Nociones Básicas del Impuesto

Sobre La Renta.

Lcda. Claribel Mieres.

Obligación pecuniaria que el Estado en virtud de su poder de imperio exige a los ciudadanos para la satisfacción de sus necesidades (cubrir el gasto público)

Clasificación Permanentes y Transitorio Directos a) Reales b) Personales Indirectos Proporcionales y Progresivos

Permanentes

Son aquellos cuya vigencia no tiene limite de tiempo rigen mientras no se derogue la norma que los creo

Transitorios

Son los que tienen un lapso determinado de duración , una vez transcurrido dicho lapso dejan de existir

Directos: cuando extraen el tributo en forma inmediata del patrimonio o rédito, tomados como expresión de capacidad contributiva favorecida en su formación o por la contraprestación de los servicios públicos. (Ejm.: capital, renta, inmobiliario, urbano, entre otros)

Impuestos reales, son aquellos tributos que no toman en cuenta la capacidad económica del contribuyente o elementos personales del contribuyente.

Impuestos personales, son aquellos impuestos en los que la determinación se efectúa con participación directa del contribuyente (declaraciones de impuesto sobre la renta, sucesiones)

Indirectos: cuando gravan el gasto o consumo o bien la transferencia de riqueza, tomados como índice o presunción de la existencia de la capacidad contributiva, indirectamente relacionada con la prestación de los servicios públicos. (IVA)

Proporcionales: Es el que mantiene una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada. Tiene una alícuota única;

Progresivos: Es aquel en que la relación de cuantía del impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que aumenta el valor de esta. La alícuota aumenta en la medida que aumenta el monto gravado.

Aspectos fiscales

Ley de Impuesto Sobre La Renta (Gaceta Oficial N° 38.628 de fecha 16 de febrero de 2007)

Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre La Renta (Gaceta Oficial N° 5.662 Extraordinario de fecha 24/09/2003)

Marco Legal

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Elementos Técnicos

- Ingresos - Costos y Deducciones - Reajuste Por Inflación - Beneficios y Rebajas Fiscales

Caso Práctico - Conciliación de Renta

Concepto: Es un impuesto que grava el

enriquecimiento o incremento de la riqueza, la rentabilidad que los bienes producen o las inversiones. La base la constituye un porcentaje (%) fijo de imposición sobre el monto de la renta o una tarifa progresiva, es decir que a mayor renta mayor porcentaje de imposición.

Puede decirse que el ISLR, grava la

ganancia que produce una inversión o la rentabilidad del capital.

También puede ser el producto del

trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión independiente.

Objeto del Impuesto Sobre la Renta:

Serán objeto del Impuesto

Sobre la Renta, según el artículo 1, de la respectiva ley “Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidos en esta Ley”.

Persona Natural (Residentes y No residentes)

Bajo relación de dependencia

Enriquecimientos netos

Por el Libre ejercicio

Ingresos Brutos

Persona Jurídica (Domiciliadas y no domiciliadas)

Ingresos Brutos

Personas Jurídicas Constituidas y Domiciliadas;

Pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él

Personas Jurídicas con establecimiento permanente

Tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.

Base Imponible: Según el artículo 4 de la Ley

de Impuesto Sobre la Renta (16-02-2007), “ La determinación de la base imponible para el cálculo del impuesto será el resultado de sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto de fuente extraterritorial. No se admitirá la imputación de pérdidas de fuente extraterritorial al enriquecimiento o pérdida de fuente territorial”.

Renta neta Gravable (RNG) Ingresos (I) xxxxx Costos (C) xxxx Renta Bruta (RB) xxxx Menos Deducciones (D) (Partidas deducibles o no Partidas

Gravables o no) xxx Renta Neta (RN) xxx Mas/ menos Ajuste por inflación (API) xxxx Renta Neta fiscal Gravada xxx

INCREMENTOS DE PATRIMONIO = I – C= R.B – D = R.N. + - A.P.I. = R.N.G.

Disponibilidad de los Enriquecimientos: (Reconocimiento del ISLR)

La disponibilidad se refiere a la

oportunidad en el cual el titular de un Enriquecimiento puede hacer uso del mismo desde el punto de vista legal y económico, esto es importante para saber cuando se debe declarar un determinado enriquecimiento a los fines del I.S.L.R. La disponibilidad viene dada en tres (3) momentos fundamentales:

En base a lo pagado o abonados en cuenta. (COBRADO)

Rentas disponibles cuando se realizan las

operaciones que la producen. (CAUSADO) Disponibles sobre la base de lo devengado. (DEVENGO)

El Impuesto Sobre La Renta.

Disponibilidad – Ingresos Gravables Ingresos devengados para efectos financieros, pero para fines fiscales son gravados en base a lo cobrado:

• Arrendamientos - Inmuebles

• Regalías

• Honorarios

• Ganancias Fortuitas

• Ventas de inmuebles a plazos, los cuales, para efectos financieros se reconocen al perfeccionarse la venta.

Ingreso Bruto Global (Art.16 LISLR) Está constituido por el monto de las

ventas de bienes y servicios en general, de los arrendamientos y de cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales como los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles y los provenientes de regalías o participaciones análogas, salvo lo que en contrario establezca la Ley.

Son rentas causadas en la República Bolivariana de Venezuela, entre otras, las siguientes: (Art. 6 LISLR)

a. Las regalías, los derechos por el uso de marcas y otras

prestaciones análogas derivadas de la explotación en la República Bolivariana de Venezuela de la propiedad industrial o intelectual.

b. Los enriquecimientos obtenidos por medio de establecimiento permanente o base fija situados en territorio venezolano.

c. Las contraprestaciones por toda clase de servicios, créditos o cualquiera otra prestación de trabajo o capital realizada, aprovechada o utilizada en la República Bolivariana de Venezuela.

d. Los enriquecimientos derivados de la producción y distribución de películas y similares para el cine y la televisión.

Continuación……..

e. Los enriquecimientos provenientes del envío de mercancías en consignación desde el exterior.

f. Los enriquecimientos de las empresas de seguros y reaseguros no domiciliadas y sin establecimiento permanente en el país.

g. Los enriquecimientos derivados de bienes inmuebles situados en la República Bolivariana de

Venezuela, o de los derechos y gravámenes establecidos sobre los mismos.

Continuación …… h. Los rendimientos de valores mobiliarios, emitidos por sociedades

constituidas o domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela, o por sociedades extranjeras con establecimiento permanente en la República Bolivariana de Venezuela, dinero, bienes, derechos u otros activos mobiliarios invertidos o situados en la República Bolivariana de Venezuela.

Igualmente se consideran de fuente territorial los rendimientos de los derivados de dichos valores mobiliarios, con excepción de los ADR, GDR, ADS y GDS.

i. Los rendimientos de toda clase de elementos patrimoniales ubicados en la República Bolivariana de Venezuela.

Igualmente se consideran realizadas en el país, las actividades oficiales llevadas a cabo en el exterior por los funcionarios de los Poderes Públicos nacionales, estadales o municipales, así como la actividad de los representantes de los Institutos Autónomos o Empresas del Estado, a quienes se les encomienden funciones o estudios fuera del país.

Empresas de Construcción Art 19 y 20 LISLR: En los casos de construcción de obras que hayan de

realizarse en un período mayor de un (1) año, los ingresos brutos se determinarán en proporción a lo construido en cada ejercicio. La relación existente entre el costo aplicable al ejercicio gravable y el costo total de tales obras determinará la proporción de lo construido en el ejercicio gravable. Los ajustes por razón de variaciones en los ingresos se aplicarán en su totalidad a los saldos de ingreso de los ejercicios futuros, a partir de aquél en que se determinen dichos ajustes.

Si las obras de construcción fueren iniciadas y terminadas dentro de un período no mayor de un (1) año, que comprenda parte de dos (2) ejercicios gravables, el contribuyente podrá optar por declarar la totalidad de los ingresos en el ejercicio en que terminen las construcciones o proceder conforme a lo dispuesto en el encabezamiento de este artículo.

A los efectos de esta Ley, cuando el deudor devuelva una cantidad mayor que la recibida, la diferencia entre ambas se considerará como intereses del capital, salvo que el contribuyente demuestre lo contrario.

Renta Bruta:

La renta bruta proveniente de la venta de bienes y servicios en general y de cualquier otra actividad económica, se determinará restando de los ingresos brutos computables, los costos de los productos enajenados y de los servicios prestados en el país.

Empresas de manufacturas y servicios Art 21:

La renta bruta proveniente de la venta de bienes y servicios en general y de cualquier otra actividad económica, se determinará restando de los ingresos brutos computables señalados anteriormente, los costos de los productos enajenados y de los servicios prestados en el país, salvo que la naturaleza de las actividades exija la aplicación de otros procedimientos, para cuyos casos esta misma ley establece las normas de determinación.

La renta bruta de fuente extranjera se

determinará restando de los ingresos brutos de fuente extranjera, los costos imputables a dichos ingresos.

Deducciones permitidas por la Ley

Deberán corresponder a egresos causados no imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el país con el objeto de producir el enriquecimiento

Deducciones permitidas por la Ley

1.Los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones, comisiones y demás remuneraciones similares.

2. Los intereses de los capitales tomados en préstamo e invertidos en la producción de la renta.

3. Los tributos pagados por razón de actividades económicas o de bienes productores de renta, con excepción del ISLR

Deducciones permitidas por la Ley 4. Las indemnizaciones a los trabajadores con

ocasión del trabajo,(PRESTACIONES SOCIALES) 5. La depreciación de activos permanentes situados

en el país 6. Las pérdidas sufridas en los bienes destinados a la

producción de la renta y no compensadas por seguros

7. Los gastos de traslado de nuevos empleados,

incluidos los del cónyuge e hijos menores

Deducciones permitidas por la Ley 8. Las pérdidas por deudas incobrables cuando

reúnan las condiciones siguientes: a. Que las deudas provengan de operaciones propias

del negocio. b. Que su monto se haya tomado en cuenta para

computar la renta bruta declarada, salvo en los casos de pérdidas de capitales dados en préstamo por instituciones de crédito, o de pérdidas provenientes de préstamos concedidos por las empresas a sus trabajadores.

c. Que se hayan descargado en el año gravable, en razón de insolvencia del deudor y de sus fiadores o porque su monto no justifique los gastos de cobranza.

Deducciones permitidas por la Ley

9. Las reservas que la ley impone hacer a las empresas de seguros y de capitalización.

10. El costo de las construcciones que deban hacer los contribuyentes en acatamiento de la Ley Orgánica del Trabajo o de disposiciones sanitarias.

11. Los gastos de administración y conservación realmente pagados de los inmuebles dados en arrendamiento, siempre que el contribuyente suministre en su declaración de rentas los datos requeridos para fines de control fiscal.

Deducciones permitidas por la Ley 12. Los cánones al arrendamiento de bienes destinados a la

producción de la renta. 13. Los gastos de transporte 14. Las comisiones a intermediarios en la enajenación de bienes

inmuebles. 15. Los derechos de exhibición de películas y similares para el

cine o la televisión. 16. Las regalías y demás participaciones análogas, así como las

remuneraciones, honorarios y pagos análogos por asistencia técnica o servicios tecnológicos utilizados en el país.

17. Los gastos de reparaciones ordinarias de bienes destinados a la producción de la renta.

Deducciones permitidas por la Ley

18. Las primas de seguro que cubran los riesgos que corra el negocio tales como los de incendios y riesgos conexos, los de

responsabilidad civil, los relativos al personal con ocasión del trabajo y los que amparen a dicho personal conforme a contratos colectivos de trabajo.

19. Los gastos de publicidad y propaganda causados o pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en beneficio del propio contribuyente pagador.

Deducciones permitidas por la Ley 20. Los gastos de investigación y desarrollo

efectivamente pagados dentro del ejercicio gravable

21. Los pagos hechos por las empresas a sus

directores, gerentes, administradores u otros empleados como reembolso de gastos de representación, siempre que dichos gastos estén individualmente soportados por los comprobantes respectivos y sean realizados en beneficio de la empresa pagadora.

Deducciones permitidas por la Ley

22. Todos los demás gastos causados o pagados, según el caso, normales y necesarios, hechos en el país con el objeto de producir la renta.

No se admite la deducción de remuneraciones por servicios personales prestados por el contribuyente, su cónyuge o sus descendientes menores. A este efecto también se consideran como contribuyentes los comuneros, los socios de las sociedades en nombre colectivo, los comanditantes de las sociedades en comandita simple y a los socios de sociedades civiles e irregulares o de hecho. Tampoco se admite la deducción de remuneraciones asignadas a los gerentes o administradores de las mencionadas sociedades o comunidades, cuando ellos tengan participación en las utilidades o pérdidas líquidas de la empresa.

El total admisible como deducción por sueldos y demás remuneraciones similares pagados a los comanditarios, a los administradores de compañías anónimas y a los contribuyentes asimilados a éstas, así como a sus cónyuges y descendientes menores, en ningún caso podrá exceder del quince por ciento (15%) del ingreso bruto global de la empresa. Si tampoco existiere ingreso bruto, se tomarán como puntos de referencia los correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior y, en su defecto, los aplicables a empresas similares.

Los gastos de administración realmente pagados por los inmuebles dados en arrendamiento, no podrán exceder del diez por ciento (10%) de los ingresos brutos percibidos en razón de tales arrendamientos.

No serán deducibles los tributos establecidos en la presente ley…………

Gastos de Transporte de mercancías

exportadas:

Sólo serán deducibles los gastos de transporte de las mercancías exportadas hasta el puerto extranjero de destino, cuando para computar el ingreso bruto del contribuyente, se tome como precio de la mercancía exportada, el que rija en dicho puerto extranjero de destino.

Gastos de exportación en el exterior:

En los casos de exportación de bienes manufacturados en el país, o de prestación de servicios en el exterior, de fuente venezolana, se admitirá la deducción de los gastos normales y necesarios hechos en el exterior, relacionados y aplicables a las referidas exportaciones o actividades, tales como los gastos de viajes, de propaganda, de oficina, de exposiciones y ferias, incluidos los de transporte de los bienes a exhibirse en estos últimos eventos, siempre y cuando el contribuyente disponga en la República Bolivariana de Venezuela de los comprobantes correspondientes que respalden su derecho a la deducción.

En el caso de las Regalías: En los casos de regalías y demás

participaciones análogas, pagadas a beneficiarios domiciliados o con establecimiento permanente o base fija en el país, sólo podrán deducirse los gastos de administración realmente pagados, hasta un cinco por ciento (5%) de los ingresos percibidos y una cantidad razonable para amortizar su costo de obtención.

También se podrán deducir de la renta bruta las liberalidades efectuadas en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social del contribuyente y las donaciones efectuadas a favor de la Nación, los Estados, los Municipios y los Institutos Autónomos.

Las liberalidades deberán perseguir objetivos benéficos, asistenciales, religiosos, culturales, docentes, artísticos, científicos, de conservación, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnológicos, deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales, bien sean, gastos directos del contribuyente o contribuciones de éste hechas a favor de instituciones o asociaciones que no persigan fines de lucro y las destinen al cumplimiento de los fines señalados.

La deducción prevista en este parágrafo procederá sólo en los casos en que el beneficiario esté domiciliado en el país.

AJUSTE POR INFLACION Sujetos Obligados: Personas naturales y Jurídicas (Ver art 7 LISLR) Una

vez realizado el ajuste inicial

Partidas sujetas al Reajuste: Art. 178 LISLR Activos y Pasivos No Monetarios Patrimonio al Inicio del ejercicio Aumentos y Disminuciones de Patrimonio durante

el ejercicio, distintos de ganancias o pérdidas.

Debe efectuarse al Cierre de cada ejercicio económico

AJUSTE POR INFLACION

Base de Cálculo: Art. 175 LISLR Y ART.91 RLISLR Variación del IPC entre la fecha de adquisición y la

fecha de cierre del ejercicio en el cual se realiza la actualización inicial

IPC Final (Cierre de ejercicio)

VIPC = ( ____________________________ - 1 ) x 100

IPC Inicial (Mes de Adquisición)

El % final con se deberá expresar mínimo con 5 decimales

Ajuste por Inflación

• Revaluación de activos no autorizadas por LISLR

• Intereses capitalizados en bienes Inmuebles

• Cambios de Vidas útiles

• Aumentos / Disminuciones Inversiones participación patrimonial

• Metodología de RPI Fiscal - Inventarios

• Índice de Actualización Fiscal IPC vs. Financiero INPC

Expresada en unidades tributarias (U.T.):

Tarifa N° 2

Por la fracción comprendida hasta 2.000-------15% Por la fracción que exceda de 2.000 hasta 3.000-------- 22%

Por la fracción que exceda de 3.000---------- 34%

(Art 52 LISLR)

Rebajas por Nuevas Inversiones Se concede una rebaja de impuesto del diez por ciento

(10%) del monto de las nuevas inversiones que se efectúen en los cinco años siguientes a la vigencia de la presente Ley, a los titulares de enriquecimientos derivados de actividades industriales y agroindustriales, construcción, electricidad, telecomunicaciones, ciencia y tecnología, y en general, a todas aquellas actividades que bajo la mención de industriales representen inversión para satisfacer los requerimientos de avanzada tecnología o de punta, representadas en nuevos activos fijos, distintos de terrenos, destinados al aumento efectivo de la capacidad productiva o a nuevas empresas, siempre y cuando no hayan sido utilizados en otras empresas.

Pérdidas trasladables

Se autoriza el traspaso de las pérdidas netas

de explotación no compensadas hasta los tres (3) años subsiguientes al ejercicio en que se hubiesen sufrido. Art 55 LISLR

Las pérdidas originadas por el Ajuste por

inflación fiscal son trasladables por un (1) año Art.183 LISLR

Autoliquidación

Las personas jurídicas deberán presentar declaración definitiva y efectuar el pago del impuesto, en moneda de curso legal, en una sola porción, dentro de los tres (3) meses siguientes a la culminación de su ejercicio fiscal.

Art. 172 RLISLR

EJERCICIO No. 1 CONCILIACION DE LA RENTA: La empresa XYZ,CA; realizo las siguientes operaciones:

MARQUE CON UNA "X", SI LA PARTIDA CONSIDERADA ES "NO DEDUCIBLE" O "NO GRAVABLE"

NO DEDUCIBLE NO GRAVABLE

1 PAGO EN EL EJERCICIO MULTA POR Bs.50.000

2 REGISTRÓ GASTOS DE REPRESENTACION SIN SOPORTE POR Bs. 3.000

3 Intereses pagados por préstamos adquisición vehículo del accionista

principal de la empresa por Bs.45.000

4 Registró intereses ganados por Bonos de la Deuda Pública Nacional

por Bs.3000

5 Registró el cálculo actuarial de Prestaciones Sociales de los Trabajadores

por Bs. 50.000

6 Se creó una provisión durante el ejercicio para una posible

devaluación de la moneda por Bs.1000

7 En la cuenta de gastos de pérdida por inventario está registrado Bs.5000

por destrucciones de inventario sin presencia del SENIAT.

8 El año pasado se contabilizó como gastos por Sueldos y Salarios Bs.30.000

al cierre de este ejercicio no se han cancelado.

9 Se cargó a la cuenta de provisión de parada de planta Bs.1000 por concepto

de reverso de provisión, dicho reverso fue contra una cuenta de ingreso.

10 Se registro un gasto del exterior por Bs.85.000, la compañía no tiene

asociado ningún ingreso de fuente extranjera.

Dividendo

En cuanto a la determinación del impuesto al dividendo pagado por empresas constituidas en Venezuela, es preciso señalar que a los fines de la Ley de Impuesto sobre la Renta, cuando el dividendo provenga de una empresa constituida en Venezuela será considerado gravable para el perceptor y por ende sujeto al impuesto sobre la renta, sólo el dividendo que se origine en la renta del pagador que exceda de su renta neta fiscal gravada.

Dividendo

Se entiende por renta neta del pagador en términos generales la financiera -base para la distribución de dividendos- y por renta neta fiscal gravada, la que sirvió de base para la determinación del impuesto del ejercicio, bien sea mediante la aplicación de la tarifa progresiva o de tipos proporcionales (diferentes al aplicable para los dividendos).

Dividendo

Es importante señalar, que la renta neta financiera que sirve de base comparativa con la renta neta fiscal debe ser determinada con fundamento a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela, es decir, sobre la base de los Estados financieros ajustados por inflación siguiendo la DPC-10. (hoy día los VEN NIF)

Provision

Del

Diferido

Diferido Pasivo

Impuesto

Diferido

Partidas Temporales Deducibles

? ? ? ?

La Ley de ISLR, establece

criterios para determinar la oportunidad y cuantía de los ingresos gravables, costos y gastos deducibles en un período, a los efectos de cuantificar la utilidad sujeta al Impuesto Sobre la Renta u otros créditos fiscales que pueden ser trasladados a períodos futuros.

Sólo si no hay diferencias entre el reconocimiento de ingresos, costos y gastos para efectos financieros y para efectos fiscales, coincidirán el resultado de impuesto sobre la renta y el impuesto por pagar en los estados financieros que se reportan.

Si hay diferencias entre el reconocimiento de ingresos, costos y gastos para efectos financieros y para efectos fiscales en un período determinado, el resultado de impuesto sobre la renta y el impuesto por pagar no coincidirán y es allí precisamente, donde tenemos que evaluar si esas diferencias generan o no, activos y/o pasivos por impuesto diferido y se pueden o no, registrar.

Es importante destacar que para el impuesto diferido la base financiera de cada activo y de cada pasivo será su valor en libros. Se trata del valor en libros que obtenemos al preparar la contabilidad de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad de GE (NIC 12) y la Sección 29 (VEN NIF-PYMES).

Ejercicio No.2 Se presenta el Balance General al 31 de Diciembre de 2013, de la Compañía Los Contadores, C.A para que usted demuestre las diferencias de las partidas que fueron objeto de conciliación de la renta y dieron origen al Balance Fiscal, a fin de que al compararlo con el Balance Financiero, demuestre las diferencias temporales del mismo; que serán un posible impuesto diferido, siempre que las bases financieras comparadas con las bases fiscales de los activos y los pasivos sean diferentes. La tarifa a aplicar en este ejercicio será de un 34%; tasa a la cual se van a realizar en el futuro.

COMPAÑÍA LOS CONTADORES, C.A.

BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

(Expresado en Bolívares Fuertes)

COSTO PARTIDAS EN BALANCE BALANCE DIFERENCIA TASA

ACTIVO HISTORICO CONCILIACION FISCAL FINANCIERO TEMPORARIA 34%

Propiedad Planta y Equipo

Activos Fijos 25636 32221 33666

Menos: Deprec.Acumulada -8536 -12124 -13852

Construcciones en Proceso 5620 6342 6546

Terreno 15600 101600 102600

Activo Circulante

Efectivo 48520 48520 48520

Cuentas Por Cobrar 25867 25867 25867

Provisión Cuentas Dudosas -14000 0 -14000

Accionistas y Relacionadas 5480 5480 5480

Gastos Pagados Por Anticipado 2589 4149 4149

Inventarios 80831 194435 150900

Provisión Inventario Obsoleto -966 0 -966

Cargos(Créditos)Diferidos 11500 14087 14087

Menos:Amortiz.Acumulada -2875 -3522 -3522

Otros Activos

Intangibles(Neto) 6339 7191 7895

Excedente de Credito Fiscal(IVA) 696 696 696

TOTAL ACTIVO 202301 424942 368066

PASIVO

Cuentas Por Pagar -5800 -5800 -5800

Provisión parada de planta -256 0 256

Provisión Contingencias Varias -1232 0 1232

Provisión diferencia en cambio -545 0 545

Impuestos retenidos por pagar -251 0 0

Ctas.P/Pagar Relacionadas a Largo Plazo -15675 0 0

Impuesto Sobre la Renta Por Pagar -2500 0 0

Patente de Industria y Comercio -692 0 0

Acumulaciones Por Pagar

Seguro Social Obligatorio -9 0 9

Seguro Paro Forzoso -5 0 5

Ince -12 0 12

Ley Política Habitacional -1 0 1

Apartado Prestaciones Sociales

Prestaciones Sociales -3569 -3569 3569

Preaviso y Prestaciones Dobles -1232 0 1232

Intereses Sobre Prestaciones Sociales -121 -121 121

Utilidades al Personal Por Pagar -456 -456 456

Vacaciones al Personal Por Pagar -879 -879 879

TOTAL PASIVO -33235 -10825 2517