Paraísos fiscales

•Definición: jurisdicciones que cuentan con un régimen tributario dual orientado a atraer capitales de no residentes

•Características externas

•Elementos normativos

Regulación normativa

Real Decreto 1080/1991, de 5 de Julio.

OM - 2652 de 2002.

GAFI lista países no cooperantes

Ley de prevención del fraude 36/2006. disp. adic. 1ª.

Características externas

1.- Factores físicos: ubicación geográfica

2.- Factores institucionales: la confianza

3.-Factores económicos: consistencia del sector financiero

Elementos normativos

Elementos normativos1. Existencia de un sistema fiscal dual de

control de bancario diferente según se aplique a los nacionales de ese paraíso o a los titulares de terceros Estados que se amparen en el mismo. Incluso ausencia de tributación.

Elementos normativos• 2. Secreto Bancario, es decir

confidencialidad, secreto y anonimato en que se desarrollan la titularidad y los movimientos de las cuentas bancarias.

• Modalidades del secreto bancario• Cuentas: cifradas

Con titulares interpuestosa nombre de fiduciarios profesionalesanonimas

Elementos normativos• 3. Existencia de una ley restrictiva que

impide el levantamiento del secreto bancario y de los límites de información (escasa y con nula trascendencia tributaria).

• Opacidad social o empresarial

Elementos normativos• 4. Estas jurisdicciones impiden la

negociación de cualquier clase de convenio que incluya una cláusula que regule el intercambio de información. Punto clave frente a la comunidad internacional para convertirse como una zona de tributación privilegiada.

Elementos normativos• 5. Ausencia de cualquier norma que

limite o controle los movimientos de capitales que tienen su origen o destino en un paraíso fiscal, cosa que permite el reciclaje de capitales utilizando como soporte la estructura jurídica y fiscal que ofrece el paraíso fiscal.

Elementos normativos• 6. Existencia de una red de

comunicaciones, de todo tipo, que favorezca el movimiento de bienes y personas y una infraestructura jurídica, contable y fiscal que permita el acceso a asesores, consejeros y profesionales especialistas que en el aprovechamiento de las ventajas que ofrece el paraíso fiscal.