Planificación de la auditoría

Planificación de la auditoríaPlanificación de la auditoría

Lymaris Díaz Meléndez, CFE

Valerie Pagán Sosa Adiestramiento Auditores Internos del Gobierno

2 de mayo de 2008

Lymaris Díaz Meléndez, CFE

Valerie Pagán Sosa Adiestramiento Auditores Internos del Gobierno

2 de mayo de 2008

Estado Libre Asociado de Puerto RicoEstado Libre Asociado de Puerto RicoOFICINA DEL CONTRALOROFICINA DEL CONTRALOR

Autorizado por la Comisión Estatal de Elecciones, CEE-SA-08-8173

Contraloría a sus órdenes...

Proceso de Auditoría (3 Etapas)

Planificación

Trabajo de campo

Informe de auditoría


Introducción

¿Qué es la planificación de una auditoría?

¿Cuál es la importancia de planificar una auditoría?


Objetivos Principales de la Planificación de la Auditoría Familiarizarse con las operaciones de la unidad

Estudiar la reglamentación aplicable

Identificar las fuentes de información

Evaluar los controles internos y riesgos asociados

Identificar los programas que se utilizarán en la auditoría


¿Por qué utilizar un Programa de Planificación?

Herramienta del auditor para cumplir con las normas de auditoría

Provee una guía para distribuir las tareas

Determinar el cumplimiento de la unidad auditada con la reglamentación aplicable

Permite al auditor detectar faltas o deficiencias de controles internos


Pasos a efectuarse durante la planificación de una auditoríaPasos a efectuarse durante la planificación de una auditoría

Planificación en la Oficina Asignar el equipo de trabajo Notificar el comienzo de la auditoría Coordinar una reunión inicial con el

funcionario principal del área auditada Preparar un Plan de Trabajo y Estimado de

Tiempo para la Planificación


Documentación obtenida en la Oficina Evaluación de los factores internos y externos de la

unidad (Anejo 11)Reglamentación aplicableOrganigrama de la unidadPresupuestosComposición y estructura del cuerpo directivoFuentes de ingresos principales de la unidadGastos principales de la unidadInformes emitidos

Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...

Familiarizarse con las operaciones de la unidadFamiliarizarse con las operaciones de la unidad


Planificación en la Unidad o en el

Área de Auditoría (Anejo 12)

Evaluar los controles internos de la unidad o el área auditada

Ambiente de control interno Riesgo Presentación y comunicación de

información financiera Actividades de Control Monitoreo


Evaluación del Sistema de Control InternoEvaluación del Sistema de Control Interno



Evaluación del Sistema de Control InternoEvaluación del Sistema de Control Interno

El ambiente de control interno

La capacidad y preparación de los funcionarios de la unidad o área

La manera en que la gerencia del área asigna autoridad y responsabilidad

La estructura organizacional


Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Evaluación del Sistema de Control InternoEvaluación del Sistema de Control InternoCont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Evaluación del Sistema de Control InternoEvaluación del Sistema de Control Interno

Evaluación de Riesgo Riesgo de que surjan errores o

irregularidades que no fueron detectadas

Comunicación de información Los datos o la información del área o

unidad son registrados y comunicados a tiempo y de una forma que facilitan la toma de decisiones


Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Evaluación del Sistema de Control InternoEvaluación del Sistema de Control InternoCont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Evaluación del Sistema de Control InternoEvaluación del Sistema de Control Interno

Actividades de control Las políticas, procedimientos, técnicas o

prácticas que permiten a la gerencia disminuir los riesgos identificados

Monitoreo Supervisión adecuada y evaluaciones

periódicas


Cuestionarios de Controles Internos - Guías para familiarizarse con la reglamentación y procedimientos o normas internas aplicables a las áreas a auditarse

Evaluación de la reglamentación aplicable

Entrevistas a los funcionarios y empleados

Observación de las operaciones

Evaluación de transacciones

Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Evaluación del Sistema de Control InternoCont. Evaluación del Sistema de Control Interno


Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Evaluación del Sistema de Control InternoCont. Evaluación del Sistema de Control InternoCont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Evaluación del Sistema de Control InternoCont. Evaluación del Sistema de Control Interno

Efectivo Propiedad

Inventario Ingresos y Cuentas por Cobrar

Compras, Cuentas por Pagar y Desembolsos

Personal y Nóminas

Vehículos de Motor Sistemas de Información

Seguros

Tipos de Cuestionarios de Controles Internos


Efectuar la revisión analítica

Preparar el Plan de Trabajo y Estimado de Tiempo de la auditoría

Informar a la gerencia los hallazgos determinados en la planificación de la auditoría

Reunirse con los miembros del equipo de trabajo para informarles sobre el resultado de la planificación



Contenido del Memorando de Planificación

Descripción de la unidad auditadaÁreas que serán examinadasMuestra a ser examinada por cada áreaProgramas de auditoría que se utilizaránAuditores necesariosNecesidad de servicios de especialistas o

peritos


Comunicación del Resultado de la PlanificaciónComunicación del Resultado de la Planificación


Ausencia de reglamentación o normas para regir las operaciones de la unidad.

Incumplimiento en rendir informes anuales a la Legislatura o a otros organismos dispuestos por ley.

Incumplimiento de recomendaciones incluidas en los informes de auditores internos y externos.

Hallazgos más frecuentes


Efectivo

Sobregiros en fondos y cuentas bancarias.

Conciliaciones bancarias no preparadas o no aprobadas.

No existe un inventario perpetuo de los recibos de recaudación en blancos y utilizados.

Recibos anulados sin documentar.

Cont. Hallazgos más frecuentesCont. Hallazgos más frecuentes


Ingresos y Cuentas por Cobrar

No se realizaron gestiones de cobros a deudores.

No se prepararon facturas al cobro.

Facturas no eran prenumeradas.



Compras, Cuentas por Pagar y Desembolsos

Comprobantes de pago y justificantes no fueron cancelados una vez pagados.

Comprobantes de pago no fueron preintervenidos.

No se preparó Requisición de Compra.



Propiedad

No se efectuaron inventarios físicos anuales.

No se expidieron recibos por propiedad en uso a los funcionarios y empleados, quienes tenían custodia de las unidades.

Unidades de propiedad no estaban identificadas con el correspondiente número de propiedad.



7%

15%

16%

19%

25%

18%

0% 10% 20% 30%

Planificación - Controlesadministrativos

Construcción de obras ymejoras permanentes

Privatizaciones

Compras, cuentas porpagar y desembolsos

Servicios Profesionales

Ingresos y Cuentas porCobrar

Clasificación de las Situaciones Principales Informes publicados 2001-02 al 2006-07


Clasificación de las causas Informes publicados 2000-01 al 2006-07 - Rama Ejecutiva

81.01%


La planificación es un proceso continuo. Los objetivos, alcance y la metodología identificados en esta etapa pueden modificarse dependiendo de las situaciones que surjan cuando se estén realizando las pruebas de las operaciones fiscales que se examinarán.

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Información adicionalInformación adicional

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Agencias y Departamentos “A”: (787) 200-7248

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