SIC IV – EVALUACIÓN CONTENIDOS PRÁCTICOS PRESUPUESTO FLEXIBLE

TEMA 1

Se trata de una fábrica de caramelos que vende en cajas de 100 caramelos. Para la

producción se utiliza un insumo : pasta para caramelos. En ella trabaja un confitero. El

local que ocupa es alquilado.

El presupuesto para el periodo considerado es

Ventas 300 cajas de caramelos a un precio de $ 80 cada caja

Insumo: pasta para caramelos 0, 500 kg por caja $ 10 el kg

Confitero $ 9,60 la hora (Cada caja lleva 2 horas)

Los CIF Variables se aplican a la producción por $ 4 por hora.

Costos fijos (alquiler y vs) $ 2.500

En la realidad ocurrió lo siguiente:

Cantidad real 320 cajas

Ventas reales $ 24.000

Tiempo real 620 horas

CIF variables $ $ 2.697

Costos fijos reales $ 2.600

Pasta para caramelos 170 kg que costaron $ 1.870

Confitero $ 6.200

Tarea: Preparar el presupuesto estático y el presupuesto flexible.

Calcular y analizar todas las Variaciones

Solución

Presupuesto estático Presupuesto flexible Realidad

Ventas 300 x 80 = 24.000 320 x 80 = 25.600 24.000

Pasta caramelo 300 x 0,5 x 10 = (1.500) 320 x 0,5 x 10 = (1.600) (1.870)

Confitero 300 x 2 x 9,60 = (5.760) 320 x 2 x 9,60 = (6.144) (6.200)

CIF var 300 x 2 x 4 = (2.400) 320 x 2 x 4 =(2.560) (2.697)

Contribución Marg 14.340 15.296 13.233

CIF fijos (2.500) (2.500) (2.600)

11.840 12.796 10.633

Variaciones

Variación Total = 11.840 – 10.633 = 1.207 desf

Variación Volumen = 11.840 – 12796 = 956 fav

Variación Presupuesto = 12.796 – 10.633 = 2.163 desf

Variación Volumen = Cmg unitaria x (nivel real – nivel presup)

(80 -5 - 19,2 - 8) x (320 – 300) = 956 fav

Variación Ventas

Variación Precio = (Pr- Pp) x Qr = (75-80) x 320 = - 1.600 desf

Variación Pasta de Caramelo

Variación Precio = (Pp-Pr) x Qr = (1870/170 – 10) x 170 = - 170 desf

Variación Cantidad = (Qp-Qr) x Pp = (170 – 320 x 0,5) x 10 = - 100 desf

Variación Confitero

Variación Precio = (Pp-Pr) x Qr = (9,60 – 6200/620) x 620 = 248 desf

Variación Cantidad = (Qp-Qr) x Pp = (320 x 2 - 620) x 9,60 = 192 fav

Variación CIF variables

Variación desembolso = (gastos reales / hs reales – gs presup / hs presup) x hs reales

= (2.697/620 - 2560/640) x 620

= (4,35 – 4) x 620 = -217 desf

Variación Eficiencia = (hs reales – horas presup ) x precio presup

= ( (620 – 640 ) x 4 = 80 fav

Variación CIF Fijos = 2.500 – 2.600 = -100 desf

SIC IV – EVALUACIÓN CONTENIDOS PRÁCTICOS PRESUPUESTO FLEXIBLE

TEMA 2

Se trata de una fábrica de caramelos que vende en cajas de 100 caramelos. Para la

producción se utiliza un insumo : pasta para caramelos. En ella trabaja un confitero. El

local que ocupa es alquilado.

El presupuesto para el periodo considerado es

Ventas 500 cajas de caramelos a un precio de $ 60 cada caja

Insumo: pasta para caramelos 0,400 kg por caja $ 8 el kg

Confitero $ 9 la hora (Cada caja lleva 1 hora)

Los CIF Variables se aplican a la producción por $ 8 por hora.

Costos fijos (alquiler y vs) $ 3.000

En la realidad ocurrió lo siguiente:

Cantidad real 480 cajas

Ventas reales $ 33.600

Tiempo real 528 horas

CIF variables $ 4.752

Costos fijos reales $ 3.360

Pasta para caramelos 216 kg que costaron $ 1.836

Confitero $ 5.016

Tarea: Preparar el presupuesto estático y el presupuesto flexible.

Calcular y analizar todas las Variaciones

Solución

Presupuesto estático Presupuesto flexible Realidad

Ventas 500 x 60 = 30.000 480 x 60 = 28.800 33.600

Pasta caramelo 500 x 0,4 x 8 = (1.600) 480 x 0,4 x 8 = (1.536) (1.836)

Confitero 500 x 1 x 9 = (4.500) 480 x 1 x 9 = (4.320) (5.016)

CIF var 500 x 1 x 8 = (4.000) 480 x 1 x 8 = (3.840) (4.752)

Contr Marginal 19.900 19.104 21.996

CIF fijos (3.000) (3.000) (3.360)

16.900 16.104 18.636

Variaciones

Variación Total = 16.900 – 18.636 = 1.736 fav

Variación de volumen = 16900 – 16104 = 796 desf

Variación presupuesto = 16104 – 18636 = 2.532 fav

Variación Volumen = Cmg unitaria x (nivel real – nivel presup)

(60 – 3,2-9-8) x (500 – 480) = -796 desf

Variación Ventas

Variación Precio = (Pr- Pp) x Qr = (70 - 60) x 480 = 4.800 fav

Variación Pasta de Caramelo

Variación Precio = (Pp-Pr) x Qr = (8 – 1836/216) x 216 = -108 desf

Variación Cantidad = (Qp-Qr) x Pp = (480 x 0,4 – 216) x 8 = - 192 desf

Variación Confitero

Variación Precio = (Pp-Pr) x Qr = (9 – 5.016/528)x 528 = -264 desf

Variación Cantidad = (Qp-Qr) x Pp = (480 - 528) x 9 = -432 desf

Variación CIF variables

Variación desembolso = (gastos presup / hs presup -gastos reales / hs reales ) x hs reales

= (3840/480 -4752/528 ) x 528 =

= (8-9) x 528 = -528 desfav

Variación Eficiencia = (hs pres – horas reales ) x precio presup

= ( (480 – 528 ) x 8 = -384 desf

Variación CIF Fijos = 3.000 – 3.360 = -360 desf