¿POR QUE NUEVOS INFORMES DE AUDITORÍA?

“Artículo 5. Informe de auditoría de cuentas anuales.1. El informe de auditoría de las cuentas anuales es un documento mercantil quedeberá incluir, como mínimo, el siguiente contenido:a) ...b) ...c) Explicación de que la auditoría se ha planificado y ejecutado con el fin deobtener una seguridad razonable de que las cuentas anuales están libres deincorrecciones materiales, incluidas las derivadas del fraude.Asimismo, se describirán los riesgos considerados más significativos de laexistencia de incorrecciones materiales, incluidas las debidas a fraude, unresumen de las respuestas del auditor a dichos riesgos y, en su caso, de lasobservaciones esenciales derivadas de los mencionados riesgos.…”

¿QUE ESTA SUCEDIENDO EN NUESTRO ENTORNO ?

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SOLO APLICABLE A SOCIEDADES COTIZADAS

APLICABLE A TODAS LAS SOCIEDADES-EIP CUESTIONES CLAVE- RESTO AREAS CLAVE

MOTIVOS DEL CAMBIO

• ADECUACIÓN A LA NORMATIVA INTERNACIONAL

• MAYOR DIVERSIFICACIÓN EN LA TIPOLOGÍA DE USUARIOS DE LA INFORMACIÓNFINANCIERA DE LAS COMPAÑÍAS AUDITADAS

• APORTE DE VALOR AÑADIDO AL INFORME DE AUDITORÍA PARA SU USUARIO

• REFORZAR EL NIVEL DE TRASPARENCIA

• EXIGENCIA DE “PROFESIONALIZACIÓN” AL AUDITOR

• EVOLUCIÓN DE UN INFORME QUE “NO DICE NADA” A UN INFORME DIDÁCTICO YEXPLICATIVO.

• PASAR DE UN INFORME “FRÍO” A UN INFORME EN EL QUE EL AUDITOR SECOMPROMETE Y EXPLICA “QUE HA HECHO”, “POR QUÉ LO HA HECHO” Y “COMO LOHA HECHO”

DIFERENCIAS ENTRE LOS INFORMES ANTERIORES vs NUEVOS

ANTIGÜO INFORME (RDL 1/2011)

1º Informe Sobre las CCAA2º Responsabilidad del Órgano de Admon.3º Responsabilidad del Auditor4º Fundamentos de la Opinión con Salvedades (Solo si las hay)5º Párrafo de Opinión6º Párrafos de Énfasis (Solo si los hay)7º Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios (Inf. de Gestión y otros que pudieran surgir)

Firma Auditor

Nº ROAC Sociedad

(Nº Páginas Modelo = 2)

NUEVO INFORME (Ley 22/2015 + NIA’s-Es 7)

1º Opinión2º (NUEVO) Fundamento de la Opinión (Siempre)y Fundamento de la Opinión con Salvedades (Si las hay)3º (NUEVO) Incertidumbre material relacionada con la empresa en funcionamiento (Solo si la hay)4º (NUEVO) Aspectos Más Relevantes o Cuestiones Clave5º Párrafos de Énfasis (Solo si los hay)6º Párrafos de Otras cuestiones (Solo si los hay)7º (NUEVO) Otra información: Informe de gestión8º Responsabilidad del Órgano de Admon.9º Responsabilidad del Auditor (Ampliado vs Anterior)

Firma Auditor

Nº ROAC Auditor (Nuevo)Nº ROAC Sociedad

(Nº Páginas Modelo = 5)

“ASPECTOS MAS RELEVANTES DE AUDITORÍA” O “CUESTIONES

CLAVE DE AUDITORÍA”

- R

¿Y ENTONCES..., QUE SON LOS “ASPECTOS MÁSRELEVANTES” O “CUESTIONES CLAVES DE AUDITORÍA”?

1. Se deben seleccionar de entre las comunicadas a los Responsables de Gobierno (Órgano deAdministración), aquellas más significativas del periodo actual.2. Aquellas de las que ha sido más complicado obtener evidencia de auditoría (porestimaciones complejas, incertidumbres, dificultad de acceso a la información, aspectossubjetivos, etc...).3. Aquellas que han requerido de un grado de participación de personal de categoría superioro la participación de un experto (tasaciones, valoraciones, cálculos actuariales, etc...).4. Cuestiones complejas o controvertidas que han requerido de una consulta técnica al ICAC oal ICJCE.5. Cuestiones relevantes que no requieren de desglose en las cuentas anuales (por ejemplodeficiencias en el Control Interno).6. La importancia de la cuestión para la comprensión de las cuentas anuales y sumaterialidad.7. La naturaleza e importancia relativa de las incorrecciones corregidas y de las acumuladas yno corregidas.

NO!!! SON = RIESGO DEL NEGOCIOSI!!! SON = RIESGO DEL AUDITOR

SOBRE TODO NO DEBEMOS CONFUNDIRLOS, PUES ……

PERO…., ¿CUANTOS ASPECTOS O CUESTIONES SE DEBEN INCORPORAR?

Y……, ¿Qué NOS DICE LA EXPERIENCIA EN OTROS PAISES?

ALGUNOS EJEMPLOS DE PÁRRAFOS DE “ASPECTOS MASRELEVANTES” O “CUESTIONES CLAVE”

Y COMO EXPLICARLE ESTOS CAMBIOS AL LECTOR DE LOS NUEVOS INFORMES???

AEATACCIONISTABANCO

INVERSORADMDOR.

CLIENTE

PROVEEDOR

TRABAJADOREMPRESA AUDITADA

CAMBIO POR ADAPTACIÓN A LA NORMATIVA EUROPEA

NO ES UN RIESGO DEL NEGOCIOAUDITADO

ES UN RIESGO DE AUDITORÍA O RIESGO INHERENTELOS ARA’s / CCA’s NO AFECTAN

POR SÍ MISMOS A LA OPINIÓNDEL INFORME DE AUDITORÍA

APORTA MAYOR VALOR AÑADIDO

ES UN DOCUMENTO QUE SIRVEPARA ENTENDER EL TRABAJODEL AUDITOR

APORTA MAYOR GRADODE CONFIANZA AL LECTOR

PROPICIA LA TRASPARENCIA DE LA INFORMACIÓN

OBLIGA AL AUDITOR A “MOJARSE”MÁS EN SU INFORME Y AMPLIA SURESPONSABILIDAD

A NIVEL INTERNACIONAL YA SE APLICA ESTE TIPO DE INFORME

PROPICIA UNA MAYOR COORDINACIÓN ENTRE ELAUDITOR Y LOS RESPONSABLES DE GOBIERNO DE LAENTIDAD AUDITADA

CONCLUSIÓN

LA ELABORACIÓN DE LOS NUEVOS INFORMES VA A SUPONER:

- CAMBIO DE MENTALIDAD EN LA ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS INFORMES(Antes cuanto más corto mejor….. Eso ahora ya no vale)- ESFUERZO COMUNICATIVO ENTRE AUDITOR Y ORGANO DE GOBIERNO DE LASOCIEDAD AUDITADA- DESCRIPCIÓN DIDÁCTICA POR PARTE DEL AUDITOR SOBRE ¿QUE LE PREOCUPA?¿POR QUÉ? ¿COMO LO AFRONTA? ¿COMO HA DESARROLLADO SU TRABAJO?- TRASMISIÓN DE VALOR AÑADIDO AL LECTOR / RECEPTOR DEL INFORME

LOS ASPECTOS MÁS RELEVANTES O CUESTIONES CLAVE:

- NO SON ADVERTENCIAS DE QUE ALGO ESTÁ MAL- NO SON RIESGOS DE LA SOCIEDAD, SINO QUE SON RIESGOS DEL AUDITOR FRENTEA LA EJECUCIÓN DE SU ACTIVIDAD. SON FOCOS DE ATENCIÓN CONFORME A SUJUICIO CRÍTICO PROFESIONAL- NO SON SALVEDADES, NI PÁRRAFOS DE ÉNFASIS NI CUALQUIER TIPO DEINCIDENCIA