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TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA GUBERNAMENTAL
2014 1
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Identificar las competencias tcnicas del auditorgubernamental en relacin al marco terico y
prctico de las tcnicas y procedimientos deauditora, aplicables en el desarrollo de unaauditoria gubernamental para la obtencin yprocesamiento de evidencia suficiente,competente y relevante.
Objetivo
Participacin activa en clase : 20%
Trabajo Grupal : 40%
Examen Final : 40%Evaluacin
Para aprobar este curso se requiere cumplircon las normas de asistencia a las sesiones deaprendizaje y obtener un promedio mnimode trece (13).
Nota mnimaaprobatoria
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
Es la actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes,programas, polticas, normas y procedimientos. De detectardesviaciones se debe de identificar posibles acciones correctivas.
EL CONTROL
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos yresultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de losrecursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin.
Constituye un proceso integral y permanente, que tiene comofinalidad contribuir a la mejora continua en la gestin de lasentidades; as como en el uso de los bienes y recursos del Estado.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrolloconstituye un proceso integral y permanente.
EL CONTROL GUBERNAMENTAL
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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PREGUNTAS?
QU TIPOS DE CONTROL REALIZA LA CGR?
QU TIPOS DE CONTROL REALIZA EL OCI?
QU TIPOS DE CONTROLES REALIZAN LOS SERVIDORESY FUNCIONARIOS A CARGO DE LA GESTIN?
El control gubernamental se clasifica de las siguientes maneras:
En funcin de quin lo ejerce: control interno y externo.
En funcin del momento de su ejercicio: control previo,simultneo y posterior.
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Servicios deControl previo
Los servicios de control pueden ser de los siguientes tipos.
Adicionales de obra y mayores servicios de supervisin. Operaciones de endeudamiento del Estado.
Contratac. carcter de secreto militar o de orden interno.
Otros establecidos por normativa expresa.
Servicios decontrol
simultneo
Accin simultnea.
Orientacin de oficio.
Visita de control.
Otros que se establezcan.
Servicios decontrol
posterior
Auditora financiera.
Auditora de desempeo.
Auditora de cumplimiento.
Otros que se establezcan.
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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INTRODUCCIN
Qu consecuencias trae el hecho de noplanificar la auditora gubernamental?
Cmo contribuye la adecuada utilizacin
de las tcnicas y procedimientos deauditora en un Informe especial?
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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UNIDAD I
TCNICAS Y PRCTICAS DE AUDITORA
Analizar la teora y la prctica relacionadacon la aplicacin de las tcnicas y prcticas
de auditora en las fases de planeamiento yejecucin de la auditora gubernamental.
Objetivo Especfico:
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Son aquellos que se realizan con el objetode efectuar la evaluacin de los actos yresultados ejecutados por las entidadesen la gestin de los bienes, recursos yoperaciones institucionales.
Servicios de Control Posterior
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
Como se ejecuta los servicios de control posterior
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Servicios de Control Posterior
AuditoraFinanciera
Auditorade Desempeo
Auditora deCumplimiento
Normas Generales de Control Gubernamental
Art. 22 inciso i) Ley N 27785
Auditorade Gestin Ambiental
Auditorasobre los Bienes delPatrimonio Cultural
Tipos de Servicios de Control Posterior
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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Es el examen a los estados financieros de lasentidades, que se practica para expresar unaopinin profesional e independiente sobre larazonabilidad de los estados financieros, de
acuerdo con el marco de informacinfinanciera aplicable para la preparacin ypresentacin de informacin financiera.
Incluye la auditora de los estados financieros yla auditora de la informacin presupuestaria.
La Auditora Financiera
Incrementar el grado de confianza de los
usuarios de los estados financieros.
Finalidad:
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
Tipos de Opinin?
Dictmenes de Auditora Financiera
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
Tipos de opiniones - Dictmenes de
Auditora Financiera
NATURALEZA DEL ASUNTOQUE DIO LUGAR A LA
MODIFICACIN
JUICIO DEL AUDITOR SOBRE LO DETERMINANTE DE LOSEFECTOS O POSIBLES EFECTOS SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
De importancia relativapero no determinante
De importancia relativapero determinante
Los estados financieros tienenerrores significativos
Opinin con salvedades Opinin negativa
Imposibilidad para obtenersuficiente evidencia adecuada
de auditoraOpinin con salvedades Abstencin de opinin
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Es un examen de la eficacia, eficiencia,economa y calidad de la produccin y
entrega de los bienes o servicios que realizanlas entidades con la finalidad de alcanzarresultados en beneficio del ciudadano.
Se orienta a la bsqueda de mejora continua
en la gestin pblica. Su anlisis puede adquirir un carcter
trasversal dado que examina la entrega debienes o prestacin de servicios pblicos.
La Auditora de Desempeo
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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Es un examen objetivo y profesional que tiene comopropsito determinar en qu medida las entidadessujetas al mbito del Sistema, han observado lanormativa aplicable, disposiciones internas y lasestipulaciones contractuales establecidas, en elejercicio de la funcin o la prestacin del serviciopblico y en el uso y gestin de los recursos delEstado.
Tiene como finalidad la mejora de la gestin,transparencia, rendicin de cuentas y buen gobiernode las entidades, mediante las recomendacionesincluidas en el informe de auditora.
La Auditoria de Cumplimiento
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
Aprueba las NGCG.ArtculoPrimero
Deja sin efecto: Las NAGU, el MAGU, la Gua de Plan. de Aud.Gub. y la Gua para la Elab. del Informe de Aud. Gub.
Quedan vigentes: La Gua del Auditado y la Gua de Papeles deTrabajo que refiere la RC N 152-98-CG
Artculo
Segundo
Vigencia:A partir del da siguiente hbil de la publicacin. Para elcaso de los servicios de control posterior su aplicacin serprogresiva, conforme a lo siguiente:
Artculo
Tercero
A. Cumplimiento
A. Desempeo
A. Financiera
A partir del da siguientede aprobado el Manual
A. Cumplimiento
A. Desempeo
A. Financiera
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (NGCG)(Resolucin de Contralora N 273-2014-CG de 12.May.14 - Pub. 13.May.14)
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
(Resolucin de Contralora N 273-2014-CG de 12.May.14 - Pub. 13.May.14)
Los servicios de control posterior que a la entrada en vigenciade la presente Resolucin se encuentren en proceso, as comoaquellos que se inicien con posterioridad a sta y que nocuenten con los nuevos manuales de auditora aprobados, seejecutarn conforme a las normas de control sealadas en elartculo segundo de la presente Resolucin.
ArtculoCuarto
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (NGCG)
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Examen Especial
PLANEAMIENTO
EJECUCIN
INFORME
Comprende la revisin yanlisis de una parte de
las operaciones otransacciones efectuadascon posterioridad a su
ejecucin, con el objetode verificar aspectospresupuestales o de
gestin, el cumplimientode los dispositivos legalesy reglamentarios
aplicables y elaborar elcorrespondiente informe.
FASES
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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Cmo se realiza un Examen Especial?
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
Se inicia con la
programacin dela entidad a ser
examinada.
Se origina por
Planeamiento general delos rganos conformantes
del SNC.
Pedido efectuado por lospoderes del Estado.
Solicitud del titular de la
entidad gubernamental.
Denuncia de terceros.
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Planeamiento del Examen Especial
Comprende
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
Constituye la tarea inicial del equipo de auditora e implica la obtencin deinformacin bsica para adquirir un apropiado entendimiento de losaspectos a ser auditados. Esta informacin puede obtenerse del archivopermanente de la entidad, informes de auditora interna y/o externa y, en elcaso de una denuncia escrita de la evaluacin de la documentacin que
sustenta la misma.
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Planeamiento del Examen Especial
Comprende
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
Orientada a la obtencin de informacin directamente de la entidad a serexaminada, para completar la preparacin del plan de examen especial.
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Planeamiento del Examen Especial
Comprende
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
Todo el fundamento legal, normativo u operativo que regula u orienta las diversas reas
sujetas de examen, los criterios de auditora entre otros pueden ser:
Leyes, reglamentos, instructivos y dems normativa que regule el funcionamiento de laentidad - (Normativa Externa).
Instrumentos de Gestin de la Entidad (ROF, MOF, MAPRO, ETC) - (Normativa Interna).
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Planeamiento del Examen Especial
Comprende
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
El auditor debe de planificar el calendario de sustareas de manera tal que asegure una auditora dealta calidad y que su realizacin se ajuste a los
principios de economa, eficiencia, eficacia y prontituddebida.
Los procedimientos de planificacin de auditoradeben ser tales que respondan a los riesgos deincumplimiento identificados, los objetivos la
naturaleza y alcance del examen.
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Antecedentes de la entidad y delos asuntos que sern examinados
Planeamiento del Examen Especial
Comprende
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
Origen del examen
Objetivos y alcance del examen
Criterios de auditora a utilizar
Programa de procedimientos aejecutar en el examen
Recursos de personal yespecialistas en caso necesario
Informacin administrativa
Plazo del trabajo y tiempo estimado
Presupuesto de tiempo
Informes a emitir y fecha de entrega
Formato tentativo del informe
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Es la informacin que obtiene elauditor para extraer conclusiones
con las cuales sustente susopiniones, conclusiones oapreciaciones respecto al objetivode auditora.
EVIDENCIADE
AUDITORA
Caractersticas
Fsica
Suficiente
Apropiada
Clasificacin
Analtica
Testimonial
Documental
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
DOCUMENTALInformacin elaborada por
la administracinrelacionada con su desempeo
y las que establecen lasnormas procesales.
TESTIMONIALSe obtienen de terceros en
forma de declaracioneshechas en el curso
de las investigacionesy entrevistas
ANALTICAComprende los clculos,
comparaciones,razonamientos y separacin
de la informacinen sus componentes
FSICASe obtiene mediante la
inspeccin u observacindirecta de los hechos
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
La presente fotografa es una evidencia:
FSICA
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
La presente CONCILIACIN BANCARIA es una evidencia:
ANALTICA
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
La presente ACTA DE MANIFESTACIN es una evidencia:
TESTIMONIAL
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
La presente PECOSA es una evidencia:
DOCUMENTAL
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
El presente ANALISIS DE CUMPLIMIENTO es una evidencia:
ANALTICA
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
La presente acta de inspeccin es una evidencia:
FSICA
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
La presente FACTURA es una evidencia:
DOCUMENTAL
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
La presente ACTA DE REUNIN es una evidencia:
TESTIMONIAL
i di i d di b l
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
La siguiente muestra de materiales es una evidencia:
FSICA
T i P di i d A di G b l
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA
EN GRUPOS DE . PARTICIPANTES:
DESARROLLAR EL SIGUIENTE CASO DE
EVIDENCIAS DE AUDITORIA
Cl ifi i d l E id i
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Clasificacin de la EvidenciaN. EVIDENCIA FISICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALTICA OTROS1 Muestra de materiales2 Adenda al contrato de Obra3 Actas de manifestacin4 Peritajes5 Memorando de Control Interno6 Declaracin Jurada del Procurador7 Valorizaciones8 Entrevistas9 Recibo de honorarios profesionales
10 Informes de supervisin del programa
11 Cuaderno de Obra12 Boletas de Venta13 Declaraciones personales
14 Calculo de metrados de movimientos de tierra declarados
15 Contrato de designacin de SOA16 Recalculo de los Costos Directos Abonados17 Convenios de Asistencia Tcnica
18 Reporte de Visitas Inspectivas19 Registros Contables20 Anlisis de laboratorio de resistencia de materiales y calidad21 Videos22 Plan y Programa de Auditora23 Fotografas24 Evaluaciones Semestrales del Plan Operativo Institucional
25 Anlisis de variacin del precio de los materiales de obra ycontrastacin con los valores de mercado
T i P di i t d A dit G b t l
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Relacin de la Evidencia con los Objetivos de la AuditoraFinanciera:
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
EVIDENCIA DE AUDITORA
OBJETIVOS FSICA DOCUMENTAL TESTIMONIAL ANALTICA
EXACTITUDX
EXISTENCIA X X X X
INTEGRIDAD X X X
PROPIEDAD X X
VALUACIN X X X
PRESENTACIN YREVELACIN X X
Se refiere a la precisin de la informacinrelativa a transacciones contables.Se refiere a si las operaciones registradasen realidad ocurrieron.
Se refiere al hecho de que todas lasoperaciones que debieran incluirse en los
registros contables hayan sido incluidas.
Se refiere a la verificacin de los derechosde la entidad.
Se relacionan con el hecho de que elactivo, pasivo, capital y cuentas deingresos y gastos se han incluido en los
estados financieros en los montosadecuados.
Se refieren a si los compone de losestados financieros estn revelados de
forma adecuada.
T i P di i t d A dit G b t l
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CONCEPTO
Mtodos prcticos de investigacin, verificacin yprueba que utiliza el auditor para obtenerevidencia que fundamente su opinin, conclusino comentarios, en el Informe de Auditora.
CLASIFICACIN
Tcnicas de verificacin ocular.
Tcnicas de verificacin oral o verbal.
Tcnicas de verificacin escritas. Tcnicas de verificacin documental.
Tcnicas de verificacin fsica.
TCNICAS DE AUDITORA
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
T i P di i t d A dit G b t l
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
VERIF
ICACION
TECNICAS
DE
AUDITORIA
Ocular
Oral
Escrita
Documental
Fsica
ObservacinComparacin
IndagacinEntrevistaEncuesta
AnalizarConfirmacinTabulacinConciliacin
Comprobacin
ComputacinRastreoRev. Selectiva
Inspeccin
T i P di i t d A dit G b t l
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COMPARACIN OBSERVACIN
Como estn funcionando loscontroles internos.
Cerciorarse la forma cmo seefectan las operaciones.
Tcnica de mayor utilidad en casitodo el proceso de auditora.
Facilita la evaluacin del auditor yayuda a crearse un criterio sobre
los aspectos evaluados.
Acto de observar la similitud odiferencia entre dos o mselementos.
Comparar resultados contra
criterios aceptables.
Facilita la evaluacin del auditor yayuda a crearse un criterio sobrelos aspectos evaluados.
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR
Ejemplo:
Los gastos o las ventas, loscomparamos mensualmente paraaveriguar en qu meses ha habido
variaciones importantes y descubrirporqu ocurren estas variaciones,
porqu bajaron las ventas o subieronlos gastos.
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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COMPARACIN OBSERVACIN
Como estn funcionando loscontroles internos.
Cerciorarse la forma cmo seefectan las operaciones.
Tcnica de mayor utilidad en casitodo el proceso de auditora.
Facilita la evaluacin del auditor yayuda a crearse un criterio sobre
los aspectos evaluados.
Acto de observar la similitud odiferencia entre dos o mselementos.
Comparar resultados contra
criterios aceptables.
Facilita la evaluacin del auditor yayuda a crearse un criterio sobrelos aspectos evaluados.
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN OCULAR
Ejemplo:
Observar la toma de inventariosfsicos.
Observar pago de planillas.
Observar el proceso productivo.
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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INDAGACIN ENCUESTA
Pueden ser tiles pararecopilar informacin deun gran universo de datoso grupos de personas.Pueden ser enviados porcorreo u otro mtodo a laspersonas, firmas privadasu otros que conocen deltema.
Obtener informacinverbal sobre un asuntomediante averiguaciones
directas o conversacincon los funcionariosresponsables.
Puede efectuarse alpersonal de la Entidadauditada o personas
beneficiarias de losprogramas o actividad asu cargo.
ENTREVISTA
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN ORAL
Ejemplo:
Indagar sobre la prdida de un activo fijo.
Indagar sobre los procedimientos de compras de
bienes.
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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INDAGACIN ENCUESTA
Pueden ser tiles pararecopilar informacin deun gran universo de datoso grupos de personas.Pueden ser enviados porcorreo u otro mtodo a laspersonas, firmas privadasu otros que conocen deltema.
Obtener informacinverbal sobre un asuntomediante averiguaciones
directas o conversacincon los funcionariosresponsables.
Puede efectuarse alpersonal de la Entidadauditada o personas
beneficiarias de losprogramas o actividad asu cargo.
ENTREVISTA
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN ORAL
Ejemplo:
Distribucin del Programa del Vaso de Leche.
Recoleccin de residuos solidos.
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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INDAGACIN ENCUESTA
Pueden ser tiles pararecopilar informacin deun gran universo de datoso grupos de personas.Pueden ser enviados porcorreo u otro mtodo a laspersonas, firmas privadasu otros que conocen deltema.
Obtener informacinverbal sobre un asuntomediante averiguaciones
directas o conversacincon los funcionariosresponsables.
Puede efectuarse alpersonal de la Entidadauditada o personas
beneficiarias de losprogramas o actividad asu cargo.
ENTREVISTA
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN ORAL
Ejemplo:
Distribucin del Programa del Vaso de Leche.
Recoleccin de residuos solidos.
La informacin que se obtenga por estas vas es poco
confiable, menos que la recolectada por los auditoresen base a entrevistas. Por lo tanto debe ser utilizadacon mucho cuidado, a no ser que cuente con evidenciaque la corrobore.
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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ANLISIS
TABULACIN
Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados, separados eindependientes. Consiste en analizar la informacin producida pordiferentes unidades operativas o actividad, con el objeto deestablecer su concordancia entre s.
Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa delos elementos o partes que conforman una operacin, actividad otransaccin o proceso a fin de establecer su naturaleza, su relacin yconformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes.
Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentosanalizados.
CONFIRMACIN
CONCILIACIN
Consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o
elementos examinados, de manera que facilite las conclusiones.
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITAS
1. ANLISIS DE SALDOSEJEMPLO:Anlisis de la cuenta por cobrar
2. ANLISIS DE MOVIMIENTOSEJEMPLO:
Anlisis del movimiento de la cuenta por cobrar presentar elsaldo al principio del ao. Los cargos y abonos, y el saldo alfin de ao.
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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ANLISIS
TABULACIN
Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados, separados eindependientes. Consiste en analizar la informacin producida pordiferentes unidades operativas o actividad, con el objeto deestablecer su concordancia entre s.
Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa delos elementos o partes que conforman una operacin, actividad otransaccin o proceso a fin de establecer su naturaleza, su relacin yconformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes.
Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentosanalizados.
CONFIRMACIN
CONCILIACIN
Consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o
elementos examinados, de manera que facilite las conclusiones.
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITAS
CONFIRMACIN POSITIVA, cuando se pide al confirmanteconteste si est o no conforme con los datos que se deseaconfirmar. Esta confirmacin a su vez puede ser DIRECTA,cuando se suministran datos pertinentes a ser verificados; eINDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.
CONFIRMACIN NEGATIVA, cuando se pide al confirmanteconteste nicamente en caso de no estar conforme con los
datos que se enva.
EJEMPLO:El ejemplo ms tpico es la confirmacin de saldos de los clientes,proveedores, bancos, etc.
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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ANLISIS
TABULACIN
Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados, separados eindependientes. Consiste en analizar la informacin producida pordiferentes unidades operativas o actividad, con el objeto deestablecer su concordancia entre s.
Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa delos elementos o partes que conforman una operacin, actividad otransaccin o proceso a fin de establecer su naturaleza, su relacin yconformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes.
Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentosanalizados.
CONFIRMACIN
CONCILIACIN
Consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o
elementos examinados, de manera que facilite las conclusiones.
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITAS
EJEMPLO:
Se utiliza para agrupar los resultados obtenidos en las pruebasrealizadas por el auditor a fin de corroborar el funcionamiento de
los controles internos de la entidad.
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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ANLISIS
TABULACIN
Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados, separados eindependientes. Consiste en analizar la informacin producida pordiferentes unidades operativas o actividad, con el objeto deestablecer su concordancia entre s.
Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa delos elementos o partes que conforman una operacin, actividad otransaccin o proceso a fin de establecer su naturaleza, su relacin yconformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes.
Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentosanalizados.
CONFIRMACIN
CONCILIACIN
Consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o
elementos examinados, de manera que facilite las conclusiones.
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Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN ESCRITAS
EJEMPLO:
Conciliacin bancaria.
Conciliacin del inventario fsico de mercadera con registrosauxiliares de almacn.
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COMPROBACIN
RASTREO
COMPUTACIN
REVISINSELECTIVA
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TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL
Tcnica que se aplica en el curso de un examen con el objeto deverificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de lasoperaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificacin de losdocumentos que las justifican.
Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de unaoperacin o resultado. Prueba solo la exactitud de un clculo, por lotanto, se requiere de otras pruebas adicionales para establecer lavalidez de las cifras incluidas en una operacin.
Se utiliza para hacer seguimiento y controlar una operacin demanera progresiva es decir, del inicio hasta el trmino. Para probar loscontroles internos se hace seguimiento del circuito completo dedeterminadas operaciones.
Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos opartidas que conforman un universo homogneo.
EJEMPLO:
Un ejemplo base es la revisin de la documentacin de respaldoestas pueden ser: facturas de compra venta, cheques, plizas,contratos, rdenes de compra, informes de recepcin, etc. Lasmismas que sirven para el registro original de una operacin,constituyendo por lo tanto la prueba de la misma.
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COMPUTACIN
REVISINSELECTIVA
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TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL
Tcnica que se aplica en el curso de un examen con el objeto deverificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de lasoperaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificacin de losdocumentos que las justifican.
Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de unaoperacin o resultado. Prueba solo la exactitud de un clculo, por lotanto, se requiere de otras pruebas adicionales para establecer lavalidez de las cifras incluidas en una operacin.
Se utiliza para hacer seguimiento y controlar una operacin demanera progresiva es decir, del inicio hasta el trmino. Para probar loscontroles internos se hace seguimiento del circuito completo dedeterminadas operaciones.
Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos opartidas que conforman un universo homogneo.
EJEMPLO:
La verificacin de los resultados de la aplicacin de la formulapolinmica en la liquidacin final de una obra.
Pruebas de clculo en los inventarios de existencias.
Pruebas en depreciacin de activo fijo.
Pruebas en la contribucin de leyes sociales.
Pruebas en la asignacin de costos, etc.
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TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL
Tcnica que se aplica en el curso de un examen con el objeto deverificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de lasoperaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificacin de losdocumentos que las justifican.
Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de unaoperacin o resultado. Prueba solo la exactitud de un clculo, por lotanto, se requiere de otras pruebas adicionales para establecer lavalidez de las cifras incluidas en una operacin.
Se utiliza para hacer seguimiento y controlar una operacin demanera progresiva es decir, del inicio hasta el trmino. Para probar loscontroles internos se hace seguimiento del circuito completo dedeterminadas operaciones.
Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos opartidas que conforman un universo homogneo.
EJEMPLO:
El pase del asiento diario al mayor.
La liquidacin de una cobranza hasta el depsito al banco.
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TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN DOCUMENTAL
Tcnica que se aplica en el curso de un examen con el objeto deverificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de lasoperaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificacin de losdocumentos que las justifican.
Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de unaoperacin o resultado. Prueba solo la exactitud de un clculo, por lotanto, se requiere de otras pruebas adicionales para establecer lavalidez de las cifras incluidas en una operacin.
Se utiliza para hacer seguimiento y controlar una operacin demanera progresiva es decir, del inicio hasta el trmino. Para probar loscontroles internos se hace seguimiento del circuito completo dedeterminadas operaciones.
Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos opartidas que conforman un universo homogneo.
EJEMPLO:
Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con elimporte cobrado.
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Esta tcnica se usa en forma
combinada debido a que,para su aplicacin se utilizala indagacin, observacin,
comparacin, rastreo,tabulacin y comparacin.
Es el examen fsico y ocularde activos, obras,
documentos y valores, conel objeto de establecer su
existencia y autenticidad.
Esta tcnica es til en laconstatacin de efectivo,
valores, activo fijo, y otrosequivalentes.
INSPECCIN
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TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
TCNICAS DE VERIFICACIN FISICA
EJEMPLO:
Constatar la existencia real de los activos y la calidad de los mismos.
Verificacin de la ejecucin de una obra.
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Son las operaciones o labores de auditora (noconsideradas como tcnicas) efectuadas como parte delexamen.
PRCTICAS DEAUDITORA Ejemplos
Evaluacin de ControlesInternos
Arqueo de Caja
Revisin de operaciones(muestreo) seleccionadas
al juicio del auditor.
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TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
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DIFERENCIA ENTRE TCNICA Y PROCEDIMIENTO
Mtodos utilizados por
costumbre en la profesinpara obtener evidencia deauditora
Operaciones especficas aaplicar en una auditora
determinada, aplicantcnicas y otras prcticasconsideradas necesarias en
las circunstancias
TCNICA PROCEDIMIENT0
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TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
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CONCEPTOOTROS
PROCEDIMIENTOS
En el desarrollo de la auditorase pueden utilizar otrosprocedimientos de auditora
que ayuden al auditor aobtener evidencia como:
Indagaciones con abogados. Carta de representacin de
la gerencia.
Operaciones especficas que
se aplican en el desarrollo deuna auditora, los cualesincluyen tcnicas y prcticasconsideradas necesarias.
TIPOS
Pruebas de Controles
Procedimientos AnalticosSustantivos
Pruebas Sustantivas deDetalle
PROCEDIMIENTODE AUDITORA
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TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
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Tipos deProcedimientos de
Auditora Financiera
Pruebas Sustantivas de
Detalle
Pruebas de ControlesProcedimientos
Analticos Sustantivos
Son efectuadas paraobtener seguridad decontrol mediante la
confirmacin de que loscontroles en que
confiamos han operadoefectiva y continuamente
en el periodo bajo examen
Consiste en comparar los
montos registrados con lasexpectativas del auditor
Comprenden la aplicacinde uno o ms tcnicas deauditora a las partidas o
transacciones individuales(comparacin, clculos,
confirmacin, inspeccin,indagacin y observacin)
60
c cas y oced e tos de ud to a Gube a e ta
EJECUCIN DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES
Entrevistas, con funcionarios y servidores. Indagacin, con quienes efectan procedimientos de
control. Enfatizar en el conocimiento de cmo la admin. sabe
si el procedimiento de control se encuentra operandoen forma efectiva.
Reporte e informaciones que utiliza la admin. paramonitorear los procedimientos de control.
La ocurrencia de errores o irregularidades. Si han ocurrido cambios en los procedimientos de
control o actividades de monitoreo durante elperodo, incluyendo cambios de personal.
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Tipos deProcedimientos de
Auditora Financiera
Pruebas de Controles
Son efectuadas paraobtener seguridad decontrol mediante la
confirmacin de que loscontroles en que
confiamos han operadoefectiva y continuamente
en el periodo bajo examen
61
y
EVALUACIN DE RESULTADOS DE LAS PRUEBAS
Si un procedimiento de control que tiene porcaracterstica atenuar un riesgo identificado esefectivo, entonces deben realizarse procedimientosanalticos sustantivos.
En cambio s determinamos que un procedimiento decontrol no es efectivo, entonces al no confiarse en tal
control deben realizarse pruebas sustantivas dedetalle.
Si fuera posible identificar un procedimiento decontrol alternativo que atene el riesgo identificado,puede ser ms conveniente utilizarlo que efectuarpruebas sustantivas detalladas.
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Tipos deProcedimientos de
Auditora Financiera
Pruebas Sustantivas de
Detalle
Pruebas de ControlesProcedimientos
Analticos Sustantivos
Son efectuadas paraobtener seguridad decontrol mediante la
confirmacin de que loscontroles en que
confiamos han operadoefectiva y continuamente
en el periodo bajo examen
Consiste en comparar los
montos registrados con lasexpectativas del auditor
Comprenden la aplicacinde uno o ms tcnicas deauditora a las partidas o
transacciones individuales(comparacin, clculos,
confirmacin, inspeccin,indagacin y observacin)
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y
Los procedimientos analticos sustantivos puedenser aplicados para evaluar cuentas de balance y/ocuentas de resultados.
Los procedimientos analticos sustantivos se debenrealizar primero que las pruebas de detalle ya que elresultado de estos puede determinar el alcance de
las pruebas de detalle.
Estos procedimientos constituyen una herramientaapropiada para investigar la causa de fluctuaciones odiferencias significativas detectadas.
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Tipos deProcedimientos de
Auditora Financiera
Pruebas Sustantivas de
Detalle
Pruebas de ControlesProcedimientos
Analticos Sustantivos
Son efectuadas paraobtener seguridad decontrol mediante la
confirmacin de que loscontroles en que
confiamos han operadoefectiva y continuamente
en el periodo bajo examen
Consiste en comparar los
montos registrados con lasexpectativas del auditor
Comprenden la aplicacinde uno o ms tcnicas deauditora a las partidas o
transacciones individuales.
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y
Con frecuencia son aplicadas las pruebas de detallesiguientes:
Comparacin. Clculos.
Confirmacin Inspeccin fsica. Indagacin. Observacin.
UNIDAD II
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UNIDAD II
Procedimientos de Auditora
Aplicar diversos procedimientos de auditoracomo un factor que contribuya al logro de losobjetivos previstos dentro de un contexto decalidad y valor agregado coadyuvando consus resultados a la mejora de la gestinpblica.
Objetivo Especfico:
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CASO 1: Identifique las Tcnicas a utilizar
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Verificacin
Ocular
VerificacinOral
VerificacinEscrita
VerificacinDocumental
VerificacinFsica
ComparacinObservacin
IndagacinEntrevistaEncuesta
Analizar
ConfirmacinTabulacinConciliacin
Comprobacin
ComputacinRastreoRev. Selectiva
Inspeccin
El auditor requiere
determinar si existe
maquinaria pesada
adquirida por la
Entidad.
q
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CASO 2: Identifique las Tcnicas a utilizar
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Verificacin
Ocular
VerificacinOral
VerificacinEscrita
VerificacinDocumental
VerificacinFsica
ComparacinObservacin
IndagacinEntrevistaEncuesta
Analizar
ConfirmacinTabulacinConciliacin
Comprobacin
ComputacinRastreoRev. Selectiva
Inspeccin
El auditor efectuar
un arqueo de caja.
q
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CASO 3: Identifique las Tcnicas a utilizar
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Verificacin
Ocular
VerificacinOral
VerificacinEscrita
VerificacinDocumental
VerificacinFsica
ComparacinObservacin
IndagacinEntrevistaEncuesta
Analizar
ConfirmacinTabulacinConciliacin
Comprobacin
ComputacinRastreoRev. Selectiva
Inspeccin
El auditor requiere
determinar si los
beneficiarios del PVL
reciben el producto
en forma diaria.
q
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CASO 4: Identifique las Tcnicas a utilizar
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Verificacin
Ocular
VerificacinOral
VerificacinEscrita
VerificacinDocumental
VerificacinFsica
ComparacinObservacin
IndagacinEntrevistaEncuesta
Analizar
ConfirmacinTabulacinConciliacin
Comprobacin
ComputacinRastreoRev. Selectiva
Inspeccin
El auditor requiere
establecer si se pag
a la constructora el
ntegro del costo de
la ejecucin de obra.
q
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CASO 5: Aplique el procedimiento
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA H/HHECHO
PORFECHA
REF
P/T
()
OBJETIVO ESPECIFICO 1.
Determinar si las adquisiciones y contrataciones programadas y
ejecutadas por la administracin, se efectuaron cumpliendo con losprincipios que rigen las adquisiciones y contrataciones del Estado y con
los trminos de referencia establecidos, y han servido para atender las
necesidades de la entidad.
PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS
()
11. Compruebe si el Comit Especial o los responsables de la conduccinde los procesos de seleccin fueron designados por escrito por el
Titular o la mxima autoridad administrativa de la entidad y en
forma oportuna. Asimismo, que su composicin est acorde a la
norma y que las calificaciones profesionales revelen su conocimiento
sobre el objeto de la convocatoria.
(
)
CASO 5: Aplique el procedimientoPROGRAMA DE AUDITORIA
Nombre de la Entidad : Proyecto Especial Los Andes
Perodo : 1 de enero de 2012 a 31 de diciembre de 2013.
69
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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70
Tcnicas y Procedimientos de Auditora Gubernamental
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LA CORRUPCIN MATA
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72/89LA CORRUPCIN MATA
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CPC. Johnny Carlo Rubina Meza
ARGENTINAUn tren de la lnea Sarmiento, en la capital argentina, se qued
sin frenos al ingresar a la estacin Once.
LA CORRUPCIN MATA
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CPC. Johnny Carlo Rubina Meza
ARGENTINAEl titular del servicio de emergencia argentino, Alberto Crescenti,
confirm la muerte de 49 personas y 600 heridos.
LA CORRUPCIN MATA
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PERAccidente en Huaral deja tres muertos.
LA CORRUPCIN MATA
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CPC. Johnny Carlo Rubina Meza
PERAccidente en Yauyos deja cuarenta y ocho muertos.
LA CORRUPCIN MATA
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PERAccidente en Tarica - Ancash deja treinta y cinco muertos.
LA CORRUPCIN MATA
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PERAccidente en Cusco deja treinta muertos.
LA CORRUPCIN MATA
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PERCarretera en Cerro de Pasco.
LA CORRUPCIN MATA
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CPC. Johnny Carlo Rubina Meza
PERCarretera en Cabana - Ancash.
LA CORRUPCIN MATA
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CPC. Johnny Carlo Rubina Meza
PERCarretera en Chulucanas - Piura.
LA CORRUPCIN MATA
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CPC. Johnny Carlo Rubina Meza
PERCarretera en OtuzcoLa Libertad.
LA CORRUPCIN ATENTA CONTRA LOS
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DERECHOS FUNDAMENTALES DE LAS PERSONAS
La corrupcin en Per genera anualmente prdidas por10,000 millones de soles (unos 3,500 millones dedlares), lo que representa el 2% del Producto InternoBruto
LA CORRUPCIN ATENTA CONTRA LOS
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DERECHOS FUNDAMENTALES DE LAS PERSONAS
CPC. Johnny Carlo Rubina Meza
Los afectados son los 9,6 millones de peruanos queviven en situacin de pobreza y los 2 millones que vivenen extrema pobreza.
LA CORRUPCIN ATENTA CONTRA LOS
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DERECHOS FUNDAMENTALES DE LAS PERSONAS
CPC. Johnny Carlo Rubina Meza
El pas registra un crecimiento econmico fuerte con unpromedio de 5,5% al ao, pero al mismo tiempo carga ellastre de la corrupcin.
LA CORRUPCIN ATENTA CONTRA LOS
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DERECHOS FUNDAMENTALES DE LAS PERSONAS
YONO
SOYCORRUPTO
Y
TU?
EL PRESIDENTE Y EL HOMBRE QUE
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LIMPIABA LAS OFICINAS DE LA NASA
John F. Kennedy, en una de sus visitas a la oficina principal de laNASA en el ao 1961. Mientras caminaba por las instalaciones, setop con uno de los empleados de limpieza quien se encontrabatrapeando el piso de uno de los pasillos. Kennedy se detuvo unmomento a conversar con el hombre, lo salud con un apretn de
manos y le pregunt: Y usted que hace aqu en la NASA?
El empleado con orgullo le respondi: Seor, estoy ayudando aponer a un hombre en la luna!
APRENDIZAJESea el puesto que tengan, cada uno contribuye al cumplimientode la misin principal de la organizacin.
LA TAZA VACA
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Un famoso guerrero va a visitar al maestro Zen. Cuando ste llega lecuenta todos los ttulos y hazaas realizadas en los ltimos aos,llenas de sacrificio y valenta, el guerrero le pide al maestro que leensee todos los secretos del conocimiento Zen. El maestro solo selimita a invitarlo a sentarse y ofrecerle una taza de t. Sin mayorpreocupacin, el maestro empieza a verter t en la taza del guerreroy contina hacindolo incluso luego de que la taza est llena. El
guerrero consternado le dice al maestro: La taza ya est llena y elt se est rebalsando.
El maestro con actitud serena le responde: As es seor. Usted yatiene la taza llena, cmo podra aprender sobre la filosofa Zen?.
El guerrero lo mir con expresin incrdula mientras el maestroenfatiz: Si su taza no est vaca, nada podr entrar en ella.APRENDIZAJEEn una taza llena, no podemos seguir vertiendo ningn lquido. Siqueremos aprender, debemos estar dispuestos.
ATA TU CAMELLO
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Aquel da lleg un discpulo a lomos de su camello ante la
tienda de su maestro suf. Desmont, ingres a la tienda de
su maestro haciendo una gran reverencia y dijo: Tengo tantaconf ianza en Dios que he dejado su elto m i camello allafuera. Esto y con vencid o de que Dios lo p ro teger puesl ab raza lo s in tereses de los que le aman.
El maestro le respondi: Sal y ata a tu camello, estpido!Dios no puede ocuparse de hacer en tu lugar lo que eresperfectamente capaz de hacer po r t i m ism o.
APRENDIZAJE
Tenemos que ser responsables de las cosas que hacemos.