Pressupostos i gestió de costos: Purificación Silva Iglesias 2014/2015

Pressupostos i gestió de costos:

Purificación Silva Iglesias2014/2015

2Màster Universitari en Innovació de les Indústries Tèxtils

ÍndiceI. Conceptos previos

II. Coste, concepto y clases

III. Modelos de asignación de costes o estructuras de costes

IV. Modelos de costes: modelo orgánico/ modelo inorgánico

V. Presupuestos

VI. Control de presupuestos: cálculo de las Desviaciones





IV. Modelos de costes

V. Presupuestos



I. Conceptos previosContabilidad:

La contabilidad es una ciencia de naturaleza económica que estudia la realidad económica, con métodos propios, con la finalidad de elaborar información que sea útil para los usuarios en la toma de sus decisiones.

La contabilidad tiene un lenguaje propio que transmite información económica relevante para la toma de decisiones:

Selecciona la información relevante para quién va a tomar las decisiones.

Interpreta esta información y la traduce de manera cuantitativa.

Registra la información.

Comunica esta información a los que la necesitan.

Interpreta el producto final, saca conclusiones.


Conceptos previos

División de la contabilidad:

Contabilidad financiera, externa, general o comercial: tiene como finalidad la captación de las transacciones que se producen entre la empresa y el mundo exterior. Tiene su propio esquema de captación-medida-valoración-representación y agregación.

La metodología de esta rama de la contabilidad está normalizada en el Plan General Contable del 2008. Se establece el Marco Conceptual, los libros oficiales, las cuentas anuales obligatorias, las normas de valoración, etc.

Contabilidad de costes, interna, analítica o industrial: está referida únicamente al ámbito interno de la empresa. Estudia el proceso de formación de costes, su análisis, medida de la productividad, valoración de existencias, etc.La contabilidad de coste no es obligatoria pero sí que es útil para la toma de decisiones..


Conceptos previos

Contabilidad de costes

La contabilidad de costes suministra la información analítica relativa a los costes de los productos y servicios que la empresa produce o presta con el nivel de desagregación que se considere oportuno para cada situación, con el fin de determinar el valor de las existencias finales y el coste de los productos vendidos. Los gerentes o administradores de la empresa necesitan esta información para confeccionar los estados contables.

La contabilidad de costes basada en costes reales o históricos es la base para poder elaborar los presupuestos y los costes estándares y con posterioridad las desviaciones que sufre cada uno de los inputs que participa en el proceso de producción.

La contabilidad de costes se encuadra en la contabilidad de gestión, el concepto de contabilidad de gestión es más amplio, y la toma de decisiones es la base de la contabilidad de gestión, el análisis de los costes en la empresa es una herramienta para obtener información en la toma de decisiones.


Conceptos previos

Fuentes de la información contable:

a) Internas

Contabilidad de Costes.Facturas.Albaranes.Declaración de Impuestos.Inventarios.Etc.

b) Externas

Estados financieros públicos: Registro Mercantil, Cuentas anuales.Registro Propiedad.Informes de agencias comerciales.RAI: Registro de Aceptaciones impagadasCIRBE: Central de Información de Riesgos del Banco de España


Conceptos previos

Características de la información contable:

Relevancia: la información contable ha de dar satisfacción a los usuarios, para lo cual quién elabora esa información ha de conocer las necesidades de esos usuarios. La Contabilidad ha de seleccionar la información que satisfaga a un mayor número de usuarios.

Objetividad: la toma de decisiones ha de estar impregnada de la mayor objetividad posible, que se consigue por la emisión de normativa, tanto oficial como profesional. Además como complemento de esta, es preciso que la información contable sea verificable.

Comparabilidad: la información contable, para ser útil debe ser comparable, tanto en la forma, como en el fondo.

Claridad: la información contable ha de ser asequible, comprensible para el usuario.


Conceptos previos

Periodicidad adecuada: la información contable será útil siempre que sea suministrada en el tiempo oportuno.

Relevancia: la información contable ha de dar satisfacción a los usuarios, para lo cual quién elabora esa información ha de conocer las necesidades de esos usuarios. La Contabilidad ha de seleccionar la información que satisfaga a un mayor número de usuarios


Conceptos previos

Clasificación de la información:Información histórica: datos realesCuentas anuales: Balance de situación, cuenta de Resultados, Memoria, Estado de cambios en el patrimonio neto y Estado de Flujos de Efectivo.El Estado de Flujos de Efectivo es obligatorio cuando la empresa reúna unos determinados requisitos.

Información intermedia, se elabora con periodicidad inferior al año.

Declaraciones impuestos, IVA, IRPF, Impuesto sobre beneficios, IBI,….

Información previsional: datos previstos elaborados por la empresa y/o por analistas Balance previsional

Cuenta de resultados previsional

Previsión de tesorería


Conceptos previos

Concepto de patrimonio:

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una empresa supeditados a un fin; en la empresa se considera que el fin es la maximización del beneficio.

Activo: parte positiva del patrimonio, bienes y derechos; también se le denomina estructura económica, refleja las inversiones.

Obligaciones, parte negativa del patrimonio, son deudas de la empresa, refleja una forma de financiación.

Patrimonio Neto, pasivo no exigible, es lo que corresponde a los sociosLa ecuación básica de la contabilidad es la del patrimonio.

A = P +PN, PN= A-P


Conceptos previos

Definición de los componentes del patrimonio según el PGC

• ACTIVO: bienes, derechos y otros recursos controlados por la empresa, como resultado de sucesos pasados, de los que se espera obtener beneficios o rendimientos económicos en el futuro.

• PASIVO: es una obligación actual, surgida de sucesos pasados, para cuya cancelación nos tendremos que desprender de recursos, que incorporan beneficios económicos. Incluye las provisiones.

• PATRIMONIO NETO: definición residual, activo – pasivo En el modelo oficial se divide en tres componentes: Fondos Propios, Ajustes por cambios de valor y Subvenciones y Donaciones


Conceptos previos

Definición de los componentes de la cuenta de Resultados

• INGRESO: son incrementos producidos en los beneficios económicos, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, no estando relacionados con las aportaciones de los socios a este patrimonio.

• GASTO: son decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período, en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, no estando relacionados con las distribuciones o reintegros realizados a los propietarios de este patrimonio.


Diferentes situaciones patrimoniales


Diferentes situaciones patrimoniales


Conceptos previos

Gasto: decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminución en el valor de los activos o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en las distribuciones, monetarias o no, a los socios.Ejemplos: personal, suministros, intereses de deudas, suministros, publicidad,… etc.

Pago: flujo de caja, salida de efectivo


II. Coste: concepto y clases

Coste: valoración monetaria, €, del consumo realizado o previsto por la aplicación racional de los factores para obtener un producto, trabajo o servicio.La suma de bienes y servicios que participan en un determinado acto productivo, y más expresamente, el consumo realizado de esos bienes y servicios, para la obtención de la producción, valorado en dinero.

La problemática del coste:A) Medición del consumo: litros, kg, Kw, horas,…b) Valoración del consumo: costeEn el proceso de valoración se pueden aplicar diferentes criterios y métodos lo que justifica la complejidad del cálculo





IV. Modelos de costes

V. Presupuestos



CLASIFICACIÓN DE COSTES

1. Clasificación por naturaleza

2. Clasificación por funcionalidad

3. Clasificación por identificabilidad

4. Clasificación por variabilidad

5. Otras clasificaciones de costes

6. Clasificación en función del momento de cálculo/ datos utilizados



1. Clasificación por naturaleza

2. Clasificación por funcionalidad

3. Clasificación por identificabilidad

4. Clasificación por variabilidad

5. Otras clasificaciones de costes

6. Clasificación en función del momento de cálculo/ datos utilizados



1.Clasificación de costes: costes por naturaleza.

Coste de la M. Prima

Coste de los materiales

Coste del personal

Coste de los suministros

Coste de los servicios exteriores

Coste del equipo = coste de amortización

Coste de oportunidad


Clasificación de costes

1ª: Clasificación de costes: la primera clasificación la haremos por naturaleza.Coste de la M. PrimaCoste de los materialesCoste del personalCoste de los suministrosCoste de los servicios exterioresCoste del equipo = coste de amortizaciónCoste de oportunidad

1.- Coste de la materia primaLa materia prima es el factor pasivo que soporta la transformación hasta convertirse en producto acabado.El resto de materiales se suele agrupar el coste excepto que la cuantía sea significativa.

El control del consumo de la materia prima y su valoración se realiza individualizadamente.



Coste de la materia prima

Los vales de salida del almacén hacia los centros de transformación indican la fecha, la cantidad, el centro en el que se utilizará, si en el centro se aplica a distintas actividades el consumo para cada una de ellas

El coste se obtiene valorando los vales de salida que a su vez permiten también el control de stocks.

Para valorar el consumo y las existencias se aplican criterios de valoración, en contabilidad financiera los dos criterios que recoge el PGC son el Precio Medio Ponderado, PMP, y el FIFO, primera entrada, primera salida.



2.- Coste de los materiales a) Materiales incorporables Son aquellos materiales que forman parte del producto final, pero cuya función no es ser transformado; no son la esencia del producto final.Su sustitución no varía el producto final. ( Ejemplo: cremalleras, botones..., en la confección de trajes; tiradores llaves, en las puertas...).

b) Materiales auxiliares No forman parte del producto final, pero su consumo está ligado o relacionado con el volumen de producción (ejemplo: agujas de coser, su utilizan en la producción. Pero no aparecen en el producto).

c) Materiales indirectos Son aquellos materiales que no aparecen en el producto final y su consumo no está ligado al nivel de producción. (Ejemplo: ropa de trabajo, no depende de que se produzca más o menos volumen.)



Materiales de conservación Son materiales que están destinados al equipo productivo. Hay dos tipos porque cumplen dos funciones, para cada función hay un tipo de material de conservación:a) De entretenimiento preventivo, mantenimiento (cambio de aceite de las máquinas, pintura).b) De reparación (piezas de recambio).

Materiales de conservación Son materiales que están destinados al equipo productivo. Hay dos tipos porque cumplen dos funciones, para cada función hay un tipo de material de conservación:a) De entretenimiento preventivo, mantenimiento (cambio de aceite de las máquinas, pintura).b) De reparación (piezas de recambio).

3.- Costes de personalEs la expresión monetaria de los servicios prestados por el personal, se requiere que esté integrado en la plantilla o en la nómina de la empresa y que tengan un vínculo contractual con la empresa.En contabilidad financiera los gastos del personal figuran en el subgupo 64 del P.G.C.La unidad de medida es el tiempo presencia. En base a las estadísticas de actividad afecta el coste al centro que proceda.



Coste de personal A) Conceptos retributivos:1.- Salario base, percepciones económicas del trabajador por la prestación de sus servicios laborales, sin atender a ninguna otra circunstancia. 2.- Pagas extraordinarias, no están condicionadas en su percepción y cuantía a ninguna circunstancia concurrente. El trabajador tiene derecho a dos pagas y están predefinidas en el convenio. Para la imputación por períodos se aplica el principio de devengo.

3.- Complementos salariales:

Complementos vinculados a la persona; antigüedad, títulos académicos, conocimientos especiales, Complementos vinculados al trabajo realizado: según el sector y el convenio.

Complementos de puesto, nocturnidad, peligrosidad, responsabilidad, residencia



Coste de personal3.- Complementos salariales: Por la cantidad y calidad del trabajo; horas extraordinarias, la asistencia, puntualidad,.. Complementos vinculados a la situación y resultados de la empresa: participaciones en los beneficios

4.- Retribuciones en especie, vivienda, vehículo, tarjetas/ bonos de comidas, autopistas...

B) Seguridad social a cargo de la empresa.Para la cobertura de contingencias comunes (accidentes, enfermedad), profesionales ( accidente laboral y enfermedad profesional), desempleo; formación profesional, fondo de garantía salarial, . . C) Otras ventajas sociales (ej: comedores, becas de estudio, guarderías, seguros de vida...) D) Indemnizaciones.



4.- Coste de los suministrosClases de suministros:

Energía eléctrica, coinciden los instantes de compra y consumo, a nivel global de explotación, su control se realiza de forma simultánea mediante contadores.

Gas natural o ciudad, la utilización de este bien no es tan general como la energía eléctrica. Si la empresa lo utiliza necesita instalaciones concretas y específicas lo que supone un control más inmediato de la distribución de su consumo.Desde el punto de vista económico el tratamiento será idéntico al de la energía y el gas natural. El coste total nos lo da la factura y el reparto con bases de reparto

Gas propano, requiere la existencia en la propia factoría de una estación gasificadora que suministra a la red interior un elementos equiparable al gas ciudad o natural.



Coste de los suministrosGas butano, presenta mayores discrepancias que los anteriores al no precisarse de red interior de distribución - aunque puede existir - y adquirirse gasificado y envasado en bombonas, lo que permite la conexión de las mismas de forma directa allí donde sea preciso.

Combustibles líquidos (gas - oil, fuel - oil). Su forma de almacenamiento similar al propano con la diferencia de la inexistencia de la estación transformadora de estado.

Combustibles sólidos (carbón, madera). El tratamiento seria igual que el de los materiales pero la conveniencia de homogeneidad en la consideración de todos los combustibles nos lleva a contabilizarlos como si fuesen suministros y no como materiales.A nivel de lugar de trabajo o centro de actividad no suele realizarse un control minucioso del consumo de cada suministro debido al coste que ello supondría



5.- Coste de servicios exteriores

Los servicios exteriores son realización de prestaciones por personas físicas o jurídicas ajenas a la empresa.Si la prestación la realiza el personal de la empresa es coste de personal.

Tipos de servicios:

Puntuales y no repetitivos, tales como reparaciones de bienes duraderos, transportes e intermediaciones concretas, desplazamientos, intermediaciones concretas.

Contratación periódica de servicios continuados, tales como arrendamientos, limpieza, asesorías, mantenimiento de bienes duraderos, vigilancia ...



5.- Coste de servicios exteriores

Tipos de servicios:

Servicios mixtos, para un servicio puntual es necesario realizar un contrato de larga duración, se incluirían en este apartado los servicios de telefónica y los de equipos informáticos, servicios médicos. Hay una cuota fija más tarifas por consumo .

Algunos de estos servicios diferencian dos cuotas, una periódica y otra por cada servicio recibido.



6.- Coste del equipo, la amortizaciónEl consumo de los bienes de equipo se materializa en la depreciación o pérdida de valor derivada de la merma que en la capacidad de servicio de los equipos tiene lugar por el uso, por el mero transcurso del tiempo, la obsolescencia implícita en la aparición de nuevas tecnologías, e incluso circunstancias excepcionales, como puede ser un accidente o catástrofe.

Consideramos como coste estructural el consumo efectuado en un periodo determinado del inmovilizado de la empresa.

La amortización económica es el reflejo contable de la depreciación o pérdida de valor que experimentan los elementos del inmovilizado. Depreciación: pérdida de valor que sufren los elementos del inmovilizado a través del consumo, funcional (por el uso) , física (paso del tiempo), y/o por la obsolescencia. Nota: la amortización financiera se refiere al pago de deudas



6.- Coste del equipo, la amortizaciónEl valor amortizable viene dado por la diferencia entre el coste de adquisición (o valores sustitutivos del mismo ) y el valor residual.

EL valor residual es el importe recuperable por la empresa cuando el elemento en cuestión ya no es apto para colaborar en el proceso productivo. Se tomará en la base de cálculo el valor residual neto que se obtiene de minorar al precio de venta los gastos de desmontaje, transporte, etc.

Métodos de amortización: Cuota constante o LinealConsideramos una variación uniforme a lo largo del tiempo.La amortización es una cantidad fija e igual a la n - ésima parte del valor amortizable según la asignación de duración de n períodos.Vo = Valor adquisición ; Vr = Valor residual ; n= Número de períodos a amortizar.Ai = Importe fijo de amortización= cuota anual de amortización = valor amortizable/ vida útil



2. Clasificación de costes por funcionalidad:

Costes de aprovisionamiento

Costes de transformación

Costes comerciales

Costes de administración y dirección general



Clasificación por funcionalidad: De compra o aprovisionamiento: valoración económica de los inputs consumidos en el centro de compras o de aprovisionamiento.

De producción o transformación: valoración económica de los inputs consumidos en los centros de Transformación, a estos costes también se les denomina Gastos Generales de Fabricación, GGF.

De comercialización: : valoración económica de los inputs consumidos en el departamentos de ventas .

De administración y dirección general: : valoración económica de los inputs consumidos para llevar a cabo la función de Administración y Dirección General



3. Clasificación en función de la identificabilidad del portador:

Costes directos

Costes indirectos



Clasificación en función de la identificabilidad :

Directos: relativos a consumos de medios o factores que se identifican de una forma clara e inequívoca con una determinada actividad de la empresa.El coste de materia prima consumida es un coste directo de fabricación o de producción.El coste del personal afecto a una actividad también es un coste directo.

Indirectos: consumos de medios y factores que no se pueden identificar con un producto ni departamento en particular. Ejemplo: el alquiler de la nave industrial, el sueldo del vigilante nocturno. Para la imputación al objeto de coste hay que recurrir a un criterio de reparto.



4. Clasificación por variabilidad:

Variables

Fijos

Semivariables

Semifijos



Clasificación por variabilidad:

Variables: coste que sí varía con respecto al volumen. Un ejemplo claro de costes variables es la materia prima; cuantas más unidades produzcamos más materia prima utilizaremos. Otro ejemplo, serían las comisiones de ventas fijadas en un tanto por ciento de la cifra de ventas. La mano de obra puede ser un coste fijo o variable, dependiendo de las circunstancias. Fijos: coste que no depende del volumen de actividad, es decir, cuyo total no cambia por producir más o menos unidades de cualquiera de los productos. Ejemplos típicos de costes fijos son: el sueldo del gerente, las amortizaciones de la maquinaria, el alquiler del edificio de oficinas, coste de vigilancia , el coste de la plantilla se suele considerar fijo,, primas de seguro, IBI,......

Semivariables: coste que tiene un componente fijo y otro variable, el variable es proporcionalmente mayor que el fijo. Ejemplo: coste de los suministros



Clasificación por variabilidad: Semifijos: son costes fijos por intervalos, para un determinado rango tenemos un coste fijo que al cambiar el rango el coste hace un salto, por eso también se le denomina coste en escalera.Estos costes pueden ser reversibles o irreversibles

Nivel de actividad

costes



Clasificación por variabilidad: Semifijos reversibles: Son costes aquellos que disminuirán a saltos ante disminuciones del volumen de producción. La escalera es de subida y de bajada.

Semifijos irreversibles: Son costes irreversibles los costes semifijos que aumentan a saltos al experimentar un incremento la producción, pero que no disminuyen en caso de descenso.

Debido a la existencia de los costes semifijos irreversibles, se produce el fenómeno de la “histéresis de los costes”. Dicho fenómeno se estudia considerando los costes totales y consiste en que, alcanzado un nivel de producción, lo que ha supuesto un determinado importe de coste total; si disminuye el nivel de producción, la trayectoria de los costes totales no sigue el mismo camino (a la inversa), sino que regresa siguiendo un plano superior.



5. Otras clasificaciones de costesCostes de estado parado (INACTIVIDAD TOTAL)

De inactividad parcial

De preparación de la producción

De marcha en vacío



Otras clasificaciones de costesCostes de estado parado (INACTIVIDAD TOTAL)Son costes totales en que incurre la empresa tanto si funciona como si no; (serán costes que asimismo soportará la empresa si está en funcionamiento). Su comportamiento, tomando como variable independiente la producción, es análogo al comportamiento de los costes fijos según la Teoría Económica.“Entendemos por costes de estado parado aquellos costes que se experimentan tanto si la empresa está en marcha como si se encuentra parada por completo.

Ejemplos de ellos son los intereses del capital ajeno invertido en la empresa que no se puede devolver a los acreedores, ni aún con motivo del paro completo de la empresa; las amortizaciones de la instalación derivadas de la antigüedad, el mantenimiento de edificios y maquinaria, ciertos seguros, los tributos sobre inmuebles, los sueldos de la gerencia y demás empleados indispensables incluso en el caso de paro transitorio.



Otras clasificaciones de costes

De inactividad parcial; Es un concepto totalmente distinto de los costes de Inactividad Total. Son los que surgen ante una detención esporádica de la actividad, generalmente por causas exógenas a la voluntad de la empresa. Son costes que requieren una consideración puntual para su análisis en cada caso concreto. Ejemplos de costes de inactividad parcial: una avería que pare el proceso de producción, una huelga de trabajadores o de transportistas de materias primas.

Los costes de preparación de la producción, son costes precisos en que se incurre para pasar de estado parado a obtener la primera unidad de producción. costes de marcha en vacíoLa suma de los costes de estado parado y de preparación de la producción, se denomina costes de marcha en vacío, y son aquellos en que incurre la empresa sin producir.



6 . Clasificación en función del momento en que se calculan:

Costes históricos o reales

Costes estándares



Clasificación en función del momento en que se calculan:

Costes históricos o reales: Se calculan “ ex - post ". Una vez acabado el período de análisis se calculan los costes con datos reales. El coste real es la base para poder establecer futuros presupuestos.

Costes estándares o predeterminados: Son calculados " ex-ante" mediante el análisis razonado de los consumos necesarios para realizar un determinado volumen de actividad en un período futuro.Para el cálculo de los costes estándares necesitamos conocer los precios de los factores o inputs y los coeficientes técnicos de relación input-output


Importancia del estudio de costes

Nos permite saber si lo que producimos y vendemos nos genera beneficio o pérdida.

El cálculo se integra dentro del control de la gestión de la empresa.

Permite el cálculo del valor de las existencias finales que la empresa necesita para confeccionar los estados contable





IV. Modelos de costes: Modelo orgánico/ modelo inorgánico

V. Presupuestos



III. Modelos de asignación de costes1.- Full-costing o coste completo

2. Direct-costing o coste parcial


Modelos de asignación de costes

1.- Full-costing o coste completo

Coste total= coste de la materia prima consumida + coste de la mano de obra directa + Costes indirectos de producción.

En cada taller y para cada línea de actividad establecemos que la suma de los inputs o factores aplicados ha de ser igual al coste del output obtenido.

Lo que se transforma en el taller es el input, el input se consume, lo que se obtiene es el output, producción.

Con este modelo de asignación en el coste de producción se incorporan los costes fijos y variables vinculados con la actividad productiva.



2.- Direct-costing o coste parcial

El coste que se asigna para valorar la producción y las existencias finales incluye únicamente los costes variables vinculados a la actividad productiva.Todos los costes fijos se aplican en el cálculo del resultado.

Las existencias finales no incorporan los costes fijos.

Comparación full-costing- Direct-costing:

Full-costing Direct- costing

Producción>ventas Resultado fc > Resultado dc

Producción = ventas Resultado fc =Resultado dc

Producción< ventas Resultado fc < Resultado dc





Producción>ventas Valor de las existencias finales fc

> Valor de las existencias finales dc

Producción = ventas Valor de las existencias finales fc

=Valor de las existencias finales dc

Producción< ventas Valor de las existencias finales fc

< Valor de las existencias finales dc





Producción>ventas Valor de las existencias finales fc

> Valor de las existencias finales dc

Producción = ventas Valor de las existencias finales fc

=Valor de las existencias finales dc

Producción< ventas Valor de las existencias finales fc

< Valor de las existencias finales dc




Punto muerto, umbral de rentabilidad o punto de equilibrio.

El punto muerto se define como el número de unidades que la empresa necesita producir y vender para cubrir todos sus costes, beneficio = 0.

También se pude definir en unidades monetarias como la cifra de ventas o de ingresos necesaria para cubrir todos los costes.



Punto muerto, umbral de rentabilidad o punto de equilibrio.I.- Si sólo hay un producto:Que los costes variables sean proporcionales significa:* El coste variable unitario es constante, Cvu = CV totales de producción / unidades producidas = CV unitario prod + CV comerciales / unidades vendidas = CV unitario comercial

La fracción o proporción de CV sobre ingresos permanece constante

a = CV TOTALES / INGRESOSLos costes fijos permanecen constantes en el período de análisis, CF.

Beneficios = ingresos – costes variables – costes fijosBeneficios = P* q – C V unitario * q – CFBeneficios = (P- Cvu) * q – CFP- Cvu = margen de contribución unitario = MCu



Punto muerto, umbral de rentabilidad o punto de equilibrio.En el umbral el beneficio es cero, 1.- Las unidades físicas del umbral:q = CF/ margen de contribución unitario.

Si aumenta el coste fijo aumentará el umbral de rentabilidad

Si aumenta el precio disminuye el umbral

Si aumenta el coste variable unitario aumentará el umbral.

Beneficios = ingresos – CV- CFCV/ INGRESOS = a, porcentaje constante; CV = a * ingresos Beneficios = ingresos – a ingresos – CF = (1-a) ingresos – CF

Màster Universitari en Innovació de les Indústries Tèxtils



En el umbral el beneficio es cero2.- Los ingresos del umbral:Ingresos = CF/1-a

II.- Si hay más de un producto.Necesitamos la estructura o composición de las ventas. El porcentaje que cada uno representa sobre el total ventas.Q: total ventas, Qa ventas de A, Qb ventas de B, Qc ventas de CQa/ Q, porcentaje de ventas de A sobre el totalQb/ Q , ¨ B ¨Qc/Q , ¨¨ C Beneficios = Mcu A* Qa + Mcu B* Qb +Mcu c * Qc – costes fijosSe iguala a cero el beneficio y se obtiene la Q total

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En el umbral el beneficio es cero2.- Los ingresos del umbral:Ingresos = CF/1-a

II.- Si hay más de un producto.Necesitamos la estructura o composición de las ventas. El porcentaje que cada uno representa sobre el total ventas.Q: total ventas, Qa ventas de A, Qb ventas de B, Qc ventas de CQa/ Q, porcentaje de ventas de A sobre el totalQb/ Q , ¨ B ¨Qc/Q , ¨¨ C Beneficios = Mcu A* Qa + Mcu B* Qb +Mcu c * Qc – costes fijosSe iguala a cero el beneficio y se obtiene la Q total






V. Presupuestos



IV. Modelos de costes Modelos de costes: modelo orgánico/ modelo inorgánicoModelo orgánico: clasifica, localiza, imputa costes y calcula márgenes y resultado.

La información se estudia por factores centros

Centros productos.

Asignar los costes a los centros es la localización de costes por lugaresReasignar los costes de los lugares a los productos es la imputación de costes

Modelo inorgánico: clasifica, imputa costes y calcula márgenes y resultado.La información se estudia por factores productosNo hay la información de la organización productiva por fases, talleres o secciones de transformación.El modelo inorgánico ofrece menos información que el orgánico.


IV. Modelos de costes Modelos de costes: modelo orgánico/ modelo inorgánicoAmbos modelos valoran:

Coste de la producción acabada, semiterminada y en curso de transformación.

Coste de la producción vendida.

Establecer el precio venta de tal forma que cubra los costes y nos permita obtener un margen razonable de beneficios.


Organización de la empresa industrial

Organización de la empresa industrial

Dirección

Sección de compras Fábrica Sección

comercial

63






V. Presupuestos



V. PresupuestosV. Presupuestos Planificación: La planificación consiste en establecer los objetivos generales que la empresa desea conseguir en el futuro, preparar los recursos necesarios y plantear las actividades precisas para conseguirlos

El presupuesto: Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en términos financieros que, debe cumplirse en un tiempo determinado y bajo ciertas condiciones , este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la empresa.

Los presupuestos constituyen una herramienta de gestión para alcanzar los objetivos con el uso óptimo de recursos.


V. PresupuestosV. Presupuestos

Los directivos de las empresas han tomar decisiones que afectan al futuro de la empresa, como la información que suministran los datos reales o históricos no es suficiente para esa toma de decisiones deberían elaborar presupuestos

Requisitos:

Intervención de todas las áreas de actividad.

Deben realizarse de abajo hacia arriba.

Tienen que cubrir toda el área organizativa de la empresa.

Se ha especificar los objetivos y vincular el objetivo con el recurso.



Requisitos:

Tienen que estar completamente cuantificados y estar expresados en unidades físicas y monetarias.

Se desglosan por períodos cortos para poder hacer el seguimiento y poder tomar las acciones correctoras que fueran oportunas.

Han de estar terminados y aprobados por la dirección antes de que comience el período.



Requisitos:

Tienen que estar completamente cuantificados y estar expresados en unidades físicas y monetarias.

Se desglosan por períodos cortos para poder hacer el seguimiento y poder tomar las acciones correctoras que fueran oportunas.

Han de estar terminados y aprobados por la dirección antes de que comience el período.


V. PresupuestosTipos de presupuestos

Según la flexibilidad: Presupuesto rígido Presupuesto flexible

Según el período que abarcan: Hasta un año es corto plazoSi se elaboran a más de un año largo plazo.

Según el sector en el que se utilicen:Presupuesto del sector privado Presupuesto del sector público


V. PresupuestosTipos de presupuestosSegún el campo de aplicabilidad de la empresa:

De operaciones o económicos : presupuesto de producción, de ventas, de compras de materias primas y presupuesto de efectivo.

El presupuesto maestro : incluye las principales actividades de la empresa.

El presupuesto financiero ( tesorería e inversiones)


V. PresupuestosTipos de presupuestosSegún la variabilidad en la actividad:El presupuesto rígido no tiene en cuenta la posibilidad de cambios en la actividad.

Cuando nos referimos a presupuesto rígido nos estamos refiriendo a los Gastos Generales de Fabricación.

El presupuesto flexible contempla cambios en la actividad y que los Gastos Generales de Fabricación Fijos permanecen constantes dentro de un intervalo de relevancia

Presupuesto flexible

Actividad baja Actividad normal Actividad alta

100%

Producción Producción prevista

GGF variables

GGF fijos

Coste variable unitarioCoste fijo unitario

Coste total unitario

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Presupuestos: proceso de elaboración (1)

Presupuesto de factores o recursos

Materia de prima Personal y Gastos Generales de Fabricación

Presupuesto de producción

Unidades producidas Variación de existencias de productos acabados

Presupuesto de ventas

unidades vendidas Coste de comercialización

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Presupuestos: proceso de elaboración(2)

Presupuesto Gastos Fabricación

Horas de actividad*Coste por hora de actividad Suministros, servicios, alquileres, seguros,…..

Presupuesto de Personal

Coste personal= horas* coste por hora Contratación /despido

Presupuesto Materia Prima

Compras Variación de existencias

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Presupuestos: proceso de elaboración(3)

Cálculo de ingresos clasificación de costes

Unidades vendidas* precio previsto de venta Coste de producción de las unidades vendidas, coste comercial y coste de administración

Cuenta de Resultados previsional

Ingresos previstos Costes previstos

Presupuesto de inversiones

Coste de la inversión Presupuesto de tesorería

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Coste de la materia prima

Entradas Salidas Unidades Precio

unitarioImporte Unidades Precio

unitarioImporte

Existencia inicial

Compras Precio de adquisición

Consumo CriterioDe valoración

Coste:Valoración del consumo

Existenciasfinales

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Costes históricos

El coste de la mano de obra directa se obtiene de la estadística de actividad (horas realizadas por el personal). Coste = horas de actividad* coste por hora

Los GGF incluyen los suministros, la amortización o desgaste de las instalaciones, otros materiales, personal indirecto, alquileres, primas de seguro, reparaciones,..etc, que se consuman en fábrica.

Generalmente se calculan los recursos consumidos en fábrica y se divide el total importe entre las horas de actividad y obtenemos el coste por hora-máquina


Costes estándares

Son costes calculados de forma predeterminada, se calculan antes de iniciarse el período de análisis.

La empresa, generalmente, confecciona una ficha de coste tipo por unidad de output.

El coste estándar se calcula en base a la producción prevista.

Ficha de coste tipo o coste estándar por unidad de producto

Estándar técnico(1)

Estándar económico(2)

Coste estándar(1)*(2)

Materia Prima M.P

Cantidad estimada de M.P por unidad de output

Precio estimado por unidad de M.P

Coste que incorpora la M.P a cada unidad de output

MOD Cantidad estimada de MOD por unidad de output

Precio estimado por unidad de MOD

Coste que incorpora la MOD a cada unidad de output

GGF Cantidad estimada de GGF por unidad de output

Precio estimado por unidad de GGF

Coste que incorporan los GGF a cada unidad de output

Total Total coste unitario

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V. Presupuestos




Las desviaciones estudian o cuantifican el rendimiento de los factores y la variación en el precio del factor.1.- Desviación técnica:Cuantifica cuánto nos hemos desviado en la cantidad física aplicada de cada input para obtener la producción real.

2.- Desviación económica: DeEstudia la diferencia entre el precio previsto y el precio real por unidad de input.

3 .- Desviación total: D totalDesviación total = desviación técnica + desviación económica

Desviación total = coste estándar – coste real

Coste estándar= estándar técnico* producción real

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Pressupostos i gestió de costos: Purificación Silva Iglesias 2014/2015