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PRESUPUESTOS
PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio es una herramienta
financiera que permite determinar el momento
en el cual las ventas cubrirán exactamente los
costos, expresándose en valores, porcentaje
y/o unidades, además muestra la magnitud de
las utilidades o perdidas de la empresa
cuando las ventas excedan o caen por debajo
de este punto
PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio es un punto de
referencia a partir del cual un incremento en
los volúmenes de venta generará utilidades,
pero también un decremento ocasionará
perdidas, por tal razón se deberán analizar
algunos aspectos importantes como son los
costos fijos, costos variables y las ventas
generadas.
PUNTO DE EQUILIBRIO
Para la determinación del punto de equilibrio
debemos en primer lugar conocer los costos fijos y
variables de la empresa; entendiendo por costos
variables aquellos que cambian en proporción
directa con los volúmenes de producción y ventas,
por ejemplo: materias primas, mano de obra a
destajo, comisiones, etc.
PUNTO DE EQUILIBRIO
Los costos fijos son aquellos que no cambian en
proporción directa con las ventas y cuyo importe y
recurrencia es prácticamente constante, como son el
alquiler de ambientes, los salarios, las
depreciaciones, amortizaciones, etc.
Además se debe tener claro el precio de venta del
producto ya sea que este se fabrique o solamente
se comercialice, así como el número de unidades
producidas.
PUNTO DE EQUILIBRIO ($)
El resultado obtenido se interpreta como las ventas necesarias (en
monto de dinero) para que la empresa opere sin perdidas ni
ganancias, si las ventas del negocio están por debajo de esta
cantidad la empresa pierde y por arriba de la cifra mencionada
son utilidades para la empresa.
Para obtener el punto de equilibrio en valor, se puede trabajar con la
siguiente formula:
PUNTO DE EQUILIBRIO (%, U)
Este análisis del punto de equilibrio se refiere al porcentaje de los
ingresos empleados para pagar costos fijos y variables.
Empleando las unidades totales producidas, tenemos la siguiente
formula:
El resultado indicará el número de unidades a vender para cubrir
los costos fijos y variables
EJEMPLO, PUNTO DE EQUILIBRIO
De una empresa se obtiene la siguiente información:
Costo fijo: $ 295.000
Costo variable: $ 395.000
Ventas totales: $ 815.000
Unidades producidas: 2.250
Calcular el PE en $, % y U.
EJEMPLO, PUNTO DE EQUILIBRIO
El porcentaje que resulta con los datos manejados, indica que de
las ventas totales, el 70% es empleado para el pago de los costos
fijos y variables y el 30% restante es la utilidad neta que obtiene
la empresa
Las ventas necesarias para que la empresa opere sin perdidas ni
ganancias, deben llegar a $572.440
PUNTO DE EQUILIBRIO (U)
Para que la empresa esté en un punto en donde no existan
perdidas ni ganancias, se deberá vender 1,580 unidades,
considerando que conforme aumenten las unidades vendidas, la
utilidad se incrementará.
PUNTO DE EQUILIBRIO MÉTODO
GRÁFICO
El punto de equilibrio también se puede calcular a través de un procedimiento
gráfico. Se precisa conocer los ingresos y costos totales, a diferentes volúmenes
de ventas.
Siendo:
Q = Unidades vendidas
CV= Costo Variable (20$/U)
CF = Costo fijo
CT= Costo total
IT= Ingresos totales=VT
PV= 60$/U
CF
IT=ingresos totales
CT=costos totales
1. Grafico mis
costos totales:
para 5 U, 700 $;
10U, 800U, etc.
2. Grafico mis
ingresos totales:
para 5 U, 300 $;
10U, 600U, etc.
PRONÓSTICO
Es una estimación cuantitativa o cualitativa de uno o
más factores que conforman un evento futuro con base
en información actual o del pasado.
¿PORQUÉ SE PRONOSTICA?
Por que las organizaciones se mueven en un contexto incierto.
La organización debe tomar decisiones sobre factores
controlables (producción, capacidad, inventarios, etc.) tomando
en cuenta factores incontrolables (competencia, economía,
comportamiento del consumidor, etc.)
Objetivo
Reducir la incertidumbre del futuro, mediante la
anticipación de eventos cuya probabilidad de
ocurrencia sea relativamente alta, respecto a otros
eventos posibles.
Clasificación de pronósticos
POR HORIZONTE DE PLANEACIÓN:
Largo plazo: localización, tecnología, inversión inicial,
etc.
Mediano plazo: fuerza de trabajo, requerimientos de
capacitación, etc.
Corto plazo: frecuencia de pedido, demanda, niveles
de inventario requeridos, etc.
Clasificación de pronósticos
POR ÁREAS DE LA EMPRESA:
Producción: programas de expansión, capacidad de
producción, etc.
Mercadotécnica: crecimiento del mercado, crecimiento
interno por segmentos, comportamiento del
consumidor, etc.
GTH
Mantenimiento………….
Clasificación de pronósticos
POR TIPO DE DATOS:
Cualitativas: técnicas subjetivas. Utilizan información
cualitativa (experiencia y conocimiento de expertos)
Cuantitativas: se basan en datos numéricos y utilizan
herramientas matemáticas o estadísticas para su
elaboración
TÉCNICAS CUALITATIVAS
LA MISMA TÉCNICA USADA POR DOS EXPERTOS
DISTINTOS PUEDE PRODUCIR RESULTADOS DIFERENTES
INVESTIGACIÓN DE MERCADOS
ANALOGÍAS HISTÓRICAS
MÉTODO DELPHI
CONSENSO GENERAL
IMPACTO CRUZADO
ANÁLISIS DE ESCENARIOS
INVESTIGACIÓN DE MERCADOS
CONSISTE EN OBTENER INFORMACIÓN ACERCA
DEL COMPORTAMIENTO REAL DEL MERCADO,
MEDIANTE ENCUESTAS DIRIGIDAS AL PÚBLICO
CONSUMIDOR O A PARTIR DE LA EXPERIENCIA DE
VENDEDORES, PARA CONCLUIR SOBRE EL
COMPORTAMIENTO FUTURO
ANALOGÍAS HISTÓRICAS
SE FUNDAMENTA EN UN ANÁLISIS COMPARATIVO
DE CASOS SIMILARES AL QUE SE ESTUDIA. TRATA
DE RECONOCER PATRONES DE SIMILITUD PARA
SACAR CONCLUSIONES Y OBTENER UN
PRONÓSTICO: productos similares, producto en
otros mercados, etc.
MÉTODO DELPHI
PRETENDE LLEGAR A UN CONSENSO A TRAVÉS DE LA OPINIÓN
DE EXPERTOS, EVITANDO LA CONFRONTACIÓN DE LOS MISMOS,
YA QUE NO EXISTE UNA INTERACCIÓN DIRECTA ENTRE LOS
PARTICIPANTES. ESTOS EXPRESAN LIBREMENTE SUS OPINIONES.
Los expertos responden un cuestionario
Se obtiene la media y desviación de cada pregunta
Se pide justificar respuesta a aquellos que se encuentran fuera
del rango de dos o mas desviaciones, sobre la media de cada
pregunta.
Se pasa esta opinión a todos los participantes y se vuelve a
aplicar el cuestionario hasta lograr un consenso en las diferentes
preguntas o hasta identificar subgrupos de opiniones
Con la información obtenida se procede a la toma de decisiones.
CONSENSO GENERAL
SE REÚNE A UN GRUPO DE EXPERTOS
A PARTIR DE UNA LLUVIA DE IDEAS SE ESTABLECEN
DISCUSIONES HASTA LLEGAR A UN ACUERDO QUE REFLEJE EL
SENTIR DE LA MAYORÍA
IMPACTO CRUZADO
DESARROLLAR UNA MATRIZ PARA ESTUDIAR LOS EFECTOS DE
DIVERSOS FACTORES SOBRE LA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
DE UN EVENTO (eventos: incremento de demanda vs factores:
recesión), ASÍ COMO EL IMPACTO QUE ESTOS PUEDAN TENER
Determinar los eventos a incluirse en el estudio
Estimar la probabilidad inicial de cada evento y la
condicionalidad con cada factor
Seleccionar eventos en forma aleatoria y calcular su repercusión
sobre los demás eventos como resultado de la ocurrencia o no
del evento elegido.
ANÁLISIS DE ESCENARIOS
Describir diferentes escenarios futuros posibles (mas
probable, probable, poco probable) considerando
factores que los determinen (cambios en la población,
inflación, variación de la demanda) para reconocer las
implicaciones a largo plazo de los cambios posibles
TÉCNICAS CUANTITATIVAS
Se necesitan las siguientes condiciones:
INFORMACIÓN: REQUIEREN DE DATOS
HISTÓRICOS DE LAS VARIABLES INVOLUCRADAS
SUPUESTO: EL PATRÓN HISTÓRICO DE LAS
VARIABLES SEGUIRÁ SIENDO VÁLIDO EN EL
FUTURO ANALIZADO
TÉCNICAS CUANTITATIVAS
EXTRAPOLATIVAS: Explican el comportamiento de una serie de datos en función de su propio pasado. Se busca el ajuste con una curva determinada
ANÁLISIS DE SERIES DE TIEMPO: Determinan el pronóstico en base a una colección de observaciones tomadas a lo largo del tiempo cuyo objetivo principal es describir, explicar, predecir y controlar la variable. Las observaciones están ordenadas respecto al tiempo y sucesivas observaciones son generalmente dependientes.
MODELOS CAUSALES: modelos econométricos (regresión)
PATRONES DE LOS DATOS
TENDENCIA: componente de muy largo plazo
CICLICIDAD: componente de largo plazo
ESTACIONALIDAD: componente de corto plazo
FACTOR ALEATORIO: componente de muy corto
plazo
ESTACIONARIEDAD: componente de corto plazo
TENDENCIA
COMPONENTE DE MUY LARGO PLAZO QUE
REPRESENTA EL CRECIMIENTO O DECRECIMIENTO DE
LOS DATOS EN UN PERÍODO EXTENDIDO
FUERZAS QUE AFECTAN Y EXPLICAN TENDENCIA:
Crecimiento de la población
Inflación
Ventas de un producto en su etapa de crecimiento
en el ciclo de vida, etc.
Ej: TENDENCIA (de las ventas de un producto, en años)
ESTACIONALIDAD
PATRÓN DE CAMBIO QUE SE REPITE AÑO CON AÑO
FUERZAS QUE AFECTAN Y EXPLICAN ESTACIONALIDAD:
PERÍODOS ESCOLARES
PERÍODOS VACACIONALES
PRODUCTOS DE ESTACIÓN
ESTACIONES DEL AÑO
Ej: ESTACIONALIDAD (de las ventas de un
producto, ver el comportamiento cada año)
CICLICIDAD
FLUCTUACIÓN ALREDEDOR DE LA TENDENCIA QUE SE
REPITE PERO A INTERVALOS DISTINTOS Y CON
AMPLITUDES DISTINTAS
FUERZAS QUE AFECTAN Y EXPLICAN CICLICIDAD:
PERÍODOS DE EXPANSIÓN Y DE RECESIÓN DE LA
ECONOMÍA, CICLOS ECONÓMICOS CUYAS ETAPAS
SON: auge, recesión, depresión, recuperación.
Ej: CICLICIDAD (de las ventas de un producto, a lo
largo de los años)
FACTOR ALEATORIO
MIDE LA VARIABILIDAD DE UNA SERIE DE DATOS
CUANDO LOS DEMÁS COMPONENTES SE HAN
ELIMINADO O NO EXISTEN
FUERZAS QUE AFECTAN Y EXPLICAN ALEATORIEDAD:
CAMBIOS CLIMÁTICOS
DESASTRES NATURALES
HUELGAS
HECHOS FORTUITOS
Ej: ALEATORIEDAD (de las ventas de un producto, en
tiempo x)
ESTACIONARIEDAD
SERIE CUYO VALOR PROMEDIO NO CAMBIA A TRAVÉS
DEL TIEMPO
FUERZAS QUE AFECTAN Y EXPLICAN
ESTACIONARIEDAD:
VENTAS DE PRODUCTOS EN SU ETAPA DE MADUREZ
EN EL CICLO DE VIDA
Ej: ESTACIONARIEDAD (de las ventas de un
producto, el promedio anual no varía)
SIMPLIFICANDO
1. Estimación directa
2. Técnica del promedio
3. Técnica de la tasa de crecimiento
4. Extrapolación
Los métodos de pronóstico más utilizados son:
TÉCNICA DEL PROMEDIO
GESTIÓN 2010
PERIODO VENTAS (u)
Enero 12000
Febrero 14000
Marzo 16000
Abril 13000
Mayo 15000
Junio 14500
∑ 84500
1. Estime las ventas para el periodo similar
siguiente utilizando la técnica del
promedio
PROM= 84500/6= 14083,33
GESTIÓN 2011
PERIODO VENTAS (u)
Julio 14083,33
Agosto 14083,33
Septiembre 14083,33
Octubre 14083,33
Noviembre 14083,33
Diciembre 14083,33
TÉCNICA DE LA TASA DE
CRECIMIENTO VEGETATIVO
2. Estime las ventas para el periodo similar de la gestión 2012
utilizando la técnica de la tasa de crecimiento
GESTIÓN 2010
PERIODO VENTAS (u)
Enero 12000
Febrero 14000
Marzo 16000
Abril 13000
Mayo 15000
Junio 14500
∑ 84500
i=0,032
Julio=Junio+(junio*i)
=14500+(14500*0,032)
= 14500*464, 62
= 14964,62
GESTIÓN 2011
PERIODO VENTAS (u)
Julio 14964, 62
Agosto 15443, 49
Septiembre 15937, 68
Octubre 16447, 69
Noviembre 16974, 02
Diciembre 17517, 19
Co= valor en el periodo inicial
n= Nro de periodos
Cn= valor en el periodo final
i=tasa de crecimiento
vegetativo
DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO
Se define un presupuesto como un plan de acción
dirigido a cumplir una meta prevista expresada en
valores y términos monetarios que, debe cumplirse
en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas. Este concepto se aplica a cada centro de
responsabilidad de la organización
Los presupuestos, se deben usar en conjunto,
estando todos ellos interrelacionados.
PRESUPUESTO EMPRESARIAL
PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO OPERATIVO
PRESUPUESTO FINANCIERO
DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO
El conjunto de presupuestos denominado presupuesto maestro, debe empezar siempre con el presupuesto de ventas, que es el presupuesto base a partir del cual se realizarán los demás, en este presupuesto pronosticamos nuestras futuras ventas en términos monetarios.
Luego podemos continuar con el presupuesto de cobros, en donde señalaremos los importes a cobrar en las fechas que correspondan; luego, el presupuesto de producción, luego, el presupuesto de requerimiento de materias primas, compras, mano de obra, etc.
PRESUPUESTO OPERATIVO
Presupuesto de ventas /cobros
Presupuesto de producción
Presupuesto de materias primas
Presupuesto de compras
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de gastos indirectos de
fabricación
Gastos de operación (administración,
comercialización, financieros)
PRESUPUESTO FINANCIERO
Presupuesto de caja (flujo de caja)
Presupuesto de inversiones
Estado de resultados proyectado
Balance general proyectado
PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas es la base de todos los
presupuesto de la empresa privada
A su vez la base del presupuesto de ventas es la
demanda
PRESUPUESTO DE VENTAS = PRECIO * CANTIDAD
PRESUPUESTO DE VENTAS
El presupuesto de ventas es la base de todos los
presupuestos de la empresa privada
A su vez la base del presupuesto de ventas es la
demanda
Básicamente el presupuesto de ventas responde a
la siguiente relación PRESUPUESTO DE VENTAS = PRECIO * CANTIDAD
EJEMPLO
Con los siguientes datos y utilizando el método de pronóstico
de la tasa de crecimiento preparar el presupuesto de ventas
para enero del año siguiente.
P.A= 100, P.B.=50, P.C.=80 IVA= 13% IT=3%
PERIODO PROD. A (u) PROD. B (u) PROD. C (u)
Julio 9000 4500 12000
Agosto 9500 4600 12500
Septiembre 10000 4700 13000
Octubre 11000 4750 13500
Noviembre 11500 4800 14000
Diciembre 12000 4900 14500
i= 0,049 i= 0,014 i=0,032
Enero= 12000+(1200*i) Enero= 4900+(4900*i) Enero= 14500+(14500*i)
Cantidad P.A.= 12588 Cantidad P.B.= 4969 Cantidad P.C.= 14964
SOLUCIÓN
Empleando la fórmula del crecimiento vegetativo:
SOLUCIÓN
CONCEPTO PROD. A (u) PROD. B (u) PROD. C (u) TOTAL
U VENDIDAS 12.588,0 4.969,0 14.964,0 32.521,0
Precio FACTURADO 113,0 56,5 90,4
PP. VENTAS FACTURADAS 1.422.444,0 280.748,5 1.352.745,6 3.055.938,1 91678,143
TOTAL IMPUESTO IVA 13% 184.917,7 36.497,3 175.856,9 397.272,0
PP DE VENTAS NETO 1.237.526,3 244.251,2 1.176.888,7 2.658.666,1
El 3% se calcula sobre el total
facturado
PRESUPUESTO DE COBRANZAS
EJEMPLO
Las ventas estimadas para enero del próximo año
son de 8000 unidades, se prevé un crecimiento
mensual del 10%. Las políticas de crédito de la
empresa son 30% al contado, 40% crédito a 30
días el resto a 60 días.
a) Se pide calcular el presupuesto de cobranzas. Si el
precio de venta facturado es de 65 $ b) Saldo en
cuentas por cobrar al 30 de Octubre del mismo año
SOLUCIÓN
a) El presupuesto de cobranzas será:
DETALLE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE
VENTAS ESTIMADAS 8000 8800 9680 10648 11712,8 12884,08 14172,488 15589,7368 17148,7105 18863,5815
PRECIO FACT 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65
PP DE VENTAS 520000 572000 629200 692120 761332 837465,2 921211,72 1013332,89 1114666,18 1226132,8
VENTAS CONTADO 156000 171600 188760 207636 228399,6 251239,56 276363,516 303999,868 334399,854 367839,84
VENTAS CREDITO 208000 228800 251680 276848 304532,8 334986,08 368484,688 405333,157 445866,472
VENTAS CREDITO 156000 171600 188760 207636 228399,6 251239,56 276363,516 303999,868
TOTAL INGRESO VENTAS 156000 379600 573560 630916 694007,6 763408,36 839749,196 923724,116 1016096,53 1117706,18
SOLUCIÓN
a) Saldo en cuentas por cobrar al 30 de Octubre :
a) Saldo en cuentas por cobrar al 30 de Octubre = $ 1192692 ,81
TOTALES
8287460,793
7094767,979 1192692,81
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
EJEMPLO
El presupuesto de producción precisa de
la siguiente fórmula:
PP PROD=PPV+IFPT-IIPT
DONDE
PP PROD= Presupuesto de producción
PPV= Presupuesto de Ventas
IFPT= Inventario Final de producto terminado
IIPT= Inventario Inicial de producto terminado
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
EJEMPLO
Preparar el PP de producción conociendo que la cantidad
estimada en el presupuesto de ventas es 9000 U de la
última gestión se tiene un inventario de 1200 unidades,
por previsión la empresa mantiene un inventario de
productos terminados de 20% de las ventas. Costo
unitario de producto= $7
SOLUCIÓN
a) El presupuesto producción para la siguiente gestión será:
TOTAL
PPDE VENTAS U 9000
IFPT U 1800
TOTAL DISP U 10800
IIPT U 1200
PP DE PRODUCCIÓN U 9600
COSTO UNITARIO $ 7
PP DE PRODUCCIÓN $ 67200
PRESUPUESTO DE MATERIAS
PRIMAS/MATERIALES
Preparar el PP de materias primas conociendo que la
producción estimada, los materiales necesarios y el costo
de los materiales A, B, C son los siguientes :
Q (producción)=9000 piezas
Material A = 10 unidades
Material B = 15 unidades
Material C = 8 unidades
Costo A= $3/u
Costo B= $4/u
Costo C= $8/u
SOLUCIÓN
a) El presupuesto materias primas será:
A B C TOTAL
PP PRODUCCIÓN U 9000 9000 9000 9000
VOLUMEN U 10 15 8
PP MP U 90000 135000 72000
COSTO $/u 3 4 8
COSTO DE MATERIAL $ 270000 540000 576000 1386000
MATERIA PRIMA
DETALLE
PRESUPUESTO DE COMPRAS
El presupuesto de compras precisa de la siguiente fórmula:
PP COMP=PPMP+IFMP-IIMT
DONDE
PPCOMP= Presupuesto de compras
PPMP= Presupuesto de materia prima
IFMT= Inventario Final de materia prima
IIMT= Inventario Inicial de materia prima
Suponiendo que el PP de materia prima en unidades establece que se requerirá:
A = 9800 unidades B = 7000 unidades
Determinar el PPCOMP conociendo que por previsión IFMP=25000u (1500Ay1000B) y el IIMP=3000u (1500Ay1500B), COSTO A=10, COSTO B=5
SOLUCIÓN
a) El presupuesto compras será:
A B TOTAL
PP MP U 9800 7000
IFMP U 1500 1000 2500
MP DISPONIBLE U 11300 8000
IIMP U 1500 1500 3000
PPCOMPRAS U 9800 6500
COSTO DE MATERIAL $ 10 5
PPCOMPRAS $ 98000 32500 130500
DETALLE
MATERIA PRIMA
PRESUPUESTO DE PAGOS
En una empresa tenemos la siguiente estimación de compras para los siguientes meses:
Las políticas de pago son las siguientes 60% al contado, 30% al crédito 30 días, 10% crédito 60 días. A) determinar el presupuesto de pagos para el periodo B) determinar el saldo en cuentas por pagar al final del periodo.
MES COMPRA $
Enero 35000
Febrero 40000
Marzo 50000
Abril 30000
Mayo 70000
Junio 60000
SOLUCIÓN
a) El presupuesto de compras para el periodo será:
b) El saldo en cuentas por pagar al final del periodo será:
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO TOTAL
COMPRAS TOTALES 35.000,0 40.000,0 50.000,0 30.000,0 70.000,0 60.000,0
COMPRAS AL CONTADO 21.000,0 24.000,0 30.000,0 18.000,0 42.000,0 36.000,0
PAGOS A 30 DÍAS 10.500,0 12.000,0 15.000,0 9.000,0 21.000,0 18.000,0 18.000,0
PAGOS A 60 DÍAS 3.500,0 4.000,0 5.000,0 3.000,0 7.000,0 6.000,0 13.000,0
PAGO TOTAL EFECTUADO 21.000,0 34.500,0 45.500,0 37.000,0 56.000,0 60.000,0 25.000,0 6.000,0 31.000,0
JULIO AGOSTO TOTAL
18.000,0 18.000,0
7.000,0 6.000,0 13.000,0
25.000,0 6.000,0 31.000,0
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
El presupuesto de Mano de Obra precisa de
la siguiente fórmula:
PP MOD=PPPROD * Cantidad estándar
requerida de mano de obra* costo estándar
de mano de obra
DONDE
PPMOD= Presupuesto de mano de obra
directa
PPPROD= Presupuesto de producción
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
Por ejemplo: El presupuesto de producción de una
empresa señala que debe producir:
Producto A = 24000 unidades
Producto B = 36000 unidades
La cantidad estándar de mano de obra es:
Producto A = 2 horas por producto
Producto B = 5 horas por producto
El costo estándar de mano de obra por hora es 10$
SOLUCIÓN
a) El presupuesto de mano de obra será:
Los gastos indirectos de fabricación se imputan de la misma manera, por
ejemplo: mano de obra indirecta y materiales indirectos, calefacción, luz y
energía de fábrica, alquiler del edificio de fábrica, depreciación del edificio
y del equipo de fábrica, impuesto sobre el edificio de fábrica, etc.
DETALLE PRODUCTO
TOTAL A B
PP PROD U 24000 36000
Cant.Est.MOD H 2 5
TOTAL H MO 48000 180000 228000
COSTO por H 10 10
PP MOD $ 480.000,0 1.800.000,0 2.280.000,0
PRESUPUESTO DE COSTO DE
PRODUCCIÓN
Realizar el presupuesto de costo de producción (6000 U) para los
siguientes datos:
PPMP(A)=$25000
PPMP(B)=$10000
PPMO=$25000
PPGIF=$12000
PPPROD=6000 U
CANTIDAD EST DE PROD U 6000
MATERIA PRIMA $ 35000
MANO DE OBRA $ 25000
GASTOS IND FAB $ 12000
COSTO TOTAL DE PRO EST $ 72000
COSTO UNIT DE PROD EST $ 12
PP DE COSTO DE PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE GASTOS DE
OPERACIÓN
El presupuesto de Gastos de operación toma en cuenta lo
siguientes presupuestos:
Presupuesto de gastos de administración
Presupuesto de gastos de ventas
Presupuesto de gastos financieros
El presupuesto de gastos de administración y ventas comprende:
Sueldos y comisiones del personal
Gerente, secretaria, contador, administradores, etc.
Gastos generales
Material de oficina (papelería, fotocopias, etc.)
Servicios (energía eléctrica, teléfono, té, etc.)
El presupuesto de gastos de financieros comprende:
Intereses
Amortizaciones
EJERCICIO
Sueldo mensual del personal administrativo= 10000Bs
Sueldos mensuales personal de ventas= 5000Bs
Comisiones sobre ventas 10%
Servicios básicos de administración mensuales:
(agua= 200, EE=180, gas=35)
Material de escritorio 3000bs mensuales (70%adm, 30%ventas)
Publicidad mensual (radio=600, tv=1200, prensa=100)
Activo fijo (70%adm, 30%ventas):
Muebles y enseres bs 50.000
Equipo de computación 15.000
Datos adicionales: ventas estimadas=40000u/mes, Precio de venta fact=15 bs
10% (100/10)
25% (100/4) 5000+3750=8750 6125
2625
SOLUCIÓN
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
DETALLE GASTOS MENSUALES PRESUPUESTO ANUAL
1. Sueldos 10.000,00 120.000,00
2. Servicios
Agua 200,00 2.400,00
EE 186,00 2.232,00
Gas 35,00 420,00
3. Material Esc. 2.100,00 25.200,00
4. Depreciaciones 510,42 6.125,00
PP ADM 13.031,42 156.377,00
Edificios 20 años.
Muebles y enseres. 10 años
Maquinaria y equipo 10 años.
Vehículos 5 años.
Equipos de computación 4 años
SOLUCIÓN
DETALLE GASTOS MENSUALES PRESUPUESTO ANUAL
1. Sueldos 5.000,00 60.000,00
2. Comisiones 60.000,00 720.000,00
3. Material Esc. 900,00 10.800,00
4. Publicidad
Radio 600,00 7.200,00
Tv 1.200,00 14.400,00
Prensa 400,00 4.800,00
5. Depreciaciones 218,75 2.625,00
PP GASTO VENTAS 68.100,00 819.825,00
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS-EJERCICIO
La empresa CISNE obtuvo el 1de enero un préstamo de $70000
al 25% anual, pagadero en pagos semestrales a 4 años plazo,
elaborar el presupuesto de gastos financieros para las gestiones
correspondientes:
Donde:
Co=70000
i=25%anual=12,5%semestral
4años=8semestres
a= 14338, 25 Cuota fija
Cuota fija
i para cada n
SOLUCIÓN
PERIODO SALDO CUOTA FIJA INTERES
AMORTIZACIÓN
PARCIAL TOTAL
0 70.000,00
1 70.000,00 14.338,25 8.750,00 5.588,25 5.588,25
2 64.411,75 14.338,25 8.051,47 6.286,78 11.875,03
3 58.124,97 14.338,25 7.265,62 7.072,63 18.947,66
4 51.052,34 14.338,25 6.381,54 7.956,71 26.904,37
5 43.095,63 14.338,25 5.386,95 8.951,30 35.855,66
6 34.144,34 14.338,25 4.268,04 10.070,21 45.925,87
7 24.074,13 14.338,25 3.009,27 11.328,98 57.254,86
8 12.745,14 14.338,25 1.593,14 12.745,14 70.000,00
PRESUPUESTO DE GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
FECHA CONCEPTO PARCIAL ACUMULADO 31/01/2011 B.MERC. 8.750,00 8.750,00 31/06/2011 B.MERC. 8.051,47 16.801,47 31/12/2011 B.MERC. 7.265,62 24.067,09 31/01/2012 B.MERC. 6.381,54 30.448,63 31/06/2012 B.MERC. 5.386,95 35.835,59 31/12/2012 B.MERC. 4.268,04 40.103,63 31/01/2013 B.MERC. 3.009,27 43.112,89 31/06/2013 B.MERC. 1.593,14 44.706,04
AMORTIZACIONES
FECHA CONCEPTO PARCIAL ACUMULADO
31/01/2011 B.MERC. 5.588,25 5.588,25
31/06/2011 B.MERC. 6.286,78 11.875,03
31/12/2011 B.MERC. 7.072,63 18.947,66
31/01/2012 B.MERC. 7.956,71 26.904,37
31/06/2012 B.MERC. 8.951,30 35.855,66
31/12/2012 B.MERC. 10.070,21 45.925,87
31/01/2013 B.MERC. 11.328,98 57.254,86
31/06/2013 B.MERC. 12.745,14 70.000,00
PROBLEMA
La empresa CARTONBOL optó por la opción de un préstamo
bancario a efectivizarse el 30 de Marzo del 2012 por un
total de $100000 al 20% anual, pagadero en pago
semestrales a 5 años plazo, elaborar el presupuesto de gastos
financieros para las gestiones correspondientes.
ESTADO DE RESULTADOS
PROYECTADO
El Estado de Resultados expresa la información para periodos anuales de acuerdo a la siguiente estructura:
Presupuesto de ventas………………(cuanto voy a vender)
_
Costo de Ventas (Unidades vendidas*CU de producción)…(cuanto va costar)
=
UTILIDAD BRUTA DE LAS VENTAS……………
_
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Administración ………………………………….
Gastos de Ventas…………………………………………...
Gastos Financieros………………………………………….
UTILIDAD BRUTA DE LA GESTIÓN…………..
_
IU (25%)……………………………………..
UTILIDAD NETA………………………………..
APLICACIÓN
RAZON SOCIAL: «La Hacienda»
ACTIVIDAD: Servicios hoteleros
TAMAÑO: 30 Habitaciones
TARIFA: $ 70/Pers
SERVICIO CATERING: $20/Pers
OCUPACIÓN: Promedio esperado 80%
El costo del catering es el 90% del precio facturado
Costos mensuales:
Inversiones:
Edificio: $400000
Muebles:$100000
Equipo:$50000
90% A OPERACIONES 10% ADM
Con respecto a las inversiones además se prevé la compra de una camioneta al contado el mes de febrero ($12000), la renovación de calefones en septiembre (Bs20000) y la compra de un seguro contra incendios en marzo ($2500) y la compra de 2 minibares cada tres meses hasta fin de año. ($500 c/u)
Tc 7,82 La información es mensual si no se indica lo contrario
Agua 3000 80% OP
EE 5000 80%OP
Mat limpieza 2000 95%OP
Intern. Y Cable 1400 95%OP
Serv teleconf 1200 90%OP
Sueldo pers.
Operativo
10000
Sueldo
administrativos
15000
Gas 300
Mantenimiento 3000
Mat esc 500
Publicidad 3000
Refrigerio 3000 70%OP Y 30 ADM
Uniformes 8000 70%OP Y 30 ADM
Vajilla (rep) 300
APLICACIÓN
Realizar el presupuesto estimado de su organización para la
siguiente gestión en función de los objetivos estratégicos
establecidos en la planificación y estructurados de acuerdo al
scorecard.
