Estudio ITC-GIZ-CIATLegislaciones para prevenir la manipulación abusiva

de los precios de transferencia en América Latina

Seminario de Intercambio Regional “La imposición de Empresas Grandes – Precios de Transferencia”

Montevideo, 19-21 de Noviembre de 2012

Isaác Gonzalo Arias EstebanDirector de Cooperación y Tributación Internacional

INTERNATIONAL TAX COMPACT

CIATGIZ

SRI – Jairo GodoySENIAT– Adriana

GarcíaDGII – Wanda Montero

17 países Latinoamericanos2 países del Caribe

inglés

Banco Mundial, FMI, ICEFI, BID

I. Introducción

II. Consideraciones prácticas para implementar políticas de PT

III. Principales aspectos de normas legales para el control de PT

IV. Experiencias seleccionadas de prácticas para el control de PT

V. Visión desde la perspectiva de organizaciones internacionales

VI. Conclusiones

VII. Anexos

Región heterogénea Nivel de desarrollo – Medidas adoptadas

1er grupoMéxico, Brasil, Argentina

2do grupoEcuador, Venezuela, Chile, República Dominicana

3er grupoColombia, Perú, Uruguay

5to grupoCosta Rica, Jamaica, Nicaragua, Paraguay y T&T, Bolivia.

4to grupoPanamá, Honduras, Guatemala y El Salvador

Legislaciones para el control de la manipulación abusiva de los PT

Legislaciones para el control de la manipulación abusiva de los PT

Legislaciones para el control de la manipulación abusiva de los PT

NICARAGUA

PROYECTO DE LEY (2004)Resolución General que

incorpore modelo de precios de transferencia

para Centroamérica.

PRECIO DE MERCADO

PARAGUAY

PROYECTO DE DR AL ART. 16 DE LA LEY 125/91

PRECIO MAYORISTA

Principio y métodos para el control de los PT

Transacciones sujetas al régimen de PT

SIMILITUDES

1- Transacciones con partes vinculadas2- Transacciones con sujetos establecidos en “paraísos fiscales” con o sin prueba en contrario

DIFERENCIAS

1- Nivel de ingresos2- Patrimonio3- Monto de la transacción4- Transacciones con sujetos establecidos en zonas francas

Concepto de parte relacionada

Carga de la prueba

Presentación del informe de PT

Principales rubros de la declaración de PT

Período de conservación de documentos

Exoneración del impuesto sobre la renta vs. Régimen de PT

Penalidades y sanciones por incumplir regímenes de PT

Criterios establecidos para el análisis funcional

Inspecciones de campo

Intercambio de información

Métodos

Jerarquía

Estadísticas sobre la aplicación de métodos

Indicadores/establecimiento de rango

Ajustes para incrementar la comparabilidad

Ajuste correlativo/secundario

Estructuras/equipos

Número de funcionarios en las unidades de PT

5047

27

2220

15 15

117 7 6 5 4 3

1

ARGENTINAMEXICO ECUADORCOLOMBIAVENEZUELABRASIL PERÚ CHILE PARAGUAYREP. DOMINICANAURUGUAYEL SALVADORCOSTA RICAGUATEMALAPANAMÁ

Perfil de los RRHH

4 %5 %

5 %

9 %

11 %

18 %

22 %

25 %ContadoresAbogadosEconomistasFinancistasAdministradoresIngenierosCiencias fiscalesInformáticosOtros

MEXICO

CHILE

Áreas de riesgo

SectoresFarmacéu(coIndustria  manufactureraAgrícola  (cereales  –  flores  –  ganado  –  otros)MineroPetroleroAutomotriz

Otros sectoresDistribución  y  ComercioFabricación  de  enseres  de  limpieza  y  aseoFinancieroHoteleroPescaTransporte  y  telecomunicaciones

Mayor concentraciónFarmacéu(coHoteleroIndustria  alimen(cia

Menor concentraciónMineroFinancieroIndustria  automotrizTransportePescaServicios

MEXICO

CHILE

Otros aspectos contemplados

Estadísticas de contribuyentes

obligados en los países bajo análisis

Criterios de selección de contribuyentes

Medidas para detectar contribuyentes omisos

en materia de PT

Aplicación de procedimientos de

fiscalización en materia de PT

Tiempo promedio que lleva realizar una auditoría de PT

Tiempo promedio que lleva la revisión

posterior a la auditoría de PT

Uso de bases de datos privadas y

bases de datos con información de

empresas locales

Jurisprudencia sobre PT en los países bajo

análisis

Casos en la justiciaCasos con fallo

favorable o en contra del fisco

Existencia de tribunales

especializadosCDI y TIEAS APA en países

analizados

Medidas de simplificación de

regímenes de precios de transferencia

6to. Método ArgentinoMétodos brasileñosMétodo Dominicano

para hoteles “all inclusive”

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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