UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIAPASFACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA

CAMPUS IV.

AREA DE FORMACION PROFESIONAL EN FISCAL.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONNORMAS SUSTANTIVAS.

PONENTE. MTRO. CARLOS GARCIA VILLAGRAN.

ENERO 2012.

AREA DE FORMACION: DISCIPLINARIA.UNIDAD ACADEMICA: DERECHO FISCAL UBICACIÓN: CUARTO

SEMESTRE.• PRESENTACION.• ESTA UNIDAD ACADEMICA ABORDARA LOS PRINCIPALES ASPECTOS

TEORICOS SOBRE EL DERECHO FISCAL COMO GENERADORES DE LAS LEYES QUE RIGEN EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO; LA JERARQUIZACION DE LEYES LO QUE LE PERMITIRA CONOCER LOS AMBITOS FEDERALES , ESTATALES Y MUNICIPALES COMO PRINCIPALES ENTES RECAUDADORES.

• TAMBIEN UBICARA A LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO TRIBUTARIO, ASI COMO SU CLASIFICACION DE DERECHOS Y OBLIGACIONES. DICHAS OBLIGACIONES DEBERAN CUMPLIRSE CONFORME A LOS LINEAMIENTOS DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION COMO REQUISITO CONSTITUCIONAL. POR OTRO LADO.

CONOCERA A LAS AUTORIDADES FISCALES COMPETENTES PARA REALIZAR LA FUNCION RECAUDADORA Y DEFENSORA DE LOS INGRESOS DE LA FEDERACION, DEL ESTADO Y DEL MUNICIPIO, HACIENDO VALER SUS FACULTADES QUE LE SON ASIGNADAS COMO DEPENDENCIAS PUBLICAS. POR ULTIMO CONOCERA LOS LINEAMIENTOS NORMATIVOS QUE MARCA EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION EN CUANTO AL PROCESO Y TERMINOS EN MATERIA DE NOTIFICACION, OTORGANDO A LA VEZ LOS PROCESOS DE RECURSOS QUE PUEDE UTILIZAR EL CONTRIBUYENTE COMO MEDIO DE DEFENSA ANTE LOS CREDITOS FISCALES QUE CONSIDERE COMO CUMPLIMIENTO EN TIEMPO Y EN FORMA DE SUS OBLIGACIONES.

UNIDAD ACADEMICA : DERECHO FISCAL

• OBJETIVO GENERAL.• QUE EL ALUMNO COMPRENDA LOS CONCEPTOS

FUNDAMENTALES Y PRINCIPIOS QUE ESTRUCTURAN Y SUSTENTAN EL SISTEMA RECAUDATORIO EN MEXICO, ASI COMO LOS ALCANCES Y CONSECUENCIAS DE LAS DISPOSICIONES EN MATERIA FISCAL.

JERARQUIA DE LOS ORDENAMIENTOS FISCALES MEXICANOS.SEGÚN MI. MARIANO LATAPI RAMIREZ.

• 1.- CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS.

• 2.- LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION.• 3.- LEYES REGLAMENTARIAS FEDERALES. LEY FEDERAL DEL

TRABAJO.• 4.- TRATADOS INTERNACIONALES.• 5.- LEYES FISCALES.• 6.- CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.• 7.- DERECHO COMUN FEDERAL

• FUERA DEL ORDEN JERARQUICO PODEMOS ENCONTRAR.

• LOS REGLAMENTOS A LAS LEYES FISCALES.• LA RESOLUCION MISCELANEA.• LOS CRITERIOS DE INTERPRETACION DE LA AUTORIDAD.

CONTENIDO.• UNIDAD I.- TEORIA GENERAL DEL DERECHO FISCAL.

• UNIDAD II.- FUENTES DEL DERECHO FISCAL.

• UNIDAD III.- CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES FISCALES.

• UNIDAD IV.- SUJETOS DE LA RELACION TRIBUTARIA.

• UNIDAD V.- OBLIGACIONES FISCALES DE LOS CONTRIBUYENTES.

• UNIDAD VI.- AUTORIDADES FISCALES.

• UNIDAD VII.- NOTIFICACION Y PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE • EJECUCION.

• UNIDAD VIII.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO.

• UNIDAD IX.- RECURSO ADMINISTRATIVO.

UNIDAD I.- TEORIA GENERAL DEL DERECHO FISCAL.• OBJETO E IMPORTANCIA DEL DERECHO FISCAL.

• EL DERECHO FISCAL ES UNA RAMA DEL DERECHO ADMINISTRATIVO Y ESTE A LA VEZ DEL DERECHO PUBLICO. TIENE QUE VER CON EL ESTABLECIMIENTO DE CONTRIBUCIONES, DERECHOS, CONTRIBUCIONES DE MEJORAS, APROVECHAMIENTOS Y CON CUALQUIER CONCEPTO POR EL CUAL LA AUTORIDAD TIENE DERECHO A PERCIBIR UN INGRESO PARA SOLVENTAR EL GASTO PUBLICO.

• RELACION JURIDICA CON EL CONTRIBUYENTE EN REFERENCIA A SU CORRECTO CUMPLIMIENTO, PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS Y LA APLICACIÓN DE SANCIONES, EN SU CASO.

• SE DISTINGUE DE LAS DEMAS RAMAS DEL DERECHO POR LAS SIGUIENTES CARACTERISTICAS.

• LA NATURALEZA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. Hacienda pública-contribuyente.• LOS SUJETOS RESPONSABLES. Contribuyente- sujetos solidarios.• LA FACULTAD ECONOMICO-COACTIVA. Hacienda pública-embargo y secuestro de bienes.• LA EXENCION FISCAL. Exime de la obligación al contribuyente.• LAS SANCIONES EJERCIDAS. CFF-infracciones y sanciones.• LA GARANTIA EN CASO DE LITIGIO. Garantía fiscal-pago.

• DERECHO COMUN-DERECHO FISCAL Y SU RELACION CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL, MERCANTIL, CIVIL, LABORAL, PENAL, FINANCIERO Y EL PROCESAL.

LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

• ARTICULO 31, FRACCION IV DE LA CPEUM, ESTABLECE QUE:• “ ES OBLIGACION DE LOS MEXICANOS CONTRIBUIR PARA LOS

GASTOS PUBLICOS DE LA FEDERACION, LOS ESTADOS Y LOS MUNICIPIOS EN QUE RESIDAN, DE MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA SEGÚN DISPONGAN LAS LEYES RESPECTIVAS.”

• DE ESTA DISPOSICION SE DESPRENDEN SEIS PRINCIPIOS BASICOS.

• PRINCIPIO DE GENERALIDAD.• “ES OBLIGACION DE LOS MEXICANOS”. LA OBLIGACION ES

GENERAL, ES PARA TODOS: TANTO PERSONAS FISICAS COMO PERSONAS MORALES, TODOS ESTAMOS OBLIGADOS.

• PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD.• TODOS ESTAMOS OBLIGADOS Y ESTO SE TRADUCE EN QUE EL

GOBIERNO POSEA ENTONCES LA FACULTAD ECONOMICO-COACTIVA PARA HACER QUE LOS CONTRIBUYENTES PAGUEN IMPUESTOS.

CONTINUACION DE PRINCIPIOS• PRINCIPIO DE VINCULACION CON EL GASTO PUBLICO.• LA AUTORIDAD ESTA OBLIGADA A COBRAR IMPUESTOS HASTA POR EL IMPORTE DE LO

QUE PRESUPUESTE EROGAR ( PRESUPUESTO DE EGRESOS ) Y NO POR ENCIMA. LOS CONTRIBUYENTES ESTAMOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR PARA EL GASTO DE GOBIERNO, NO PARA EL AHORRO GUBERNAMENTAL; POR TAL MOTIVO SI EL GOBIERNO ESTUVIERA COBRANDO MAS DE LO QUE GASTA, ESTARIA OBLIGADO A REDUCIR LOS IMPUESTOS.

• PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- • NO PUEDE EXISTIR NINGUN IMPUESTO EN MEXICO SI NO HAY UNA LEY QUE LO

REGULE Y QUE LE DE ORIGEN Y VIGENCIA. – NULLUM TRIBUTM SINE LE GE – ( NO HAY TRIBUTO SI NO HAY UNA LEY).

• PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD.-• EL CONTRIBUYENTE DEBE CONTRIBUIR DE ACUERDO CON SU CAPACIDAD

CONTRIBUTIVA. SI TIENE POCO, PAGA POCO; SI TIENE MUCHO, PAGA MAS.

• PRINCIPIO DE EQUIDAD.- • DEBERA GRAVARSE IGUAL A LOS IGUALES Y DESIGUAL A LOS DESIGUALES. LAS LEYES

FISCALES DEBERAN APLICARSE CONSISTENTEMENTE GRAVANDO SIN EXCEPCIÓN A QUIENES REALICEN ACTOS SIMILARES.

PRINCIPIOS DOCTRINALES Y CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS.

• AL INTERNARNOS EN EL DERECHO FISCAL ENCONTRAREMOS LOS PRINCIPIOS DOCTRINALES QUE HACE MUCHO SE DECIDIO DESTACAR POR SU ARMONIA CON EL HOMBRE Y LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES CONTENIDOS EN NUESTRA CARTA MAGNA Y CUYA SIMILITUD PODRIAMOS DECIR QUE ES DEBIDA A QUE SE INSPIRARON EN LOS PRINCIPIOS DOCTRINALES.

• SEGÚN ADAM SMITH ENUNCIA LOS SIGUIENTES PRINCIPIOS.

• PRINCIPIO DE JUSTICIA.• BUSCA GRAVAR IGUAL A LOS IGUALES Y DESIGUAL A LOS DESIGUALES CONLLEVA EL PRINCIPIO DE GENERALIDAD,

OBLIGATORIEDAD Y EQUIDAD( 31 CPEUM).

• PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE.• DEBEN SER CIERTOS Y ESTABLES.• DEBEN SER DETERMINABLES.• DEBEN SER EXTINGUIBLES.

• PRINCIPIO DE COMODIDAD.• LOS IMPUESTOS DEBEN COBRARSE CUANDO MAS CONVENGA AL CONTRIBUYENTE, EN OTRAS PALABRAS UNA VEZ QUE

CUENTE CON LA LIQUIDEZ NECESARIA PARA HACER FRENTE A DICHO GRAVAMEN.

• PRINCIPIO DE ECONOMIA.• SE RELACIONA CON EL COSTO DE RECAUDAR Y EL EFECTO EN LA RECAUDACION.

• SEGÚN HAROLD SUMMERS.

• PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO.• PRINCIPIO DEL CREDITO POR INGRESO GANADO.• PRINCIPIO DE OCUPACION PLENA.• PRINCIPIO DE LA CONVENIENCIA

ARTICULOS CONSTITUCIONALES RELACIONADOS CON LAS GARANTIAS INDIVIDUALES EN MATERIA FISCAL.

• ARTICULO 5.- DERECHO A LA LIBERTAD DE ACTIVIDAD.• ARTICULO 8.- DERECHO DE PETICION.• ARTICULO 13.- DERECHO A LA APLICACIÓN DE LAS LEYES FISCALES EN

FORMA GENERAL.• ARTICULO 14.- DERECHO A LA NO RETROACTIVIDAD DE LAS LEYES

MEXICANAS.• ARTICULO 15.- DERECHO A SER ESCUCHADO ( GARANTIA DE AUDIENCIA ).• ARTICULO 16.- GARANTIA DE LEGALIDAD EN LO REFERENTE A VISITAS

DOMICILARIAS.• ARTICULO 17.- GARANTIA A LA IMPARTICION DE JUSTICIA POR PARTE DEL

PODER JUDICIAL.• ARTICULO 21.- TOPE EN LA IMPOSICION DE MULTAS.• ARTICULO 22.- NO SE CONSIDERA CONFISCACION DE BIENES LA APLICACIÓN

TOTAL O PARCIAL DE LOS BIENES DE UNA PERSONA REALIZADAS POR LA AUTORIDAD JUDICIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS Y MULTAS.

• ARTICULO 23.- NADIE PUEDE SER JUZGADO DOS VECES POR EL MISMO DELITO ( GARANTIA DE AMPARO ).

• ARTICULO 103 Y 107.- GARANTIA DE AMPARO.

PRINCIPIOS DERIVADOS DE LA ORGANIZACIÓN POLITICA DEL ESTADO MEXICANO.

• ARTICULO 31.- PRINCIPIOS ESBOZADOS EN EL ARTICULO 31, FRACCION IV.• ARTICULO 36.- OBLIGACION DE REGISTRARSE EN EL CATASTRO MUNICIPAL.• ARTICULO 65.- REVISION DE LA CUENTA PUBLICA POR PAGAR DEL

CONGRESO DE LA UNION.• ARTICULO 70.- LA RESOLUCION DEL CONGRESO TENDRA EL CARÁCTER DE

LEY.• ARTICULO 73.- FRACC. VII. FACULTAD DEL CONGRESO PARA IMPONER

CONTRIBUCIONES NECESARIAS PARA CUBRIR EL GASTO PUBLICO.• ARTICULO 73.- FRACC. VIII. PARA APROBAR EL NIVEL DE ENDEUDAMIENTO

DE LA NACION.• ARTICULO 73.- FRACC. XXIX-H. PARA CREAR TRIBUNALES ESPECIFICOS,

COMO ES EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION.• ARTICULO 73.- FRACC. XXIX. PARA ESTABLECER CONTRIBUCIONES

ESPECIALES.

PRINCIPIOS DERIVADOS DE LA ORGANIZACIÓN POLITICA DEL ESTADO MEXICANO.

• ARTICULO 74.- SON FACULTADES EXCLUSIVAS DE LA CAMARA DE DIPUTADOS, DISCUTIR Y APROBAR EN SU CASO EL PRESUPUESTO DE EGRESOS.

• ARTICULO 89, FRACC. I. ES FACULTAD DEL PODER EJECUTIVO EXPEDIR LINEAMIENTOS NECESARIOS ( REGLAMENTOS DE LAS LEYES ) PARA SU EXACTA OBSERVANCIA.

• ARTICULO 92.- ES FACULTAD DEL EJECUTIVO EL REFRENDO DE LAS LEYES FISCALES.• ARTICULO 94.- ESTE ARTICULO DA ORIGEN A LA JURISPRUDENCIA.• ARTICULO 102.- FUNCION DEL MINISTERIO PUBLICO COMO PARTE ACTUANTE, EN

CASO DE DEFRAUDACION FISCAL.• ARTICULO 115, FRACC. IV. MANEJO DE LA HACIENDA PUBLICA POR EL MUNICIPIO.• ARTICULO 123, FRACC. IX. OBLIGACION DEL REPARTO DE UTILIDADES A CARGO DEL

PATRON.• FRACC. XII. OBLIGACION DE OTORGAMIENTO DE VIVIENDA A CARGO DEL PATRON.• FRACC. XXIX. OBLIGACION DE OTORGAMIENTO DE SEGURIDAD SOCIAL.• ARTICULO 131.- ES FACULTAD DE LA FEDERACION GRAVAR MERCANCIA QUE SE

EXPORTE O IMPORTE.• ARTICULO 133.- LOS TRATADOS INTERNACIONALES TENDRAN NIVEL DE LEY

SUPREMA.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES BASADOS EN

CONSIDERACIONES ECONOMICAS.• ARTICULO 73, FRACC. XXIX. FACULTAD EXCLUSIVA DEL CONGRESO DE LA

UNION PARA ESTABLECER IMPUESTOS SOBRE.

• EL COMERCIO EXTERIOR.• LOS APROVECHAMIENTOS.• EXPORTACION Y CONCESION DE SERVICIOS Y BIENES PUBLICOS.• GRAVAR BIENES COMO LA ENERGIA ELECTRICA, GASOLINA, TABACO,

CERILLOS, PETROLEO Y SUS DERIVADOS.

• ARTICULO 117.- LOS ESTADOS NO PUEDEN, EN NINGUN CASO.

• ACUÑAR MONEDA.• GRAVAR EL TRANSITO DE PERSONAS Y COSAS.• GRAVAR DIRECTA O INDIRECTAMENTE LA EXPORTACION O IMPORTACION

DE BIENES DE O HACIA SU ESTADO.• GRAVAR LA PRODUCCION, Y EL ACOPIO DEL TABACO.• ARTICULO 117, FRACC. VI. LOS ESTADOS NI LOS MUNICIPIOS PODRAN

EXPEDIR LEYES IMPOSITIVAS DIVERSAS DE LAS FEDERALES.

FUENTES DEL DERECHO FISCAL.• ENTENDEMOS POR FUENTE EL MECANISMO QUE DA ORIGEN A LAS LEYES

FISCALES. EN MEXICO TENEMOS BASICAMENTE LAS SIGUIENTES FUENTES DEL DERECHO FISCAL.

• LAS INICIATIVAS QUE EN MATERIA FISCAL PRESENTA EL EJECUTIVO AL PODER LEGISLATIVO.

• AÑO CON AÑO EL EJECUTIVO FEDERAL PRESENTA UNA INICIATIVA DE LEY QUE REFORMA LA LEY VIGENTE Y QUE EN PRINCIPIO ENTRA EN VIGOR EL 1 DE ENERO DEL SIGUIENTE AÑO CON OBJETO DE SER DISCUTIDA EN LA CAMARA DE DIPUTADOS.

• LA INICIATIVA PUEDE CONTENER.• NUEVOS IMPUESTOS.• NUEVAS TASAS.• NUEVAS DEDUCCIONES Y ADECUACIONES DE LOS ORDENAMIENTOS A LA

REALIDAD QUE VIVE EL PAIS.

• AUNQUE ES EL EJECUTIVO QUIEN LA ENVIA PARA SU DISCUSION, DICHA INICIATIVA ES ELABORADA POR PERSONAL DE LA SECRETARIA DE HACIENDA PARTIENDO DE LAS ASPIRACIONES DE RECAUDACION QUE SE PRESENTEN PARA EL PROXIMO AÑO.

CONTINUA FUENTES DEL DERECHO ….• DECRETOS LEY.

• EN MATERIA FISCAL, EL EJECUTIVO ESTA FACULTADO PARA EMITIR DECRETOS POR UN TIEMPO LIMITADO Y CON UN PROPOSITO DEFINIDO, TAL ES EL CASO QUE NOS INDICA EL ARTICULO 131 CONSTITUCIONAL DONDE SE FACULTA AL EJECUTIVO PARA AUMENTAR, DISMINUIR O SUPRIMIR LAS CUOTAS, LAS TARIFAS DE EXPORTACION O IMPORTACION.

• AL MISMO TIEMPO, ESTA EL ARTICULO 39, FRACCION I DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, DONDE SE FACULTA AL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA PARA DIFERIR O CONDONAR EL PAGO DE IMPUESTOS, CUANDO ALGUNA RAMA DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA O ALGUNA REGION ESTE SIENDO AFECTADA O PUEDA SER AFECTADA POR ALGUN SINIESTRO, CASO FORTUITO O DE FUERZA MAYOR.

CONTINUA FUENTES DEL DERECHO• LAS JURISPRUDENCIAS QUE EMANAN DE LOS TRIBUNALES.

• EN MATERIA FISCAL LA JURISPRUDENCIA SE ESTABLECE CUANDO EL PLENO DE LA SALA SUPERIOR APRUEBA TRES PRECEDENTES ( JUICIOS ) EN EL MISMO SENTIDO, NO INTERRUMPIDOS POR OTRO EN CONTRARIO ( ARTICULO 260 CFF. ), TAMBIEN SE FIJARA JURISPRUDENCIA CUANDO ALGUNA SECCION DE LA SALA SUPERIOR APRUEBE CINCO PRECEDENTES NO INTERRUMPIDOS.

• LAS JURISPRUDENCIAS EN NUESTRA LEGISLACION SON DE GRAN IMPORTANCIA, PUES REVISAN EN DETALLE LA APLICACIÓN PUNTUAL DE LA LEGISLACION, PORQUE DE ELLAS NECESARIAMENTE EMANAN REFORMAS, EN MUCHOS CASOS IMPOSTERGABLES PARA LA LEGISLACION FISCAL.

• LAS JURISPRUDENCIAS DEBERAN ENTENDERSE EN TERMINOS DEL ARTICULO 34 DEL CFF, LAS SENTENCIAS QUE EMANEN DE CADA JUICIO SOLO SERAN APLICABLES PARA EL DEMANDANTE Y SI ALGUN CONTRIBUYENTE DESEA BENEFICIARSE DE LA JURISPRUDENCIA EN SI, DEBERA DEMANDAR EL DERECHO (AMPARARSE) O, EN SU CASO, ESPERAR QUE LA REFORMA DEL PROXIMO AÑO CONTENGA DICHA RESOLUCION, DE OTRA MANERA NO TENDRA NINGUN VALOR LEGAL SOBRE EL CONTRIBUYENTE NO DEMANDANTE.

CONTINUA FUENTES DEL DERECHO.• LOS TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR LA DOBLE

TRIBUTACION.

• DESDE 1991 EL GOBIERNO FEDERAL HA BUSCADO INCORPORAR A NUESTRO PAIS EN LA ECONOMIA GLOBALIZADA. PARA ELLO HA FIRMADO CON LA MAYORIA DE LOS PAISES TRATADOS DE TIPO GLOBAL.

• • DE ACUERDO CON LA CONSTITUCION, EN SU ARTICULO 133

LOS TRATADOS INTERNACIONALES FIRMADOS POR MEXICO CON OTROS PAISES TIENEN NIVEL DE LEY SUPREMA, RAZON POR LA CUAL SON FUENTE DEL DERECHO FISCAL.

CONTINUA FUENTES DEL DERECHO FISCAL• OTRAS FUENTES DEL DERECHO MAS CONOCIDAS SON.

• LA CONSTITUCION.

• LA LEY.

• EL REGLAMENTO.

• LAS CIRCULARES.

• LA DOCTRINA.

LOS IMPUESTOS Y SUS ELEMENTOS.• LOS IMPUESTOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS

EN LA LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE ENCUENTRAN EN LA SITUACION JURIDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA MISMA Y QUE SEAN DISTINTAS A LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES POR MEJORAS Y DERECHOS.

• LOS IMPUESTOS TIENEN CINCO ELEMENTOS BASICOS.

• EL SUJETO DEL IMPUESTO.• EL OBJETO DEL IMPUESTO.• LA DETERMINACION DE LA BASE.• LA APLICACIÓN DE LA TASA, TARIFA O CUOTAS.• FORMA, MEDIO Y FECHA DE PAGO.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. DISPOSICIONES GENERALES.

• 1.- SUJETOS OBLIGADOS A CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS.

• 2.- TIPOS DE CONTRIBUCIONES.• IMPUESTOS.• APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.• CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.• DERECHOS.• 3.- APROVECHAMIENTOS.• PRODUCTOS.• 4.- CONCEPTO DE CREDITOS FISCALES.• 5.- APLICACIÓN ESTRICTA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.• 6.- CAUSACION DE LAS CONTRIBUCIONES.

CONTINUACION

• 7.- INICIO DE LA VIGENCIA DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.

• 8.- CONCEPTO DE MEXICO, PAIS Y TERRITORIO NACIONAL. ( ver art. 42 CPEUM ).

• 9.- RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL.

• 10.- DOMICILIO PARA EFECTOS FISCALES.

• 11.- EJERCICIOS FISCALES.

• 12.- COMPUTO DE PLAZOS.

CONTINUACION

• 13.- DILIGENCIAS EN DIAS Y HORAS HABILES.

• 14.- CONCEPTO DE ENJENACION DE BIENES.

• 15.- ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

• 16.- DEFINICION DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.

• 17.- INGRESOS EN BIENES O SERVICIOS.

• 17-A.- ACTUALIZACION DE CONTRIBUCIONES APROVECHAMIENTOS O DEVOLUCIONES.

• DE LOS MEDIOS ELECTRONICOS.

DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES.

• 18.- FORMALIDADES DE LAS PROMOCIONES.

• 19.- REPRESENTACION DE PARTICULARES.

• 20.- PAGO DE CONTRIBUCIONES CON MONEDA NACIONAL.

• 20-BIS.- REGLAS PARA DETERMINAR EL INPC.

• 21.- RECARGOS.

• 22.- DEVOLUCION POR LA AUTORIDAD FISCAL.

• 23.- COMPENSACION DE CANTIDADES A FAVOR.

CONTINUACION

• 24.- COMPENSACIONES ENTRE FEDERACION Y OTROS.• 25.- ACREDITAMIENTO DE ESTIMULOS FISCALES.• 26.- REPONSABLES SOLIDARIOS.• 27.- R. F. C.• 28.- REGLAS SOBRE LIBROS Y REGISTROS

CONTABLES.• 29.- COMPROBANTES.• 29-A.- REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES.• 30.- LUGAR PARA CONSERVAR LA CONTABILIDAD.• 31.- SOLICITUDES, DECLARACIONES, AVISOS O

INFORMES EN DOCUMENTOS FISCALES.• 32.- DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS.

DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES.

• 33.- NORMAS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS FACULTADES DEL FISCO.• I.-ASISTENCIA GRATUITA A LOS CONTRIBUYENTES.

• A) EXPLICAR LAS DISPOSICIONES FISCALES UTILIZANDO UN LENGUAJE LLANO, SIN TECNICISMOS DE LO CONTRARIO DISTRIBUIR FOLLETOS.

• B) MANTENER OFICINAS EN DIVERSOS LUGARES DE LA REPUBLICA MEXICANA PARA ORIENTAR Y AUXILIAR.

• C) ELABORAR LOS FORMULARIOS DE DECLARACION PARA SER LLENADOS FACILMENTE Y DISTRIBUIRLOS.

• D) SEÑALAR EN FORMA PRECISA EN LOS REQUERIMIENTOS LA PRESENTACION DE DECLARACIONES Y AVISOS Y DEMAS DOCUMENTOS A QUE ESTEN OBLIGADOS.

• E) DIFUNDIR LOS DERECHOS Y LOS MEDIOS DE DEFENSAQUE SE PUEDAN HACER VALER CONTRA LAS RESOLUCIONES DE LAS AUTORIDADES.

• F) EFECTUAR EN DISTINTAS PARTES DEL PAIS REUNIONES DE INFORMACION CUANDO SE MODIFIQUEN LAS LEYES.

• G) PUBLICAR ANUALMENTE LAS RESOLUCIONES DICTADAS POR LAS AUTORIDADES FISCALES./ ESCRITA O PAGINA ELECTRONICA.

CONTINUACION

• II.- RESOLUCION DE PROBLEMAS DEL CONTRIBUYENTE.

• ESTABLECERAN PROGRAMAS DE PREVENCION Y RESOLUCION DE PROBLEMAS DEL CONTRIBUYENTE A FIN DE QUE SE DESIGNEN SINDICOS QUE LOS REPRESENTEN.

• -SER LICENCIADO EN DERECHO, CONTADOR PUBLICO O CARRERA AFIN.

• -CONTAR CON RECONOCIDA EXPERIENCIA Y SOLVENCIA MORAL.

• -PRESTAR SUS SERVICIOS EN FORMA GRATUITA.

CONTINUACION

• III.- RECORRIDOS, INVITACIONES Y CENSOS PARA INFORMAR Y ASESORAR A LOS CONTRIBUYENTES.” del exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras y promover su incorporación voluntaria o actualización al RFC.”

• -PUBLICACION DE CRITERIOS.

• 33-A ACLARACION DE RESOLUCIONES POR VENTANILLA.

CONTINUACION

• 34.- CONSULTA DE SITUACION REAL Y CONCRETA.

• LAS AUTORIDADES SOLO ESTAN OBLIGADAS A CONTESTAR LAS CONSULTAS QUE SOBRE SITUACIONES REALES Y CONCRETAS LES HAGAN. DE SU RESOLUCION FAVORABLE SE DERIVAN DERECHOS PARA EL PARTICULAR.

CONTINUACION

• 37.- NEGATIVA FICTA.-

• LAS INSTANCIAS O PETICIONES QUE SE FORMULEN A LAS AUTORIDADES FISCALES DEBERAN SER RESUELTAS EN UN PLAZO DE TRES MESES; TRANSCURRIDO DICHO PLAZO SIN QUE SE NOTIFIQUE LA RESOLUCION, EL INTRESADO PODRA CONSIDERAR QUE LA AUTORIDAD RESOLVIO NEGATIVAMENTE E INTERPONER LOS MEDIOS DE DEFENSA EN CUALQUIER TIEMPO POSTERIOR A DICHO PLAZO, MIENTRAS NO SE DICTE LA RESOLUCION, O BIEN, ESPERAR A QUE ESTA SE DICTE.

CONTINUACION

• 38.- REQUISITOS DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS QUE SE DEBAN NOTIFICAR.

• I.- CONSTAR POR ESCRITO EN DOCUMENTO IMPRESO O DIGITAL.

• II.- SEÑALAR LA AUTORIDAD QUE LO EMITE.• III.- ESTAR FUNDADO, MOTIVADO Y EXPRESAR LA

RESOLUCION, OBJETO O PROPOSITO DE QUE SE TRATE.

• IV.- OSTENTAR LA FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE Y EN SU CASO EL NOMBRE O NOMBRES DE LAS PERSONAS A LAS QUE VAYA DIRIGIDO.

CONTINUACION

• 39.- FACULTADES DEL EJECUTIVO FEDERAL.

• I.- CONDONACION Y PLAZOS SOBRE CONTRIBUCIONES.

• II.- DICTAR REGLAS ADMINISTRATIVAS.• III.- CONCEDER SUBSIDIOS O

ESTIMULOS FISCALES

CONTINUACION• 40.- EMPLEO DE MEDIOS DE APREMIO.

• Cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, se opongan u obstaculicen el ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales, éstas podrán indistintamente:

• I.- SOLICITAR EL AUXILIO DE LA FUERZA PUBLICA.• II.- IMPONER LA MULTA QUE CORRESPONDA.• III.- SOLICITAR A LA AUTORIDAD COMPETENTE SE

PROCEDA POR DESOBEDIENCIA A UN MANDATO LEGITIMO DE AUTORIDAD COMPETENTE.

CONTINUACION• 42.- FACULTADES DE COMPROBACION DE LAS AUTORIDADES

FISCALES.

• I.- RECTIFICAR ERRORES EN DECLARACIONES.• II.- REQUERIR LA CONTABILIDAD PARA SU REVISION.• III.- PRACTICAR VISITAS .• IV.- REVISAR DICTAMENES DE CONTADORES PUBLICOS.• V.- VERIFICAR COMPROBANTES, RFC, MARBETES O

PRECINTOS.• INSCRIBIR A LOS CONTRIBUYENTES EN EL RFC.

• VI.- PRACTICAR AVALUO O VERIFICACION FISICA.• VII.- RECABAR DATOS DE EMPLEADOS PUBLICOS Y

FEDATARIOS.• VIII.- ALLEGAR PRUEBAS PARA FORMULAR DENUNCIA,

QUERELLA O DECLARATORIA.

CONTINUACION• 43.- CONTENIDO DE LA ORDEN DE VISITA.

( ADEMAS DE LOS DEL ART. 38 ).

• I.- EL LUGAR O LUGARES DONDE DEBE EFECTUARSE LA VISITA.

• II.- EL NOMBRE DE LA PERSONA O PERSONAS QUE DEBAN EFECTUAR LA VISITA LAS CUALES PODRAN SER SUSTITUIDAS, AUMENTADAS O REDUCIDAS EN CUALQUIER MOMENTO.

• III.- LAS ORDENES DE VISITA DEBERAN CONTENER IMPRESO EL NOMBRE DEL VISITADO.

CONTINUACION44.- PROCEDIMIENTO PARA LAS VISITAS

DOMICILIARIAS.

• I.- LUGARES EN QUE PUEDE REALIZARSE.

• II.- EXPEDICION DE CITATORIO.• III.- IDENTIFICACION DE LOS

VISITADORES.• IV.- AUXILIO DE OTRAS AUTORIDADES

FISCALES.

CONTINUACIONCONTINUACION• 45.- OBLIGACIONES DE LOS VISITADOS.

• ACCESO AL LUGAR O LUGARES, MANTENER A DISPOSICION LA CONTABILIDAD Y DEMAS PAPELES QUE ACREDITEN EL CUMPLIMIENTO Y COPIAS, PERMITIR LA VERIFICACION DE BIENES Y MERCANCIAS, DOCUMENTOS, DISCOS, CINTAS O CUALQUIER OTRO MEDIO.

• CONTABILIDAD POR MEDIOS ELECTRONICOS.• OBTENCION DE COPIAS POR LOS VISITADORES.• ACTA PARCIAL POR CERTIFICACION DE COPIAS

CONTINUACION

• 46.- REGLAS PARA LAS VISITAS DOMICILIARIAS.

• I.- HECHOS U OMISIONES EN FORMA CIRCUNSTANCIADA.

• II.- ACTAS PARCIALES POR CADA LUGAR.• III.- COLOCACION DE SELLOS O MARCAS.• IV.- ACTAS PARCIALES O COMPLEMENTARIAS.• V.- ACTAS EN OFICINAS DE AUTORIDADES

FISCALES.• VI.- CIERRE DEL ACTA FINAL.• VII.- LAS ACTAS PARCIALES FORMAN PARTE DEL

ACTA FINAL.

BIBLIOGRAFIA • ARRIOJA VIZCAINO.- DERECHO FISCAL.EDITORIAL

THEMIS 2000.• RODRIGUEZ LOBATO, RAUL.- DERECHO FISCAL,

EDITORIAL HARLA,1998.• CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, EDITORIAL

EDITORES, MEXICO,2004.• LEY DEL SEGURO SOCIAL.• LEY DE INFONAVIT.• CODIGO FISCAL DEL ESTADO DE CHIAPAS.• CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS

MEXICANOS.• QUINTANA VALTIERRA, JESUS Y JORGE ROJAS

YAÑEZ, DERECHO TRIBUTARIO MEXICANO, MEXICO TRILLAS.