TALLER APLICATIVORENTA DE PRIMERA CATEGORIA

CASO N 1: PREDIO ARRENDADOEl seor Lama More Hctor Enrique con RUC N 10073406426 es propietario de uninmueble ubicado en la Calle El Barn. 181 Urb. Prolongacin Benavides, Departamento deLima, Provincia de Lima y Distrito de Santiago de Surco, el cual va a alquilar a la empresaINVERSIONES LOS ALAMOS S.A.C con RUC N 20501833941 por todo el ejercicio2014 habiendo pactado por el arrendamiento, un monto equivalente a S/. 3,000 mensualesconsiderando el valor del autovalo es de S/. 760,000.Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en elejercicio 2014.

Solucin:Alquiler: S/. 3 000Autovalo: S/. 760 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 3 000Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 150Pago a Cta(anual) = 150 x 12 = 1 800

RB(mensual) 3 000(-20% RB) ( 600)RN(mensual) 2 400

*** RB(anual) = 3 000 x 12meses = 36 000*** Renta Ficta (6% Autoevalo) = 45 600 *(Elegimos por ser el monto mayor)

RB(anual) Luego de la comparacin 45 600(-20% RB) ( 9 120)RN(anual) 36 480

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 45 600) = 2 280(- Pagos a Cuenta) = (1 800)=Impuesto a Pagar = 480

CASO N 2: PREDIO ARRENDADO AL SECTOR PBLICOEl seor Pedro Pablo Guzmn Perales con RUC N 10845741951 es propietario de uninmueble ubicado en la Av. Tacna 880, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distritode Lima, el cual va a alquilar a la empresa MINISTERIO DE SALUD con RUC N20191365141 por todo el ejercicio 2014 habiendo pactado por el arrendamiento, un montoequivalente a S/. 5,000 mensuales considerando el valor del autovalo es de S/. 1875,000.Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en elejercicio 2014.

Solucin:Alquiler: S/. 5 000Autovalo: S/. 1 875 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 5 000Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 250Pago a Cta(anual) = 250 x 12 = 3 000

*** RB(anual) = 5 000 x 12meses = 60 000 *(Elegimos por ser el monto mayor)*** Renta Ficta(No se aplica a instituciones pblicas) = 0

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 60 000) = 3 000(- Pagos a Cuenta) = (3 000)=Impuesto a Pagar = 0

CASO N 3: PREDIO SUB-ARRENDADOEl seor Juan Carrasco Prado con RUC N 10749881816 ha arrendado todo el 2014, uninmueble ubicado en la Av. Arenales 1515, Departamento de Lima, Provincia de Lima yDistrito de Lince, el cual es de propiedad del seor Jos Rodrguez Morales con RUC N10845718187, habiendo pactado por tal arrendamiento un pago mensual de S/. 5,500. Sinembargo, y con autorizacin de propietario, ha sub-arrendado el citado inmueble al seorAndrs Prez Medrano con RUC 10241746179 la cual le va a pagar a S/. 6,200 mensuales.Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en elejercicio 2014 del sub-arrendamiento.

Solucin:Valor Arrendamiento: S/. 5 500Valor Subarrendamiento: S/. 6 200

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) 6 200 5 500 = 700Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 35Pago a Cta(anual) = 35 x 12 = 420

*** RB(anual) = 700 x 12meses = 8 400 *(Elegimos por ser el monto mayor)*** Renta Ficta(No se aplica en subarrendamiento) = 0

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 8400) = 420(- Pagos a Cuenta) = (420)=Impuesto a Pagar = 0

CASO 4: PREDIO DEVUELTO CON MEJORASEl seor Ricardo Chauca Torres es propietario de un inmueble ubicado en la Av. Cuba 1425,Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Jess Mara, el cual desde el mes deagosto del 2008 ha sido arrendado a la empresa COMERCIAL LOS ANDES S.A.C. conRUC 20757178617 por un monto de S/. 7,500 mensuales. En octubre del 2010 la empresaha realizado mejoras en el bien arrendado por un valor de S/. 20,000, los cuales no sernreembolsables por el propietario del predio. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, elImpuesto a la Renta por el ao 2014, considerando que el valor del autovalo del predio esS/. 900,000, que el bien es devuelto el 31.05.2014.

Solucin:Mejoras S/. 20 000Valor Arrendamiento: S/. 7 500Autovalo S/. 900 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 7 500Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 375Pago a Cta(5meses) = 375 x 5m = 1 875

***RB(anual)=7500x5m=37500+20000(mejoras)=57500 *(Elegimosporserelmontomayor)*** Renta Ficta(6% Autoevalo)5meses =(6% 900 000 /12 * 5meses) =22 500

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 57500) = 2875(- Pagos a Cuenta) = (1875)=Impuesto a Pagar = 1000

CASO 5: PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE A EMPRESAEl seor Richard Martnez Silva es propietario de un inmueble ubicado en la Av. 2 de Mayo399, Callao, el cual ha sido cedido gratuitamente a la empresa JAZMINEZ S.A.C. por todoel ejercicio 2014. Determinar la Renta Bruta del ejercicio, la Renta Neta, as como el Impuestoa la Renta a pagar, considerando que el autovalo del predio es por un valor de S/. 360,000.

Solucin:Autovalo S/. 360 000

***RB = 0*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 21 600 *(Elegimos por ser el monto mayor)

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 21600) = 1080(- Pagos a Cuenta) = ( 0)=Impuesto a Pagar = 1080

CASO 6: BIEN MUEBLE ALQUILADO A UNA PERSONA NATURALEl seor Ral Palacios Gmez ha arrendado una camioneta de su propiedad al Sr. LuisSnchez Salinas (persona natural sin negocio), por un monto mensual de S/. 1,150.Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, el Impuesto a la Renta por regularizar,considerando que el periodo de arrendamiento fue de julio 2014 a diciembre 2014.(6 meses)

Solucin:Valor Arrendamiento: S/. 1 150

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 1 150Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 57.50Pago a Cta(6meses) = 57.50x 6m = 345

***RB(anual)=1150x6m= 6 900 *(Elegimos por ser el monto mayor)*** Renta Ficta(No se aplica Persona Natural sin Negocio) = 0

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 6900) = 345(- Pagos a Cuenta) = (345)=Impuesto a Pagar = 0

CASO 7: BIEN MUEBLE ALQUILADO A UNA PERSONA JURIDICAEl seor ngel Castro Barreda Gmez ha arrendado una camioneta de su propiedad a laempresa LOS MAGNIFICOS S.A.C. por un monto de S/. 2,500. Determinar la Renta Bruta,la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar considerando que el periodo dearrendamiento fue de abril 2014 a diciembre 2014 y el valor de adquisicin de la camionetafue de S/. 59,000

Solucin:Valor Arrendamiento: S/. 2 500Autovalo Camioneta: S/. 59 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 2 500Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 125Pago a Cta(9meses) = 125x 9m = 1 125

***RB(anual)=2500x9m = 22 500 *(Elegimos por ser el monto mayor)*** Renta Ficta(8% Autoevalo por ser persona jurdica y es bien mueble /12m*9m)= 3 540

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 22500) = 1125(- Pagos a Cuenta) = (1125)=Impuesto a Pagar = 0

CASOS PROPUESTOSCASO 1El seor Julio Bancayn Martnez por todo el ao 2014 alquila su departamento en Barrancoa su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrndoleS/.200 mensuales. El valor del predio segn autovalo es de S/. 238,000. Determinar laRenta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014

Solucin:Alquiler: S/. 200Autovalo: S/. 238 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 200Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 10Pago a Cta(anual) = 10 x 12 = 120

RB(mensual) 200(-20% RB) ( 40)RN(mensual) 160

*** RB(anual) = 200 x 12meses = 2 400*** Renta Ficta (6% Autoevalo) = 14 280 *(Elegimos por ser el monto mayor)

RB(anual) Luego de la comparacin 14 280(-20% RB) ( 2 856 )RN(anual) 11 424

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 14 280) = 714(- Pagos a Cuenta) = (120)=Impuesto a Pagar = 594

CASO 2La seorita Gisela Coronel Jara alquila un vehculo de su propiedad a la empresaDECORADORES MAX S.A. por un valor de S/. 1,260 mensuales por todo el ao 2014.El vehculo fue adquirido por un valor de S/. 50,400. Determinar la Renta Bruta, la RentaNeta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014.

Solucin:Alquiler: S/. 1 260Autovalo: S/. 50 400

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 1 260Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 63Pago a Cta(anual) = 63 x 12 = 756

RB(mensual) 1 260(-20% RB) ( 252)RN(mensual) 1 008

***RB(anual)=1260x12m = 15 120 *(Elegimos por ser el monto mayor)*** Renta Ficta(8% Autoevalo bien mueble) = 4 032

RB(anual) Luego de la comparacin 15 120(-20% RB) ( 3 024 )RN(anual) 12 096

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 15 120) = 756(- Pagos a Cuenta) = (756)=Impuesto a Pagar = 0

CASO 3La seorita Rosana Aldana Maco alquila su casa al seor Cristian Olivares Olmos por unmonto de S/. 2,500 por todo el ao 2014. Asimismo el seor Cristian construy una piscinapara sus hijos, por lo que incurri en gastos ascendentes a S/. 12,500 (este valor coincide conel valor determinado para el pago de tributos municipales). La familia Olivares desocupa lacasa en el mes de noviembre 2014 y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar elgasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio segn el autoavalo es deS/. 750,650. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta porregularizar para el ejercicio 2014.

Solucin:Alquiler: S/. 2 500Mejoras(piscina) S/. 12 500 *Mejoras por parte del inquilinoAutovalo: S/. 750 650

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 2 500Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 125Pago a Cta(11meses) = 125 x 11m = 1 375

RB(mensual) 2 500(-20% RB) ( 500)RN(mensual) 2 000

***RB(anual)=2500x11m +12500(mejoras) = 40 000*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 45 039 *(Elegimos por ser el monto mayor)

RB(anual) Luego de la comparacin 45 039(-20% RB) ( 9 007.80 )RN(anual) 36 031.20

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 45 039) = 2251.95(- Pagos a Cuenta) = (1375.00)=Impuesto a Pagar = 876.95

CASO 4El seor Tomas Castaeda Cadenillas ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distritode Ancn por los meses de enero a marzo de 2014, a ttulo gratuito. El valor del predio segnautoavalo es de S/. 390,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a laRenta por regularizar para el ejercicio 2014.

Solucin:Alquiler: S/. 0Autovalo: S/. 390 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 0Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 0Pago a Cta(3meses) = 0 x 3 = 0

RB(mensual) 0(-20% RB) ( 0)RN(mensual) 0

***RB(anual)= 0x3m = 0*** Renta Ficta(6% Autoevalo/12m*3m) = 5 850 *(Elegimos por ser el monto mayor)

RB(anual) Luego de la comparacin 5 850(-20% RB) ( 1 170 )RN(anual) 4 680

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 5 850) = 292.50(- Pagos a Cuenta) = ( 0)=Impuesto a Pagar = 292.50

CASO 5El seor Nicols Snchez Talledo propietario de un inmueble cuyo valor segn autovaloes de S/. 860,000 lo alquila al seor Rubn Salazar por un monto mensual de S/. 1,000durante el ao 2014. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta porregularizar para el ejercicio 2014.

Solucin:Alquiler: S/. 1 000Autovalo: S/. 860 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 1 000Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 50Pago a Cta(anual) = 50 x 12 = 600

RB(mensual) 1 000(-20% RB) ( 200)RN(mensual) 800

***RB(anual)= 1 000x12m = 12 000*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 51 600 *(Elegimos por ser el monto mayor)

RB(anual) Luego de la comparacin 51 600(-20% RB) ( 10 320 )RN(anual) 41 280

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 51 600) = 2 580(- Pagos a Cuenta) = ( 600)=Impuesto a Pagar = 1 980

CASO 6El seor Martin Gonzales Ramrez es propietario de un inmueble cuyo valor segnautoavalo es de S/. 700,000, lo alquila al seor Carlos Armas Parodi por un monto mensualde S/. 1,300 durante el ao 2014. Tiene otro predio cuyo valor de autoavalo es de S/.800,000 y lo ha cedido gratuitamente a su hija por todo el ao. Determinar la Renta Bruta, laRenta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014.

Solucin 1:Alquiler: S/. 1 300Autovalo: S/. 700 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 1 300Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 65Pago a Cta(anual) = 65 x 12 = 780

RB(mensual) 1 300(-20% RB) ( 260)RN(mensual) 1 040

***RB(anual)= 1 300x12m = 15 600*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 42 000 *(Elegimos por ser el monto mayor)

RB(anual) Luego de la comparacin 42 000(-20% RB) ( 8 420 )RN(anual) 33 600

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 42 000) = 2 100(- Pagos a Cuenta) = ( 780)=Impuesto a Pagar = 1 320

Solucin 2:Alquiler: S/. 0Autovalo: S/. 800 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 0Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 0Pago a Cta(anual) = 0 x 12 = 0

RB(mensual) 0(-20% RB) ( 0)RN(mensual) 0

***RB(anual)= 0x12m = 0*** Renta Ficta(6% Autoevalo) = 48 000 *(Elegimos por ser el monto mayor)

RB(anual) Luego de la comparacin 48 000(-20% RB) ( 9 600 )RN(anual) 38 400

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 48 000) = 2 400(- Pagos a Cuenta) = ( 0)=Impuesto a Pagar = 2 400

CASO 7El seor Julio Jaramillo Saldaa alquila un predio de su propiedad a una entidad del SectorPblico Nacional, por un monto mensual de S/. 150 durante el ao 2014 y el valor del prediosegn autoavalo es de S/. 995,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuestoa la Renta por regularizar para el ejercicio 2014.

Solucin:Alquiler: S/. 150Autovalo: S/. 995 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 150Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 7.50Pago a Cta(anual) = 7.50 x 12 = 90

RB(mensual) 150(-20% RB) ( 30)RN(mensual) 120

***RB(anual)= 150x12m = 1 800 *(Elegimos por ser el monto mayor)*** Renta Ficta (No se aplica a instituciones pblicas) = 0

RB(anual) Luego de la comparacin 1 800(-20% RB) ( 360)RN(anual) 1 440

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 1 800) = 90(- Pagos a Cuenta) = (90)=Impuesto a Pagar = 0

CASO 8El seor Roberto Tejeda cede gratuitamente un inmueble de su propiedad a un familiar, lacesin es a partir del mes de agosto del ao 2014, el valor del inmueble segn autoavalo esde S/. 100,450. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta porregularizar para el ejercicio 2014.

Solucin:Alquiler: S/. 0Autovalo: S/. 100 450

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 0Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 0Pago a Cta(anual) = 0 x 12 = 0

RB(mensual) 0(-20% RB) ( 0)RN(mensual) 0

***RB(anual)= 0x12m = 0*** Renta Ficta(6% Autoevalo /12m*5m)=2 511.25 *(Elegimos por ser el monto mayor)

RB(anual) Luego de la comparacin 2 511.25(-20% RB) ( 502.25 )RN(anual) 2 009

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 2 511.25) = 125.56(- Pagos a Cuenta) = ( 0)=Impuesto a Pagar = 125.56

CASO 9El seor Humberto Zarate Alzamora tiene un inmueble alquilado por el cual paga un alquilermensual de S/. 3,000; previo acuerdo con el propietario decide subarrendarlo a un terceropor un monto mensual de S/. 4,500. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuestoa la Renta por regularizar para el ejercicio 2014 del seor Zarate.

Solucin:Valor Arrendamiento: S/. 3 000Valor Subarrendamiento: S/. 4 500

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual)4 500- 3 000 = 1 500Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 75Pago a Cta(anual) = 75 x 12 = 900

RB(mensual) 1 500(-20% RB) ( 300)RN(mensual) 1 200

***RB(anual)= 1500x12m = 18 000 *(Elegimos por ser el monto mayor)*** Renta Ficta (No se aplica en subarrendamiento) = 0

RB(anual) Luego de la comparacin 18 000(-20% RB) ( 3 600 )RN(anual) 14 400

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 18 000) = 900(- Pagos a Cuenta) = (900)=Impuesto a Pagar = 0

CASO 10El seor Gabriel Jimnez es propietario de una camioneta Toyota adquirida en el mes dejulio del ao 2010 por un valor de S/. 120,500, y decide alquilarla a la empresa EL BHOS.A. durante el ao 2014 por un monto mensual de S/. 450. Determinar la Renta Bruta, laRenta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014.

Solucin:Alquiler: S/. 450Autovalo: S/. 120 500

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014RB(mensual) = 450Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 22.50Pago a Cta(anual) = 22.50 x 12 = 270

RB(mensual) 450(-20% RB) ( 90)RN(mensual) 360

*** RB(anual)= 450x12m = 5 400*** Renta Ficta(8% Autoevalo por ser persona jurdica y es bien mueble)= 9 640*(Elegimos por ser el monto mayor)

RB(anual) Luego de la comparacin 9 640(-20% RB) ( 1 928)RN(anual) 7 712

Impuesto a Regularizar:Renta Anual primera categora (5% 9 640) = 482(- Pagos a Cuenta) = (270)=Impuesto a Pagar = 212