Plan Contable General Empresarial - PCGE Diapositivas

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nuevo plan contable generaL EMPRESARIAL . relacionados con las nicc y niff

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  • Plan Contable General Empresarial - PCGE MARCO GENERAL DEL PCGE

  • PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE) CONTENIDO

    1. Necesidad de aprobar el PCGE 2. Objetivos

    3. Estructura del PCGE

    4. Comparacin del PCGE con el PCGR 5. Caractersticas del PCGE

  • POR QU ERA NECESARIO LA APROBACIN DEL PCGE?La globalizacin de las actividades econmicas

    La adecuacin del PCGR a los actuales tiempos

    Los constantes cambios en la legislacin contable

  • OBJETIVOS DEL PCGEEl Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:

    1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las NIIF;

    2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;

    3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

  • ESTRUCTURA DEL PCGE

  • ESTRUCTURA DEL PCGE

  • COMPARACIN DEL PCGE CON EL PCGR

    PCGRPCGE10 Caja y bancos10 Efectivo y equivalentes de efectivo31 valores11 Inversiones Financieras30 Inversin Mobiliaria12 Clientes12 Ctas cobrar comerciales Terceros13 Ctas cobrar comerciales Relacionadas14 Ctas cobrar personal y accionistas14 Ctas cobrar a personal, accionistas (socios), directores y gerentes16 Ctas cobrar diversas16 Ctas cobrar diversas Terceros17 Ctas cobrar diversas - Relacionadas38 Cargas diferidas18 Servicios y otros contratados por anticipado

  • COMPARACIN DEL PCGE CON EL PCGR

    PCGRPCGE24 Materias primas y auxiliares24 Materias primas25 Envases y embalajes 26 Envases y embalajes26 Suministros diversos25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos27 Activos no corrientes mantenidos para la venta

  • COMPARACIN DEL PCGE CON EL PCGR

    PCGRPCGE31 Valores11 Inversiones30 Inversiones mobiliarias33 Inmuebles, maquinaria y equipo31 Inversin inmobiliaria32 Activos adquiridos en AAFF33 Inmuebles, maquinaria y equipo35 Activos biolgicos 36 Desvalorizacin de activo inmovilizado37 Activo diferido38 Otros activos

  • COMPARACIN DEL PCGE CON EL PCGR

    PCGRPCGE42 Proveedores42 Ctas pagar comerciales Terceros43 Ctas pagar comerciales Relacionadas

    46 Ctas pagar diversas44 Ctas pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes45 Obligaciones financieras46 Ctas Pagar diversas Terceros47 Ctas Pagar diversas - Relacionadas49 Pasivo diferido

  • COMPARACIN DEL PCGE CON EL PCGR

    PCGRPCGE56 Capital adicional 52 Capital adicional 56 Resultados no realizados59 Resultados acumulados59 Resultados acumulados

  • COMPARACIN DEL PCGE CON EL PCGR

    PCGRPCGE65 Cargas diversas gestin 65 Otros gastos de gestin66 Cargas excepcionales75 Ingresos diversos gestin 75 Otros ingresos de gestin76 Ingresos excepcionales

  • CULES SON LAS CARACTERISTICAS DEL PCGE?Homogenizacin con las Normas Contables: NICs, NIIFs y sus interpretacionesCodificacin de las cuentas hasta cinco dgitos:

    Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuentas) y tres dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la DNCP la autorizacin correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo. Homogenizacin con el Manual de la CONASEV Actualizacin Permanente

    Codificacin de las cuentas PCGRPCGE1 DgitoClaseElemento2 DgitosCuentaRubro3 DgitosSubcuentaSubcuenta4 DgitosDivisionariaDivisionaria5 DgitosSubdivisionaria

  • Plan Contable General Empresarial - PCGE ANLISIS Y APLICACIN DEL ACTIVO LQUIDO(ELEMENTO 1)

  • Incluye las siguientes cuentas: 10 Efectivo y equivalentes de efectivo11 Inversiones financieras12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros13 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas14 Cuentas cobrar al personal, a los accion. (socios), directores y gerentes16 Cuentas por cobrar diversas Terceros17 Cuentas por cobrar diversas -Relacionadas18 Servicios y otros contratados por anticipado19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa

    Para la presentacin de EEFF:Se debe identificar la parte corriente de la que no lo es. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarn para su presentacin en el rubro de Sobregiro Bancario.ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

  • CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVODEFINICIONAgrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.

    PCGRPCGE101 Caja101 Caja 102 Fondos Fijos102 Fondos Fijos103 Remesas en trnsito103 Efectivo en trnsito104 Cuentas corrientes104 Ctas ctes en instituciones financieras105 Certificados bancarios105 Otros equivalentes de efectivo106 Depsitos a plazo106 Depsitos en instituciones financieras109 Fondos sujetos a restriccin107 Fondos sujetos a restriccin

  • CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOCaso: Prestacin de servicio sujeto a detraccin Se presta el servicio de asesora contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV, el cual est sujeta a la detraccin (12%).Solucin:-------------------x------------------12 CTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS5,950 121 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIB. CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR950 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS5,000 704 Prestacin de Servicios 7041 Terceros x/x Por el servicio de asesora contable prestado.-------------------x------------------

  • CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO-------------------x------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO714 104 Ctas ctes en instituciones financieras 1042 Ctas ctes para fines especficos 12 CTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS 714 121 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el depsito de la detraccin (12%).-------------------x------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO5236 104 Ctas ctes en instituciones financieras 1041 Ctas ctes operativas 12 CTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS 5,236 121 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza neta de detracciones.-------------------x------------------

  • CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERASDEFINICION Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociacin), y las que han sido designadas especficamente como disponibles para la venta.

    PCGRPCGE111 Inversiones mantenidas para negociacin112 Inversiones disponibles para la venta113 Activos financieros Acuerdo de compra

  • NIIF aplicablesLos activos financieros se clasifican en las cuatro categoras siguientes: a) activos financieros al valor razonable con cambios en resultados; b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento; c) prstamos y partidas por cobrar; y d) activos financieros disponibles para la venta.

    Los activos financieros al valor razonable con cambios en resultados y los activos financieros disponibles para la venta se registran en la cuenta 11 Inversiones Financieras.

    En todo caso, las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se registran en la cuenta 30 Inversiones Mobiliarias.

    Respecto de los prstamos y partidas por cobrar, stas se consignan en las cuentas 12, 13, 14, 16 17, segn corresponda. ( 45 de la NIC 39)

    CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERAS

  • CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERASCaso: Acciones adquiridas en la Bolsa de Valores de LimaA fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere 1,200 acciones de Telfonos del Per S.A.A. a un valor de S/. 2.00 cada accin, las que se esperan vender dentro de un mes (es decir califican como inversiones mantenidas para negociacin).Solucin:-------------------x------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS2,400 111 Inversiones mantenidas negociacin 1113 Valores emitidos por empresas 11131 Costo10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO2,400 104 Ctas ctes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la compra de 1,200 acciones de la empresa Telfonos del Per S.A.A. para su negociacin posterior.-------------------x------------------

  • CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSDEFINICION Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.

    PCGRPCGE121 Facturas por cobrar121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar122 Anticipos recibidos122 Anticipos recibidos123 Letras (o efectos) por cobrar123 Letras por cobrar

  • Caso: Venta de bienes Se vende mercaderas manufacturadas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente, emitindose y entregndose la factura N 001-3200. Solucin:-------------------x------------------12 CTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS1,190 121 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIB. CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR190 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS1,000 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada.-------------------x------------------CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

  • CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -RELACIONADASDEFINICIONAgrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica.

    PCGRPCGE121 Facturas por cobrar131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar122 Anticipos recibidos132 Anticipos recibidos123 Letras (o efectos) por cobrar133 Letras por cobrar

  • Caso: Venta de bienes Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa relacionada econmicamente (subsidiaria), emitindose y entregndose la factura N 001-3200. Solucin:-------------------x------------------13 CTAS COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS1,190 131 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13122 Subsidiarias 40 TRIB. CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR190 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS1,000 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70112 Relacionadas x/x Por la venta de mercaderas a una empresa relacionada (subsidiaria).-------------------x------------------

    CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

  • CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTESDEFINICIONAgrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago.

    PCGRPCGE141 Prestamos al personal141 Personal142 Prestamos a accionistas (o socios)142 Accionistas (o socios)144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelacin143 Prstamos a directores143 Directores144 Gerentes148 Diversas

  • Caso N 1: Prstamos al personalSe gira el cheque N 003 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al auxiliar contable de la empresaSolucin:-------------------x------------------14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GTES2,000 141 Personal 1411 Prstamos10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO2,000 104 Ctas Ctes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por el prstamo realizado al auxiliar contable de la empresa.-------------------x------------------

    CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

  • Caso N 2: Adelanto de remuneracionesSe gira el cheque N 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de remuneraciones.Solucin:-------------------x------------------14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GTES1,500 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO1,500 104 Ctas Ctes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por el adelanto de remuneraciones.-------------------x------------------CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

  • CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROSDEFINICIONAgrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

    PCGRPCGE161 Prstamos a terceros161 Prstamos162 Reclamos a terceros162 Reclamaciones de terceros163 Intereses por cobrar163 Intereses, regalas y dividendos164 Depsitos en garanta164 Depsitos otorgados en garanta165 Venta de activo inmovilizado166 Activos por instrumentos financieros168 Otras cuentas por cobrar diversas168 Otras cuentas por cobrar diversas

  • Caso: Venta de activo inmovilizadoSe ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 ms IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciacin acumulada de S/. 42,000.Solucin:-------------------x------------------16 CTAS COBRAR DIVERSAS TERCEROS11,900 165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo40 TRIB. CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia75 OTROS INGRESOS DE GESTIN10,000 756 Enajenacin activos inmovilizados 7564 Inmuebles, maquinaria y equipox/x Por la venta de la camioneta de la empresa-------------------x------------------CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

  • -------------------x------------------65 OTROS GASTOS DE GESTIN 8,000 655 Costo neto enajenacin A.I. y O.D. 6551 Costo neto de enajenacin de A.I. 65513 Inmuebles, maquinarias y equipos39 DEPRE. AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS 42,000 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maqu. Y equipo - Costo 39133 Equipo de transporte33 INMUBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO50,000 334 Unidades de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costox/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida.-------------------x------------------CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

  • CUENTA 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADASDEFINICIONAgrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad principal.

    PCGRPCGE161 Prstamos a terceros171 Prstamos163 Intereses por cobrar173 Intereses, regalas y dividendos164 Depsitos en garanta174 Depsitos otorgados en garanta175 Venta de activo inmovilizado176 Activos por instrumentos financieros168 Otras cuentas por cobrar diversas178 Otras cuentas por cobrar diversas

  • Caso N 1: Intereses, regalas y dividendosUna de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos, segn Acta de Junta General de Accionistas, de los cuales le corresponde a la empresa S/. 60,000. Solucin:-------------------x------------------17 CTAS COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS60,000 173 Intereses, regalas y dividendos 1733 Dividendos 17332 Subsidiarias77 INGRESOS FINANCIEROS60,000 773 Dividendosx/x Por los dividendos a percibir de la empresa subsidiaria.-------------------x------------------

    CUENTA 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

  • CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADODEFINICIONAgrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por opciones financieras.

    PCGRPCGE381 Intereses por devengar181 Costos financieros382 Seguros pagados por adelantado182 Seguros383 Alquileres pagados por adelantado183 Alquileres184 Primas pagadas por opciones185 Mantenimiento de activos inmovilizados389 Otras cargas diferidas189 Otros gastos contratados por anticipado

  • Caso: Alquileres pagados por adelantadoSe paga alquileres por adelantado de la oficina, por un ao por S/. 12,000 ms IGV.Solucin-------------------x------------------18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO12,000 183 Alquileres 40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 2,280 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS14,280 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidasx/x Por los alquileres pagados por adelantado-------------------x------------------63 GASTOS SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 12,000 635 Alquileres 6352 Edificaciones18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO12,000 183 Alquileres x/x Por el devengo de los alquileres.-------------------x------------------

    CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

  • CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSADEFINICION Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar

    PCGRPCGE

    192 Clientes191 Cuentas por cobrar comerciales Terceros192 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas194 Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

    196 Cuentas por cobrar diversas194 Cuentas por cobrar diversas Terceros195 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas

  • Caso: Cobranza dudosaAnte la improbable cobranza de la factura N 001-9810 por S/. 6,000.00, se efecta la estimacin de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por cobrar.Solucin:-------------------x------------------68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES6,000 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin cobranza dudosa 68411 Cuentas cobrar comerciales - Terceros19 ESTIMACIN DE CUENTAS COBRANZA DUDOSA6,000 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrarx/x Por la estimacin de la cuenta de cobranza dudosa.-------------------x------------------CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

  • Caso: Cobranza dudosa-------------------x------------------19 ESTIMACIN DE CUENTAS COBRANZA DUDOSA6,000 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar12 CUENTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS6,000 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar-------------------x------------------CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

  • Plan Contable General Empresarial - PCGE ANLISIS Y APLICACIN DEL ACTIVO REALIZABLE(ELEMENTO 2)

  • ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLEEl Elemento 2 est referido a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.

    Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, as como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado an no se devenga.

    Para estos efectos, comprende las cuentas de la 20 hasta la 29: 20 Mercaderas 21 Productos terminados 22 Subproductos, desechos y desperdicios 23 Productos en proceso 24 Materias primas 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 26 Envases y embalajes 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 28 Existencias por recibir 29 Desvalorizacin de existencias

  • Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar principalmente a travs de su venta en vez de su uso continuo.

    Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas

    ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

  • CUENTA 20 MERCADERASDEFINICIONAgrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.

    NOMENCLATURA201 Mercaderas manufacturadas2011 Mercaderas manufacturadas20111 Costo20112 Valor razonable202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas2031 De origen animal2032 De origen vegetal204 Mercaderas inmuebles208 Otras mercaderas

  • Caso N 1: Devolucin de mercaderas adquiridasConsiderando que no cumplan con los requerimientos tcnicos, nuestra empresa devuelve 20 computadoras personales (mercaderas manufacturadas). Para tal efecto, nos emiten la Nota de Crdito N 001-2010, la cual es descontada de la deuda total.Solucin-------------------x------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 11,900 162 Reclamaciones a terceros 1629 Otras40 TRIB. CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR1,900 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV Cuenta Propia 60 COMPRAS10,000 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas x/x Por la devolucin de las mercaderas manufacturadas segn Nota de Crdito N 001-2010-------------------x------------------

    CUENTA 20 MERCADERAS

  • Caso N 1: Devolucin de mercaderas adquiridas

    -------------------x------------------61 VARIACIN DE EXISTENCIAS10,000 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas20 MERCADERAS10,000 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costox/x Por la salida de las computadoras devueltas -------------------x------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES11,900 421 Facturas, boletas y otros compr. Por pagar 4212 Emitidas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 11,900 162 Reclamaciones a terceros 1629 Otras x/x Por la imputacin de la Nota de Crdito N 001-2010 a la factura de compra.-------------------x------------------

    CUENTA 20 MERCADERAS

  • CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOSDEFINICION Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la empresa, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los servicios prestados por la empresa, que se relacionan con ingresos que sern reconocidos en el futuro, y los costos de financiacin incorporados al valor de estos activos.

    NOMENCLATURA211 Productos manufacturados212 Productos de extraccin terminados213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2131 De origen animal21311 Costo21312 Valor razonable2132 De origen vegetal21321 Costo21322 Valor razonable214 Productos inmuebles215 Existencias de servicios terminados217 Otros productos terminados218 Costos de financiacin Productos terminados

  • Caso: Productos manufacturadosMediante Nota de Entrega N 001-2009, el Jefe de Produccin de la empresa TEXTIL SAN JUAN S.A.C. remite los productos terminados al almacn de la empresa, los cuales han significado un costo de produccin de S/. 52,000.

    SolucinSegn el PCGE-------------x------------21 PRODUCTOS TERMINADOS52,000 211 Productos manufacturados71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA52,000 711 Variacin de productos terminados 7111 Productos manufacturadosx/x Por el traslado de los productos terminados al almacn de la empresa-------------x------------CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS

  • CUENTA 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOSDEFINICIONAgrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en la produccin de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos o mermas de produccin de toda naturaleza, originadas en los procesos productivos, pero que mantienen algn valor en su realizacin.

    NOMENCLATURA221 Subproductos222 Desechos y desperdicios

  • Caso N 1: Reconocimiento de SubproductosDurante su proceso de produccin, la empresa textil BLUE JEANS S.A.C. ha incurrido en los siguientes costos de produccin:Materia PrimaS/. 40,000Mano de obraS/. 21,000Gastos Ind. De FabricacinS/. 29,000Total S/. 90,000Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido jeans (productos terminados) y retazos de telas (subproductos), los cuales estn valorizados en S/. 5,000.

    Solucin:El monto con el que se incorporan los subproductos a la contabilidad de la empresa, se acredita del costo de produccin que valoriza el proceso productivo en el cual se originan. De ser as, tendramos lo siguiente:Materia PrimaS/. 40,000Mano de obraS/. 21,000Gastos Ind. De FabricacinS/. 29,000Total Costo incurridoS/. 90,000(-) Subproductos (S/. 5,000)Productos terminados S/. 85,000CUENTA 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

  • Una vez determinado el valor de los subproductos y de los productos terminados, realizamos los siguientes registros contables: Segn el PCGE-------------x------------21 PRODUCTOS TERMINADOS85,000.00 211 Productos manufacturados22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 5,000.00 221 Subproductos71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA90,000.00 711 Variacin de productos terminados 712 Variacin de subproductos, desechos y desperdiciosx/x Por el traslado de los productos terminados y los subproductos al almacn de la empresa-------------x------------

    CUENTA 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

  • CUENTA 23 PRODUCTOS EN PROCESODEFINICIONAgrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de produccin, a la fecha de los estados financieros.

    NOMENCLATURA231 Productos en proceso de manufactura232 Productos extrados en proceso de transformacin233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2331 De origen animal23311 Costo23312 Valor razonable2332 De origen vegetal23321 Costo23322 Valor razonable234 Productos inmuebles en proceso235 Existencias de servicios en proceso237 Otros productos en proceso238 Costos de financiacin Productos en proceso

  • Caso N 1: Productos en proceso de manufactura al cierre del ejercicioAl cierre del ejercicio, se ha incurrido en costos por S/. 80,000 para la fabricacin de jeans (productos manufacturados), los cuales a dicha fecha, estn en proceso.

    Solucin

    -------------x------------23 PRODUCTOS EN PROCESO80,000 231 Productos en proceso de manufactura71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA80,000 713 Variacin de producto en proceso 7131 Productos en proceso de manufacturax/x Por los productos en proceso al cierre del ejercicio.-------------x------------CUENTA 23 PRODUCTOS EN PROCESO

  • CUENTA 24 MATERIAS PRIMASDEFINICIONAgrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos ltimos.

    NOMENCLATURA241 Materias primas para productos manufacturados242 Materias primas para productos de extraccin243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas244 Materias primas para productos inmuebles

  • Caso: Consumo de las Materias PrimasSe adquieren materiales de construccin por S/. 50,000, de los cuales, se consumen S/. 35,000.00 en la ejecucin de la obra.

    Solucin

    -------------x------------61 VARIACIN DE EXISTENCIAS35,000 612 Materias primas 6124 Materias primas para productos inmuebles 24 MATERIAS PRIMAS35,000 244 Materias primas para productos inmueblesx/x Por el consumo de los materiales de construccin en la ejecucin de la obra.-------------x------------90 COSTO DE PRODUCCIN35,000 912 Materias primas79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS35,000x/x Por el destino del consumo de los materiales de construccin.-------------x------------CUENTA 24 MATERIAS PRIMAS

  • CUENTA 25 MATERIALES AUX. SUMINISTROS Y REPUESTOS DEFINICION Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados.

    NOMENCLATURA251 Materiales auxiliares252 Suministros2521 Combustibles2522 Lubricantes2523 Energa2524 Otros suministros253 Repuestos

  • Caso: Consumo de suministros diversosSe consume combustible por S/. 5,000, para el horno industrial de la empresa.

    Solucin-------------x------------61 VARIACIN DE EXISTENCIAS5,000 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS5,000 252 Suministros 2521 Combustiblesx/x Por el consumo del combustible en los hornos de la empresa-------------x------------90 COSTO DE PRODUCCIN5,000 903 Materiales auxiliares, suministros y repuestos79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS5,000x/x Por el destino del consumo de los suministros diversos.-------------x------------CUENTA 25 MATERIALES AUX. SUMINISTROS Y REPUESTOS

  • CUENTA 26 ENVASES Y EMBALAJESDEFINICIONAgrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentacin y comercializacin del producto.

    NOMENCLATURA261 Envases262 Embalajes

  • Caso: Consumo de los EnvasesSe consume envases por un importe de S/. 25,000.

    Solucin-------------x------------61 VARIACIN DE EXISTENCIAS25,000 614 Envases y embalajes 6141 Envases26 ENVASES Y EMBALAJES25,000 261 Envasesx/x Por el consumo de los envases.-------------x------------90 COSTO DE PRODUCCIN25,000 903 Materiales auxiliares, suministros y repuestos79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS25,000x/x Por el destino del consumo de los Envases.-------------x------------CUENTA 26 ENVASES Y EMBALAJES

  • CUENTA 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTADEFINICION Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar, fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su uso continuo. Las caractersticas que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.

    NOMENCLATURA271 Inversiones inmobiliarias272 Inmuebles, maquinaria y equipo273 Intangibles274 Activos biolgicos275 Depreciacin acumulada Inversin inmobiliaria276 Depreciacin acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo277 Amortizacin acumulada Intangibles278 Depreciacin acumulada Activos biolgicos279 Desvalorizacin acumulada

  • Caso: Calificacin de un activo fijo como mantenido para la ventaLa empresa INVERSIONES SANTA CRUX S.R.L. ha decidido poner en venta, determinadas maquinarias cuyo valor en libros es de S/. 480,000, neto de una depreciacin acumulada de S/. 520,000. Solucin-------------x------------27 ACTIVOS NO CTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 480,000 272Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinaria y equipos de explotacin 27231 Costo de adquisicin o construccin1000,000 276 Depr. Acumulada IME 2763 Maquinarias y equipos de explotacin 27631 Costo de adquisicin o construccin (520,000)39 DEPR. AMORT. AGOTAMIENTO ACUMULADOS 520,000 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maqu. Y equipo - Costo 39132 Maquinarias y equipos de explotacin 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO1000,000 333 Maquinarias y equipos de explotacin 3331 Maquinarias y equipos de explotacin 33311 Costo de adquisicin o produccinx/x Por la reclasificacin del activo fijo como disponible para su venta.-------------x------------CUENTA 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

  • CUENTA 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR DEFINICIONAgrupa las subcuentas que representan bienes aun no ingresados al lugar de almacenamiento de la empresa, y que sern destinados a la fabricacin de productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentren disponibles.

    NOMENCLATURA281 Mercaderas284 Materias primas285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos286 Envases y embalajes

  • Caso N 1: Mercaderas embarcadasSe ha adquirido a un proveedor del exterior, mercaderas por un valor de S/. 900,000.00, las cuales sern embarcadas al pas, en los prximos das.

    Solucin

    -------------x------------60 COMPRAS900,000 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS900,000 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidasx/x Por la adquisicin de mercaderas del proveedor del exterior, prximas a ser embarcadas al pas.-------------x------------CUENTA 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

  • -------------x------------28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 900,000 281 Mercaderas 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS900,000 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas x/x Por el destino de las mercaderas por recibir. -------------x------------20 MERCADERAS900,000 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 900,000 281 Mercaderas x/x Por el ingreso al almacn de las existencias por recibir -------------x------------

    CUENTA 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

  • CUENTA 29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIASDEFINICIONAgrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorizacin de las existencias.

    NOMENCLATURA291 Mercaderas 292 Productos terminados293 Subproductos, desechos y desperdicios294 Productos en proceso295 Materia prima296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos297 Envases y embalajes298 Existencias por recibir

  • Caso N 1: Desvalorizacin de mercaderasEn Agosto del 2010, se adquirieron mercaderas manufacturadas por S/. 100,000, las que al cierre del ejercicio se mantienen en stock, no obstante, y despus de realizar el anlisis respectivo, se ha determinado que el valor neto realizable de las mercaderas a dicha fecha es de S/. 91,500.SolucinCosto Vs VNR (el menor)S/. 100,000 Vs. 91,500 (el menor)

    -------------------x------------------69 COSTO DE VENTAS8,500 695 Gastos por Desvalorizacin de existencias 6951 Desvalorizacin de mercaderas 29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS8,500 291 Mercaderas 2911 Mercaderas manufacturadasx/x Por la desvalorizacin de existencias-------------------x------------------

    CUENTA 29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS

  • ELEMENTO 3-ACTIVO INMOVILIZADO

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