IMPACTO DE LAS NIIF EN EL SECTOR SALUD COLOMBIANO: DE LA NORMA A SU APLICACIÓN Y RESULTADOS

Bogotá D.C., Noviembre de 2015 FRANCISCO JOSÉ BAUTISTA VILLALOBOS CPA – JCC Especialista Revisoría Fiscal y Auditoría Internacional Asesor en Aseguramiento de Calidad de Información Financiera Pública

Asociado

LEY 1314 DE 2009

TEMATICAS DE LA LEY 1314 DE 2009

REFERENTES PARA LA CONVERGENCIA NIIF Y NICSP

Gobierno Gral

Sector privado

-Empresas-

Empresas estatales

NACIONALES

INTERNACIONALES

C G N R C P I F A C NICSP

NIC- NIIF Full

PYMEs

MHCP MCIT CTCP

I A S B

NORMATIVIDAD NIIF Y NAI - 2014 Y SUBSIGUIENTES

CTCP - Orientación Técnica No. 001 – Contabilidad Bajo los Nuevos Marcos Técnicos Normativos CTCP - Orientación Técnica No. 002 - Aplicación de las NIIF Plenas - Marco Conceptual CTCP - Orientación Técnica No. 003 - Aplicación de las NIIF PYMEs - Marco Conceptual CTCP - Orientación Técnica No. 004 - Aplicación de las NIIF Plenas - Adopción por Primera Vez de las NIIF Plenas CTCP - Orientación Técnica No. 005 - Aplicación de las NIIF PYMEs - Adopción por Primera Vez de las NIIF PYMEs CTCP - Orientación Técnica No. 006 - Aplicación de las NIIF Plenas - PPYE NIIF Plenas CTCP - Orientación Técnica No. 007 - Aplicación de las NIIF PYMEs - PPYE NIIF PYMEs CTCP - Orientación Técnica No. 008 - Aplicación de las NIIF Plenas - Activos y Pasivos Financieros NIIF Plenas CTCP - Orientación Técnica No. 009 - Aplicación de las NIIF PYMEs - Activos y Pasivos Financieros NIIF PYMEs CTCP - Orientación Técnica No. 010 - Aplicación de las NIIF Plenas - Combinación de Negocios NIIF Plenas CTCP - Orientación Técnica No. 011 - Aplicación de las NIIF PYMEs - Combinación de Negocios NIIF PYMEs CTCP - Orientación Pedagógica No. 012 - Enseñanza de las NIIF y la NIIF para las PYMEs CTCP - Orientación Pedagógica No. 013 - Enseñanza de las NIAs CTCP - Orientación Técnica No. 014 - Entidades Sin Animo de Lucro

CTCP - Orientación Técnica No. 015 - Copropiedades de Uso Residencial o Mixto - Guía

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MARCOS NORMATIVOS DE CONTABILIDAD PÚBLICA EN COLOMBIA

RÉGIMEN DE CONTABILIDAD PÚBLICA - RCP

NICSP

Entidades Gobierno General

Empresas Públicas

Que cotizan en el mercado de valores o captan o administran

ahorro del público

Que no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni administran ahorro del público

Res. 743 / 2013, modificada por la Res

598 10/12/2014 (CGN)

Alineado con

Proyecto de Modernización

NIC-NIIF

Res. 414 de 2014 (CGN)

Res. 553/2015 2015-10-08 (CGN)

1. Empresas que cotizan en el mercado de valores, o que

captan o administran ahorro del público

2. Empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no

captan ni administran ahorro del público

3. Entidades de Gobierno General

M O D E L O S D E

C O N TA B I L I DA D

NIIF Resoluciones

743/13 598/14

NIIF Resolución

414/14

NICSP Resolución

533/15

MODELOS DE CONTABILIDAD PÚBLICA

- CONVERGENCIA -

MODELO DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES, Y QUE CAPTAN

O ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO

(RESOLUCIÓN 414/14)

MARCO

NORMARIVO

2014 2015 2016

PERÍODO DE PREPARACIÓN OBLIGATORIA

PERÍODO DE TRANSICIÓN

PERÍODO DE APLICACIÓN

1. Para efectos legales, aplicación del PGCP, MP y DC y, simultáneamente se debe preparar información con base en el nuevo marco normativo

2. Enero 1: Preparación del estado de situación financiera de apertura

Para todos los efectos, aplicación del nuevo marco normativo a partir de las NIIF

Actividades de preparación para aplicar el nuevo marco normativo a partir de las NIIF

C r o n o g r a m a

MODELO DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES, Y QUE CAPTAN O

ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO

(RESOLUCIÓN 414/14)

Excepción ámbito

de aplicación

Cuando una entidad considere que la clasificación asignada no corresponda con la función económica que desarrolla. Elevar solicitud a la CGN antes del 31 de octubre de 2014 (Carta Circular No. 003 del 3 de octubre de 2014)

Sociedades de economía mixta y las que se asimilen, en las que el Sector Público tenga participación de forma directa e indirecta entre el 50% y 90%, podrán optar por aplicar el anexo al Decreto 3022 de 2013 (NIIF para PYMEs), siempre que participen en condiciones de mercado en competencia con entidades del sector privado

Parágrafo 1 del Art. 2 de la R. 414/14

Parágrafo 2 del Art. 2 de la R. 414/14

DECRETO 302 DE 2015 – Se reglamentan las NAI en Colombia – Revisores Fiscales ???

Declaraciones de Obligaciones de Membresía (SMO) Programa de Conformidad de IFAC

Contabilidad

Estándares De

Auditoria NIAS / ISSAI

Estándares De

Educación

Código De

Ética Parte B

Requisitos de

Gobierno Corporativo de las Forum

Inspección

Externa Independiente

(Pares – Forum ó Gubernamentales)

Estándares de

Contabilidad NIC-NIIF / NICSP

Estándares De

Educación

Código De

Ética Parte C

Requisitos de Gobierno Corporativo

Comités de Auditoría OCDE

Inspección externa de la preparación

de Información Financiera

CALIDAD DE LA INFORMACIÓN

Auditoria

Estándares de

Control de Calidad

Forum – ISQC1

MARCO DE CALIDAD PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA BAJO EL NUEVO ENTORNO ECONOMICO MUNDIAL

CADENA INFORMATIVA

Otros

Inversores

Inversores

Institucionales

Medios de

Comunicación Analistas

Reguladores

Supervisores

P R E PA R A D O R E S

Directorio y

Comité de

Auditoría

Gerencia

Administración

Asesores

Á M B I TO M A RC O D E R E F E R E N C I A D E

C Ó D I G O D E É T I C A D E L A I FAC Pa r te C –

N I C - N I I F / X B R L

N I C S P

Gobierno Corporativo ERM - MECI ISO - NTGC

RSC - Respondabilidad Auditoría Interna-IIA

Sistema Financiero Suministradores

de Bs y SS No Financieros

Aseguramiento al INTERÉS PÚBLICO

STAKEHOLDERS

STAKEHOLDERS

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD FINANCIERA NO DEBEN

SER EL "COCO" DEL SECTOR SALUD Jueves, Ene 31 2013

Escrito por opinionysalud en http://www.opinionysalud.com/especiales-o-y-s/item/6221-normas-internacionales-de-informacion-financiera-no-deben-ser-el-coco-del-sector-salud

Primera entrega: Entidades de Salud rezagadas en la aplicación de las normas internacionales de contabilidad NIC-NIIF (Full o PYMES)

Segunda entrega: Normas Internacionales de Información Financiera: ineludibles para el sector salud

Tercera entrega: ¿Y qué pasará con las microempresas de la salud frente a las NIIF?

PLAN DE ACCION PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS NIF EN LAS ENTIDADES DEL SECTOR SALUD - Fases y Actividades

1. Publicación información sobre las NIF en la Página WEB de la Superintendencia Nacional de Salud.

2. Conformación equipo asesor para la implementación NIF Sector Salud. 3. Capacitación equipo interno de trabajo Superintendencia Nacional de

Salud. 4. Análisis y evaluación de impacto en la aplicación de las NIF en Sector Salud

Grupo I y Grupo III. 5. Ajuste y actualización de los sistemas y procesos.

PLAN DE ACCION PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS NIF EN LAS ENTIDADES DEL SECTOR SALUD - Fases y Actividades

6. Seguimiento y ajustes a la implementación de las NIF en los vigilados Grupo I y III.

7. Monitoreo y coordinación permanente con el MHCP y MCIT y el Consejo Técnico de la Contaduría Pública.

8. Cronogramas del Plan de acción para la implementación de las NIF.

IMPACTOS DE LA ADOPCION DE NIC-NIIF- ESTUDIO REALIZADO EN COLOMBIA

-Crowe Horwath-

De cuerdo con un estudio de agosto de 2011 realizado para empresas en Colombia auspiciado por la Superintendencia de Sociedades se efectuo analisis de los principales impactos. En dicho estudio se tomaron 62 sectores económicos conservando la estructura la base de datos empresarial SIREM que representa la fuente de información oficial de la Superintendencia con fecha de corte al 31 de diciembre de 2010.

• Se utilizaron tres calificativos para determinar el efecto cualitativo del cambio de la norma local a la norma internacional: alto, moderado y bajo.

El impacto alto, significa que la norma transversal o específica generará cambios importantes en la estructura financiera de la empresa del sector, incluyendo efectos importantes aún no cuantificables en los impuestos y en los resultados.

El impacto moderado, significa que la norma aunque genera cambios significativos en la estructura financiera de la empresa, no genera impactos importantes en los resultados.

El impacto bajo, es representativo de impactos no significativos en la estructura financiera y en los resultados.

IMPACTOS DE LA ADOPCION DE NIC-NIIF- ESTUDIO REALIZADO EN COLOMBIA

-Crowe Horwath-

IMPACTOS DE LA ADOPCION DE NIC-NIIF- ESTUDIO REALIZADO EN COLOMBIA

-Crowe Horwath-

El cambio de paradigma para las empresas en Colombia será transversal, en

la medida que no se ha dimensionado la convergencia a NIIF, pues este

nuevo escenario no está restringido a niveles medio y bajo (ver la gráfica) y

tampoco es un simple ejercicio técnico contable. Las NIIF impactarán

sustancialmente las áreas estratégicas del negocio, así como sus utilidades y

su situación financiera.

En materia del sistema de Control interno se pueden destacar algunos cambios de forma significativa en las organizaciones así;

1. Políticas de control cambios en políticas contables y actualización y difusión de las mismas, con la debida aprobación de la administración y del Comité de Auditoría.

2. Necesidad en la actualización de las descripciones de puestos con responsabilidades sobre control interno.

3. Controles sobre el cierre de estados financieros .

4. Actualización del “check list” para el cierre y emisión de información financiera

IMPACTOS DE LA ADOPCION DE NIC-NIIF- ESTUDIO REALIZADO EN COLOMBIA

-Crowe Horwath-

En materia del sistema de Control interno se pueden destacar algunos cambios de forma significativa en las organizaciones así;

1. Controles extensible para Business Repoting Language (XBRL).

2. Evaluación de riesgos de la empresa y evaluación de efectividad de los controles Revisión de riesgos en contratos (covenants, joint ventures, incentivos, etc.).

3. Apoyo del área de Control Interno para actualizar la documentación de riesgos y controles, incluyendo los relacionados con sistemas que faciliten la valuación.

4. Controles para monitorear los resultados de las operaciones Revisión del proceso de control presupuestal.

5. Monitoreo por el Comité de Auditoría Apoyo de Auditoría Interna

IMPACTOS DE LA ADOPCION DE NIC-NIIF- ESTUDIO REALIZADO EN COLOMBIA

-Crowe Horwath-

El proyecto de Conversión a IFRS tendrá fuertes implicaciones en cuanto a:

Controles a nivel entidad

Controles en los procesos de negocio

Necesidad de actualización de documentación del

control interno, para cumplir con SOX 404, en el

caso de las empresas listadas en los Estados Unidos

Apoyo de la función de auditoría interna y en su

caso, de la de control interno

(“cumplimiento”/”administración de

riesgos”/”gobierno corporativo”).

IMPACTOS DE LA ADOPCION DE NIC-NIIF- ESTUDIO REALIZADO EN COLOMBIA

-Crowe Horwath-

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE SALUD

HABER SUPERADO LOS MITOS RELATIVOS A LA IMPLEMENTACIÓN DE NIIF Y NICSP

“Adoptar NIIF y NICSP será como cualquier otro proyecto de contabilidad … El departamento contable necesita establecer las reglas y comunicarlas”

“No deberíamos incluir Gerencia senior…es suficiente para ellos entender lo básico”

“No entiendo porque el apuro…”

“NIIF y NICSP no puede ser tan diferente de los que hacemos hoy en día”

“Nuestros sistemas son Suficientemente flexibles … podemos manejar los nuevos requerimientos

contables”

“Esto no requiere mucho tiempo… los hacemos rapido”

“Comencemos, no tenemos que documentar nada…"

Y ahora…

¿COMO LEER E INTERPRETAR LOS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF y NICSP?

Activación obligatoria de los costos indirectos de fabricación de las existencias. Valoración de los activos biológicos a su valor razonable menos sus costos de venta. Ciertos activos financieros a su valor razonable. Activación de los costos de financiamiento en la construcción o generación de ciertos

activos (activos fijos, intangibles, etc.). Impuestos diferidos. Valoración del pasivo para indemnización por años de servicios y ciertos beneficios de

largo plazo al personal, utilizando cálculos actuariales. Normas de deterioro e incobrabilidad de activos más rigurosas, excluyendo los cálculos

globales y sin evidencia objetiva. Valoración de los pasivos financieros (préstamos bancarios y otros pasivos financieros

similares) y de ciertos activos financieros a su costo amortizado, usando el método de la tasa de interés efectiva.

Activación de desarrollos internos de ciertos activos intangibles que cumplan los criterios establecidos por las NIF.

Registro contable como pasivo de los dividendos mínimos obligatorios. Goodwill o plusvalía adquirida (“menor valor de inversiones”) no se amortiza y está sujeta

a las normas de deterioro. Uso del valor esperado para el registro contable de ciertas provisiones. Reconocimiento y valoración de los ingresos por ventas de bienes y servicios

ANÁLISIS FINANCIERO: INDICADORES Y RATIOS

Y recordemos el verificar y monitorear el proceso de

implementación de las Normas Internacionales de

Información Financiera – NIIF (NIF para Colombia), dentro

de lo que se destacan las siguientes actividades:

Planeación de las actividades a realizar

Capacitación al personal que participa en el proceso de implementación

Elaboración del diagnóstico para llevar a cabo la implementación

Acompañamiento del proceso de conversión del balance de apertura y los

meses intermedios de 2015

Elaboración de las políticas contables bajo NIIF (NIF para Colombia) y

Acompañamiento del proceso de homologación del Catalogo de Cuentas.

RECORDEMOS PARA LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES DEL AMBITO DE LA REGULACIÓN DE LA CONTADURÍA GENERAL DE LA

NACIÓN:

Resolución 414 de Septiembre 8 de 2014 Instructivo 002 de Septiembre 8 de 2014

Resolución 537 de 2015 (Octubre 13) que Prorroga la fecha de entrega el

ESFA, al 30 de Noviembre de 2015.

Gracias por su asistencia, y mucha más por su atención…