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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
MATERIA: Contabilidad de Costos I CICLO: I / 2012
CATEDRÁTICO: Lic. Juan Vicente Alvarado Rodríguez
GRUPO TEÓRICO: 12
TEMA:
PLAN DE NEGOCIOS: OPERACIONES Y ESTADOS FINANCIEROS
INTEGRANTES: CARNET:
- Ana Maricela Hernández Domínguez HD09012
- Georgina Paola Linares Juárez LJ10001
- Maderlyn Escarlet Majano Obando MO10030
- Mónica Marcela Mata Rosales MR10006
- Wendy Melissa Mata Rosales MR10005
Lunes 09 de Julio de 2012
Ciudad Universitaria, San Salvador, El Salvador.
2
ÍNDICE
Página
Introducción……………………………………………………………………….. 3
Objetivos…………………………………………………………………………… 4
Operaciones Financieras…………………………………………………………… 5
Estados Financieros………………………………………………………………… 18
Balance de comprobación…………………………………………………. 18
Estado de resultados………………………………………………………. 19
Balance general…………………………………………………………… 20
Estado de cambios en el patrimonio………………………………………. 21
Estado de flujos de efectivo………………………………………………. 22
Notas Explicativas………………………………………………………………….. 23
Razones Financieras……………………………………………………………….. 25
Evaluación Personal del Grupo……………………………………………………. 27
Conclusiones………………………………………………………………………. 30
Anexos: planilla……………………………………………………………………. 31
3
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo se ha llevado a cabo la realización de un plan de negocios para
una panadería, en la primera parte del trabajo enviado se incluye la descripción de la
empresa, la descripción del producto, los requisitos legales para el registro de la misma,
el análisis de mercado, análisis de negocios, plan de negocios, plan de marketing, plan
de organización y recursos humanos y el plan económico financiero.
En esta segunda parte de la actividad, se presentan las operaciones que la empresa ha
realizado durante un año de producción. Las operaciones están detalladas y enumeradas
por mes y al mismo tiempo se presentan los estados financieros que han resultado de las
transacciones.
Se ha incluido el cuadro de razones financieras que se han tomado como referencia para
nuestra empresa, que es una panadería; además se han incluido las valoraciones
personales de cada miembro del grupo de trabajo.
4
OBJETIVOS
Objetivo General: “Conocer cuáles son los pasos necesarios para llevar a cabo un plan
de negocios.”
Objetivos específicos:
1. “Registrar los elementos que deben tomarse en cuenta en cada etapa del plan de
negocios.”
2. “Adquirir conocimiento de la elaboración de un plan de negocios como una
preparación para proyectos en el futuro.”
5
OPERACIONES CONTABLES
PANADERÍA CHACHITO DE PAN S.A. DE C.V.
ENERO:
1. La panadería Cachito de Pan S.A. de C.V. inicia operaciones, con el siguiente
detalle: Efectivo y equivalente $50,000.00, Almacén de Materia Prima
$40,000.00, Almacén de Materiales indirectos $30,000.00, Propiedad, Planta y
equipo $155,000.00, Cuentas por pagar $50,000.00, Capital social $50,000.00.
2. Se envían materiales indirectos al mismo departamento por $3,000.00.
3. Se cancelan salarios, a los siguientes trabajadores:
Gerente $700.00 Panificador A, orden 1 $250.00
Jefe de producción $650.00 Panificador B, orden 2 $250.00
Supervisor $600.00 Panificador C, orden 3 $250.00
Secretaria $550.00 Panificador D, orden 2 $250.00
Encargado, sucursal 1 $450.00 Panificador E, orden 3 $250.00
Encargado, sucursal 2 $450.00 Vendedor A $300.00
Empacador 1 $250.00 Vendedor B $300.00
Empacador 2 $250.00 Vendedor C $300.00
Vigilante 1 $250.00 Vendedor D $300.00
Vigilante 2 $250.00 Ordenanza $200.00
4. Compra de materia prima por $2,000.00 (Harina, $950.00; huevos, $100.00;
leche, $200.00; azúcar, $250.00; levadura, $150.00; sal, $20.00; jalea, $180.00 y
manteca, $250.00).
5. Se compran 4 cilindros de gas a $80.00.
6. Se envía materia prima al departamento de producción según el siguiente detalle:
Orden Nº 1 $1,000.00 Orden Nº 3 $300.00
Orden Nº 2 $700.00
7. Se cancelan servicios varios: energía eléctrica $1,200.00, agua $800.00 y cuenta
telefónica $200.00, los cuales se distribuyen en 60% para la planta de
producción, 30% para Gasto de venta y 10% para Gasto de administración.
8. Se notifica que se terminan de producir las órdenes: 1, 2 y 3.
9. Venta al contado de las órdenes 1, 2 y 3 con un margen de ganancia de 200%.
6
FEBRERO:
1. Compra de materia prima por $3,000.00 (Harina de trigo $900.00, leche
$600.00, azúcar $700.00, polvo de hornear $100.00, cocoa $50.00, huevos
$100.00 y manteca $250.00).
2. Se envía materia prima al departamento de producción según el siguiente detalle:
Orden Nº 4 $2,000.00 Orden Nº 6 $600.00 Orden Nº 8 $900.00
Orden Nº 5 $800.00 Orden Nº 7 $800.00
3. Se cancelan gastos de publicidad por $500.00, por anuncios publicitarios en La
Prensa Gráfica.
4. Se envía materiales indirectos al departamento de producción por un valor de
$2,000.00.
5. Se cancelan salarios, a los siguientes trabajadores:
Gerente $700.00 Panificador A, orden 4 $250.00
Jefe de producción $650.00 Panificador B, orden 5 $250.00
Supervisor $600.00 Panificador C, orden 6 $250.00
Secretaria $550.00 Panificador D, orden 7 $250.00
Encargado, sucursal 1 $450.00 Panificador E, orden 8 $250.00
Encargado, sucursal 2 $450.00 Vendedor A $300.00
Empacador 1 $250.00 Vendedor B $300.00
Empacador 2 $250.00 Vendedor C $300.00
Vigilante 1 $250.00 Vendedor D $300.00
Vigilante 2 $250.00 Ordenanza $200.00
6. Se contratan los servicios de un contador externo por $900.00.
7. Se cancelan servicios varios: energía eléctrica $1,500.00, agua $1,000.00 y
cuenta telefónica $350.00, los cuales se distribuyen en 60% para la planta de
producción, 30% para Gasto de venta y 10% para Gasto de administración.
8. Se notifica que se terminan de producir las órdenes: 4, 5, 6, 7 y 8.
9. Venta al contado de las órdenes 4, 5 y 8 con un margen de ganancia de 200%.
7
MARZO:
1. Venta de las órdenes 6 y 7, al contado con un margen de ganancia de 200%.
2. Se contratan servicios técnicos para la reparación de un horno por $200.00.
3. Compra de un vehículo por $15,000.00.
4. Se cancelan $100.00 por clases de manejo.
5. Se envía materia prima al departamento de producción según el siguiente detalle:
Orden Nº 9 $1,000.00 Orden Nº 11 $600.00 Orden Nº 13 $500.00
Orden Nº 10 $1,700.00 Orden Nº 12 $800.00
6. Se cancelan salarios, a los siguientes trabajadores:
Gerente $700.00 Panificador A, orden 9 $250.00
Jefe de producción $650.00 Panificador B, orden 10 $250.00
Supervisor $600.00 Panificador C, orden 11 $250.00
Secretaria $550.00 Panificador D, orden12 $250.00
Encargado, sucursal 1 $450.00 Panificador E, orden 13 $250.00
Encargado, sucursal 2 $450.00 Vendedor A $300.00
Empacador 1 $250.00 Vendedor B $300.00
Empacador 2 $250.00 Vendedor C $300.00
Vigilante 1 $250.00 Vendedor D $300.00
Vigilante 2 $250.00 Ordenanza $200.00
7. Se cancelan servicios varios: energía eléctrica $1,500.00, agua $1,000.00 y
cuenta telefónica $350.00, los cuales se distribuyen en 60% para la planta de
producción, 30% para Gasto de venta y 10% para Gasto de administración.
8. Se notifica que se terminan de producir las órdenes: 9, 10, 11, 12 y 13.
9. Venta de las órdenes 9,11 y 13, al contado con un margen de ganancia de 200%.
8
ABRIL:
1. Venta de las órdenes 10 y 12, al contado con un margen de ganancia de 200%.
2. Se cancelan $100.00 por clases de manejo.
3. Compra de materia prima por $2,500.00 (Harina $500.00, huevos $100.00,
manteca $200, jaleas $180.00, levadura $200.00, leche $600.00, polvo de
hornear $150.00, esencias $140.00, especies $150.00, sal $20.00 y azúcar
$260.00).
4. Se compran 8 cilindros de gas $160.00.
5. Se envía materia prima al departamento de producción según el siguiente detalle:
Orden Nº 14 $800.00 Orden Nº 16 $1,000.00 Orden Nº 18 $900.00
Orden Nº 15 $700.00 Orden Nº 17 $700.00
6. Se cancelan salarios, a los siguientes trabajadores:
Gerente $700.00 Panificador A, orden14 $250.00
Jefe de producción $650.00 Panificador B, orden15 $250.00
Supervisor $600.00 Panificador C, orden16 $250.00
Secretaria $550.00 Panificador D, orden17 $250.00
Encargado, sucursal 1 $450.00 Panificador E, orden18 $250.00
Encargado, sucursal 2 $450.00 Vendedor A $300.00
Empacador 1 $250.00 Vendedor B $300.00
Empacador 2 $250.00 Vendedor C $300.00
Vigilante 1 $250.00 Vendedor D $300.00
Vigilante 2 $250.00 Ordenanza $200.00
7. Se contratan los servicios de un contador externo por $900.00.
8. Se cancelan servicios varios: energía eléctrica $1,500.00, agua $800.00 y cuenta
telefónica $200.00, los cuales se distribuyen en 60% para la planta de
producción, 30% para Gasto de venta y 10% para Gasto de administración.
9. Se notifica que se terminan de producir las órdenes: 14, 15, 16, 17 y 18.
10. Venta de las órdenes 14, 15, 16, 17 y 18, al contado con un margen de ganancia
de 200%.
9
MAYO:
1. Se envía materia prima al departamento de producción según el siguiente detalle:
Orden Nº 19 $1,000.00 Orden Nº 21 $1,500.00 Orden Nº 23 $1,000.00
Orden Nº 20 $2,000.00 Orden Nº 22 $700.00
2. Envío de materiales indirectos al departamento de producción por $1,500.00
3. Se cancelan $160.00 a la floristería ¨Las Gardenias¨, por 20 docenas de rosas.
4. Se contratan servicios decorativos por $300.00 a ¨Arte Decorativo¨.
5. Se cancelan salarios a los siguientes trabajadores:
Gerente $700.00 Panificador A, orden19 $250.00
Jefe de producción $650.00 Panificador B, orden20 $250.00
Supervisor $600.00 Panificador C, orden21 $250.00
Secretaria $550.00 Panificador D, orden22 $250.00
Encargado, sucursal 1 $450.00 Panificador E, orden23 $250.00
Encargado, sucursal 2 $450.00 Vendedor A $300.00
Empacador 1 $250.00 Vendedor B $300.00
Empacador 2 $250.00 Vendedor C $300.00
Vigilante 1 $250.00 Vendedor D $300.00
Vigilante 2 $250.00 Ordenanza $200.00
6. Se cancelan servicios varios: energía eléctrica $2,000.00, agua $1,000.00 y
cuenta telefónica $350.00, los cuales se distribuyen en 60% para la planta de
producción, 30% para Gasto de venta y 10% para Gasto de administración.
7. Se notifica que se terminan de producir las órdenes 19, 20, 21, 22 y 23.
8. Venta de las órdenes 19, 20, 21, 22 y 23, al contado con un margen de ganancia
de 200%.
10
JUNIO:
1. Se cancela el valor de $100.00 por reparación de una batidora.
2. Compra de materia prima por $2,500.00 (Harina $500.00, huevos $100.00,
manteca $200, jaleas $180.00, levadura $200.00, leche $600.00, polvo de
hornear $150.00, esencias $140.00, especies $150.00, sal $20.00 y azúcar
$260.00).
3. Se envía materia prima al departamento de producción según el siguiente detalle:
Orden Nº 24 $1,000.00 Orden Nº 26 $700.00 Orden Nº 28 $900.00
Orden Nº 25 $1,500.00 Orden Nº 27 $800.00
4. Se cancelan gastos de publicidad por $500.00, por anuncios publicitarios en La
Prensa Gráfica.
5. Se cancelan salarios a los siguientes trabajadores:
Gerente $700.00 Panificador A, orden24 $250.00
Jefe de producción $650.00 Panificador B, orden25 $250.00
Supervisor $600.00 Panificador C, orden26 $250.00
Secretaria $550.00 Panificador D, orden27 $250.00
Encargado, sucursal 1 $450.00 Panificador E, orden28 $250.00
Encargado, sucursal 2 $450.00 Vendedor A $300.00
Empacador 1 $250.00 Vendedor B $300.00
Empacador 2 $250.00 Vendedor C $300.00
Vigilante 1 $250.00 Vendedor D $300.00
Vigilante 2 $250.00 Ordenanza $200.00
6. Se contratan los servicios de un contador externo por $900.00.
7. Se cancelan servicios varios: energía eléctrica $1,500.00, agua $800.00 y cuenta
telefónica $200.00, los cuales se distribuyen en 60% para la planta de
producción, 30% para Gasto de venta y 10% para Gasto de administración.
8. Se notifica que se terminan de producir las órdenes 24, 25, 26, 27 y 28.
9. Venta de las órdenes 24, 25, 27 y 28, al contado con un margen de ganancia de
200%.
11
JULIO:
1. Venta de la orden 26 al contado con un margen de ganancia de 200%.
2. Se cancelan servicios de mantenimiento al Ingeniero Juan López por un valor de
$400.00.
3. Se envía materia prima al departamento de producción según el siguiente detalle:
Orden Nº 29 $950.00 Orden Nº 31 $600.00 Orden Nº 33 $800.00
Orden Nº 30 $1,000.00 Orden Nº 32 $500.00
4. Envío de materiales indirectos al departamento de producción por $500.00
5. Se cancelan salarios a los siguientes trabajadores:
Gerente $700.00 Panificador A, orden29 $250.00
Jefe de producción $650.00 Panificador B, orden30 $250.00
Supervisor $600.00 Panificador C, orden31 $250.00
Secretaria $550.00 Panificador D, orden32 $250.00
Encargado, sucursal 1 $450.00 Panificador E, orden33 $250.00
Encargado, sucursal 2 $450.00 Vendedor A $300.00
Empacador 1 $250.00 Vendedor B $300.00
Empacador 2 $250.00 Vendedor C $300.00
Vigilante 1 $250.00 Vendedor D $300.00
Vigilante 2 $250.00 Ordenanza $200.00
6. Se cancelan servicios varios: energía eléctrica $800.00, agua $800.00 y cuenta
telefónica $150.00, los cuales se distribuyen en 60% para la planta de
producción, 30% para Gasto de venta y 10% para Gasto de administración.
7. Se notifica que se terminan de producir las órdenes 29, 30, 31, 32 y 33.
8. Venta de las órdenes 29, 30, 31, 32 y 33, al contado con un margen de ganancia
de 200%.
12
AGOSTO:
1. Compra de materia prima por $3,000.00 (Harina $900.00, leche $600.00, azúcar
$700.00, polvo de hornear $100.00, cocoa $50.00, huevos $100.00 y manteca
$250.00).
2. A petición del contador se compra un software contable por $370.00.
3. Se envía materia prima al departamento de producción según el siguiente detalle:
Orden Nº 34 $1,000.00 Orden Nº 36 $500.00 Orden Nº 38 $900.00
Orden Nº 35 $900.00 Orden Nº 37 $700.00
4. Se contratan los servicios de un contador externo por $900.00.
5. Se cancelan salarios a los siguientes trabajadores:
Gerente $700.00 Panificador A, orden34 $250.00
Jefe de producción $650.00 Panificador B, orden35 $250.00
Supervisor $600.00 Panificador C, orden36 $250.00
Secretaria $550.00 Panificador D, orden37 $250.00
Encargado, sucursal 1 $450.00 Panificador E, orden38 $250.00
Encargado, sucursal 2 $450.00 Vendedor A $300.00
Empacador 1 $250.00 Vendedor B $300.00
Empacador 2 $250.00 Vendedor C $300.00
Vigilante 1 $250.00 Vendedor D $300.00
Vigilante 2 $250.00 Ordenanza $200.00
6. Se notifica que se terminan de producir las órdenes 34, 35, 36, 37 y 38.
7. Se cancelan servicios varios: energía eléctrica $800.00, agua $800.00 y cuenta
telefónica $100.00, los cuales se distribuyen en 60% para la planta de
producción, 30% para Gasto de venta y 10% para Gasto de administración.
8. Se notifica que se terminan de producir las órdenes 34, 35, 36, 37 y 38.
9. Venta de las órdenes 34, 35, 36, 37 y 38, al contado con un margen de ganancia
de 200%.
13
SEPTIEMBRE:
1. Se contratan servicios decorativos por $150.00 a ¨Arte Decorativo¨.
2. Se cancelan gastos de publicidad por $500.00, por anuncios publicitarios en La
Prensa Gráfica.
3. Se envía materia prima al departamento de producción según el siguiente
detalle:
Orden Nº 39 $800.00 Orden Nº 41 $800.00 Orden Nº 43 $600.00
Orden Nº 40 $500.00 Orden Nº 42 $400.00
4. Envío de materiales indirectos al departamento de producción por $400.00
5. Se cancelan salarios a los siguientes trabajadores:
Gerente $700.00 Panificador A, orden39 $250.00
Jefe de producción $650.00 Panificador B, orden40 $250.00
Supervisor $600.00 Panificador C, orden41 $250.00
Secretaria $550.00 Panificador D, orden42 $250.00
Encargado, sucursal 1 $450.00 Panificador E, orden43 $250.00
Encargado, sucursal 2 $450.00 Vendedor A $300.00
Empacador 1 $250.00 Vendedor B $300.00
Empacador 2 $250.00 Vendedor C $300.00
Vigilante 1 $250.00 Vendedor D $300.00
Vigilante 2 $250.00 Ordenanza $200.00
6. Se cancelan servicios varios: energía eléctrica $500.00, agua $600.00 y
cuenta telefónica $100.00, los cuales se distribuyen en 60% para la planta de
producción, 30% para Gasto de venta y 10% para Gasto de administración.
7. Se notifica que se terminan de producir las órdenes 39, 40, 41, 42 y 43.
8. Venta de las órdenes 39, 40 y 43, al contado con un margen de ganancia de
200%.
14
OCTUBRE:
1. Venta de las órdenes 41 y 42 al contado con un margen de ganancia de 200%.
2. Se cancelan $350.00 por servicios de reparación de vitrina y mesa.
3. Se envía materia prima al departamento de producción según el siguiente detalle:
Orden Nº 44 $800.00 Orden Nº 46 $550.00 Orden Nº 48 $600.00
Orden Nº 45 $1,000.00 Orden Nº 47 $950.00
4. Se contratan los servicios de un contador externo por $900.00.
5. Se cancelan salarios a los siguientes trabajadores:
Gerente $700.00 Panificador A, orden44 $250.00
Jefe de producción $650.00 Panificador B, orden45 $250.00
Supervisor $600.00 Panificador C, orden46 $250.00
Secretaria $550.00 Panificador D, orden47 $250.00
Encargado, sucursal 1 $450.00 Panificador E, orden48 $250.00
Encargado, sucursal 2 $450.00 Vendedor A $300.00
Empacador 1 $250.00 Vendedor B $300.00
Empacador 2 $250.00 Vendedor C $300.00
Vigilante 1 $250.00 Vendedor D $300.00
Vigilante 2 $250.00 Ordenanza $200.00
6. Se cancelan servicios varios: energía eléctrica $1,000.00, agua $700.00 y cuenta
telefónica $150.00, los cuales se distribuyen en 60% para la planta de
producción, 30% para Gasto de venta y 10% para Gasto de administración.
7. Se notifica que se terminan de producir las órdenes 44, 45, 46, 47 y 48.
8. Venta de las órdenes 44, 45, 46, 47 y 48, al contado con un margen de ganancia
de 200%.
15
NOVIEMBRE:
1. Compra de materia prima por $3,000.00 (Harina $900.00, huevos $120.00,
levadura $150.00, leche $230.00, jalea $100.00, especias $80.00, esencias
$100.00, sal $20.00 y azúcar $200.00).
2. Se cancelan $1,000.00 por servicios de remodelación en la Sucursal de El
Salvador del Mundo.
3. Se envía materia prima al departamento de producción según el siguiente detalle:
Orden Nº 49 $770.00 Orden Nº 51 $500.00 Orden Nº 53 $400.00
Orden Nº 50 $700.00 Orden Nº 52 $550.00
4. Se cancelan salarios a los siguientes trabajadores:
Gerente $700.00 Panificador A, orden49 $250.00
Jefe de producción $650.00 Panificador B, orden50 $250.00
Supervisor $600.00 Panificador C, orden51 $250.00
Secretaria $550.00 Panificador D, orden52 $250.00
Encargado, sucursal 1 $450.00 Panificador E, orden53 $250.00
Encargado, sucursal 2 $450.00 Vendedor A $300.00
Empacador 1 $250.00 Vendedor B $300.00
Empacador 2 $250.00 Vendedor C $300.00
Vigilante 1 $250.00 Vendedor D $300.00
Vigilante 2 $250.00 Ordenanza $200.00
5. Se cancelan servicios varios: energía eléctrica $800.00, agua $700.00 y cuenta
telefónica $100.00, los cuales se distribuyen en 60% para la planta de
producción, 30% para Gasto de venta y 10% para Gasto de administración.
6. Se notifica que se terminan de producir las órdenes 49, 50, 51, 52 y 53.
7. Venta de las órdenes 49, 50, 51, 52 y 53, al contado con un margen de ganancia
de 200%.
16
DICIEMBRE:
1. Se contratan servicios decorativos por $300.00 a ¨Arte Decorativo¨.
2. Se envía materia prima al departamento de producción según el siguiente detalle:
Orden Nº 54 $800.00 Orden Nº 56 $900.00 Orden Nº 58 $800.00
Orden Nº 55 $1,000.00 Orden Nº 57 $1,100.00
3. Se contratan los servicios de un contador externo por $900.00.
4. Se compran materiales indirectos por $800.00.
5. Se cancelan salarios a los siguientes trabajadores:
Gerente $700.00 Panificador A, orden54 $250.00
Jefe de producción $650.00 Panificador B, orden55 $250.00
Supervisor $600.00 Panificador C, orden56 $250.00
Secretaria $550.00 Panificador D, orden57 $250.00
Encargado, sucursal 1 $450.00 Panificador E, orden58 $250.00
Encargado, sucursal 2 $450.00 Vendedor A $300.00
Empacador 1 $250.00 Vendedor B $300.00
Empacador 2 $250.00 Vendedor C $300.00
Vigilante 1 $250.00 Vendedor D $300.00
Vigilante 2 $250.00 Ordenanza $200.00
6. Se cancelan servicios varios: energía eléctrica $900.00, agua $700.00 y cuenta
telefónica $150.00, los cuales se distribuyen en 60% para la planta de
producción, 30% para Gasto de venta y 10% para Gasto de administración.
7. Se notifica que se terminan de producir las órdenes 54, 55, 56, 57 y 58.
8. Venta de las órdenes 54, 55, 56, 57 y 58, al contado con un margen de ganancia
de 200%.
Operaciones contables Panadería
Cachito de Pan S.A. de C.V
Mes Cantidad de operaciones
17
Enero 9
Febrero 9
Marzo 9
Abril 10
Mayo 8
Junio 9
Julio 8
Agosto 9
Septiembre 8
Octubre 8
Noviembre 7
Diciembre 8
TOTAL 102
18
. |
Activo $ 384,141.22 Pasivo $ 27,774.00
Activos Corrientes $ 292,037.09 Pasivo Corriente $ (7,226.00)
Efectivo y Equivalentes de Efect $ 259,789.73 IVA Debito Fiscal $ (5,389.52)
Banco $ 259,789.73 Beneficio a Empleados por Pagar $ (1,073.98)
Pago a Cuenta $ 6,772.15 Prestaciones $ (1,073.98)
Pago a Cuenta del Ejercicio $ 6,772.15 Aporte Patronal ISSS $ (527.68)
IVA Credito Fiscal $ (3,634.80) Aporte Patronal AFP $ (475.94)
IVA Credito Fiscal por Compra $ (3,634.80) Aporte patronal INSAFORP $ (70.36)
Inventario $ 29,110.01 Provisiones y Retenciones por Pa $ (762.50)
Inventario de Pructos Termina $ (359.99) Retenciones $ (762.50)
Inventario de Materia Prima $ 5,830.00 ISSS Laboral $ (211.07)
Inventario de Materiales Indi $ 23,640.00 AFP Laboral $ (440.69)
Activos No Corrientes $ 92,104.13 Retencione de Impuesto Sob $ (110.74)
Propiedad, Planta y Equipo $ 103,020.83 Pasivos No Corrientes $ 35,000.00
Bienes Inmuebles $ 50,000.00 Cuentas y Documentos por Pagar a $ 35,000.00
Edificios $ 50,000.00
Bienes Muebles $ 53,020.83 Patrimonio $ 392,529.12
Mobiliario y Equipo de Ofi $ 9,583.33 Capital Social $ 175,000.00
Equipo de Transporte $ 13,437.50 Pagado $ 175,000.00
Maquinaria y Equipo $ 30,000.00 Reservas $ 65,802.56
Depreciacion Acumulada $ (10,916.70) Reserva Legal $ 15,227.04
Bienes Inmuebles $ (10,916.70) Impuestos por pagar Renta $ 50,575.52
Mobiliario y Equipo de Ofi $ (4,166.70) Utilidades $ 151,726.56
Equipo de Transporte $ (1,250.00) Utilidad del Ejercicio $ 151,726.56
Maquinaria y Equipo $ (5,500.00) $ (45,527.10)
Cuentas de Resultado Acreedoras
Cuenta de Resultado Deudoras $ (9,365.20) Ingresos de Operacion $ (45,267.10)
Costo de Venta $ (9,902.67) Ventas $ (45,267.10)
Costo de Venta $ (9,902.67) Ingresos de No Operacion $ (260.00)
Gastos de Operacion $ (11,197.14) Otros gastos $ (260.00)
Gasto de Venta $ (7,494.41)
Gasto de Administracion $ (3,702.73)
Produccion en Proceso $ 11,734.61
Produccion en Proceso CIF $ 11,734.61
_____________
TOTAL $ 374,776.02 TOTAL $ 374,776.02
Panadería “Cachito de Pan” S.A de C.V.
Balance de Comprobación al 31 de diciembre de 2012
Expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica
F:_______________________ F:_________________________ F:_______________________
19
Panadería “Cachito de Pan” S.A de C.V.
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012
Expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica
Aporte patronal INSAFORP ( 70.36)
Impuestos por pagar Renta 30,906.65
Cuentas de Resultado Acreedoras 125,329.77 Ingresos de Operacion 125,589.77
Ventas 125,589.77
Ingresos de No Operacion ( 260.00) Otros gastos ( 260.00)
(MENOS) Cuenta de Resultado Deudoras 76,894.40
Costo de Venta 47,409.63
Costo de Venta 47,409.63
Gastos de Operacion 17,750.16 Gasto de Venta 9,681.34
Gasto de Administracion 8,068.82
Produccion en Proceso 11,734.61 Produccion en Proceso CIF 11,734.61
----------------
TOTAL 48,435.37 ----------------
F:________________ F:_________________ F:__________________
Gerente Contador Auditor
20
Panadería “Cachito de Pan” S.A de C.V.
Balance General del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012
Expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica
Activo 406,352.58 Pasivo 49,985.36
Activos Corrientes 314,248.45 Pasivo Corriente 14,985.36 Efectivo y Equivalentes de Efect 279,688.39 IVA Debito Fiscal 16,821.84
Banco 279,688.39 Beneficio a Empleados por Pagar ( 1,073.98)
Pago a Cuenta 6,772.15 Prestaciones ( 1,073.98) Pago a Cuenta del Ejercicio 6,772.15 Aporte Patronal ISSS ( 527.68)
IVA Credito Fiscal ( 1,322.10) Aporte Patronal AFP ( 475.94)
IVA Crédito Fiscal por Compra ( 1,322.10) Aporte patronal INSAFORP ( 70.36) Inventario 29,110.01 Provisiones y Retenciones por Pa ( 762.50)
Inventario de Productos Ter. ( 359.99) Retenciones ( 762.50)
Inventario de Materia Prima 5,830.00 ISSS Laboral ( 211.07)
Inventario de Materiales Ind. 23,640.00 AFP Laboral ( 440.69) Activos No Corrientes 92,104.13 Retenciones de I.S.R. ( 110.74)
Propiedad, Planta y Equipo 103,020.83 Pasivos No Corrientes 35,000.00
Bienes Inmuebles 50,000.00 Cuentas y Documentos por Pagar a 35,000.00 Edificios 50,000.00
Bienes Muebles 53,020.83 Patrimonio 356,367.22
Mobiliario y Equipo de Ofi 9,583.33 Capital Social 175,000.00 Equipo de Transporte 13,437.50 Pagado 175,000.00
Maquinaria y Equipo 30,000.00 Reservas 40,211.88
Depreciación Acumulada ( 10,916.70) Reserva Legal 9,305.23
Bienes Inmuebles ( 10,916.70) Impuestos por pagar Renta 30,906.65 Mobiliario y Equipo de Of i ( 4,166.70) Utilidades 141,155,34
Equipo de Transporte ( 1,250.00) Utilidad del Ejercicio 141,155.34
Maquinaria y Equipo ( 5,500.00) Otros gastos ( 260.00) ---------------- ----------------
TOTAL 406,352.58 TOTAL 406,352.58
---------------- ----------------
21
Panadería “Cachito de Pan” S.A de C.V.
Estado de Cambio en el Patrimonio al 31 de diciembre de 2012
Expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica
Concepto
Capital Social
Utilidades
Reserva Legal
Superávit por
Revaluación
Aumentos durante el ejercicio
2012
$175,000.00 $141,155.34 $9,305.23 $0.00
Disminuciones durante el
ejercicio 2012
$0.00 $0.00 $0.00 $0.00
Saldos al 31 de diciembre de
2012
$175,000.00 $141,155.34 $9,305.23 $0.00
F:____________________ F:_____________________ F:______________________
Gerente Contador Auditor
22
Panadería “Cachito de Pan” S.A de C.V.
Estado de Flujos de Efectivo al 31 de diciembre de 2012
Expresado en dólares de los Estados Unidos de Norteamérica
Flujos por actividades de operación Capital social
Utilidad del ejercicio
Depreciación acumulada Reserva legal
Subtotal
Inventario Gastos pagados por anticipado
Cuentas por pagar
Impuestos por pagar IVA crédito fiscal
IVA débito fiscal
Retenciones por pagar
Subtotal
Flujos de efectivo por actividades de inversión
Propiedad, planta y equipo Mobiliario y equipo de oficina
Subtotal
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año
$175,000.00
$141,155.34
$10,916.70 $9,770.04
$336,842.08
$29,110.01 $6,772.15
$35,000.00
$30,906.65 $1,322.10
$16,321.84
$1,836.48
$54,132.86
$50,000.00 $53,020.83
$3,020.83
$279,688.39
F:_______________ F:________________ F:_________________
Gerente Contador Auditor
23
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTA 1: EMPRESA.
La Panadería “Cachito de Pan, S.A. DE C.V.”, se constituyó bajo las leyes de la
República de El Salvador, a través de una escritura pública realizada en el Registro de
Comercio el 5 de Noviembre de 2011 . Se inició con un capital mínimo de fundación de
$ 50,000.00. La empresa se creó con la finalidad principal de producir y vender pan
francés como: pan corriente, pan redondo, pan largo, entre otros; y pan dulce especial
como lo son: los queiquitos, semitas, quesadillas, donas, relámpagos, entre otros.
Dirigido al público en general, con el propósito de posicionarnos en la preferencia de
los clientes y en el mercado en general.
NOTA 2: OPERACIONES.
A continuación se resumen las prácticas contables más importantes adoptadas por la
compañía:
Producción en Proceso. Las órdenes destinadas a producción se conforman de la
transformación de la materia prima en el producto final destinado al consumidor, la
colaboración de la mano de obra directa proveniente de los panificadores y el uso de
factores indirectos involucrados en la producción como la energía, el agua, gas, entre
otros.
Venta. Una de las finalidades de la empresa es la venta de nuestros productos a un
precio razonble y accesible a los clientes, con el objetivo de obtener una mayor utilidad
que ayude al crecimiento y supervivencia de la empresa.
Propiedad, Planta y Equipo. Los bienes muebles e inmuebles están valuados al costo
en que se han adquirido. La depreciación de estos se calcula tomando en cuenta la vida
útil estimada de los mismos (según los porcentajes legales). Las reparaciones y
mantenimiento de los bienes se registran para llevar un mejor control de los mismos.
24
NOTA 3: TIPO DE MONEDA.
Los libros de la panadería se llevan en dólares estadounidenses representados por el
símbolo $ en los estados financieros adjuntos.
NOTA 4: BASES DE ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Los estados financieros de la empresa se han elaborado mediante la utilización de un
software llamado “SYSCONT 6.0” , especializado para la elaboración de los mismos a
través de un proceso de introducción de partidas contables, con lo cual el software se
encarga de formular los estados financieros respectivos: Balance de Comprobación,
Estados de Resultados y Balance General. A partir de ellos se realizan El flujo de
Efectivo y Cambios en el Patrimonio de forma manual. Los estados se han elaborado de
conformidad con las Normas internacionale, informacion financiera para pequeñas y
medianas empresas (NIIF para Pymes), emitidas por el consejo de normas
internacionales de contabilidad y adoptadas por el consejo de vigilancia de profesion
contable de El Salvador y es de carácter obligatorio.
NOTA 5: LITIGIOS DE LA EMPRESA.
Al 31 de diciembre de 2012, la compañía no posee litigios judiciales ni administrativos
pendientes que pudieran afectar materialmente o económicamente su patrimonio.
25
RAZONES FINANCIERAS
Nombre
Fórmula
Análisis e interpretación
Razón de Capital
de trabajo Neto
CTN = Activo circulante – Pasivo Circulante
CTN = $314,948.45 - $14,985.36
CTN = $299,963.09
Análisis: CTN > 0 indica que la empresa posee potencial para apoyar las
operaciones normales del negocio. Interpretación: La empresa cumple con el parámetro técnico y si puede apoyar
las operaciones normales del negocio.
Prueba del acido o
Índice seco de
liquidez
P. A. = $314,248.45 - $29,110.01
$14,985.36
P.A. = $19.03
Análisis: para cada $1.00 de las obligaciones a corto plazo la empresa cuenta
con $19.03 de activos disponibles rápidamente.
Interpretación: Muestra que la empresa posee suficiente liquidez para cubrir las obligaciones inmediatas.
Razón circulante o
Índice de
Solvencia
R.C. = 314,248.45
14,985.36
R.C = 20.97
Análisis: x > 2 muestra que la empresa posee suficientes recursos para cubrir obligaciones de corto plazo.
Interpretación: La empresa ha incrementado su solvencia en 18.97 por lo que
es una empresa con una solvencia superior teniendo $20.97 por cada $1.00 adeudado.
26
Nombre
Fórmula
Análisis e interpretación
Margen Neto de
Utilidad
M.N.U. = $ 48,435.37
$125,589.77
M. N. U. = 0.3956
Análisis: Dado que la empresa ha obtenido un porcentaje positivo se puede decir
que se ha logrado éxito en las operaciones. Interpretación: Por cada $1.00 vendido se obtendrá un 36.56% de utilidad.
Rendimiento sobre
Patrimonio
R.O.E. = $ 48,435.37 $356,367.22
R.O.E. = 0.1359
Análisis: El resultado de 0.1359, indica la eficiencia con que la empresa puede
utilizar su capital para generar utilidades.
Interpretación: El resultado de $13.59 indica que hay $13.59 por cada $100.00
de capital invertido.
Rendimiento sobre
Activos
R.O.A.= Utilidades netas después de impuesto
Activos totales
R.O.A. = $ 48,435.37
$ 406,352.58
R.O.A. = 0.119
Análisis: El resultado de 0.119 indica la eficiencia con que la empresa puede
utilizar sus activos para generar utilidades. Interpretación: El resultado de $11.90 indica que hay $11.90 por cada $100.00
de activo total.
27
VALORACIONES PERSONALES
Alumna Valoraciones Personales
Ana Maricela Hernández
Domínguez.
Por medio de la asignatura de costos aprendí a saber
cuál es la clasificación de los costos de producción
que son implementados en el proceso productivo, a
identificar artículos dañados, defectuosos o de
desperdicios resultantes de dichos procesos, a saber
cuándo se usan los CIF aplicados y cuando hay una
sub o sobre aplicación, así como a conocer los
diferentes métodos para tener una mejor distribución
de los CIF. También a hacer una empresa para
realizar su respectiva contabilidad de una manera
digital; otra es a trabajar bajo presión de tiempo para
las diferentes actividades lo que me ha ayudado a
realizar las cosas ya no solo de manera eficiente sino
eficaz.
Georgina Paola Linares
Juárez.
A través de la materia contabilidad de costos I tuve
la oportunidad de conocer los elementos que
componen los costos de producción, los diferentes
métodos que existen para poder llevar a cabo una
producción, así como también de los distintos
métodos para poder asignar los costos indirectos de
fabricación (CIF). Aprendí a trabajar contra el
tiempo, realizar el ciclo contable de una empresa
junto con sus estados financieros retomando algunos
elementos de asignaturas anteriores, tomando
seguridad en cada una de las partes que se van
realizando para lograr mayor eficiencia en la
realización de un parcial; hacer uso de recursos
digitales para el proceso enseñanza-aprendizaje,
además que todo necesita un esfuerzo extra para
poder terminarlo y es necesario llevar una
organización en las actividades a realizar . Entendí
que todas las carreras están entrelazadas por lo que
es conveniente realizar trabajar en equipo y así lograr
el objetivo en común que todas nos planteamos.
28
Alumna Valoraciones Personales
Maderlyn Escarlet Majano
Obando.
En la asignatura de costos I he aprendido muchas
cosas que no pensaba que existían en el mundo de las
empresas industriales, y es algo complicado toda esa
metodología que utilizan pero es necesaria, entre el
conocimiento que he adquirido con la asignatura es:
que es la contabilidad de costos, clasificación y que
esta involucra la materia prima, mano de obra, el
costo primo y mencionar que puedo realizar planillas
ya que con la practica he logrado aprender, además
de los distintos tipos de CIF y la contabilización de
los costos indirectos de fabricación que es algo
trabajoso pero he aprendido un poco y por ultimo
como contabilizar ya sea por procesos o por ordenes,
dependiendo del tipo de empresa, aunque en lo
personal es mejor trabajar por ordenes ya que uno
comprende más rápido, en síntesis ha sido bonita la
asignatura y de dedicarle tiempo pero eso permite
aprender más, como también usted Lic. que posee
esa manera de enseñar que hace que uno de
estudiante comprenda mejor, ha sido provechosa
para mi dicha asignatura.
Mónica Marcela Mata
Rosales.
Con la materia de Contabilidad de Costos, por medio
de ejercicios, parciales y trabajos, he aprendido la
importancia del cálculo de los costos en el proceso
de producción y como estos se toman en cuenta para
procesos mercantiles; la realización de partidas
contables incluyendo el trabajo con procesos de
producción y con órdenes, incorporando retenciones,
los cif, pago a cuenta, entre otros; con el trabajo
grupal conocí mejor el procedimiento que debe
seguirse para la creación de una empresa y como lo
aprendido en el ciclo acerca de los costos se
involucra en el proceso de llevar a cabo el trabajo y
mantener la misma. La elaboración de todos los
Estados Financieros con exactitud y la importancia
de estos.
29
Alumna Valoraciones Personales
Wendy Melissa Mata rosales.
En mi valoración con respecto a la materia de
Contabilidad de Costos puedo recalcar que he
aprendido de manera más profunda cómo el
conocimiento y la utilización de la contabilidad es
fundamental para todo estudiante de administración.
Además me ha servido para una preparación a la
hora de poner en marcha la idea de establecer un
negocio, ya que si se desea tener una empresa
próspera y productiva es necesario tomar en cuenta
varios elementos como la materia prima, mano de
obra y factores indirectos. Al mismo, me ha dejado
de enseñanza la dedicación, organización, esfuerzo y
el trabajo individual y en equipo, factores que
muchas veces son necesarios para poder llevar a
cabo una actividad, mientras se aprende y mientras
me preparo para poner en práctica mis
conocimientos en el futuro. En cuanto a contenidos
he aprendido acerca de los costos indirectos de
fabricación, costos por procesos, sobre los costos por
órdenes, la asignación de estos, y muchos otros
elementos que aunque al inicio me parecían difíciles,
ahora los he comprendido y sé que me servirán en mi
carrera.
30
CONCLUSIÓN
De la primera parte del trabajo realizado podemos concluir que la constitución de una
empresa, en este caso en el rubro de la panadería, es igual o similar a la creación o
registro de cualquier otra empresa independientemente de la actividad a la que se
dedique, ya que se requiere de la misma documentación para ser legalizada; sin
embargo, la diferencia la hace la finalidad para la cual la empresa ha sido creada.
En esta segunda parte del plan de negocios se elaboraron operaciones con las que
nuestra empresa trabajó en un año y para poder realizar un análisis y elaboración de
partidas y estados financieros se utilizó como ayuda un software de contabilidad, en el
cual se detallaron las cantidades para obtener como resultados las cantidades que se
incluyeron en los estados financieros finales.
31
Cargo Salario ISSS AFP Renta T. Desc. S. Líquido CP ISSS CP AFP CPINSAFORP A.Patronal
Gerente $ 700.00 $ 20.57 $ 43.75 $ 34.04 $ 98.36 $ 601.64 $ 51.43 $ 47.25 $ 6.86 $ 105.54
Jefe Prod. $ 650.00 $ 19.50 $ 40.63 $ 29.66 $ 89.79 $ 560.21 $ 48.75 $ 43.88 $ 6.50 $ 99.13
Supervisor $ 600.00 $ 18.00 $ 37.50 $ 24.97 $ 80.47 $ 519.53 $ 45.00 $ 40.50 $ 6.00 $ 91.50
Secretaria $ 550.00 $ 16.50 $ 34.38 $ 22.07 $ 72.95 $ 477.05 $ 41.25 $ 37.13 $ 5.50 $ 83.88
Enc. Sucur. $ 450.00 $ 13.50 $ 28.13 - $ 41.63 $ 408.37 $ 33.75 $ 30.38 $ 4.50 $ 69.13
Enc. Sucur. $ 450.00 $ 13.50 $ 28.13 - $ 41.63 $ 408.37 $ 33.75 $ 30.38 $ 4.50 $ 69.13
Vendedor $ 300.00 $ 9.00 $ 18.75 - $ 27.75 $ 272.25 $ 22.50 $ 20.25 $ 3.00 $ 45.75
Vendedor $ 300.00 $ 9.00 $ 18.75 - $ 27.75 $ 272.25 $ 22.50 $ 20.25 $ 3.00 $ 45.75
Vendedor $ 300.00 $ 9.00 $ 18.75 - $ 27.75 $ 272.25 $ 22.50 $ 20.25 $ 3.00 $ 45.75
Vendedor $ 300.00 $ 9.00 $ 18.75 - $ 27.75 $ 272.25 $ 22.50 $ 20.25 $ 3.00 $ 45.75
Panificador $ 250.00 $ 7.50 $ 15.63 - $ 23.13 $ 226.87 $ 18.75 $ 16.88 $ 2.50 $ 38.13
Panificador $ 250.00 $ 7.50 $ 15.63 - $ 23.13 $ 226.87 $ 18.75 $ 16.88 $ 2.50 $ 38.13
Panificador $ 250.00 $ 7.50 $ 15.63 - $ 23.13 $ 226.87 $ 18.75 $ 16.88 $ 2.50 $ 38.13
Panificador $ 250.00 $ 7.50 $ 15.63 - $ 23.13 $ 226.87 $ 18.75 $ 16.88 $ 2.50 $ 38.13
Panificador $ 250.00 $ 7.50 $ 15.63 - $ 23.13 $ 226.87 $ 18.75 $ 16.88 $ 2.50 $ 38.13
Empacador $ 250.00 $ 7.50 $ 15.63 - $ 23.13 $ 226.87 $ 18.75 $ 16.88 $ 2.50 $ 38.13
Empacador $ 250.00 $ 7.50 $ 15.63 - $ 23.13 $ 226.87 $ 18.75 $ 16.88 $ 2.50 $ 38.13
Ordenanza $ 200.00 $ 6.00 $ 12.50 - $ 18.50 $ 181.50 $ 15.00 $ 13.50 $ 2.00 $ 30.50
Vigilante $ 250.00 $ 7.50 $ 15.63 - $ 23.13 $ 226.87 $ 18.75 $ 16.88 $ 2.50 $ 38.13
Vigilante $ 250.00 $ 7.50 $ 15.63 - $ 23.13 $ 226.87 $ 18.75 $ 16.88 $ 2.50 $ 38.13
$ 7050.00 $ 211.07 $ 440.69 $ 110.74 $ 762.50 $ 6287.50 $ 527.68 $ 475.94 $ 70.36 $ 1074.98
