Presentacin de PowerPoint

Implicancias tributarias en el CONTRATO DE OPCIN DE TRANSFERENCIA DE DERECHOS MINEROS Y CESIN MINERA suscrito por empresa a

SITUACIN ACTUAL DE AAINVERSIONISTACesin mineraUSD 100Concesiones Mineras100%TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Cesin minera (servicio):

Ingreso gravado con IR.Operacin gravada con el IGV.

Riesgo: El servicio debe ser prestado a valor de mercado (artculo 32 LIR).SITUACIN ACTUAL DE AAINVERSIONISTAPrimera opcin: 70%USD 1000,000Concesiones Mineras100%TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Otorgamiento de la opcin:No hay ingreso gravado con el IR.No existe operacin gravada con el IGV.

Ejercicio de la opcin (transferencia):Ingreso gravado con IR. No existe operacin gravada con IGV.

No ejercicio de la opcin (servicio):Ingreso gravado con el R.Operacin gravada con el IGV.SITUACIN ACTUAL DE MITSUIMITSUIINVERSIONISTASegunda opcin: 30%USD 9000,000Concesiones Mineras30%TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Otorgamiento de la opcin:No hay ingreso gravado con el IR.No existe operacin gravada con el IGV.

Ejercicio de la opcin (transferencia):Ingreso gravado con el IR. No existe operacin gravada con IGV.

No ejercicio de la opcin (servicio):Ingreso gravado con el IR.Operacin gravada con el IGV.CONSTITUCIN DE UNA NUEVA SOCIEDAD MITSUIINVERSIONISTAConcesiones Mineras30%NEWCO(titular de las concesiones)70%TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Aportes de capital: No hay operacin gravada con el IGV. Ganancia de capital gravada con el IR.

Riesgos:

Alto: Mitsui USD 9 M USD 0 M = USD 9 MIR = 2.7 MInvers USD 21 M USD 1 M = USD 20 M IR = 6 M Medio:Mitsui USD 3 M USD 0 M = USD 3 MIR= 0.9 MInvers. USD 7 M USD 1 M = USD 6 MIR = 1.8 M alternativas para evitar la dilucin de la participacin de A EN LA newcoCONSTITUCIN DE UNA NUEVA SOCIEDAD AINVERSIONISTAConcesiones Mineras30%NEWCO(titular de las concesiones)70%TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Estudios y Resultados de la Exploracin (Intangible): Prima de capital = US$3MM

Los US$3MM no se encuentran gravados con el IR para la NewCo.

Los US$3MM constituye un intangible amortizable para la NewCo (Artculo 74 LGM).CONSTITUCIN DE UNA NUEVA SOCIEDAD TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA PRIMA DE CAPITAL

Riesgos:

Alto: US$21MM + US$9MM + US$3MM = US$33MM.Medio: US$7MM + US$3MM + US$3MM = US$13MM.Bajo: US$1MM + 0.45MM + US$3MM = US$4.45MM.

Recomendacin:

Capitalizacin de la prima de capital = costo computable 0 nuevas acciones (A).

US$3MM + US$1MM (Primera opcin) = costo de adquisicin del 70% de las acciones y derechos sobre las concesiones = US$4MM (costo del 70% de las acciones de la NewCo para INVERSIONISTA).AINVERSIONISTATransferencia de accionesTransferencia de acciones

IR : (VM acciones - CC) x 30%IGV: NO NewCoConcesiones Mineras30%30%70%La ganancia derivada de la transferencia de la participacin de A en la NewCo a favor del INVERSIONISTA se encuentra gravada con el IR con la tasa de 30%. La ganancia (renta bruta) estar dada por la diferencia entre el costo computable de las acciones emitidas por la NewCo a favor de A y el precio de transferencia o el valor patrimonial de las acciones en la NewCo, el que sea el mayor, en la fecha de la transferencia. PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE LA EXPLOTACIN ASOCIADA A LA TRANSFERENCIA DE LAS ACCIONESPARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE LA EXPLOTACIN ASOCIADA A LAS TRANSFERENCIA DE ACCIONESAINVERSIONISTATransferencia de accionesRegala Minera

IR : Gasto deducibleNewCoConcesiones Mineras100%Regala Minera:Participacin en los resultados de la explotacin de la con-cesin mineraRegala MineraIR : 30%Regala MineraIGV : Se grava como prestacin de servicios en el pas con el 18%.