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Universidad Nacional de Plan Contable General Revisado Es un catálogo de cuentas que ordena de manera sistemática el activo, pasivo y patrimonio de la empresa, así como los ingresos y egresos de la misma. Agrupa todas las cuentas en las cuales se van a registrar las operaciones que realiza la empresa. Está regulado por la CONASEV (Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores) 1,985. Desde el año 1973, existe el PLAN CONTABLE GENERAL, establecido bajo el sistema del PLAN CONTABLE FRANCES de 1957, sobre la base de 10 grupos de cuentas, que se denominan clases, las cuales las 09 primeras se circunscriben a la Contabilidad Financiera y la última clase de base 9, se dedica a la Contabilidad Analítica de Explotación, vale decir a la Contabilidad de Costos. La Clase 0 se dedica a las cuentas de orden. La Clase 1 a las cuentas del Activo Corriente La Clase 2 a las cuentas de Existencias La Clase 3 a las cuentas del Activo No Corriente La Clase 4 a las cuentas del pasivo Corriente La Clase 5 a las cuentas del Pasivo No Corriente y Patrimonio La Clase 6 a las cuentas de Gastos en el Área de Gestión La Clase 7 a las cuentas de Ingresos La Clase 8 a las cuentas de Resultados de la Explotación

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Plan Contable General RevisadoEs un catálogo de cuentas que ordena de manera sistemática el activo, pasivo y patrimonio de la empresa, así como los ingresos y egresos de la misma. Agrupa todas las cuentas en las cuales se van a registrar las operaciones que realiza la empresa.

Está regulado por la CONASEV (Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores) 1,985. Desde el año 1973, existe el PLAN CONTABLE GENERAL, establecido bajo el sistema del PLAN CONTABLE FRANCES de 1957, sobre la base de 10 grupos de cuentas, que se denominan clases, las cuales las 09 primeras se circunscriben a la Contabilidad Financiera y la última clase de base 9, se dedica a la Contabilidad Analítica de Explotación, vale decir a la Contabilidad de Costos.

La Clase 0 se dedica a las cuentas de orden.

La Clase 1 a las cuentas del Activo Corriente

La Clase 2 a las cuentas de Existencias

La Clase 3 a las cuentas del Activo No Corriente

La Clase 4 a las cuentas del pasivo Corriente

La Clase 5 a las cuentas del Pasivo No Corriente y Patrimonio

La Clase 6 a las cuentas de Gastos en el Área de Gestión

La Clase 7 a las cuentas de Ingresos

La Clase 8 a las cuentas de Resultados de la Explotación

La Clase 9 a las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación.

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Plan Contable General Empresarial

En el año 1984 se modificó el Plan, como el PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO, por el que se seguía los lineamientos del NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL FRANCES de 1982, dentro del cual se cambiaron las denominaciones y códigos de varias cuentas. Se centró todo el Pasivo Exigible en la Clase 4, dejando la Clase 5 solo a las cuentas de Patrimonio. Se introdujeron las cuentas 61 Variación de existencias, 71 Producción Almacenada, 72 Producción inmovilizada, reservándose la clase 8 a los llamados saldos intermediarios de gestión. Estas modificaciones, sin embargo, fueron declaradas en suspenso, reservándose a los profesionales Contadores Públicos Colegiados la facultad de seguir uno u otro planteamiento. Los planes de cuentas citadas reservan el uso de la clase 9 para la Contabilidad Analítica de la Explotación. La relación que existe entre la contabilidad externa y la contabilidad interna, es a base de la doble imputación, o sea que cuando existe una operación que nace en la Contabilidad Financiera pero que afecta a Costos, entonces se fórmula un asiento doble que implica a las cuentas de balance como a las cuentas de gestión, de las clases 6 y 7.

OBJETIVOS

El Plan Contable General para Empresas (PCGE) tiene como objetivos:

1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF

2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.

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Plan Contable General Revisado

Clase 1:Activo corriente

Parte del activo de una empresa conformado por partidas que representan efectivo y por aquellas que se espera sean convertidos en efectivo o absorbidas a corto plazo.

Plan Contable General Empresarial

Elemento 1:Activo disponible y exigible

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se efectuaran sin considerar el plazo de convertibilidad a efectivo

10.CAJA Y BANCO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc.; así como los depósitos en bancos y en instituciones financieras.

101 Caja102 Fondos Fijos103 Remesas en transito104 Cuentas Corrientes105 Certificados Bancarios106 Depósitos a plazo108 Otros depósitos109 Fondos sujetos a restricción

10.EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc.; así como los depósitos en bancos y en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular.

101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en tránsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras105 Otros equivalentes de efectivo106 Depósitos en instituciones financieras107 Fondos sujetos a restricción

Comparación: En este grupo de cuentas notamos cambios que van desde la aparición de nuevas cuentas hasta el cambio de nombre en algunos casos los cuales detallaremos en adelante, pero a grandes rasgos diremos que aparecen las cuentas 11; 13: 17 y 18.

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Comparación: Podemos notar el cambio en el nombre de la, ya que se considera que se debe de tener en cuenta para registrar en esta cuenta los diversos equivalentes de dinero que no abarcan solo los conceptos de caja y bancos como en el plan anterior.

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11. INVERSIONES FINANCIERAS

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tendencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo, y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene instrumentos financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.

111 Inversiones mantenidas para negociación112 Inversiones disponibles para la venta113 Activos financieros – Acuerdo de compra

Comparación: En el nuevo Plan Contable podemos ver la aparición de esta cuenta, la cual en el plan anterior era registrado en la cuenta 31, siendo necesario reclasificarlos en corrientes y no corrientes para ser mostrados posteriormente en el Balance General

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12 .CLIENTES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad.

121 Facturas por cobrar122 Anticipos recibidos123 Letras (o efectos) por cobrar128 Anticipos de clientes – ACM129 Cobranza dudosa

12 . CUEN T AS POR COB R AR C OME R CIALES – T ERC E ROS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar

Comparación: En esta cuenta podemos ver que el nombre ha sido cambiado, ya que no se tomara en cuenta para su registro en esta cuenta a clientes que tengan vinculación económica con la empresa, ya que en este nuevo plan se ha tenido en cuenta a las NIC’s, y justo la NIC 20 establece esto.

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13 .CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobros a empresas relacionadas, que se derivan en las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en rezón de su actividad económica

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar132 Anticipos recibidos133 Letras por cobrar

Comparación: Esta cuenta ha sido creada en el nuevo plan con el fin de registrar a los clientes que se encuentren vinculados con la empresa, en concordancia con lo establecido en la NIC 24. En el antiguo plan estos conceptos eran registrados en la cuenta 16 (específicamente en la 168).

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14.CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y

PERSONAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas (o socios), directores y el personal, así como las suscripciones de capital pendiente de cancelación.

141 Prestamos al personal142 Prestamos a accionistas (o socios)143 Prestamos a directores144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelación

14.CUENTAS POR COBRA R ALPERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan las sumas deudoras por el personal, accionistas (socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, así como las suscripciones de capital pendientes de pago.

141 Personal142 Accionistas (o socios)143 Directores144 Gerentes148 Diversas

Comparación : Esta cuenta solo ha variado un poco en su nombre, ya que es de vital importancia tener en cuenta al personal y a los directores en cuanto a deudas pendientes, por ello creo que esta división es correcta sino de lo contrario no podría haber un cuidado minucioso en estas cuentas.

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16.CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su actividad.

161 Prestamos a terceros162 Reclamos a terceros163 Intereses por cobrar164 Depósitos en garantía168 Otras cuentas por cobrar diversas169 Cobranzas dudosas

16.CUENTAS POR COBRARDIVERSAS – TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

161 Préstamos162 Reclamaciones a terceros163 Intereses, regalías y dividendos164 Depósitos otorgados en garantía165 Venta de activo inmovilizado166 Activos por instrumentos financieros168 Otras cuentas por cobrar

Comparación: En el actual plan, se han agregado varias subcuentas y divisionarias, pero también se ha eliminado la 168. Podemos notar que como en el caso de la cuenta 12 se han separado a los clientes que están relacionadas económicamente con la empresa para efectos de la NIC 24

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17. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal.

171 Préstamos173 Intereses, regalías y dividendos174 Depósitos otorgados en garantía175 Venta de activo inmovilizado176 Activos por instrumentos financieros178 Otras cuentas por cobrar diversas

Comparación: Al igual que en la cuenta 13 también se ha separado a los clientes que guarden relación económica con la empresa así como la que no. Por ello vemos la aparición de la cuenta 17 en el nuevo PCG. Las operaciones pertenecientes a estas cuentas eran registradas en la cuenta 16 en el plan anterior.

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18. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones financieras.

181 Costos financieros182 Seguros183 Alquileres184 Primas pagadas por opciones185 Mantenimiento de activos inmovilizados189 Otros gastos contratados por anticipado

Comparación: Esta cuenta ha surgido en base a la cuenta 38 del plan anterior, el cual ha sido eliminada en la actualidad

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19. PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables.

192 Clientes194 Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal196 Cuentas por cobrar diversas

19. ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.

191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros195 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas

Comparación: Se mantiene la misma dinámica de las cuentas, pero además se ha modificado en el nombre la palabra “provisiones“ por “estimaciones”, además se han aumentado divisionarias como en casos anteriores para un mayor análisis.

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Plan Contable General Revisado

Clase 2:

ACTIVO CORRIENTEEXISTENCIAS

Plan Contable General Empresarial

Elemento 2:

ACTIVO REALIZABLE

Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Éstas se refieren a los bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biológicos, así como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado aún no se devenga.

Comparación: En este elemento se ha modificado la cuenta 24 y 26 siendo reestructuradas en las cuentas 24 y 25, mientras que la cuenta 29 ha cambiado de nombre.

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20. MERCADERIAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de transformación.

Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 201 al 207.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

208 Mercaderías – ACM209 Provisión por fluctuación de mercaderías ACM

20. MERCADERÍAS

Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación.

201 Mercaderías manufacturadas202 Mercaderías de extracción203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas204 Mercaderías inmuebles208 Otras mercaderías

Comparación: En esta cuenta han aumentado el número de divisionarias, pero mantiene la misma dinámica que el plan anterior, ya que el aumento en divisionarias es para un detallado mejor.

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21. PRODUCTOS TERMINADOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa.

Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 211 al 217.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

218 Productos terminados – ACM219 Provisión por fluctuación de productos terminados – ACM

21. PRODUCTOS TERMINADOS

Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la empresa, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los servicios prestados por la empresa, que se relacionan con ingresos que serán reconocidos en el futuro, y los costos de financiación incorporados al valor de estos activos.

211 Productos manufacturados212 Productos de extracción terminados213 Productos agropecuarios y piscícolas terminados214 Productos inmuebles215 Existencias de servicios terminados217 Otros productos terminados218 Costos de financiación – Productos terminados

Comparación: Se mantiene el nombre y la dinámica de la cuenta, sin embargo se establecen ya las cuentas de la 211 a la 218, ya no pudiendo la empresa utilizar estas subcuentas de acuerdo a sus necesidades. Ahora está más detallado para un mejor empleo de esta cuenta.

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22. SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituya el objeto básico de la explotación, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o semifabricados, impropios a una utilización o una salida normal.

Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 221 al 227.

228 Subproductos, desechos y desperdicios – ACM229 Provisión por fluctuación de subproductos, desechos y desperdicios - ACM

22. SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en la producción de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos o mermas de producción de toda naturaleza, originadas en los procesos productivos, pero que mantienen algún valor en su realización.

221 Subproductos222 Desechos y desperdicios

Comparación: Se mantiene el nombre así como la

dinámica, pero se ha aumentado algunas subcuentas, pero se ha eliminado la subcuenta para el ajuste de los estados financieros lo cual constituye un grave error.

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23. PRODUCTOS EN PROCESO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo.

Las empresas establecerán las divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 231 al 237.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

238 Productos en proceso – ACM239 Provisión por fluctuaciones de productos en proceso – ACM

23. PRODUCTOS EN PROCESO

Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de producción, a la fecha de los estados financieros.

231 Productos en proceso de manufactura232 Productos extraídos en proceso de transformación233 Productos agropecuarios y piscícolas en proceso234 Productos inmuebles en proceso235 Existencias de servicios en proceso237 Otros productos en proceso238 Costos de financiación – Productos en proceso

Comparación: Mantiene la misma dinámica, solo cambia en la estructura de las subcuentas, ya que como en casos anteriores se ha eliminado las subcuentas que permiten los ajustes de los estados financieros en caso de inflación, pero también se establecen unas más para un mejor detalle de las cuentas

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24. MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos básicos y auxiliares que intervienen en los procesos de fabricación, para la obtención de lo productos terminados o elaborados.

Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 241 al 247.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

248 Materias primas y auxiliares –ACM249 Provisión por fluctuación de materias primas y auxiliares - ACM

24. MATERIAS PRIMAS

Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricación, para la obtención de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos últimos.

241 Materias primas para productos manufacturados242 Materias primas para productos de extracción243 Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas244 Materias primas para productos inmuebles

Comparación: En el nuevo plan para un mejor empleo de las cuentas se ha creído conveniente separa en cuentas diferentes a las materias primas de las auxiliares, además se han creado más subcuentas y divisionarias para un mejor detalle.

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25. ENVASES Y EMBALAJES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto.

Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 251 al 257.

Asimismo se establecerán las divisionarias:

258 Envases y embalajes – ACM259 Provisión por fluctuación de envases y embalajes – ACM

25. MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados.

251 Materiales auxiliares252 Suministros253 Repuestos

Comparación: Hay un cambio significativo, ya que cambia de nombre y dinámica, ya que se combina parte de la cuenta 24 del plan anterior así como la 26 también del plan anterior y nace la 25 de nuestro actual plan, y como en casos anteriores aumenta el número de subcuentas y divisionarias para un mejor detalle.

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26. SUMINISTROS DIVERSOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento, fabricación o explotación, sin entrar en la composición de los productos tratados o fabricados. Tales como combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y útiles de escritorio.

Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 261 al 267.

Asimismo, se establecerán las divisionarias:

268 Suministros diversos – ACM269 Provisión por fluctuación de suministros diversos – ACM

26. ENVASES Y EMBALAJES

Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto.

261 Envases262 Embalajes

Comparación: Como ya lo explique en la cuenta

anterior esta fue tomada en cuenta en la cuenta 25 por tanto esta cuenta esta realizada bajo la cuenta 25 del plan anterior y como lo hemos visto anteriormente ha aumentado el número de subcuentas y divisionarias.

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27. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable.

271 Inversiones inmobiliarias272 Inmuebles, maquinaria y equipo273 Intangibles274 Activos biológicos275 Depreciación acumulada – Inversión inmobiliaria276 Depreciación acumulada – Inmuebles, maquinaria y equipo277 Amortización acumulada – Intangibles278 Depreciación acumulada- Activos biológicos279 Desvalorización acumulada

Comparación: La inclusión de esta cuenta es muy importante, ya que tiene como objetivo mostrar los activos no corrientes que la empresa ha decidido venderlas en concordancia a la NIIF 5.

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28. EXISTENCIAS POR RECIBIR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no es han realizado y que serán destinados a la fabricación de los productos, al consumo, al mantenimiento de sus servicios o a la venta cuando se encuentren disponibles.

Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 281 al 289.

Asimismo, se establecerá la divisionaria 288 Existencias por recibir - ACM

28. EXISTENCIAS POR RECIBIR

Agrupa las subcuentas que representan bienes aun no ingresados al lugar de almacenamiento de la empresa, y que serán destinados a la fabricación de productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentren disponibles.

281 Mercaderías284 Materias primas285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos286 Envases y embalajes

Comparación: No se ha modificado el nombre, así también se mantiene la dinámica de la cuenta y como en casos anteriores a aumentado el número de subcuentas y divisionarias, pero también se ha eliminado la cuenta para los ajustes de los estados financieros.

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29. PROVISION PARA DESVALORIZACION DE

EXISTENCIAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de existencias.

Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 291 al 299.

29. DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorización de las existencias.

291 Mercaderías292 Productos terminados293 Subproductos, desechos y desperdicios294 Productos en proceso295 Materias primas296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos297 Envases y embalajes298 Existencias por recibir

Comparación: Se ha modificado el nombre y han aumentado el número se subcuentas y divisionarias, pero mantiene la misma dinámica.

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Plan Contable General Revisado

Clase 3:ACTIVO NO CORRIENTE

Plan Contable General Empresarial

Elemento 3:ACTIVO INMOVILIZADO

Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biológicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de realización en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad más de un período o ejercicio económico completo.

Comparación: Este elemento además de cambiar de nombre

ha cambiado también de cuentas en algunos casos, lo cual será detallado mejor en páginas siguientes.

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30. INVERSIONES MOBILIARIAS

Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar.

301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial308 Inversiones mobiliarias – Acuerdo de compra

Comparación: Esta cuenta ha sido creada recién, pero funciona en base a la cuenta 31 del plan anterior, pero en el plan anterior se registraba todo en una cuenta ahora esta distribuido de tal manera de que se encuentre mejor organizado.

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31. VALORES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye verdaderos sustitutos temporales de dinero), y por otro con la intención de mantenerlos a largo plazo.

311 Acciones312 Provisión por fluctuación de valores – ACM313 Valores – ACM314 Otros títulos representativos de derecho patrimonial315 Cedulas Hipotecarias316 Bonos del Tesoro317 Bonos diversos318 Otros títulos representativos de acreencias319 Provisión para fluctuación de valores

31. INVERSIONES INMOBILIARIAS

Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones.

311 Terrenos312 Edificaciones

Comparación: En esta cuenta nos damos cuenta de que

en el nuevo plan trata de separar mejor a los bienes que serán

comprados, adquiridos o alquilados, pero por un tiempo largo.

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32. PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS

BIENES DEL ACTIVO FIJO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuación de valores de los Activos Fijos, provenientes de las disminuciones de valor.

321 Terrenos322 Edificios y otras construcciones323 Maquinarias, equipos y otras unidades de explotación324 Unidades de transporte325 Muebles y enseres326 Equipos diversos328 Provisiones para desvalorizaciones de los Inmuebles, maquinaria y equipo – ACM

32.ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero.

321 Inversiones inmobiliarias322 Inmuebles, maquinaria y equipo

Comparación: Se ha creado esta cuenta con el propósito de registraren ella adquisiciones de bienes activo fijo en concordancia con la NIC 17.

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33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en la producción u otros servicios de la empresa.

330 Terrenos332 Edificios y otras construcciones333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación334 Unidades de transporte335 Muebles y enseres336 Equipos diversos337 Unidades de reemplazo338 Unidades por recibir339 Trabajos en curso

Las compras de Activos Fijos y los gastos vinculados con las mismas deberán registrarse directamente en la cuenta 33

33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y b) se espera usar durante más de un período.

331 Terrenos332 Edificaciones333 Maquinarias y equipos de explotación334 Unidades de transporte335 Muebles y enseres336 Equipos diversos337 Herramientas y unidades de reemplazo338 Unidades por recibir339 Construcciones y obras en curso

Comparación: Esta cuenta no ha sufrido variación, solo se han incluido más subcuentas y divisionarias para mostrar mayor detalle de esta cuenta, se ha incluido una divisionaria especial para los equipos de cómputo se puede ver también que se han desagregado las divisionarias para mostrar el costo y los montos revaluados de los activos, cabe mencionar que estas revaluaciones en el Plan de Cuentas anterior se registraban en la cuenta 35. Estas revaluaciones se registran de acuerdo a la NIC 16 Inmueble Maquinaria y Equipo.

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34. INTANGIBLES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como:

- Derechos y privilegios de utilidad para la Empresa, con respecto a su capacidad para producir ingresos.- Costos de bienes y servicios que se relacionará con los ingresos futuros.

341 Concesiones y derechos342 Patentes y marcas343 Gastos de investigación344 Gastos de exploración y desarrollo345 Gastos de estudios y proyectos346 Gastos de emisión de acciones y obligaciones347 Intangibles – ACM349 Provisión por fluctuación de intangibles – ACM

34. INTANGIBLES

Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carácter no monetario y sin sustancia o contenido físico.

341 Concesiones, licencias y otros derechos342 Patentes y propiedad industrial343 Programas de computadora (software)344 Costos de exploración y desarrollo345 Fórmulas, diseños y prototipos346 Reservas de recursos extraíbles347 Plusvalía mercantil349 Otros activos intangibles

Comparación: Esta cuenta no ha sufrido variación en el nombre, manteniendo el código y habiéndose incrementado

mas subcuentas y divisionarias, la dinámica sigue siendo igual al

anterior plan contable se puede notar que se plantea eliminar

una serie de divisionarias en virtud a lo señalado en la NIC 38

Activos Intangibles, así mismo entre las nuevas subcuentas se

ha incluido una subcuenta y divisionarias para el registro de los

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35. VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los bienes del Activo fijo, de modo que la cuenta 33 Inmuebles, maquinarias y equipo, sea la que de acuerdo con el principio del costo histórico mantenga permanentemente dicho valor, ajustado por inflación.

351 Terrenos352 Edificios y otras construcciones353 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación354 Unidades de transporte355 Muebles y enseres356 Equipos diversos357 Valorización adicional del inmueble, maquinaria y equipo – ACM

35. ACTIVOS BIOLÓGICOS

Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola, pecuaria y/o piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes.

351 Activos biológicos en producción352 Activos biológicos en desarrollo

Comparación: Esta cuenta es otra de las cuentas nuevas en el nuevo Plan Contable, tiene como objetivo

registrar los activos que se relacionan con la NIC 41 Agricultura, en el Plan contable actual no existe una cuenta o divisionaria que registra este tipo de activos, sin

embargo algunos contadores adecuan estos concepto en las divisionarias de la cuenta

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36. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYEES DE PROMOCION

Agrupa los inmuebles, maquinarias y equipos adquiridos o construidos al amparo de programas de reinversion previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales

360 Inmuebles, maquinaria y equipo361 Terrenos362 Edificio y otras construcciones363 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotación364 Unidades de Transporte365 Muebles y Enseres366 Equipos diversos367 Unidades de reemplazo368 Unidades por recibir369 Trabajos en curso

36. DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

Agrupa las subcuentas de medición de deterioro para: inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles; activos biológicos; e inversiones inmobiliarias y mobiliarias, individualmente considerados o por grupos homogéneos.

361 Desvalorización de inversiones inmobiliarias363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo364 Desvalorización de intangibles365 Desvalorización de activos biológicos366 Desvalorización de inversiones mobiliarias

Comparación: Ha cambiado totalmente, ya que la cuenta anterior no se ha tenido en cuenta y se ha creado otra en su remplazo, la cual busca que se registre en ella los bienes que han perdido valor, pero solo se tiene en cuenta alos bienes de activo fijo.

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37. INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION

Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de re inversión, previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales.

371 Concesiones y derechos372 Patentes y marcas373 Gastos de investigación374 Gastos de explotación y desarrollo375 Gastos de estudios y proyectos376 Gastos de promoción y pre-operativos377 Gastos de emisión de acciones y obligaciones378 Intangibles leyes de promoción – ACM379 Provisión por fluctuación de intangibles leyes de promoción – ACM

37. ACTIVO DIFERIDO

Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar pérdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.

371 Impuesto a la renta diferido372 Participaciones de los trabajadores diferidas373 Intereses diferidos

Comparación: Al igual que en la cuenta anterior en esta cuenta también se cambió totalmente a la cuenta anterior y se creo una nueva, la cual busca que se registren el ella activos que generen deferencias deducibles en la base contable.

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38. CARGAS DIFERIDAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio; y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes :

381 Intereses por devengar382 Seguros pagados por adelantado383 Alquileres pagados por adelantado384 Entrega a rendir cuentas385 Adelanto de remuneraciones388 Gastos anticipados – ACM389 Otras cargas diferidas

38. OTROS ACTIVOS

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.

381 Bienes de arte y cultura382 Diversos

Comparación: Esta cuenta también es otra novedad en el nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuenta la compra de bienes de arte y cultura y otros, se puede observar que se ha incluido en esta cuenta una divisionaria de valuación para registrar las desvalorizaciones de los activos registrados en esta cuenta

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39. DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles, Maquinarias y equipo y 36 Inmuebles, maquinaria y Equipo – Leyes de promoción, excepto terrenos; y, la amortización del costo de los intangibles que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 34 Intangibles y 37 Intangibles – Leyes de Promoción.

393 Depreciación Inmueble, Maquinarias y Equipo394 Amortización Intangible396 Depreciación Inmuebles, Maquinarias y Equipo Leyes de Promoción397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción398 Depreciación y amortización acumulada – ACM399 Depreciación y amortización acumulada – Leyes de Promoción – ACM

39. DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

Acumula la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, así como la amortización de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.

391 Depreciación acumulada392 Amortización acumulada393 Agotamiento acumulado

Comparación: Esta cuenta tiene mas subcuentas y divisionarias en el nuevo plan de cuentas, se ha considerado las depreciaciones de las nuevas cuentas como los activos adquiridos en arrendamiento financiero y los activos biológicos, se han eliminado las divisionarias que registraban los activos adquiridos en cumplimiento de programas de reinversión de conformidad de disposiciones legales.

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Clase 4:PASIVO CORRIENTE Y NO

CORRIENTE

Plan Contable General Empresarial

Elemento 4:PASIVO

Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.

Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera.

Sólo al final del cada ejercicio económico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrará por separado la parte corriente de la parte no corriente.

Comparación: En este grupo de cuentas se ha modificado, cambiado, eliminado y ampliado algunas cuentas, las cuales se detallaran a continuación

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40. TRIBUTOS POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por impuestos, contribuciones y tasas (tributos).

401 Gobierno Central402 Gobierno Central - Certificados Tributarios403 Contribuciones a Instituciones Publicas405 Gobierno(s) Local(es)408 Tributos – ACM

40. TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE

PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los aportes a los sistemas de pensiones. También incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

401 Gobierno Central.402 Certificados tributarios403 Instituciones públicas405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud409 Otros costos administrativos e intereses

Comparación: Esta cuenta su misma dinámica y contenido del plan contable vigente solo que se han incluido mas divisionarias y también se ha incluido el concepto de las deudas a los Fondos Privado de pensiones, este concepto en el Plan de Cuentas Vigente se considera en la cuenta 46 Cuentas por Paga Diversas, asimismo se han eliminado algunas divisionarias por impuestos que han sido derogados, como los impuestos a las remuneraciones.

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41.REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa.

411 Remuneraciones por pagar412 Vacaciones por pagar413 Participaciones por pagar414 Remuneraciones y participaciones al directorio

41.REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

411 Remuneraciones por pagar413 Participaciones de los trabajadores por pagar415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar

Comparación: Esta cuenta no ha sufrido variación ni en el nombre ni en el código en el nuevo plan de cuentas, así como en su dinámica que es igual al plan de cuentas anterior, sin embargo en esta cuenta se han incluidos las divisionarias de la cuenta 47 relacionados con la indemnización por tiempo de servicios que se ha eliminado. Esto se debe a que de acuerdo a leyes laborales vigentes las empresas actualmente no contraen compromisos a largo plazo por este concepto.

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42. PROVEEDORES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio.

421 Facturas por pagar422 Anticipos otorgados423 Letras (o afectos) por pagar428 Anticipos a proveedores – ACM

42. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar422 Anticipos a proveedores423 Letras por pagar424 Honorarios por pagar

Comparación: Esta cuenta ha cambiado de nombre en el nuevo plan de cuentas, manteniendo la misma dinámica, del plan de cuentas actual, este cambio facilita su reclasificación en el rubro del Balance General, se puede observar que. se ha considerado una divisionaria nueva para registrar las deudas por gastos relacionado con los honorarios.

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43. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar432 Anticipos otorgados433 Letras por pagar434 Honorarios por pagar

Comparación: Al igual que en las cuentas del activo, se puede observar que en el nuevo plan de cuentas se ha creado una cuenta nueva, con el propósito de registrar a los proveedores que se encuentran vinculados con la empresa ya sea como filiales o principal, en concordancia de la NIC 24 Información a Revelar sobre Partes, en el plan de cuentas vigente estos conceptos son registrados en la cuentas 46 por Pagar Diversas, en la divisionaria 469 Otras Ctas. Por Pagar Diversas

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44. CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),

DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes.

441 Accionistas (o socios)442 Directores443 Gerentes

441 Accionistas (o socios). Obligaciones con los accionistas por concepto de préstamos y dividendos, entre otros.

442 Directores. Obligaciones con los directores por dietas u otros conceptos.

443 Gerentes. Obligaciones con los gerentes por conceptos diferentes a las remuneraciones.

Comparación: Esta cuenta también es una cuenta nueva en el nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuenta las deudas que tiene la empresa con sus accionistas y directores,

anteriormente estos conceptos son contabilizados en la cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas.

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45. DIVIDENDOS POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la empresa que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra pendiente de pago.

Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 451 al 459.

45. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades452 Contratos de arrendamiento financiero453 Obligaciones emitidas454 Otros instrumentos financieros por pagar455 Costos de financiación por pagar456 Préstamos con compromisos de recompra

Comparación: La cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas en el nuevo plan de cuentas se ha dividido en 2 cuentas. la cuenta 45 y 46 como se puede observar en este recuadro, el propósito es mostrar en una cuenta las obligaciones financieras que tiene la empresa y en otra las cuentas por pagar diversas con terceros por otros conceptos.

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46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio.

461 Prestamos de terceros462 Reclamaciones de tercero463 Prestamos de accionistas (o socios)465 Bonos u obligaciones466 Intereses por pagar467 Depósitos de garantía468 Comunidades laborales469 Otras cuentas por pagar diversas

46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.

461 Reclamaciones de terceros464 Pasivos por instrumentos financieros465 Pasivos por compra de activo inmovilizado467 Depósitos recibidos en garantía469 Otras cuentas por pagar diversas

Comparación: Como ya hemos visto anteriormente en el elemento 1 las cuentas fueron separadas para un mejor estudio y empleo de las cuentas lo mismo ocurre en esta cuenta y la anterior fue eliminada.

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47. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley que incluya además los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensación por tiempo de servicios.

471 Compensación por tiempo de servicios472 Adelantos de compensación por tiempo de servicios473 Jubilación

47. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.

471 Préstamos472 Costos de financiación473 Anticipos recibidos474 Regalías475 Dividendos477 Pasivo por compra de activo inmovilizado479 Otras cuentas por pagar diversas

Comparación: Esta cuenta es otras de las cuentas nuevas en el plan de cuentas, de acuerdo a su dinámica esta destinada para registrar las operaciones relacionadas entre la principal o matriz con sus filiales o subsidiarias de acuerdo a la NIC 4 información a revelar sobre partes relacionadas sobre operaciones que no se consideran comerciales, este tipo de operaciones en el anterior plan de cuentas son registradas en la cuenta 46 cuentas por pagar diversas.

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48. PROVISIONES DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía de clientes (servicios y/o reparaciones) o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro.

481 Garantía sobre ventas482 Provisiones para perdidas en ventas a futuro483 Provisiones para perdidas por litigios484 Provisión para auto seguro485 Provisión para investigación científica y tecnológica

48. PROVISIONES

Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.

481 Provisión para litigios482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado483 Provisión para reestructuraciones484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente485 Provisión para gastos de responsabilidad social486 Provisión para garantías489 Otras provisiones

Comparación: Esta cuenta en el plan de cuentas mantiene su código nombre y su dinámica, cabe señalar sin embargo que se ha modificado sus divisionarias, tomando en cuenta la NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes, así como también el contenido de la NIC 16 Inmueble Maquinaria y equipo

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49. GANACIAS DIFERIDAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y, por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya liquidación así mismo se realizará en ejercicio o ejercicios posteriores.

491 Ventas diferidas492 Costos diferidos493 Intereses diferidos498 Ganancias diferidas – ACM499 Otras ganancias diferidas

49. PASIVO DIFERIDO

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aún no han devengado.

491 Impuesto a la renta diferido492 Participaciones de los trabajadores diferidas493 Intereses diferidos494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo495 Subsidios recibidos diferidos496 Ingresos diferidos497 Costos diferidos

Comparación: Esta cuenta incluida en el nuevo plan contable, es otro de los cambios de mas trascendencia, se registrara en esta cuenta los pasivos diferidos por las diferencias de impuestos y participaciones de los trabajadores que se obtienen de los resultados con aplicación de las normas tributarias y de las normas contables, de acuerdo a la NIC 12 Impuesto a la Renta que se denominan diferencias temporales.

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Clase 5:PATRIMONIO

Plan Contable General Empresarial

Elemento 5:PATRIMONIO NETO

Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto.

Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal

Comparación: En este grupo se ha modificado algunas cuentas, lo cual será detallado en el desarrollo de cada cuenta.

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50. CAPITAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (o socios) o dueños de la empresa.

501 Capital502 Capital personal508 Capital – ACM509 Cuenta personal del propietario

50. CAPITAL

Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacionistas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas.

501 Capital social502 Acciones en tesorería

Comparación: Esta cuenta mantiene el mismo nombre y código en el proyecto del nuevo plan de cuentas, así como también no ha variado su dinámica, habiéndose incrementado subcuentas y divisionarias para poder obtener mayor detalle de sus contenidos creemos conveniente que las acciones en tesorería sea registrada en la cuenta 11 o 31 y sean reclasificadas en la formulación del balance general disminuyendo la cuenta capital, a fin de mantener en libros la cuenta 50 Capital, inalterable.

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51. ACCIONES DE INVERSIÓN

Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas.

511 Acciones de inversión512 Acciones de inversión en tesorería

511 Acciones de inversión. Comprende el valor nominal de las acciones de inversión.

512 Acciones de inversión en tesorería. Acumula acciones de inversión de propia emisión, readquiridas por la entidad. Su naturaleza es deudora.

Comparación: Esta cuenta ha sufrido una ligera variación en su nombre y ha cambiado su código en el nuevo plan de cuentas, esto se debe a que las leyes laborales vigentes se han modificado con relación a las normas que regían cuando se aprobó el plan de cuentas actual.

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52. CAPITAL ADICIONAL

Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.

521 Primas (descuento) de acciones522 Capitalizaciones en trámite523 Reducciones de capital pendientes de formalización

521 Primas (descuento) de acciones. Variación entre el valor nominal de las acciones y el precio pagado por ellas en una emisión.

522 Capitalizaciones en trámite. Comprende los aportes ya efectuados que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los registros públicos.

523 Reducciones de capital pendientes de formalización. Incluye las reducciones de capital que se encuentran pendientes de formalización legal e inscripción en los registros correspondientes.

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas a cambiado de código, sin modificar el nombre, en cuanto a las divisionarias se puede observar que no se ha considerado la divisionaria que registra las Donaciones, en la lectura de las divisionarias de las demás cuentas de patrimonio no se ha considerado este caso, consideramos que se debe tomar en cuenta esta divisionaria, cuando se trata de donaciones recibidas de capital.

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55. ACCIONES DE INVERSIÒN

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acciones de inversión.

Los derechos que otorgan las acciones de inversión a su titular son las siguientes:

551 Derechos552 Aumentos de capital553 Incremento o reducción554 Liquidación de sociedad

Comparación: Esta cuenta ha sido eliminada, pero se ha distribuido en las demás cuentas de este grupo para estar acorde con las normas internacionales.

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56. CAPITAL ADICIONAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos.

561 Donaciones562 Prima de emisión563 Otros aportes de accionistas (o socios)568 Capital adicional – ACM

56. RESULTADOS NO REALIZADOS

Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra convencional de una inversión disponible para la venta en la fecha de liquidación.

561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras562 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta564 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta – Compra o venta convencional fecha de liquidación

Comparación: Esta cuenta es una de las otras cuentas nuevas del nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuenta, las diferencias de cambio originadas por inversiones netas en una entidad extranjera, así como otras ganancias y pérdidas de instrumentos financieros vendidos, en concordancia de la NIC 32 Instrumentos financieros: revelación y presentación y la NIC 39 Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición.

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57. EXCEDENTE DE REVALUACION

Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor contable, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios.

Asimismo, se establecerá la divisionaria 578 Excedente de Revaluación – ACM.

57. EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación. Asimismo, incluye los excedentes de revaluación originados por acciones liberadas recibidas, y la participación en excedente de revaluación por el mantenimiento

de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el método de participación patrimonial.

571 Excedente de revaluación572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas573 Participación en excedente de revaluación – Inversiones en entidades relacionadas

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas permanece igual al plan de cuentas actual en su código y nombre además de su dinámica, con la diferencia que el proyecto se ha incluido nuevas divisionarias, para revaluar además de los activos fijos a los intangibles y se registrara en estas cuentas las acciones liberadas recibidas por excedente

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58. RESERVAS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas (o socios) y que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.

581 Reserva para reinversiones582 Reserva Legal583 Reservas Contractuales584 Reservas Estatutarias585 Reservas Facultativas588 Reservas – ACM589 Otras Reservas

58. RESERVAS

Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades.

581 Reinversión582 Legal583 Contractuales584 Estatuarias585 Facultativas589 Otras reservas

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas no ha sufrido variaciones ni en el código ni en la nombre, la única variación que se puede observar es la eliminación de la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

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59. RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las perdidas acumuladas de uno o más ejercicios.

591 Utilidades no distribuidas592 Pérdidas acumuladas598 Resultado por exposición a la inflación acumulada

59. RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones.

591 Utilidades no distribuidas592 Pérdidas acumuladas

Comparación: Esta cuenta es otra de las cuentas que no ha sufrido variación en el nuevo plan de cuentas tanto en el nombre ni en el código, sin embargo se puede observar que se han incluido nuevas divisionarias para mostrar resultados del periodo y de resultados de ejercicios anteriores, se ha considerado además divisionarias para registrar los ajustes de años anteriores que se contabilizan de acuerdo a la NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

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Clase 6:CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS

Plan Contable General Empresarial

Elemento 6:GASTOS POR NATURALEZA

Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su naturaleza económica, las que representan consumos de beneficios económicos. Incluye las compras; la variación de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestión; la pérdida por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuación por deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas.

Para la determinación del resultado del ejercicio económico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8Saldos Intermediarios de Gestión.

Comparación:

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60. COMPRAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa de manera directa o indirecta. Incluye así mismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de importación y otros gastos similares

601 Mercaderías604 Materias primas y auxiliares6041 Materias primas6042 Materias Auxiliares605 Envases y embalajes606 Suministros diversos608 Compras – ACM609 Gastos vinculados con las compras

60. COMPRAS

Acumula las compras de bienes que efectúa la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relación con el elemento 2 de Existencias.

601 Mercaderías602 Materias primas603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos604 Envases y embalajes609 Costos vinculados con las compras

Comparación: Esta cuenta en el plan de cuentas nuevo ha quedado igual al plan de cuentas actual, la diferencia es que se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros y la divisionaria donde se incluya los gastos vinculados con las compras de las existencias.

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61. VARIACION DE EXISTENCIAS

Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercaderías, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.

611 Mercaderías614 Materias primas y auxiliares615 Envases y embalajes616 Suministros diversos618 Variación de existencias – ACM

61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadería, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un período.

611 Mercaderías612 Materias primas613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos614 Envases y embalajes

Comparación: Al igual que la cuenta 60 esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha quedado igual, tanto en el código así como el nombre, se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

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62. CARGAS DE PERSONAL

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por extensión las dietas a los miembros, el Directorio de la empresa.

620 Cargas de personal – ACM621 Sueldos622 Salarios623 Comisiones624 Remuneraciones en especie625 Otras remuneraciones626 Vacaciones627 Seguridad y previsión social628 Remuneraciones al Directorio629 Otras cargas de personal

62. GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa.

621 Remuneraciones622 Otras remuneraciones623 Indemnizaciones al personal624 Capacitación625 Atención al personal626 Gerentes627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones628 Retribuciones al directorio629 Beneficios sociales de los trabajadores

Comparación: Esta cuenta ha modificado su nombre, con una mínima variación en el nombre cambiando la palabra de cargas con el de gastos, así como también se ha adicionado mas divisionarias, donde se ha incluido otros conceptos como las indemnizaciones, y los beneficios sociales de los trabajadores.

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63. SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la empresa, por terceras personas.

630 Transporte y almacenamiento631 Correo y telecomunicaciones632 Honorarios, comisiones y corretajes633 Producción encargada a terceros634 Mantenimiento y reparación635 Alquileres636 Electricidad y agua637 Publicidad, publicaciones y relaciones publicas638 Servicios de personal639 Otros servicios

63. GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa.

631 Transporte, correos y gastos de viaje632 Asesoría y consultoría633 Producción encargada a terceros634 Mantenimiento y reparaciones635 Alquileres636 Servicios básicos637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas638 Servicios de contratistas639 Otros servicios prestados por terceros

Comparación: Esta cuenta también es igual en el nuevo plan de cuentas habiéndose incrementado la palabra de gastos en el nombre, incrementándose algunas divisionarias con nuevos conceptos como el de gastos de Internet y radio, quedando su dinámica igual al de la cuenta actual.

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64. TRIBUTOS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumula los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares.

641 Impuestos a las ventas642 Impuestos a las remuneraciones643 Cánones644 Derechos Aduaneros por ventas645 Impuestos al patrimonio empresarial646 Tributo a gobiernos locales647 Cotizaciones con carácter de tributos648 Tributos – ACM649 Otros tributos

64. GASTOS POR TRIBUTOS

Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones de cargo de la empresa, establecidos por el gobierno nacional, el gobierno regional y el gobierno municipal o local.

641 Gobierno Central642 Gobierno regional643 Gobierno local644 Otros gastos por tributos

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuenta a sufrido una ligera variación en el nombre, quedando su código igual al plan de cuentas actual, se han eliminado divisionarias por tributos que ya no se encuentran vigentes

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65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneraciones de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, interés, depreciación y provisiones de ejercicio.)

651 Seguros652 Regalías653 Suscripciones y cotizaciones654 Donaciones658 Cargas diversas de Gestión ACM659 Otras cargas diversas de gestión

65. OTROS GASTOS DE GESTIÓN

Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de gestión que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes relacionados con la producción o la prestación de servicios, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).

651 Seguros652 Regalías653 Suscripciones654 Licencias y derechos de vigencia655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas656 Suministros658 Gestión medioambiental659 Otros gastos

Comparación: Esta cuenta al igual que los otras cuentas de gastos ha sufrido una ligera variación en su nombre conservando su código, además se han incluido mas divisionarias, es conveniente resaltar que en esta cuenta se contabilizara el costo neto de enajenación de los activos inmovilizados y las sanciones administrativas que en el actual plan de cuentas se registra en la cuenta 66 Cargas Extraordinarias, en cumplimiento de la NIC 1 presentación de Estados Financieros

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66. CARGAS EXCEPCIONALES

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de sanciones fiscales; de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios.

661 Costo neto de enajenación de valores662 Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo663 Costo neto de enajenación de intangibles.664 Impuestos atrasados y/o adicionales.665 Cargas diversas de ejercicios anteriores.666 Sanciones administrativas fiscales.667 Cargas excepcionales- ACM668 Gastos Extraordinarios.669 Otras cargas excepcionales.

66. PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL

VALOR RAZONABLE

Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son medidos al valor razonable.

661 Activo realizable662 Activo inmovilizado

Comparación: Esta cuenta ha sido eliminada en el nuevo plan de cuentas, esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 presentación de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias, y los ajustes de años anteriores se registran directamente en la cuenta 59 Resultados Acumulados en cumplimiento de la NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

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67. CARGAS FINANCIERAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales.

671. Intereses y gastos de préstamos672. Intereses y gastos de sobregiros673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo674. Intereses y gastos de documentos descontados675. Descuentos concedidos por pronto pago676. Pérdida por diferencia de cambio677. Cargas financieras -ACM678. Gastos de compra de valores679. Otras cargas financieras

67. GASTOS FINANCIEROS

Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, así como la pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable.

671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros672 Pérdida por instrumentos financieros derivados673 Intereses por préstamos y otras obligaciones674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)675 Descuentos concedidos por pronto pago676 Diferencia de cambio677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable678 Participación en resultados de entidades relacionadas679 Otros gastos financieros

Comparación: Esta cuenta al igual que las otras cuentas de gastos ha sufrido una leve variación en su nombre cambiando el concepto de cargas con gastos, por lo demás no ha tenido mayor variación, salvo que se han incrementado mayor cantidad de divisionarias para tener mayor análisis de este tipo de gastos, se han eliminados la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros y los gastos de compra de valores.

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68. PROVISIONES DEL EJERCICIO

Agrupa las divisionarias que acumulan durante el ejercicio:

Las provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la pérdida de los activos. Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales. Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.

681. Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo.682. Amortización de intangibles683. Fluctuación de valores684. Cuentas de cobranzas dudosas685. Desvalorización de existencias686. Compensación por tiempo de servicios687. Jubilación688. Provisiones del ejercicio –ACM689. Otras provisiones del ejercicio

68. VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por medición a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.

681 Depreciación682 Amortización de intangibles683 Agotamiento684 Valuación de activos685 Deterioro del valor de los activos686 Provisiones

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nombre, conservando su código y su dinámica, en cuenta a las

divisionarias al igual que la mayoría de cuentas del proyecto han sido incrementada para mostrar mayor análisis en sus contenidos.

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69. COSTO DE VENTAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, transferidos a títulos onerosos.

691. Mercaderías692. Productos terminados693. Subproductos, desechos y desperdicios698. Costos de ventas –ACM

69. COSTO DE VENTAS

Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso.

691 Mercaderías692 Productos terminados693 Subproductos, desechos y desperdicios694 Servicios695 Gastos por desvalorización de existencias

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha quedado igual en cuanto al código y nombre se ha incrementado una divisionaria para registra el costo de los servicios y además se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste de los estados financieros.

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Plan Contable General Revisado

Clase 7:CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS

Plan Contable General Empresarial

Elemento 7:INGRESOS

Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestión de ingresos por la explotación de la actividad económica de las empresas; se clasifican de acuerdo con su naturaleza.

Incluye las cuentas de ventas; variación de la producción almacenada; producción de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medición de activos y pasivos no financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por extensión, incluye las cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta de costos y gastos (79), las que se utilizan para transferir gastos.

Comparación:

Page 67: Plan Contable General Revisado comentado

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70. VENTAS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio.

701 Mercaderías702 Productos terminados703 Subproductos, desechos y desperdicios.707 Prestación de servicio708 Ventas – ACM709 Devoluciones sobre ventas

70.VENTAS

Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.

701 Mercaderías702 Productos terminados703 Subproductos, desechos y desperdicios704 Prestación de servicios709 Devoluciones sobre ventas

Comparación: Al igual que la cuenta 69 Costo de Ventas esta cuenta en el nuevo plan de cuentas no ha sufrido variación salvo la eliminación de la divisionaria que contabiliza el ajuste a los estados financieros.

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71. PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA)

Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones quese han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.

711 Variación de productos terminados712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios.713 Variación de productos en proceso715 Variación de envases y embalajes718 Producción almacenada (o desalmacenada) – ACM

71. VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA

Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un período determinado, entre los inventarios finales de productos en proceso y los inventarios iniciales de dichos bienes; así como de los productos terminados, de los subproductos, desechos y desperdicios, de los envases y embalajes, y de las existencias de servicios.

711 Variación de productos terminados712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios713 Variación de productos en proceso714 Variación de envases y embalajes715 Variación de existencias de servicios

Comparación: Esta cuenta de ingresos que registra la producción almacenada en el nuevo plan de cuentas no ha tenido variación salvo una ligera variación del nombre que no modifica su contenido, al igual que las otras cuentas no se ha considerado la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros.

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72. PRODUCCION INMOVILIZADA

Esta cuenta registra el costo de los trabajos efectuados por la empresa para sí misma. Dicho costo previamente registrado según su naturaleza en la clase 6, se deberá transferir a través de esta cuenta a los rubros inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles según sea el caso, a efecto de incluirlos como parte del patrimonio.

721 Inmuebles, maquinarias y equipo.722 Intangibles728 Producción inmovilizada – ACM

72. PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

Esta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la construcción o producción de activos inmovilizados para la obtención de rentas futuras, aumentar el valor de su capital en el tiempo, o para su uso. Dicho costo, previamente registrado según su naturaleza en el Elemento 6, se deberá transferir a través de esta cuenta, a los rubros de activo inmovilizado que corresponda.

721 Inversiones inmobiliarias722 Inmuebles, maquinaria y equipo723 Intangibles724 Activos biológicos725 Costos de financiación capitalizados

Comparación: Esta cuenta que registra la construcción de activos no corrientes para el uso de la misma empresa no ha sufrido variación salvo la eliminación de la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros y la inclusión de la divisionaria que registra los activos biológicos de acuerdo a la NIC 41 Agricultura.

Page 70: Plan Contable General Revisado comentado

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73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras.

731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos738. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos –ACM

73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras de bienes y servicios corrientes, distintos al pronto pago, y de aquellos contenidos en facturas.

731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas no ha sido modificada ni en el código, ni en el nombre así como también en su dinámica, pero al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste a los estados financieros.

Page 71: Plan Contable General Revisado comentado

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74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas.

741. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos748. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos – ACM

74.DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas, distintas a los descuentos por pronto pago. Su naturaleza es deudora.

741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas no ha sido modificada ni en el código, ni en el nombre así

como también en su dinámica, sin embargo al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que registraba

el ajuste a los estados financieros.

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75. INGRESOS DIVERSOS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa.

751 Explotación de servicios en beneficio del personal752 Comisiones y corretajes753 Regalías754 Alquileres de terrenos755 Alquileres diversos756 Recuperación de impuestos757 Ingresos diversos – ACM758 Subsidios recibidos759 Otros ingresos diversos

75. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del ente económico y de los provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas.

751 Servicios en beneficio del personal752 Comisiones y corretajes753 Regalías754 Alquileres755 Recuperación de cuentas de valuación756 Enajenación de activos inmovilizados757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados759 Otros ingresos de gestión

Comparación: Esta cuenta al igual que los otras cuentas de ingresos ha sufrido una ligera variación en su nombre conservando su código, además se han incluido mas divisionarias, es conveniente resaltar que en esta cuenta se ha considerado el ingreso por enajenación de los activos inmovilizados y las ganancias por medición de activos y pasivos al valor razonable en cumplimiento de la NIC 1 presentación de Estados Financieros.

Page 73: Plan Contable General Revisado comentado

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76. INGRESOS EXCEPCIONALES

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de ganancias o recuperación logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas o ingreso de años anteriores; de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza constituyen operaciones normales del giro de la empresa.

761 Enajenación de valores762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo763 Enajenación de intangibles764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores766 Devolución de impuestos.767 Ingresos excepcionales- ACM768 Ingresos extraordinarios769 Otros ingresos excepcionales

76. GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL

VALOR RAZONABLE

Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable.

761 Activo realizable762 Activo inmovilizado

Comparación: Esta cuenta ha sido eliminada en el nuevo plan de cuentas, esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1 presentación de

Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias, y los ajustes de años anteriores se registran directamente en

la cuenta 59 Resultados Acumulados en cumplimiento de la

NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

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77. INGRESOS FINANCIEROS

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago.

771 Intereses sobre préstamos otorgados772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles773 Intereses percibidos sobre bonos y otros títulos similares774 Intereses sobre depósitos775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Ganancia por diferencia de cambio777 Dividendos778 Ingresos financieros – ACM779 Otros ingresos financieros

77. INGRESOS FINANCIEROS

Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocación de capitales; de la diferencia en cambio a favor de la empresa; de los descuentos obtenidos por pronto pago; así como de la ganancia por medición de activos y pasivos al valor razonable.

771 Ganancia por instrumento financiero derivado772 Rendimientos ganados773 Dividendos774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)775 Descuentos obtenidos por pronto pago776 Diferencia en cambio777 Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable778 Participación en los resultados de entidades relacionadas779 Otros ingresos financieros

Comparación: Esta cuenta de ingresos no ha sufrido variación en el nuevo plan de cuentas ni en su nombre ni en su código, salvo que se han incrementado algunas divisionarias, para mostrar mayor detalle de los saldos de ingresos al igual que las demás cuentas se ha eliminado la divisionaria que registra el ajuste a los estados financieros.

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78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

Esta cuenta se utilizara para transferir las cargas cubiertas por las provisiones diversas a que hace referencia la cuenta 48.

Asimismo se establecerá la divisionaria:

788 Cargas cubiertas por provisiones – ACM.

78.CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

Esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en el período para cubrir las provisiones reconocidas en la cuenta 68.

781 Cargas cubiertas por provisiones

Comparación: Esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nombre, cambiando la palabra cargas por gastos, la divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido eliminada.

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79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Esta cuenta se utilizara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registrada en la clase 6, a las cuentas de costo s de la clase 9 en un sistema monista.

791 Cargas imputables a cuentas de costos.792 Cargas imputables a cuenta de costo -ACM

79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de costos del elemento 9 Contabilidad Analítica de Explotación.

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

792 Gastos financieros imputables a cuentas de existencias

Comparación: Al igual que la cuenta 78 esta cuenta en el nuevo plan de cuentas ha sufrido una ligera variación en el nombre, cambiando la palabra cargas por gastos, así mismo la divisionaria que muestra el ajuste a los estados financieros ha sido eliminada.

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Clase 8:

CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS

Plan Contable General Empresarial

Elemento 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE

GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Este elemento, desde su concepción en el Plan Contable General del año1984, tiene como propósito la acumulación de información para propósitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI, en los censos nacionales económicos que la última efectúa. Solamente las cuentas 87 y 88, recogen directamente los efectos de las participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta tributaria, y del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o ingresos (ahorros) por participaciones de los trabajadores y por impuesto a la renta, originados por las diferencias entre las bases de cálculo contables y tributarias.

La dinámica prevista en diversas cuentas de este “Elemento” permite el cierre paulatino de las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza.

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80. MARGEN COMERCIAL

El margen comercial es el parámetro de gestión fundamental de las empresas comerciales. Este parámetro esta determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas.

80. MARGEN COMERCIAL

Se determina al cierre del ejercicio económico, por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderías se determina por diferencia entre las compras y la variación, entre el saldo inicial y final, de las existencias de mercaderías.

801 Margen comercial

81. PRODUCCION DEL EJERCICIO

Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo determinado, sea que se halla vendido, almacenado o inmovilizado.

81. PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO

Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del período, sea que se haya vendido, almacenado o inmovilizado.

La producción que se acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y producción de activos para su propio uso por la empresa.

811 Producción de bienes812 Producción de servicios813 Producción de activo inmovilizado

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82. VALOR AGREGADO

Muestra la verdadera producción económica de la empresa. En efecto el valor agregado como su nombre lo indica mide lo que la empresa agrega por su actividad a la economía nacional, vale decir el valor agregado es un a creación valor, consecuente con una acción de producción.

82. VALOR AGREGADO

El valor agregado indica al cierre del período lo que la empresa añade en su proceso de producción, según su actividad, a la economía nacional, como creación de valor.

Esta variable es medida por la diferencia entre la producción del período y los consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para esta producción (consumo intermedio).

Asimismo, el valor agregado equivale a la suma de las remuneraciones a los factores de producción, es decir a la mano de obra y al capital.

821 Valor agregado

83. EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE

EXPLOTACION

Mide el resultado económico de la empresa. Esta representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotación del negocio y es obtenido restando al valor agregado los impuestos y tasas (netas de subvenciones de explotación) y las cargas de personal.

83. EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE

EXPLOTACIÓN

Desde el punto de vista económico, mide el resultado (ganancia o excedente bruto; pérdida o insuficiencia bruta) que se deriva de la actividad productiva de la empresa; en cuánto excedente, representa la generación de recursos financieros nuevos procedentes de la explotación, y en tanto, insuficiencia, representa el consumo de recursos financieros antes generados.

831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación

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84. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación.

84. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

Muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del período sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación.

841 Resultado de explotación

85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Muestra el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros.

85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Muestra el resultado del período antes de las participaciones de los trabajadores y del impuesto a la renta.

851 Resultado antes de participaciones e impuestos

86. DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA

En esta cuenta se registrara la distribución de utilidades que por ley debe efectuar la empresa para los trabajadores, la Comunidad laboral y para laInvestigación científica y tecnológica.

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87. SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION

871 Margen comercial872 Producción de¡ ejercicio873 Valor agregado874 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación875 Resultado de explotación876 Resultado antes de participaciones e impuestos

87. PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

Incluye la participación de utilidades de los trabajadores, cuando se calcula a partir de una renta tributaria (impositiva), en sus componentes, corriente y diferido.

871 Participación de los trabajadores – Corriente872 Participación de los trabajadores - Diferida

88. IMPUESTO A LA RENTA

En esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio que corresponde a las personas jurídicas, y personas naturales con negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos.

88. IMPUESTO A LA RENTA

En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio (impuesto corriente), así como el importe del impuesto a la renta diferido.

881 Impuesto a la renta – Corriente882 Impuesto a la renta – Diferido

89. RESULTADO DEL EJERCICIO

Muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado.

Por su naturaleza, al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

Dentro de esta cuenta se establecerá la divisionaria

898 Resultado por exposición a la inflación del ejercicio

89. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

Muestra el resultado neto total que corresponde a un período determinado.

Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

891 Utilidad892 Pérdida

Page 82: Plan Contable General Revisado comentado

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Comparación: Las cuentas de la clase 8 Saldos intermediarios de gestión en el nuevo plan de cuentas, no ha sufrido variación ni en los nombres ni en los códigos, estas cuentas de cierre mantienen la dinámica del plan de cuentas actual sin embargo se puede observar que se ha eliminado la cuenta 87 Saldos Intermediarios de gestión, y ha sufrido una leve variación en el nombre del Resultado del Ejercicio por Determinación del Resultado del Ejercicio.