MARCO NORMATIVO CONTABLE PARA EMPRESAS QUE NO COTIZAN EN EL MERCADO DE VALORES Y QUE NO CAPTAN

NI ADMINISTRAN AHORRO DEL PÚBLICO

RESOLUCIÓN 414 DE 2014

Cuentas por CobrarCUENTAS POR COBRAR

Contenido

1. Reconocimiento2. Clasificación 3. Medición Inicial 4. Medición Posterior5. Baja en cuentas6. Revelaciones

1. Reconocimiento

Se reconocen como Cuentas por Cobrar:

Los derechos adquiridos por la empresa en el desarrollo

de sus actividades.

Se espera a futuro la entrada de un flujo financiero fijo o

determinable

Efectivo

Equivalentes de Efectivo

Otro Instrumento

2. Clasificación

Las Cuentas por Cobrar se clasificarán en:

COSTO COSTO AMORTIZADO

Derechos para los que la empresa concede plazos de pago normales del negocio

La política de crédito a clientes atiende a las condiciones del

negocio y del sector

Derechos para los que la empresa concede plazos de pago superiores

a los normales del negocio y del sector

normal superiores al normal

3. Medición Inicial

COSTO

COSTO AMORTIZADO

VALOR DE LA TRANSACCIÓN

No se hayan pactado preciosdiferenciados para ventas con plazos depago superiores al normal

1

Se han pactado precios diferenciadospara ventas con plazos de pagosuperiores al normal

2

Por el VP de los flujos futurosdescontados a la tasa de referenciadel mercado para transaccionessimilares (durante el periodo queexcede el plazo normal del negocio osector)

Por el precio establecido paraventas con plazos de pagonormales

4. Medición Posterior

COSTO

COSTO AMORTIZADO

Se mantendrán por el valor de la transacción

Se medirán al costo amortizado: Valor Inicial reconocido XX(+) Rendimiento efectivo * XX(-) Pagos recibidos (XX)(-) Cualquier disminución por deterioro (XX)

*Rendimiento efectivo: (Vr. en libros) X (% i. efectiva**)Durante el tiempo que exceda al plazo normal de pago

**% i. efectiva:Hace equivalentes los flujosconvenidos con el valorinicialmente reconocido.

Amortización del componentede financiación, se reconocerá:

Db. -CxC a costo amortizado XXXCr. - Ingreso CxC a CA XXX

4. Medición Posterior

DETERIOROIncumplimiento de pagos

Desmejoramiento de las condiciones crediticias

EVIDENCIA OBJETIVA

(+) Valor en libros de la Cuenta por Cobrar XX(-) El Valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (XX)

EXCESO DE LA CUENTA POR COBRAR XX

VPa) Costo Amortizado

b) Costo

Tasa de descuento

Tasa de interés efectiva original

Tasa de interés de mercado para instrumentos similares

Cr. – Deterioro Acumulado CxC XXXDb.–Gasto Deterioro CxC XXX

Se reconocerá de forma separada:

4. Medición Posterior

Si en mediciones posteriores

Pérdidas por deterioro disminuyen

Db. Deterioro Acumulado XXXCr. Ingreso por reversión de deterioro XXX

Las disminucionesdel deterioro no serán

superiores a las pérdidaspor deterioro

previamente reconocidasen el resultado

En CxC al Costo Amortizado

La reversión del deterioro NO excederá el costo amortizado que

se habría determinado en el fecha de reversión si no se

hubiera calculado deterioro.

REVERSIÓN

5. Baja en cuentas

¿Expiran los derechos o se transfieren los riesgos

y ventajas?

SI NOSE DA BAJA

Disminuye el Valor de la CxC y la diferencia se reconoce en

resultados

Adicionalmente, se reconocerán separadamente como activos o

pasivos cualquier derecho u obligación creado o retenido en la

transferencia

SE MANTIENE LA CXC

Se reconocerá un pasivo por el valor recibido de la operación, el cual se tratará como una CxP al

Costo Amortizado

¿Retiene los riesgos y ventajas?

SI

6. Revelaciones

• CxC al Costo Amortizado: Tasa de interés efectiva (TIE) Ingresos por intereses calculados utilizando la TIE

• Deterioro: Valor de las pérdidas por deterioro o su reversión en el periodo Deterioro acumulado Análisis de la antigüedad de las CxC que estén en mora pero no deterioradas CxC que este deterioradas (factores o indicios considerados)

• CxC pignoradas: valor en libros CxC, plazos y condiciones de la pignoración.

• CxC transferidas a un tercero que no cumplan con la baja en cuentas:

naturaleza CxC, riesgos y ventajas retenidos y valor de activos o pasivos asociados

PlazoTasa de interésVencimiento Restricciones que las CxC le impongan a la empresa

• Condiciones

• Valor en libros CxC

Gracias