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Somos una Sociedad de Auditoría y Consultoría Empresarial con más de 14 años de permanencia en el mercado peruano, liderado por un Equipo de Profesionales sólidamente capacitados y con una amplia trayectoria profesional en el ámbito de los negocios. Ello nos permite brindar a nuestros clientes un servicio personalizado con un alto valor agregado, sumando a sus habilidades gerenciales nuestra experiencia profesional, con el propósito de contribuir al logro de sus metas y objetivos empresariales.
Nuestra filosofía de trabajo, se basa en la permanente búsqueda de una óptima calidad en nuestros servicios, mediante el esfuerzo resultante del trabajo en equipo y de la permanente capacitación individual y colectiva de los miembros de nuestro staff multidisciplinario de profesionales.
U R B IZ A G Á S T E G U I, R IV A S & A S O C IA D O S
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Auditoría; comprende los servicios de auditoría financiera, de gestión, de sistemas, tributaria, interna, de proyectos de inversión y exámenes especiales sobre aspectos y áreas específicas.
Consultoría; comprende los servicios de asesoría gerencial y administrativa, elaboración de planes estratégicos, reingeniería de procesos empresariales, reestructuración empresarial, diseño de sistemas de información gerencial, entre otros servicios.
Outsourcing; mediante este servicio, sumamos nuestras habilidades profesionales a los requerimientos operativos de nuestros Clientes para facilitar la mejora de las ventajas competitivas al liberar a la Gerencia de la responsabilidad del manejo de ciertas actividades administrativas que les demandan mucho tiempo.
Tecnología de Información; comprende los servicios de análisis, diseño y desarrollo de sistemas a medida, asesoría en implantación de sistemas informáticos y soporte técnico.
Capacitación; comprende el dictado de cursos taller y seminarios de capacitación a nivel general y a medida (In House), en distintas materias del quehacer empresarial.
S E R V IC IO S Q U E B R IN D A M O S
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N U E S T R O S S O C IO S
Florentino Urbizagástegui Pacheco Socio Principal Contador Público, Master of Business Administration – MBA y estudios de Post- grado en Auditoria, Finanzas, Planeamiento Estratégico y Organización y Métodos. Ejerce las labores de auditoría y consultoría empresarial desde el año 1985. Internacional Contact Partner y organizador de la Conferencia Regional 2004 de NEXIA INTERNATIONAL llevado a cabo en el Perú del 21 al 25 de Septiembre.
Luis A. Zapata Rivas Socio Contador Público, estudios de Post Grado en Auditoría y Contabilidad y cursos internacionales de entrenamiento para Socios de Auditoría realizados por Arthur Young, HLB International, y Coopers Lybrand, ejerce las labores de auditoría y consultoría desde el año 1973. Ha sido Docente Universitario de la Universidad del Pacífico y de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
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Alfonso Pinedo Mirano Socio Contador Público con estudios de Maestría en Contabilidad con mención en Auditoría, Post-grado en Auditoría Financiera, Auditoría Tributaria y Finanzas, ejerce las labores de auditoría y asesoría independiente desde 1993. Docente Universitario de la Universidad Nacional Federico Villarreal.
Miguel D. Carazas Pérez
Socio Maîtrise en Administration des Affaires-MBA, Magíster en Administración, Licenciado en Administración, Economista y Contador Público, con estudios de Post-grado en Dirección Estratégica de Empresas, Finanzas, Proyectos y Management, ejerce la consultoría y asesoría de negocios desde el año 1985. Docente de ESAN, y en la Pontificia Universidad Católica del Perú.
N U E S T R O S S O C IO S
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INTRODUCCIÓN
El Manual de Auditoria Internacional (IAM) muestra en detalle los principios que subrayan nuestra propuesta de auditoria. También da guía en los procedimientos y pruebas de auditoria, que pueden ser apropiados para llevar a cabo según las circunstancias del cliente. El Manual es consistente con las Normas Internacionales de Auditoria (ISA) existentes al 31 de Diciembre del 2005.
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El IAM provee un enfoque de auditoria consistente con las Normas de Calidad de auditoria, para que como miembros de Nexia todos nos esforcemos para:
Proveer a nuestros clientes un servicio que sea del más alto nivel técnico y que agregue valor a sus negocios.
Conducir nuestro trabajo con las normas mas altas de integridad profesional.
Demostrar un buen conocimiento del negocio de nuestro cliente.
Trabajar con otros miembros de Nexia en forma eficiente y efectiva.
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USO DEL MANUAL POR LAS FIRMAS MIEMBROS
El uso del IAM por las firmas miembros no es obligatoria pero los miembros están obligados de tener políticas y procedimientos compatibles con aquellos contenidos en el IAM y las Normas Internacionales de Auditoria. Además el Manual contiene las normas para llevar a cabo trabajos entre los miembros de NEXIA.
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ACTUALIZACIONES AL MANUAL
Modificaciones periódicas serán hechas al manual por algunos cambios en nuestras prácticas como resultados de cambios en las Normas Internacionales de Auditoria. Estos cambios serán publicados en el website de Nexia Internacional y es responsabilidad de cada firma miembro revisar regularmente para utilizar información actualizada.
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PLANEANDO EL COMPROMISO DE LA AUDITORÍA
El planeamiento es probablemente la parte más importante para llevar a cabo una auditoria. En esta sección el IAM resume los pasos que deben ser tomados y los dificultades que deben considerarse durante la etapa de planeamiento.
En la práctica, el proceso de planeamiento variará considerablemente de cliente a cliente, dependiendo el tamaño, nuestra familiaridad con el cliente entre otros factores. Socios y Gerentes deben adoptar un enfoque flexible de modo que el grado de detalle sea apropiado a la naturaleza y complejidad de la auditoria.
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Responsabilidades:
La división de responsabilidades del planeamiento contenidas en el IAM deben ser consideradas solo como guía. Dependiendo en la complejidad del cliente, muchas de las funciones de planeamiento pueden ser llevadas a cabo por el Gerente o por el Senior de Auditoría.
En dicho proceso: El Socio debe revisar y aprobar el Memorándum de
Planeamiento.
El Gerente debe revisar la documentación de planeamiento (incluyendo los Programas de Auditoría), evaluar el riesgo y determinar al responsable de la planeación detallada.
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Secuencia de Eventos
Entender los objetivos del compromiso
Considerar el impacto de cualquier cambio estatutario regulatorios y profesionales en la ejecución del servicio.
Determinar Las principales fuentes de información para los fines del servicio.
Conocer al cliente y su entorno (Evaluar la auditabilidad)
Determinar la Estrategia y el Enfoque de la Auditoría.
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Secuencia de Eventos
Consideraciones preliminares respecto al cliente
Conocer la naturaleza del negocio y las actividades más importantes
Conocer la Estructura y estilo de la Dirección y objetivos del negocio
Efectuar una evaluación preliminar de la estructura de control interno
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Evaluar la Estructura del Control Interno
Ambiente de Control. Existencia de un entorno que estimule las tareas de los servidores respecto al control de sus actividades.
Sistema de Contabilidad. Métodos de registro establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar e informar sobre las transacciones de la Empresa.
Procedimientos de control. Procedimientos y políticas que se adicionan al ambiente de control y sistema contable.
Ambiente SIC. Procesamiento de la información a través de un computador.
Función de auditoría interna. Revisar e informar a la Dirección de la Empresa sobre el diseño y funcionamiento de los controles internos.
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Riesgo Inherente. La posibilidad de que ocurran errores e irregularidades significativas, sin considerar el efecto del control.
Riesgo de Control. El riesgo de que los controles internos no prevengan o detecten y corrijan oportunamente los errores e irregularidades significativas que puedan ocurrir.
Riesgo de No Detección. El riesgo de que los procedimientos sustantivos de auditoría no detecten errores e irregularidades significativas
Riesgo de que el auditor emita inadvertidamente una opinión errada sobre EE. FF. que contengan errores e irregularidades de importancia relativa.
Evaluación del Riesgo de Auditoría
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Procedimientos de la Revisión Analítica
Comprensión del Sistema de Contabilidad
Evaluación de los Procedimientos de Control
Comprensión de la Función de Auditoría Interna
Evaluación del Riesgo Inherente y el Riesgo de Control
Elaboración del Memorándum de Planeamiento y el Programa de Auditoría.
Comprensión del Ambiente SIC (Sistema de Información Computarizada)
Comprensión de las Operaciones de la Entidad
Comprensión del Ambiente de Control
COMPRENSIÓN DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD EXAMINADA
COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DEL RIESGO
PROCESO DE LA FASE DE PLANEAMIENTO
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Integridad: todas las transacciones y cuentas que deben ser presentadas se incluyen en los estados financieros.
Existencia: los activos o pasivos de una entidad existen a la fecha de los estados financieras.
Exactitud: los detalles de los activos, pasivos y transacciones se han registrado y procesado apropiadamente.
Las Asersiones: Son declaraciones de la gerencia que están incorporadas en los componentes de los estados financieros. Dichas aseveraciones se clasifican dentro de las siguientes categorías:
COLECCIÓN Y EVALUACIÓN DE LAS EVIDENCIAS DE AUDITORÍAS
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Las Asersiones:
Valuación: los activos y los pasivos incluidos en los Estados Financieros han registrados en libros a un valor apropiado.
Propiedad: la Entidad posee los derechos de propiedad sobre los activos revelados en los estados financieros y los pasivos representan adecuadamente las obligaciones de la entidad a una fecha determinada.
Presentación y revelación: la información se revela, clasifica y describe de conformidad con políticas contables y el marco legal pertinente.
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En la fase de planeamiento, se evalúan factores de riesgo inherente y riesgo de control, se identifican controles y seleccionan procedimientos de auditoría en relación con las aseveraciones.
En la fase de la ejecución, se consideran los procedimientos de auditoría en relación con las aseveraciones para comprender el propósito del trabajo, y
En la fase de informe, se evalúan los hallazgos y la satisfacción obtenida respecto de las aseveraciones.
Las Asersiones sobre los estados financieros deben ser consideradas en todas las etapas de la auditoría
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Información que obtiene el auditor para extraer conclusiones con las cuales sustenta su opinión sobre los estados financieros (comprende: documentos fuente, registros contables y la información que proviene de otras fuentes.
La evidencia de auditoría deben tener los siguientes atributos:• Suficiencia (Cantidad de evidencias obtenidas).• Competencia (Calidad de las evidencias obtenidas).• Relevancia (Relación que existe entre la evidencia y su uso).
Tipos y Confiabilidad de las Evidencias:
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Tipos de evidencia:
Evidencia física. Utilizada en la verificación de física de los activos tangibles; sin embargo, tal evidencia no establece la propiedad o valuación del activo.
Evidencia documental. Es la que se obtiene en el desarrollo de la auditoría e incluye, comprobantes de pago, facturas, contratos, etc. Segun la fuente pueden ser: Externas o Internas.
Evidencia testimonial: Se obtiene de terceros a través de cartas o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o mediante entrevistas.
Evidencia analítica: Es la que se obtiene al analizar o verificar la información.
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Pruebas de Auditoría:
Prueba de controles: son efectuadas para obtener seguridad de control, mediante la confirmación de que los controles han operado efectivamente durante el período concerniente a la auditoría.
Pruebas sustantivas: son realizadas para obtener evidencia de auditoría, con respecto a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores significativos. Dentro de ellas, se aplican las pruebas sustantivas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.
Pruebas de controles de cumplimiento: son realizadas para obtener evidencia sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a la Entidad.
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FASE DE PLANEAMIENTO
FASE DE EJ ECUCIÓN
FASE DE INFORME
Comprensión de las Operaciones de la Entidad
Procedimientos de Revisión Analítica
Comprensión de la Estructura de Control Interno
Evaluación del Riesgo Inherente y el Riesgo de Control
No Existe Confianza en los Controles
Si Existe Confianza en los Controles
Revisión de Eventos Subsecuentes Obtención de Carta de Representación
Elaboración del Informe de Auditoría
Evaluación de Resultados de las Pruebas
Prueba de Controles
Sistema de Contabilidad
Ambiente de Control
Auditoría Interna
Procedimientos de Control
Ambiente SIC
Memorándum de Planeamiento y Programa de Auditoría
Comunicación de Hallazgo de Auditoría
Pruebas Sustantivas de Detalles Pruebas Sustantivas Limitadas
Revisión de los Estados Financieros
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Código delCliente
Cliente: Ejercicio Auditado:
Naturaleza del Trabajo:
Inicio del Examen:
CÓDIGO Nº Págs. V
PL.1 12/12 Memorándum de Planificación
PL.2 35/35 Programa de Auditoría
PL.3 5/5 Actualización del Archivo Permanente (Solo en caso de Aud. Recurrente).
PL.4 20/20 Entrevista con los Funcionarios de la Entidad Auditada
PL.5 18/18 Identificación y Conocimiento de las Actividades más Importantes
PL.6 8/8 Procedimientos de Revisión Analítica
PL.7 27/27 Evaluación de la Estructura de Control Interno
PL.8 5/5 Definición de Procesos y Actividades a Auditar y del Enfoque de Auditoría
PL.9 11/11 Determinación Preliminar de los Riesgos de Auditoría
PL.10 3/3 Determinación de los Criterios de Materialidad y Error Tolerable
PL.11 4/4 Identificación de las Áreas Críticas y Significativas
11.1 14/14 Gerencia de Asesoría Legal
11.2 12/12 Gerencia de Administración (Contabilidad, Personal, Logística y Tesorería)
11.3 8/8 Gerencia de Presupuesto
11.4 10/10 Gerencia de Titulación
PL.12 Puntos de Atención en las Áreas Críticas y Significativas
12.1 4/4 G.A.L. (Estado Situacional de Juicios y Patrocinio Legal de los mismos)
12.2 13/13 G.Adm (Componentes EE.FF., Gestión de Personal, Logísitica y Tesorería)
12.3 15/15 G.P. (Normas de Austeridad y Racionalidad y POI)
12.4 9/9 G.T. (Formalización del Proceso de Titulación - Huarochirí)
12.5
17 mayo de 2006 25 de J ulio de 2006 Hasta Marzo 2006
CGR-05002 ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN
Revisión Eventos Posteriores:
EXAMEN FINANCIERO - OPERATIVO
COMISIÓN DE FORMALIZACIÓN DE LA PROPIEDAD INFORMAL–COFOPRI
ARCHIVO
2005
1/ 1
AUDITOR SENIOR
04 de Agosto de 2006
Discusión del Informe:Conclusión del Examen:
D E S C R IP C IÓ N D E L C O N T E N ID O
F E C H A
29.05.2006
30.05.2006
IN F O R M A C IÓ N E L A B O R A D A / R E V IS A D A Y A P R O B A D A P O R :
31.05.2006SOCIO/SUPERVISOR
CPC. Alfonso Saldaña Cuba
CPC. Emilio García Villegas
CPC. Florentino Urbizagástegui Pacheco
JEFE DE EQUIPO
PERÚEJ ECUTAR ACTIVIDADES PREVIAS AL TRABAJ O
HACER LA PLANEACIÓN PRELIMINAR
EVALUAR EL RIESGO
DESARROLLAR EL PLAN DE AUDITORIA
EJ ECUTAR EL PLAN DE AUDITORIA
CONCLUIR E INFORMAR
Evaluar el Riesgo de la Auditoría
Fijar los Términos del Trabajo
Comprender el Negocio del Cliente
Comprender el Proceso Contable
Realizar Procedimientos Analíticos Preliminares
Determinar la Importancia Relativa Planeada
Desarrollar Objetivos de Cliente - Servicio
Comprender el Ambiente de Control
Evaluar el Riesgo Nivel de Cuenta y Error Potencial
¿Estrategia de Confianza en los Controles?
Riesgo Específico Identificado Riesgo Específico No Identificado
Identificar Controles que atenúen el Riesgo
Identificar los Controles y, si son Eficientes, Hacer un Plan de Rotación
Probar los Controles
Ejecutar las Pruebas Sustantivas Enfocadas
Ejecutar Nivel Básico de Pruebas Sustantivas
Identificar Nivel Intermedio de Pruebas Sustantivas
Obtener la Carta de Representación de la Gerencia
Dictaminar sobre Estados Financieros y Emitir Carta a la Gerencia
Evaluar los Resultados de las Pruebas
Efectuar Revisión de Eventos Subsecuentes
Efectuar Revisión de Eventos Subsecuentes
NO SI NO SI
¿Confiar en los Controles?
ENFOQUE DE AUDITORÍA FINANCIERA DE NUESTRA FIRMA
PERÚ
Florentino Urbizagástegui P.
NEXIA PERÚ