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CURSO DE ESPECIALIZACIÓN EN NORMAS NACIONALES E INTERNACIONALES DE AUDITORÍA © Guillermo Español

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Neuquén

abril 11

!"#CURSO DE ESPECIALIZACION EN

NORMAS NACIONALES E

INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Módulo III

Casos

Prácticos

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1. Proceso de auditoría. Unir con flecas

Ordene las etapas mencionadas en la columna “denominación” asignándole un número del 1 al 3 en la columna “etapa” y unir con las “actividades” más representativas de cada etapa del proceso.

Etapa Denominación Actividad

1 Respuesta al riesgo Pruebas sustantivas (de saldos)

Emitir y firmar el informe de auditoría

2 Presentación de reportes Definir la materialidad

Pruebas de controles

3 Valoración del riesgo

Evaluar el diseño y la implementación de los controles internos

2. Planeamiento general.

Consigna: Hacer el planeamiento general (estrategia global) de la auditoría del caso Ailén S.A. para el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2009. Para ello puede basarse en la diapositiva Nro. 19 Alcance

Objetivos / Oportunidad

Materialidad Este tema será tratado más adelante en el mismo módulo 3. Cambios principales

Aspectos clave a focalizar

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Necesidad/Selección de personal

Supervisión del equipo de auditoría

3. Tipos de riesgo. Unir con flechas. El auditor puede seleccionar un procedimiento que no sea el adecuado para la naturaleza de las afirmaciones sobre las que pretende obtener evidencia

Riesgo inherente

La medición contable de una determinada cuenta requiere de estimaciones de un alto grado de subjetividad (por ejemplo, previsión para juicios)

Riesgo de control

Las órdenes de pago se elaboran manualmente sobre formularios prestablecidos sin prenumerar. La emitidas diariamente se remiten en lote a contaduría para su registro contable.

Riesgo de no detección

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4. Procedimientos de identificación de riesgos. Uni r con flechas.

En el acta de Directorio se hace referencia a la construcción de una planta fabril por un importe significativo, la cual será financiada con fondos obtenidos de entidades financieras

Indagación a la administración y otros

A raíz de conversaciones con el asesor legal del ente, se toma conocimiento de que este ha sido demandado por un monto significativo como consecuencia del incumplimiento de un contrato de suministro.

Observación e inspección

El almacén de productos elaborados no tiene medidas físicas de protección, es de fácil acceso tanto por parte de personal de la planta como de clientes.

El estado de resultados del ejercicio sometido a auditoría presenta una utilidad bruta significativamente superior a la del año anterior. No se han encontrado explicaciones razonables para eso.

Procedimientos analíticos

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5. Componentes del control interno. Unir con flechas.

La administración mantiene un código de ética y otras políticas relacionadas con las prácticas aceptables de negocio, los conflictos de intereses y las normas esperadas de comportamiento ético.

Sistema de información y comunicación

La información interna relacionada con los resultados es generada por los sistemas de información contable de la entidad y esa información es reportada regularmente.

Proceso de valoración de riesgos

Las notas de crédito están prenumeradas en forma consecutiva. La secuencia de las notas de crédito es controlada por alguien independiente a su confección.

Monitoreo de controles

Los riesgos se documentan y comunican en toda la organización, según sea apropiado.

Actividades de control

Personal jerárquico, con las habilidades precisas e independencia de función, evalúa periódicamente áreas apropiadas de la estructura del control interno.

Ambiente de control

6. Decisión de obtener seguridad de control

Consigna: Establezca en cuáles de los siguientes casos (independientes entre sí) es razonable que el auditor decida depositar confianza en los controles internos y, consecuentemente, deba probarlos: a) Se trata de una empresa pequeña (comercio al por menor), con muy pocas

operaciones y dos empleados administrativos cuyas funciones y responsabilidades no están claramente definidas. El accionista principal cumple con la función gerencial y, por lo tanto, monitorea personalmente las operaciones.

b) Se trata de una empresa mediana (droguería de especialidades medicinales) con un circuito de ventas que procesa una cantidad muy significativa de operaciones por montos muy atomizados. El resultado de dichas transacciones arroja un listado de clientes (farmacias, hospitales y sanatorios) con saldos individuales atomizados y por un monto total muy significativo respecto de los estados contables en su conjunto.

c) Se trata de un Banco comercial minorista que procesa un número muy significativo de transacciones complejas, tales como operaciones iniciadas por terceros (operaciones desde terminales de cajeros automáticos); procesa cálculos complejos (devengamiento diario de intereses activos y pasivos mediante cálculos exponenciales) y cuyas salidas de cada sistema de gestión inicia automáticamente un proceso en el sistema contable mediante una interfaz integrada.

7. Diseño de la actividad de control

Consigna:

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Decidir si las siguientes actividades de control han sido diseñadas adecuadamente de modo de cubrir los riesgos: a) Los cheques se sellan con un sello de endoso restrictivo “únicamente válido para

ser depositado en cuenta Nº …… del Banco ………….. de XX S.A.” en el momento de prepararse los depósitos.

b) Los despachos del almacén de productos elaborados son controlados (recontados) físicamente con el correspondiente remito por el jefe del sector.

c) Los bienes de uso están identificados mediante un código estampado en lugar visible y existe un archivo en el que, para cada código, se describe el bien, su año de incorporación, valor de origen, ubicación física, criterio de depreciación, responsable de su conservación y mantenimiento y demás datos relevantes.

d) La empresa no lleva inventario permanente con las altas y bajas de bienes de cambio, motivo por el cual realiza un recuento físico cada cierre de ejercicio a los efectos de determinar y exponer el saldo correcto en los estados contables.

e) Se emite un informe de recepción pre-numerado para todo ingreso de bienes al almacén de materias primas. Dicho informe se confecciona recontando los bienes, sin acceso al remito. La fecha del informe de recepción se usa para contabilizar la compra en el período adecuado. Cuando a la fecha de contabilización no se cuenta con la factura del proveedor, se hace la provisión con base en el valor de la orden de compra.

f) El cajero/tesorero tiene acceso, a través de un perfil de usuario definido, a los sistemas de cobranzas y de facturación y cuentas corrientes de clientes. El primer sistema le permite emitir recibos para las cobranzas y el segundo emitir facturas, notas de débito y notas de crédito en caso de ser necesario.

8. Identificación y valoración de riesgos

Consignas:

Lea cada uno de los escenarios abajo descriptos. Cada escenario debe considerarse separadamente de los demás. Determine si existen riesgos de distorsiones significativas, en los estados financieros y en las aseveraciones. Complete el cuadro que se acompaña indicando las revelaciones de los estados contables que se verían amenazadas y el o los errores potenciales relacionados en cada caso. Escenario

1. La Sociedad distribuye equipo médico de alta tecnología y efectúa el mantenimiento de los equipos vendidos, lo cual implica la venta de repuestos así como de la mano de obra necesaria para el service. La velocidad del desarrollo tecnológico de los equipos en general es muy alta. La Compañía necesita poseer un elevado stock de repuestos a los efectos de prestar un servicio rápido a todos los equipos.

2. La Compañía ha sido presionada por su casa matriz en el exterior a mejorar las tasas de retorno sobre las inversiones efectuadas. Para lograr este objetivo, el tesorero ha comenzado a utilizar nuevos instrumentos financieros complejos, aparentemente lucrativos, que han sido recomendados y colocados por los banqueros de la Sociedad. El departamento contable no tiene experiencia en el registro contable de dichas transacciones.

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3. Al relevar información en almacenes, el auditor observa que los informes de recepción de materias primas no están prenumerados.

4. Dos de los más grandes clientes, revendedores minoristas, requieren que los productos de los contratos de venta puedan ser devueltos a la Compañía si no se venden dentro de un período de tiempo especificado.

5. La mayor parte de los préstamos a la Compañía han sido otorgados por la Matriz. 6. Al revisar las declaraciones juradas impositivas el auditor advierte que los activos

impositivos diferidos se deben primordialmente a quebrantos fiscales generados en el ejercicio cerrado 4 años antes que el actual.

7. El sistema información está computarizado, tiene controles manuales y automáticos, aunque no está implementada la interface con el sistema contable que opera, por ahora, en forma independiente. La auditoría interna tiene incorporados especialistas en tecnología de la información y seguridad de los sistemas.

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Solución

Caso

Riesgos identificados Consecuencias

Probables

Impacto en EECC -CEAV Valoración del riesgo

Activos

Pasivos

Result

Probab.

ocu-rrenci

a

Im-pacto

$

Riesgo

com-bina-

do

Riesgo signi-ficante?

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9. Selección de la técnica más adecuada para la ejecución de las pruebas de controles

Consigna:

Indique cuál de las siguientes técnicas es más adecuada para la ejecución de las pruebas de

controles:

• Observación

• Reproceso

• Examen de documentación

Caso Descripción

Ob

serv

aci

ón

Re

pro

ceso

Ex

am

en

d

e

do

cum

en

taci

ón

1 Las conciliaciones de los saldos de deudores y proveedores con los

resúmenes de cuenta recibidos de ellos se hace en formularios

pre-establecidos y se conservan por los plazos de prescripción de

créditos.

2 A las personas que retiran pagos a favor de proveedores se les

solicita que se identifiquen por medio de un documento de

identidad

3 El sistema de facturación impide, a través de controles

programados, que se autorice una orden de compra de un cliente

cuyo saldo en cuenta corriente de concretarse la venta superaría

el límite de crédito asignado.

4 El sistema de pagos impide que se emita una orden de pago sin

consignar el proveedor y el número de factura e impide que la

factura sea duplicada (con otro pago con el mismo número de

factura) emitido anteriormente.

5 Todos los valores recibidos son endosados con un sello de endoso

restrictivo en el momento en que son recibidos

6 Los comprobantes de fondo fijo son inutilizados con un sello en el

momento de su reposición

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10. Planificación del alcance de las pruebas sustantivas

Consigna: Lea cada uno de los escenarios abajo descriptos y determine el alcance apropiado de las pruebas sustantivas en función de los niveles de seguridad inherente y de control. Cada escenario debe considerarse separadamente de los demás. Escenarios

1. Ingresos El auditor ha identificado un riesgo específico de errores importantes debido a posibles fraudes relacionados con el reconocimiento de ingresos. Sin embargo, ha relevado los controles existentes y los encuentra apropiados. De la misma manera ha probado la efectividad de esos controles durante el ejercicio. El auditor planea probar los ingresos sustantivamente al realizar procedimientos relacionados con contratos de ingresos. 2. Bienes de uso En función de la escasa cantidad de transacciones relacionadas con este circuito, el auditor ha considerado que no es eficiente planificar una estrategia que consista en depositar confianza en los controles. No existe riesgo específico identificado. 3. Créditos por ventas El auditor determinó que, con base en que la facturación y los cobros ocurren fundamentalmente por medios electrónicos, no puede obtener una seguridad razonable de que la cuenta no presente errores importantes sólo por medio de procedimientos sustantivos. El auditor ha probado la efectividad de los controles generales de computación y de los controles de los aplicativos mencionados con resultados satisfactorios. No existe riesgo específico identificado. 4. Compras, cuentas por pagar y egresos Durante la etapa de planeamiento el auditor identificó que las compras se deciden individualmente en cada uno de los sectores operativos, no se piden presupuestos a distintos proveedores alternativos ni se emiten órdenes de compra por escrito. No hay informes de recepción de las materias primas y mercaderías. El mismo sector requirente controla el remito del proveedor y las compras se contabilizan cuando se recibe la factura del proveedor.

Escenarios 1 2 3 4

Seguridad inherente (si/no)

Seguridad de control (si/no)

Seguridad sustantiva (alcance)

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11. Importancia relativa o materialidad

Consigna: 1. Determinar la importancia relativa en función a la NIA 320 2. Evaluar la importancia relativa de las incorrecciones a la luz de la NIA 450

Se trata de una empresa familiar bajo la forma jurídica de SRL, dirigida por un socio gerente quien, junto con su cónyuge reúnen el 100% del capital. Por sus funciones cobra una remuneración que asciende a $1.000 mensuales. El resultado del ejercicio, de acuerdo con los estados contables a auditar, ascendió a $100.000. El impuesto a las ganancias devengado y contabilizado ascendió a $45.000. En función a lo expuesto, la IRP puede estimarse en $ …………….. Durante el desarrollo de la auditoría se encontró que los bienes de cambio estaban sobrevaluados en un importe de $7.500. Suponga que la empresa decide no aceptar el ajuste correspondiente al error descripto en el párrafo anterior ¿a qué conclusión respecto de la materialidad del error?

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Caso Ailen S.A. Consigna:

Lea atentamente el planteo del caso planteado a continuación y, adoptando el rol del auditor interno de la empresa, enumere:

a) los principales cinco riesgos del negocio y/u operaciones detectados.

b) por lo menos, un riesgo de fraude.

I. DATOS

A. DATOS PRIMARIOS.

1) Nombre y razón social, domicilio, teléfono.

Ailen S.A.

Avda. San Julián 10, (CP 3000), Santa Fe, Argentina

Tel: 54 - 0342 – 4003000.

e-mail: [email protected]

2) Actividades principales y lugares geográficos en donde se llevan a cabo.

Para la producción y comercialización de autopartes la empresa posee tres plantas de producción en la ciudad de Santa Fe.

La Presidencia, las áreas de Comercialización y de Administración y el Centro de Distribución, operan en la ciudad de Buenos Aires.

3) Sector al que pertenece.

Sector autopartista.

Este sector de la industria está sufriendo las consecuencias del retraso cambiario, lo que posibilita la llegada de productos que, aunque no son de la calidad de la producción nacional, tienen un precio sensiblemente más accesible. La Cámara que agrupa a los autopartistas ha efectuado un reclamo administrativo ante el Ministerio de la Producción y la Secretaría de Comercio por casos de supuesto “dumping” de productos importados de China.

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4) Antigüedad.

La empresa fue fundada en 1988.

5) Tipo de organización.

Organización con fines de lucro. Sociedad Anónima constituida regularmente.

6) Organigrama funcional •

Presidente

Ing. Fernando Palomeque

Dirección Comercial

Ing. Daniel Palomeque

Gerencia de Ventas

Gerencia del Centro de distribución

Jefatura de Marketing

Jefatura de Servicios al Cliente

Dirección de Producción

Ing. Emilio Palomeque

Gerencia de Ingeniería de Producción y desarrollo

Gerencia de Producción

Jefatura de Control de Calidad y Medio Ambiente

Jefatura de Compras

Dirección de Administración

Lic. María Mastronardi de Palomeque

Gerencia de Recursos Humanos

Jefatura de Tesorería

Jefatura de Administración y contabilidad

Jefatura de Sistemas

Jefatura de Comercio Exterior

Auditoría Interna

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B) DIMENSIÓN DE LA ORGANIZACIÓN.

1) Número de empleados.

La dotación es de 71 empleados, que trabajan en su totalidad en el país.

La empresa siempre se caracterizó por dar beneficios adicionales a sus empleados, tales como capacitación, comedor en fábrica, asistencia sanitaria para el empleado y su grupo primario, etc.

La industria autopartista está atravesando por un momento bastante virulento en cuanto a reclamos salariales y medidas de fuerza. Los empleados y obreros de la empresa no están disconformes con los beneficios relacionados con sus puestos de trabajo. Sin embargo, el cuerpo de delegados gremiales ha estado tratando de convencer al resto de los empleados que en solidaridad con el sector habría que sumarse a los planes de lucha nacionales.

Durante el corriente año, habrá elecciones en el gremio y uno de los delegados de la empresa es candidato a Secretario General del Gremio.

2) Facturación anual de los últimos tres años excluyendo IVA e impuestos internos.

2006: $ 16.920.250.

2007: $ 18.080.810.

2008: $ 16.648.400.

3) Fracción del patrimonio que está localizado en la Argentina.

El 100% del patrimonio está localizado en la Argentina.

C) CONDICIÓN DE SUBSIDIARIA.

No aplicable a Ailen S.A.

II. CARACTERISTICAS GENERALES DEL NEGOCIO

Ailen S.A. es una empresa industrial y comercial, fundada y presidida por el Sr. Fernando Palomeque cuya familia es propietaria del 100 % del paquete accionario de la sociedad.

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La compañía inicia sus actividades en el año 1988 dedicándose a la fabricación y comercialización de juntas de motor y autopartes.

El crecimiento de la compañía ha sido pronunciado y sostenido desde sus inicios. Actualmente la facturación de Ailen supera los 17 millones de pesos según el cierre contable efectuado en diciembre de 2009.

La firma realiza sus actividades industriales y comerciales en las siguientes plantas:

Planta Ailen 1:

• Función principal: Fabricación de retenes y piezas de goma.

• Funciones de apoyo: Administración de Plantas de Santa Fe.

• Superficie cubierta: 265 m2.

• Cantidad de empleados: 15.

Planta Ailen 2:

• Función principal: Fabricación de juntas sin armadura metálica y juegos de juntas.

• Funciones de apoyo: Compras.


• Cantidad de trabajadores: 17 personas.

Planta Ailen 3:

• Función principal: Fabricación de juntas con armadura metálica.

• Funciones de apoyo: Gestión de Calidad y Medio Ambiente, Recursos Humanos, Ingeniería de Procesos y Sistemas de Información.



Centro de Distribución:

• Localización: Ciudad de Buenos Aires.

• Función principal: Comercialización y Distribución.

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• Funciones de apoyo: Oficina de la Presidencia, Administración y Finanzas, Comercio Exterior y Sistemas de Información.

• Superficie cubierta: 3.500 m2.


1. Productos más importantes, y requerimientos clave de calidad de productos y servicios.

• Juntas con armadura metálica (juntas duras): Constituyen las piezas de sellamiento estático más exigidas en los motores de combustión interna ya que están sometidas a condiciones extremas de presión y temperatura. El material base de estas juntas está compuesto de un núcleo central de acero y dos láminas de material fibroso adheridas y compactadas a ella. La pieza más importante dentro de este grupo es la Junta de Tapa de Cilindros. En ella se conjugan altas exigencias en la composición y características físicas de material, estrictas variables dimensionales, cordones y aros selladores y coberturas anti-adherentes. Otras piezas que conforman el grupo de juntas duras son las juntas de múltiples y de salida de escape, múltiples de admisión, etc.

• Juntas sin armadura metálica (juntas blandas): Son piezas de sellamiento estático menos exigidas a presión y temperatura que las anteriores, aunque con resistencias específicas a combustibles, lubricantes y refrigerantes. Los materiales utilizados son corchogoma, base celulosa, base fibras libres de amianto y amianto comprimido. Estas juntas se destinan a múltiples aplicaciones en los motores: tapa de válvulas, cárter, bomba de aceite, de agua y de combustible, etc.

• Retenes: Son piezas de goma-metal destinadas a sellamiento dinámico en ejes, cigüeñal, árbol de levas, guías de válvulas, etc. Se compone de un casco metálico portante del producto y, sobre él, un conformado de caucho que puede ser nitrílico, poliacrílico, de silicona o fluoroelastómero, en relación al rango de temperatura al cual va a estar sometido el producto.

• Piezas de goma y goma-metal: Este grupo lo integra una amplia gama de juntas, sellos y demás autopartes que se

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obtienen por moldeo de elastómeros con o sin insertos metálicos.

• Juegos de juntas, juegos de juntas y retenes, juegos de retenes: Estos artículos se componen con una variada cantidad de componentes de fabricación mayoritariamente propia, agrupados para aplicaciones específicas. La fabricación de juegos tiene la finalidad de brindar al mercado un solo artículo en donde se encuentren todas las piezas de sellamiento necesarias para un determinado tipo de motor y de reparación.

• Servicios Asociados:

Ailen brinda los siguientes servicios a sus clientes:

o Logística Distributiva.

o Servicios de Atención al Cliente.

o Servicio de Atención al Consumidor.

o La empresa opera con un moderno y dinámico Sistema de Logística de Distribución y Servicio al Cliente, en donde las entregas normales son realizadas entre 24 y 48 horas después de haberse ingresado el pedido y que le permite mantener la más vasta cobertura de artículos para cada vehículo.

o La firma ha puesto en marcha un Centro de Atención Telefónico en donde se recibe todo tipo de consultas de clientes sobre la evolución de entrega de sus pedidos, como así también su estado de cuenta corriente. Su actividad de Telemarketing consiste en mantener una comunicación directa con el cliente para recibir sus pedidos y ofrecer promociones.

o La compañía brinda asistencia técnica y capacitación al usuario a través de un Centro de Atención al Consumidor que brinda cursos de entrenamiento sobre el uso de sus productos. Hasta la actualidad se ha dado capacitación a cerca de 6.300 mecánicos en 46 cursos taller realizados en todo el país y países limítrofes. Este centro también recibe las llamadas y consultas de los usuarios sobre la aplicación de los productos y brinda soporte técnico.

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2. Naturaleza de los mercados más importantes, principales clientes, tipo de competencia, y posicionamiento en el sector.

Ailen abastece con sus productos a tres tipos de mercados:

• Mercado de Reposición Argentino: En juntas, la firma ofrece sus productos mediante un catálogo que incluye todos los motores de automóviles utilizados en el país, desde los más antiguos hasta los más modernos. La empresa realiza un desarrollo propio de esos artículos y ha impuesto su marca en el ámbito nacional, manteniendo un amplio liderazgo. La competencia en el mercado de reposición de juntas se encuentra repartida en un número importante de marcas nacionales e importadas, estando Ailen posicionada como líder absoluta.

En cuanto a la línea de retenes, Ailen ha posicionado su marca entre las cinco empresas líderes del mercado a solo tres años del lanzamiento de la misma.

La marca Ailen incluye bulones de tapa de cilindros, filtros de aire y de combustible y soportes de motor producidos por terceros. Además la firma comercializa bujías, embragues, juntas, cadenas de distribución, correas, termostatos, bombas de agua y variedad de otras autopartes con terceras marcas. En total, la variedad de productos activos ofrecida al mercado argentino es más de 4.800 ítems.

Durante el presente ejercicio, la Gerencia de Producción ha venido bregando para que se implemente el sistema de inventarios permanentes. El principal argumento y preocupación es que al tener la producción descentralizada en tres plantas distintas, el traslado de productos no tiene un control exhaustivo. En la actualidad se emite un remito interno que no se registra, siendo su único propósito el cumplimiento de la normativa fiscal sobre traslado de bienes. A los fines administrativo-contables se toma un inventario anual completo cada cierre de ejercicio.

• Mercado de exportación: Ailen investiga los mercados externos, realiza entrevistas con grandes distribuidoras y manufactureras a nivel mundial y participa en ferias

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internacionales. Como consecuencia de esto ha colocado sus productos en 30 países. Los artículos que ofrece pertenecen a sus líneas estándar – para aquellos países en donde existen modelos análogos a los argentinos – o bien realiza desarrollos específicos a pedido. Los clientes más importantes en el mercado externo son Toulon Automotor (Francia), High Technology Parts Inc. (Estados Unidos), Matto Grosso Partes (Brasil), y Berlin Werner (Alemania y Brasil). Un caso especial es el mercado brasileño, donde Ailen tiene un representante exclusivo que actúa como centro de distribución de los productos fabricados en Argentina, siendo el objetivo de Ailen disputar, mediante una estrategia de diferenciación por calidad de sus productos, una importante porción del mercado brasileño a las marcas líderes que allí actúan. Para este mercado, las líneas de juntas y retenes de motores comunes con el mercado argentino se enriquecen con el desarrollo de líneas específicas en Brasil. A dos años de operaciones del representante, los resultados y las tendencias son altamente satisfactorias.

El mercado externo constituye el segmento de mayor crecimiento en la empresa en los últimos años, proyectándose incrementos aún mayores. Por este motivo, Ailen considera a la exportación como factor clave para su crecimiento. Lamentablemente, el atraso cambiario producto de la política económica aperturista está atentando contra este objetivo.

• Mercado de Terminales: Ailen ha logrado una importante posición en el abastecimiento de juntas a este mercado, siendo Fiat, Renault, Perkins, Scania y Maxion sus principales clientes. En este caso, la compañía pone a prueba su Sistema de Gestión de la Calidad y favorece el contacto de sus distintas áreas con las empresas montadoras para que se desarrollen con la última información y tecnología existente.

En los últimos años el sector fabricante de partes de motor que abastece al mercado argentino de Terminales ha visto menguar fuertemente sus ventas ya que la tendencia actual de las montadoras es la de importar motores de Europa, Brasil o México. Siendo justamente hacia esos países donde

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Ailen está enfocando sus esfuerzos para colocar productos de equipo original.

La distribución de las ventas por mercados en el año 2009 fue del 81% en el mercado local y el 19 % restante en el mercado de exportación. La composición de las ventas en el mercado local fue la siguiente:

o Juntas: 63,0 %

o Retenes: 29,6 %

o Terminales: 7,4 %.

3. Equipos e instalaciones más importantes, y tecnología usada.

En 1994, Ailen adquirió una licencia de Cooperación Tecnológica a la firma Berlin Werner, de Alemania, fabricante líder de juntas y materiales para juntas a escala mundial, que permanece vigente a la fecha. Esta licencia se constituye en una herramienta para la actualización permanente de su tecnología en la fabricación de juntas. Además de la licencia descripta, Ailen capta información sobre nuevas tecnologías de publicaciones especializadas, visitas a plantas manufactureras, ferias y exposiciones. Todo esto se traduce en los modernos equipos y sistemas con que cuenta la empresa, los que le permiten ubicarse en una posición de avanzada entre las firmas del rubro en Argentina y Latinoamérica

Ejemplos concretos de esta moderna tecnología se observan en el Laboratorio de Desarrollo, que cuenta con un equipo de ensayo que simula las presiones y las temperaturas existentes en los motores de combustión interna y realiza la medición de fuga de gases entre las fibras de material; un equipo para ensayo reométrico de elastómeros; un banco de prueba de motores; máquinas para ensayo de vida de retenes, etc.

La línea de producción continua de material compuesto dispone de un equipo de ciclo automático para medición de características físicas de compresibilidad y recuperación del material.

Las plantas de fabricación han implementado el Control Estadístico de Procesos, mediante software específico, para sus

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variables dimensionales críticas. Una de estas variables, incluso, es medida en forma automática por equipos adquiridos a Berlin Werner y perfeccionados por Ailen. La producción de lotes medianos y grandes está organizada por células dotadas de importante equipamiento y automatización. Esta automatización, junto a la alta inversión en herramental, ha sido clave para lograr una alta productividad en las plantas industriales.

Los sistemas informáticos brindan un importante soporte a todas las funciones de la compañía, que cuenta con un centro de sistemas en el Centro de Distribución y otro, subordinado al primero, en la Planta Ailen 3. Estos centros se encuentran interconectados on line mediante satélite. Asimismo las tres plantas de Santa Fe están conectadas por microondas. Ailen es una de las primeras empresas en el país y la única autopartista en recibir pedidos de clientes por vía módem.

4. Recursos Humanos.

Ailen cuenta al mes de diciembre de 2009 con una dotación de 71 personas, que conforman una organización de solo cuatro niveles (directores, gerentes, jefes y empleados u operarios) repartidos en las áreas de Administración, de Producción y Comercial, existiendo una estrecha relación entre los directores y todos los niveles.

El desarrollo del personal se ve plasmado en las actividades constantes de capacitación a todo nivel. Las tareas de formación incluyen cursos específicos y generales para operarios, empleados y mandos medios y de desarrollo profesional para personal superior. La formación profesional se complementa con visitas a otras fábricas de autopartes, ferias y exposiciones en diferentes lugares del mundo.

El involucramiento y motivación del personal son encarados mediante la política de alentar la participación del mismo en el mejoramiento continuo de sus actividades y las de la organización en su conjunto. Se realizan reuniones de puertas abiertas en donde los familiares de los trabajadores visitan las plantas y participan de actividades festivas. Se han

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implementado distintos premios y reconocimientos a desempeños destacados.

5. Magnitud y tipos de proveedores y servicios.

Desde el punto de vista de la actualización tecnológica, nuestro proveedor clave es la firma alemana Berlin Werner, a la que Ailen adquirió en 1994 una licencia de Cooperación Tecnológica que permanece vigente a la fecha. Esta licencia se constituye en nuestra mayor ventaja competitiva para la actualización permanente de nuestra tecnología en la fabricación de juntas. Desde hace tres años, Ailen se encuentra negociando una cláusula de dicha licencia por la cual el proveedor puede revocarla en cualquier momento. Ailen pretende que a la renovación de la licencia se modifique dicha cláusula para pasar a hacerla irrevocable. Existen experiencias en México, Brasil, Sudáfrica y otros países en los cuales Berlin Werner prescindió de los licenciatarios y se instaló con capitales propios.

En cuanto al resto de las adquisiciones, otros 130 proveedores constituyen el conjunto de empresas que nos brindan componentes y servicios en un exigente marco de aseguramiento de la calidad. En el caso de elementos para la producción, la mayoría de ellas son empresas medianas que nos proveen de materias primas, piezas, repuestos, resortes, tornillería, etc. Para el aprovisionamiento de servicios requerimos las prestaciones de empresas líderes en el mercado, que se distinguen por un nivel de calidad internacional a precios que resultan competitivos para el mercado local.

6. Condiciones ambientales, de salud y seguridad.

La preservación del medio ambiente en las plantas y en las zonas en donde opera nuestra empresa es parte de la filosofía emanada del Equipo de Dirección y se ha visto plasmada desde hace años con la incorporación de materiales libres de amianto para las juntas Ailen, constituyéndose como empresa pionera en la Argentina en este tipo de productos. La Dirección ha definido y difundido su Política Ambiental y ha incorporado a sus Planes Anuales de Gestión las acciones e inversiones requeridas para la mejora de estos aspectos. Ailen ha logrado la certificación por la Norma ISO 14001 en Mayo de 2009.

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Como parte de la comunidad en que desarrolla sus actividades productivas, Ailen se ha acercado a instituciones civiles, educativas, sanitarias y de seguridad, a través de donaciones y dictado de cursos, y también a otras empresas del medio, mediante la invitación a seminarios sobre temas relacionados con la gestión de la calidad y el medio ambiente.

En la provincia de Santa Fe, Ailen es reconocida como una empresa de fiel cumplimiento a las leyes pertinentes. La dimensión de sus plantas la posiciona entre las más importantes industrias de autopartes del medio, constituyéndose en una fuerte demandadora de mano de obra y servicios locales.

Todas las actividades productivas, administrativas y de logística se ven inmersas en un ambiente limpio, ordenado y agradable. La empresa tiene en marcha, desde 1995 un sistema de Seguridad, Orden y Limpieza que es permanentemente controlado y perfeccionado.

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SOLUCIÓN

RIESGOS OPERACIONALES O DE NEGOCIOS

PÁRRAFO DEL

PLANTEO DESCRIPCIÓN POSIBLES CONSECUENCIAS

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PÁRRAFO DEL


RIESGO DE FRAUDE

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CAUSA: Tachar lo que no corresponda: Presiones – Oportunid ad - Racionalización

PÁRRAFO DEL


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