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OPTIMIZACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN DEL BENEFICIO EMPRESARIAL CON LAS NUEVAS TARIFAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. INTRODUCCIÓN:NUEVAS TARIFAS IRPF. EFECTOS FISCALES DE LAS NUEVAS TARIFAS. TRIBUTACIÓN DEL BENEFICIO EMPRESARIAL EN EL IS. COMPARATIVA SITUACIÓN IS Vs.IRPF. CONCLUSIONES. - PowerPoint PPT Presentation
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AREA DE SUPORT A EMPRESARIS 1
OPTIMIZACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN
DEL BENEFICIO EMPRESARIAL
CON LAS NUEVAS TARIFAS
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
1. INTRODUCCIÓN:NUEVAS TARIFAS IRPF.
2. EFECTOS FISCALES DE LAS NUEVAS TARIFAS.
3. TRIBUTACIÓN DEL BENEFICIO
EMPRESARIAL EN EL IS.
4. COMPARATIVA SITUACIÓN IS Vs.IRPF.
5. CONCLUSIONES.
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INTRODUCCIÓN: NUEVAS TARIFAS IRPF.
Los tipos impositivos aplicables en el impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas han sido incrementados recientemente.
Las actuales tarifas son las siguientes:
1
ESCALA ESTATAL
Base liquidable general
Incremento en cuota íntegra estatal
Resto base liquidable general
Tipo aplicable
Hasta uros Euros Hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50
ESCALA C.A. CATALUNYA
Base liquidable general
Incremento en cuota íntegra estatal
Resto base liquidable general
Tipo aplicable
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
0,00 0,00 17.707,20 12,00
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14,00
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,50
53.407,20 8.040,86 En adelante 21,50
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En particular, la modificación recientemente introducida consiste en establecer, para los ejercicios 2012 y 2013, un gravamen complementario según la siguiente escala:
GRAVAMEN COMPLEMENTARIO
Base liquidable general
Incremento en cuota íntegra estatal
Resto base liquidable general
Tipo aplicable
Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
17.707,20 132,80 15.300,00 2,00
33.007,20 438,80 20.400,00 3,00
53.407,20 1.050,80 66.593,00 4,00
120.000,20 3.714,52 55.000,00 5,00
175.000,20 6.464,52 125.000,00 6,00
300.000,20 13.964,52 En adelante 7,00
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EFECTOS FISCALES DE LAS NUEVAS TARIFAS.
Esta situación supone que se incrementa el coste fiscal de los beneficios que se integren en la base imponible general del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y, en particular, del beneficio empresarial obtenido por empresarios individuales y sociedades civiles privadas.
GRAVAMENCOMPLEMENTARIO
IRPF
AUMENTOCOSTE FISCALDEL BENEFICIOEMPRESARIAL
PARAEMPRESARIOS
INDIVIDUALES YSOCIEDADES
CIVILES
INCREMENTOPRESIÓN FISCAL
BASE LIQUIDABLEGENERAL
2
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A título de ejemplo, se indica a continuación el coste en el Impuesto sobre la Renta del beneficio empresarial expresado en términos de base liquidable que se indica en cada caso:
BASE LIQUIDABLE COSTE IRPF
18.000,00 4.470,37
19.000,00 4.770,37
20.000,00 5.070,37
21.000,00 5.370,37
25.000,00 6.570,37
30.000,00 8.070,37
35.000,00 9.769,64
40.000,00 11.769,64
45.000,00 13.769,64
50.000,00 15.769,64
La tributación en el IRPF expresa el principio de
progresividad tributaria, consistente en que la cuota se incrementa en mayor medida en que se incrementa la base.
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TRIBUTACIÓN DEL BENEFICIO EMPRESARIAL EN EL IS.
Por el contrario, el Impuesto sobre Sociedades (IS) se gestiona con tipos fijos, que en comparación con la progresividad del IRPF pueden resultar muy beneficiosos.
Los tipos más frecuentes aplicables en el IS son los siguientes:
3
TIPO GENERAL 35 %
TIPO RERD PRIMER TRAMO 25 %
TIPO RERD SEGUNDO TRAMO 30 %
TIPO MANTENIMIENTO O CREAC. EMPLEO 20 %
El tipo del 25% es aplicable a un gran
número de empresas en Régimen Especial de
Reducida Dimensión y tramo de base imponible inferior a 120.202,41 €.Es el tipo aplicado en nuestros cálculos a efectos de estudio.
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COMPARATIVA SITUACIÓN IS Vs. IRPF4
20,3770,37
120,37
320,37
570,37
1.019,64
1.769,64
2.519,64
3.269,64
0,00
500,00
1.000,00
1.500,00
2.000,00
2.500,00
3.000,00
3.500,00
BENEFICIO EMPRESARIAL
AH
OR
RO
FIS
CA
L
Serie1
Serie2
Serie3
Serie4
Serie5
Serie6
Serie7
Serie8
Serie9
Nuestros cálculos indican que se produce un ahorro fiscal en la
tributación del IS a partir de un beneficio
empresarial de 19.000 €.
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CONCLUSIONES.
1. El umbral de optimización en el IS del beneficio empresarial se establece en el importe de 19.000 euros. En consecuencia, puede plantearse la opción de derivar la tributación del beneficio empresarial hacia una forma societaria a partir de dicho umbral.
2. El grado de optimización se incrementa a medida que se supera dicho umbral. A mayor beneficio empresarial, mayor ahorro fiscal en la tributación del IS.
3. Hay que conocer y optimizar también las medidas de fomento de la economía que pueden suponer un importante ahorro tanto en la gestión como en la tributación de la sociedad mercantil. Por ejemplo, mediante la constitución de las denominadas sociedades-exprés, que son altamente competitivas.
4. Por último, hay que ponderar otros factores que pueden desaconsejar la constitución de una sociedad mercantil y, en particular, el incremento de costes de gestión que puede suponer una sociedad mercantil y la doble imposición económica que se produce en caso de reparto de dividendos.
5
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Esperamos que este módulo haya sido de su interés.
Está especialmente concebido para constituir un elemento de consulta por parte de los empresarios individuales a efectos de optimización de su fiscalidad.
La finalidad de este módulo y de todos los de la serie es ayudar a las personas y empresarios al efecto de que puedan introducir mejoras en su gestión empresarial.
Nuestro objetivo es ofrecer a los empresarios y a las personas herramientas de soporte que les ayuden en la gestión de su empresa.
Las características de este módulo y, en particular, su carácter pedagógico y generalista, implican que no constituye asesoramiento jurídico personalizado y, en consecuencia, no puede derivarse ninguna responsabilidad en caso de una incorrecta interpretación por parte del usuario o de una incorrecta aplicación de su contenido al supuesto concreto.
GESTORIA MONGAY SL
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