Origen,Evolucion y Desarollo de La Audit.fianciera en El Peru y El Mundo

8/18/2019 Origen,Evolucion y Desarollo de La Audit.fianciera en El Peru y El Mundo

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ORÍGEN, EVOLUCIÓN Y DESARROLLO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA EN ELPERÚ Y EL MUNDO

INTRODUCCIÓN

En los últimos años, la crisis ha puesto de manifiesto que los mercados, las compañías

y los agentes económicos no siempre funcionaron como se esperaba.

La generación de burbujas en la banca y en el sector inmobiliario; los errores a la hora

de calibrar los riesgos o los fallos en la superisión por parte de empresas o

reguladores han generado una falta de confian!a que lastra en gran medida el

crecimiento económico.

"or otro lado, la información presentada por las empresas y su propio enfoque est#

cambiando. Los líderes empresariales de $%ito reconocen la necesidad de centrarse

en la creación de alor sostenible. Las importantes mega tendencias que estamosiiendo en la actualidad est#n poniendo a prueba la resistencia, sostenibilidad e

impacto de las estrategias y modelos de negocios de las organi!aciones.

Los gestores empresariales est#n obligados a rendir cuentas sobre sus decisiones y

resultados ante unos grupos de inter$s cada día m#s e%igentes desde una óptica m#s

amplia e integrada. La información corporatia, tanto interna como e%terna, est#

cambiando para reflejar todos estos cambios.

En este conte%to, es preciso abrir el debate sobre el futuro de la auditoría, sobre cómo

puede el sector refor!ar su papel a la hora de generar m#s confian!a y sobre qu$aspectos deberían cambiar para eolucionar hacia un modelo acorde con los nueos

tiempos y capa! de responder a los nueos desafíos del mundo globali!ado.



ORÍGEN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA EN EL MUNDO:

&riginalmente la palabra auditar proiene de la antigua pr#ctica de registrar e!arga"e#t$ %e &# 'ar!$ a medida que la tripulación nombraba los diferentes

artículos y sus cantidades. La palabra se deria del t$rmino ingl$s aural (es!&!)ar*

que a su e! proiene del latín auris ($+%$*. El auditor ($e#te*, representaba al rey ysu presencia aseguraba que registraran apropiadamente todos los impuestos del

cargamento.

'esde este temprano inicio la labor del auditor se asoció con controles y cumplimiento.

Es interesante hacer notar que el significado original de auditar continúa siendo

utili!ado en el ambiente acad$mico; por ejemplo, cuando usted asiste a un aula como

oyente, no participa ni recibe cr$ditos en su certificado de estudios, usted sólo

escucha.

La contaduría pública como auditoria o reisión de cuentas tiene algunos antecedentesmuy remotos, como el caso descrito en un papiro de (enón, que refiere que en el año

)*+ a.n.e-.

polonios, /inistro de finan!as del rey 0iladelfo, de la dinastía de los "tolomeos de

Egipto, contraído por haberse pagado de su caja siete talentos de plata sin su

autori!ación, ordeno fuesen comprobadas las cuentas de risteos, uno de los

tesoreros y las del mayordomo rtemidoro esta orden la hi!o e%tensia a (enón,

administrador de todos sus intereses y jefe de 1ontabilidad para que preparase sus

cuentas para ser inspeccionadas por "ythen, banquero del estado, a quien deberían

entregar sus fondos que tuiesen en su poder y le serían deueltos m#s tarde.

En la Europa 0eudal esta profesión comen!ó a precisarse m#s, llegando a

identificarse las funciones con el cargo y así nació el auditor.

El nombre del 2auditor2 debe su origen a la forma en que se recibían oy$ndolas- las

liquidaciones de las cuentas.

'e esta $poca e%isten algunos antecedentes, principalmente en 3nglaterra de los

siglos 4333 y 435 que permiten establecer las causas que dieron origen a esta

profesión, principalmente las siguientes6

La necesidad de comprobar la honestidad de aquellos que administraban los

bienes y dinero de otros. El deseo de los administradores de que su honrade! quedase comprobada.

La falta de conocimientos en realidad, para rendir informen y cuentas de la

gestión reali!ada.

partir del siglo 4533, el feudalismo se debilitaba. 7e desarrollaba la clase burguesa

controlando la banca, el seguro, el tr#fico marítimo, los mercados y la incipiente

industria contraponiendo su poderío económico a la 8egemonía feudal terminando por

derrotar al feudalismo. 1omien!a así una era de gran desarrollo en las actiidades

comerciales e industriales.



Entre las nueas actiidades que surgen encontramos la 1ontabilidad "ública. 7egún

los antecedentes comúnmente aceptados por todos los tratistas de la contabilidad.

Ge$rge -ats$# fue e .ri"er !$#ta%$r /&e $0re!i1 a .2'i!$ s&s ser3i!i$s !$"$a&%it$r e# e a4$ 5678 e# Es!$!ia. 'urante muchos años 9atson desempeño

cargos de tesorero, cajero y contador del banco de Escocia.

Es indudable que el desarrollo de la contaduría pública en el mundo, principalmente en

3nglaterra tuo una gran importancia las conulsiones económicas y financieras

e%perimentadas por la humanidad en el siglo 434.

En el año :<< había arias firmas de contadores públicos ejerciendo en 3nglaterra, lo

que m#s tarde dio lugar a la creación de arias asociaciones de la nuea profesión,

siendo la primera la formada en Escocia en el año :=*+. En :==> se organi!ó la de

contadores certificado de 3nglaterra y ?ales. En :==* se fundó la de contadores

incorporados y auditores de 3nglaterra. En :=<@ se fundó la sociación de contadores

públicos de Estados Anidos.

En el año :<:@ se comen!ó la preparación de un programa mínimo de procedimientos

a seguir en las auditorías quedando establecidas las primeras reglas que rigieron la

contaduría pública.

"arejamente al desarrollo de las grandes Empresas se desarrolló la 1ontabilidad,

haci$ndose m#s profunda m#s analista. 1re#ndose especialidades mecani!#ndose los

sistemas contables, facilitando a las auditorias el mejoramiento de los m$todos y

procedimientos, a establecer reglas y principios, y a mantener una constante

superación para no estancarse.

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORIA FIANCIERA EN EL MUNDO:

En un principio, la función de la auditoría se limitaba a la mera igilancia, con el fin de

eitar errores y fraudes. 1on el crecimiento de las empresas, la separación entre

propietarios y administradores, y los intereses de terceros entidades de cr$dito,

dministración "ública, acreedores, etc.- se ha hecho necesario garanti!ar la

información económicoBfinanciera suministrada por las empresas.

7in abandonar las funciones primitias, la auditoría acomete un objetio m#s amplio6

determinar la eracidad de los estados financieros de las empresas, en cuanto a la

situación patrimonial y a los resultados de sus operaciones.

l Ceino Anido se le atribuye el origen de la auditoría, entendida en los t$rminos

actuales, aunque ya en tiempos remotos se practicaban sistemas de control para

comprobar la honestidad de las personas y eitar fraudes.

0ue en Gra# 9reta4a, debido a la Ceolución industrial y a las quiebras que sufrieron

pequeños ahorradores, donde se %esarr$1 a a&%it$r+a .ara !$#seg&ir a

!$#0ia#a %e i#3ers$res y de terceros interesados e# a i#0$r"a!i1# e!$#1"i!a. La



auditoría no tardó en e%tenderse a otros países, principalmente de influencia

anglosajona.

En la actualidad, tanto en el #mbito legislatio como t$cnico y de inestigación, se

puede decir que EE AA es el país pionero y m#s anguardista. Este aance fue

impulsado por la crisis de 9all 7treet de :<)<. En la AE, antes 1omunidad Europea1E- e inicialmente 1omunidad Económica Europea 1EE-, los caminos seguidos han

sido distintos. En países con gran tradición contable, la profesión del auditor est# muy

desarrollada, y la legislación hace frecuentes referencias a la auditoría, como en el

Ceino Anido.

En el caso de España, la introducción de la profesión de la auditoría ha sido muy lenta6

los primeros colegios de censores jurados aparecieron en :<) en Dilbao, en :<: en

1ataluña y en :<@ en 5igo y /adrid. En :<+ nace el 31F1E y, m#s recientemente, el

Cegistro de Economistas uditores CE- en :<=) y el Cegistro ?eneral de uditores

CE?- en :<=*.

1on la aprobación en :<= de la +.G 'irectia de la AE sobre derecho contable de

sociedades, los estados miembros han ido incorporando a sus legislaciones

específicas la normatia comunitaria. "osteriormente, en :<= la .G 'irectia reguló

las cuentas anuales consolidadas, que, junto con la =.G 'irectia en :<=+, se puede

afirmar que iene a conformar el marco legal de la profesión de la auditoría en la AE.

En España, con la Ley :<H:<== de uditoría de 1uentas y la Ley :<H:<=< de reforma

parcial de la legislación mercantil, se inicia el proceso de adaptación a las 'irectias

comunitarias, que implica la modificación del 1ódigo de 1omercio, la aprobación del

Ie%to Cefundido de la Ley de 7ociedades nónimas, la aprobación del "lan ?eneral

de 1ontabilidad de :<<> y la aprobación de las Jormas para la 0ormulación de las1uentas nuales 1onsolidadas.

nte el fenómeno cada e! mayor de la globali!ación de la economía

internacionali!ación de la actiidad de las empresas-, se hace necesario alcan!ar

altos nieles

comparatios, a niel internacional, de la información financiera suministrada por las

empresas para conseguir una mayor armoni!ación contable en el #mbito

supranacional, y poder comparar los estados financieros de empresas de distintos

países, sin menoscabo de la comprensión de esta información por parte de los

usuarios6 inersores, trabajadores, acreedores y analistas financieros.

La armoni!ación contable internacional consiste en que la información financiera

proporcionada por las empresas que actúan en un mismo mercado hoy globali!ado-

sea útil para sus destinatarios, sin necesidad de una Ktraducción de los criterios

empleados en su elaboración, por lo que es necesario un acercamiento de las

legislaciones contables.



Este hecho conllea, en lo que a la AE se refiere, la modificación de las directias

reguladoras de la contabilidad, cubriendo los acíos normatios e%istentes, para

conseguir un mercado único y eficiente.

ctualmente, las empresas elaboran sus cuentas anuales indiiduales y

consolidadas- según las normas nacionales, y si acuden a mercados internacionalesfuera de la AE- reelaboran esta información utili!ando las normas contables admitidas

en dichos mercados.

Esto supone un coste adicional y genera asimetrías informatias como consecuencia

de la utili!ación de normas contables diferentes. este respecto, en :<<* el

3nternational A!!$&#ti#g Sta#%ar%s C$""ittee (IASC*, actualmente I#ter#ati$#aA!!$&#ti#g Sta#%ar%s 9$ar% (IAS9*, acometió la tarea de elaborar un cuerpo b#sico

de normas contables que pudieran ser aceptadas en los mercados financieros

internacionales, las Jormas 3nternacionales de 1ontabilidad J31- y las Jormas

3nternacionales de 3nformación 0inanciera J330-, que han sido recomendadas para

elaborar los estados financieros de las empresas multinacionales a escalatransfronteri!a.

Es de resaltar el acuerdo entre el 37D y el 0inancial ccounting 7tandards Doard

07D- el órgano emisor de las normas contables norteamericanas- con el que se

pretende una conergencia entre ambos cuerpos de normas en el año )>:>, lo que

supondr# un gran aance en la erdadera armoni!ación contable internacional, siendo

el primer paso para que la 1omisión del /ercado de 5alores norteamericano 7E1-

admita cuentas anuales de empresas europeas elaboradas bajo las J31HJ330.

La AE ha optado por el modelo de las J31HJ330 como la mejor alternatia de cara a la

armoni!ación contable, decidi$ndose por reali!ar un estudio sobre la conformidad

entre las J31 y las 'irectias 1ontables. sí la 'irectia :<<>H@>H1E modifica la +.G

'irectia =H@@>H1EE-, y las 'irectias )>>:H@*H1E, )>>H*:H11E y )>>@H+H1E

modifican la +.G 'irectia y la .G 'irectia =H+<H1E-. su e!, la 'irectia

)>>@H+H1E, de : de mayo, deroga y sustituye a la =.G 'irectia =+H)*H1EE-. 'entro

de la estrategia de armoni!ación contable, la AE ha aprobado un nueo marco

normatio normali!ación contable- con el Ceglamento :@>@H)>>) del "arlamento

Europeo y del 1onsejo, relatio a la aplicación de las Jormas 3nternacionales de

1ontabilidad.

Esta normatia ha sido adaptada a nuestra legislación a tra$s de la Ley @)H)>> de

medidas fiscales, administratias y de orden social, a los e%clusios efectos de las

cuentas anuales consolidadas de las sociedades cuyos alores hayan sido admitidos a

coti!ación en un mercado regulado de cualquier estado miembro, para los ejercicios

comen!ados a partir del : de enero de )>>*.

7i bien, se pre$ el apla!amiento en la aplicación del reglamento hasta los ejercicios

que comiencen a partir del : de enero de )>> para sociedades cuyos alores de

renta fija sean los únicos admitidos a coti!ación en un mercado regulado de cualquier

estado miembro, o coticen en un país que no sea miembro de la AE y haya utili!ado

normas contables aceptadas internacionalmente.



'espu$s, la AE ha ido adoptando las J31 mediante Ceglamentos de la 1omisión,:+

de conformidad con el Ceglamento :@>@H)>>) citado anteriormente, lo que ha

contribuido a crear un aut$ntico cuerpo normatio en la materia.

En nuestro país, se presentó el :) de mayo de )>>@ en el 1ongreso de los 'iputados

un "royecto de Ley de reforma y adaptación de la legislación mercantil en materiacontable para su armoni!ación internacional con base en la normatia de la AE.

1ontinuando con el trabajo desarrollado en el proceso de reforma, el de julio de )>>

se aprueba la Ley :@H)>>, de Ceforma y adaptación de la Legislación /ercantil en

materia contable, donde se recogen modificaciones en el 1ódigo de 1omercio y la Ley

de 7ociedades nónimas; se deroga el C$gimen simplificado de la 1ontabilidad y se

autori!a al ?obierno para que apruebe mediante Ceal 'ecreto la normatia contable.

El proceso culminó finalmente con la aprobación de dos "?1, adaptados a las J3306

• El "lan ?eneral de 1ontabilidad C' :*:+H)>>, de :@ de noiembre-.

• El "lan ?eneral de 1ontabilidad de "equeñas y /edianas Empresas y los

criterios contables específicos para /icro pymes. C' :*:*H)>>, de :@ de

noiembre.-

Los últimos cambios introducidos en el #rea de la auditoría se acometen a tra$s de la

aprobación de la Ley :)H)>:>, con el objeto de6 adaptar la legislación interna española

a la 'irectia comunitaria )>>@H+ 1E, alcan!ar una mayor armoni!ación para el

ejercicio de la actiidad de la auditoría en el #mbito de la Anión Europea, así como los

principios que deben regir el sistema de superisión pública; adem#s de recoger las

reformas en la legislación mercantil recientemente producida.

La Ley :)H)>:> de > de junio, introduce modificaciones en6 la Ley :<H:<==, de :) de

julio de uditoría de cuentas, la Ley )+H:<==, del /ercado de 5alores y el te%to

refundido de la Ley de 7ociedades nónimas aprobado por C'L :*@+H:<=<.

DESARROLLO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA EN EL MUNDO:

RECOMENDACIONES:



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