LA PLANEACION FINANCIERA

La Planeación Financiera es una técnica que reúne un conjunto de métodos, instrumentos y objetivos con el fin de establecer en una empresa pronósticos y metas económicas y financieras por alcanzar, tomando en cuenta los medios que se tienen y los que se requieren para lograrlo.I.-FASES DE LA ADMINISTRACIÓN DEL PRESUPUESTO:

1.-PLANEAR LO QUE SE QUIERE HACER.Para planear lo que se quiere hacer, se tienen que determinar los objetivos y cursos de acción que han de tomarse, seleccionando y evaluando cual será la mejor opción para el logro de los objetivos propuestos, bajo que políticas, con que procedimientos y bajo que programas.2.-LLEVAR A CABO LO PLANEADO:-ORGANIZACIÓNIdentifica y enumera las actividades que se requieren para lograr los objetivos-EJECUCIÓNLlevar a cabo las tareas para el logro de los objetivos-DIRECCIÓNFunción encargada de guiar a las personas para alcanzar por medio de su actividad los objetivos propuestos.3.-VERIFICAR LA EFICIENCIA DE CÓMO SE HIZO-CONTROLDe las actividades para saber si se están realizando las acciones (cuando, donde y como) de acuerdo con los planes.

II.-EL PRESUPUESTOComo herramienta de planificación y control, tanto en sus fundamentos teóricos como es su aplicación practica, aproximadamente a fines del siglo XVIII época en la cual se presentaban al parlamento Británico los planes de gastos que se efectuarían en el reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.

En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y en 1821 lo hace Estados Unidos, siempre como elemento de control del gasto publico, advirtiendo la necesidad de un grupo de funcionarios dedicados a la tarea de presupuesto para el buen funcionamiento de las actividades del gobierno.Entre los años 1912 a 1925 y especialmente después de la primera guerra mundial, el sector privado se dio cuenta que podía utilizar ventajosamente el presupuesto para controlar gastos, efectuando solo aquellos necesarios para poder así obtener rendimiento en un ciclo de operación determinado. Es el periodo en el cual crecen rápidamente las industrias y se piensa en los buenos métodos de planeación empresarial. En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el sector público se llega incluso a la aprobación de una LEY DE PRESUPUESTO NACIONAL.El proceso presupuestario no implica solo el calculo de cifras. Podríamos decir que es un sistema integral donde se presta particular atención a la fijación de unos objetivos con base en los cuales se planifican y controlan las diferentes funciones que puede realizar una administración.La estimación programada en forma sistemática, de las condiciones de operación y de resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado.El buen empresario debe planear en forma inteligente sus ingresos y gastos como sus operaciones con el objeto de obtener utilidades las cuales se logran de manera mas eficiente si se coordinan o relacionan sistemáticamente todas las actividades de la empresa. Le corresponde además establecer un adecuado control para determinar las variaciones procurando fijar correctivos con el objeto de evitar que en estimaciones futuras se hagan cálculos desproporcionados. Hasta hace algunos años esta es la forma de administrar de muchos empresarios. El progreso o el fracaso de la organización era el premio o el castigo que obtenía únicamente el gerente y de esos resultados dependía la supervivencia en el puesto. Hoy el enfoque ha cambiado. Los resultados dependen generalmente de un grupo humano que se compromete y lucha por unos objetivos que se ha trazado.2.1 ¿QUE ES UN PRESUPUESTO?Un Presupuesto es un plan integrador y coordinado, que se expresa en términos financieros, respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta Gerencia.

2.2. ¿PORQUE ES NECESARIO UN PRESUPUESTO?El presupuesto es una herramienta administrativa esencial. Sin un presupuesto, eres como un barco sin timón.El presupuesto te indica cuanto dinero necesitas para llevar a cabo tus actividades.1. El presupuesto te obliga a pensar rigurosamente sobre las consecuencias de tu planificación de actividades. Hay momentos en los que la realidad del proceso presupuestario te obliga a replantearte tus planes de acción.2. Si se utiliza de manera correcta, el presupuesto te indica cuando necesitaras ciertas cantidades de dinero para llevar a cabo tus actividades.3. El presupuesto te permite controlar tus ingresos y gastos e identificar cualquier tipo de problemas.4. El presupuesto constituye una buena base para la contabilidad y transparencia financiera. Cuando todos pueden ver cuanto debería haberse gastado y recibido, pueden planear preguntas bien fundadas sobre discrepancias.5. No puedes recaudar dinero de donantes a menos que tengas un presupuesto. Los donantes utilizan el presupuesto como base para decidir si lo que solicitas es razonable y esta bien planificado.Funcionamiento actual, son tabulados y comparados con el presupuesto con el propósito de hacer resaltar los actos que estuvieron alejados de lo establecido, para que sirvan de base para decidir la aplicación de los medios adecuados de corrección.2.3. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTOSe consideran a los siguientes:1.-Puntualiza la importancia del presupuesto como principal instrumento de la administración2.-Conocimiento de la técnica de la programación presupuestaria3.-Identificar el grado de participación de las diferentes instancias administrativas en el ciclo presupuestario.4.-Conocimiento de la estructura y contenido de los documentos presupuestarios para los diferentes escalones administrativos.2.4. CARACTERISTICAS1.-El presupuesto desempeña un rol secundario en el estudio de las alternativas, pero tiene un alcance decisivo en la evaluación y selección de la mas apropiada.2.-Las acciones se realizan de acuerdo a las posibilidades presupuestarias financieras, mediante una comparación de costos y una aplicación o estimación de las ventajas y desventajas de cada proyecto alternativo.3.-El presupuesto es en consecuencia uno de los elementos de la planificación, destinado a disciplinar todo proceso de la acción planificadora.4.-Otorga consistencia y factibilidad al plan5.-Para que sea efectivo y pueda ejecutarse a menor costo, su acción debe de ser planificada.

2.3. ETAPAS DE LA PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTOSi se busca que el empresario recurra al presupuesto como herramienta de planeamiento y control deben considerarse las etapas siguientes en su preparación:2.3.1.PRIMERA ETAPA. PREINICIACIÓN O DIAGNOSTICO FINANCIERO.En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestión gerencial(ventas, costos, precios de las acciones en el mercado, márgenes de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado, etc.) se estudia el comportamiento de la empresa, este diagnostico contribuirá a sentar los fundamentos del planeamiento estratégico y táctico.2.3.2. SEGUNDA ETAPA. FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO1.-En el campo de las ventas, su valor se subordina a las perspectivas de los volúmenes a comercializar previstos y de los precios. Para garantizar el alcance de los objetivos mercantiles se tomaran decisiones inherentes a los medios de distribución, los canales promociónales y la política crediticia.2.-En el frente productivo se programan las cantidades a fabricar o ensamblar, según los estimativos de ventas y las políticas sobre inventarios.3.-Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan los niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan las compras en términos cuantitativos y monetarios.4.-Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura, según los criterios de la remuneración y las disposiciones gubernamentales que gravitan sobre ella, la jefatura de relaciones industriales o de recursos humanos debe preparar el presupuesto de la nómina en todos los ordenes administrativos y operativos.2.3.3. TERCERA ETAPA. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTOEn el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la puesta en marcha de los planes y con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados, con el comité de presupuestos como el principal impulsor, debido a que si sus miembros no escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos físicos, financieros y humanos colocados a su disposición, es factible el cumplimiento cabal de las metas propuestas.2.3.4. CUARTA ETAPA. CONTROL DEL PRESUPUESTOSi el presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de todas y cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse que su concurso seria parcial al no incorporar esta etapa en la cual es viable determinar hasta que punto puede marchar la empresa con el presupuesto como patrón de medida. Por ello, mediante el ejercicio cotidiano del control se enfrentan los pronósticos con la realidad.

ACTIVIDADES.1.-Preparar informes de ejecución parcial y acumulativa que incorporen comparaciones numéricas y porcentuales de lo real y lo presupuestado.2.-Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas3.-Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario, como ocurre al presentarse cambios intempestivos de las tasas de interés o de los coeficientes de devaluación que afectan las proyecciones de compañías que realizan negocios internacionales.2.3.5.QUINTA ETAPA. EVALUACIÓN DEL PRESUPUESTOAl culminar el periodo de presupuestación se prepara un informe critico de los resultados obtenidos que contendrá no solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades empresariales. Será necesario analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales y reconocer los éxitos, al juzgarse que esta clase de acciones son importantes como plataforma para vencer la resistencia al planteamiento materializado en presupuestos.III.-PRESUPUESTO MAESTROEl presupuesto maestro es el que proporciona el plan global para un periodo económico venidero, incluyendo el objetivo de utilidades y el programa coordinado para lograrlo.Dirigir es guiar la acción hacia el logro de los objetivos y esto se consigue aplicando consecuentemente las funciones de la Dirección i observando los principios establecidos. Las funciones de dirección están integradas por la planeación, la organización, el mando y el control y dentro de la actividad empresarial la planificación y la organización constituyen la fase de preparación del presupuesto.El presupuesto de las empresas permite predecir que ocurrirá en el futuro, si habrá ganancia o perdida, pudiéndose determinar entonces las correcciones y las vías de diversificación necesarias que permitan aumentar la eficiencia de la entidad. Muchos de los cierres y creaciones injustificadas de empresas hubieran podido evitarse mediante un oportuno esfuerzo por cuantificar en términos los objetivos que se querían alcanzar.Un sistema presupuestario bien diseñado proporciona una disciplina que hace que se coloque la planeación a la vanguardia como una responsabilidad principal, ya que presenta las siguientes ventajas:1.-Muestra con anticipación las metas a alcanzar por la entidad, a saber: estados financieros pronosticados de: resultado, situación y cambios en la posición financiera.

2.-Coordina las actividades y propende a la colaboración de datos3.-Perfecciona el control mediante la delegación de autoridad y la asignación de responsabilidades4.-Permite verificar los resultados obtenidos sobre la marcha, advirtiéndose a tiempo las desviaciones del objetivo propuesto.5.-Muestra con anticipación los posibles éxitos y fracasosIV.-METODOLOGIA PARA LA CONFECCIÓN DEL PRESUPUESTO DE UNA EMPRESA PRIVADA:4.1.-LABOR DE CONCIENTIZACIÓN DE LOS INTEGRANTES DE LA ORGANIZACIÓN EN EL NIVEL OPERATIVO Y ADMINISTRATIVO.A.-Tener objetivos claros a alcanzarB.-Proponer alternativas y seleccionar las mas adecuadasC.-Conocer las habilidades de las personas y comprometerlasD.-tener un plan flexible y aceptar iniciativasE.-Incentivar la participación de todas las personas de la organización4.2.-DETERMINACIÓN DE LAS CARACTERISTICAS PROPIAS DE LA EMPRESA.A.-Aspectos internos: condición económica y financiera, rentabilidad, políticas administrativas y financieras sobre: compras, ventas, precios, personal, sistemas de control interno.B.-Aspectos externos: el mercado: aceptación del producto, el buen nombre de la empresa, gusto del consumidor, ciclo de vida del producto, porcentaje de participación en el mercado, la competencia.La situación económica y financiera nacional, estabilidad, políticas económicas y monetaria, situación política. Aspectos de la economía internacional.4.3..-ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTOA.-Políticas generalesB.-Objetivos específicos: Volumen de ventas, rendimiento, inversiones, flujos de efectivo, etc.C.-Preparación de los planes y programasD.-Cuantificación de los planes y programas4.4.-PLANIFICACIÓN DE LAS VENTASA.-OBJETIVOS Y METAS.Establecer objetivos a lograr y metas a alcanzarB.-TENDENCIA DE VENTASAnálisis de las ventas anteriores utilizando métodos estadísticos(mínimos cuadrados)C.-PRONOSTICO DE VENTASIncluye: análisis de información de periodos anteriores, análisis de la situación económica del país, evaluación de las políticas de mercadeo, análisis del sector al que pertenece la empresa, tendencia del crecimiento o decrecimiento poblacional.

D.-ANALISISPor métodos estadísticos (mínimos cuadrados y otros).Método de criterios(ejecutivos, superiores y personal de ventas).Métodos Aritméticos: incremento porcentual, incremento absoluto, promedio móvil. Métodos matemáticos (logarítmico).Método económico administrativo. Método de Investigación de Mercados.4.5.-PLAN DE MERCADEOObjetivos generales, análisis de estrategias y políticasF.-PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD Y PROMOCIÓNG.-PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAH.-DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS SOBRE VENTAS4.6.-PLANIFICACIÓN DE LA PRODUCCIÓN Y DE LOS GASTOS OPERACIONALESComprende los siguientes factores internos y externos:a.-Capacidad Instaladab.- capacidad de almacenamiento de materias primas y productos terminadosc.- Capital de Trabajod.- personal y eficienciae.- Tecnificación y motivación del personalf.- Incertidumbre frente al productog.- Mantenimiento de la imagen de la empresah.- Calidad y durabilidad del productoi.- Demanda del productoj.- Facilidades para el aprovisionamiento de las materias primas, mano de obra y recursos financierosk.- Condiciones normativas y legalesi.-La competenciam.- Ubicación de la fabrica respecto a los centros de consumo4.6.1.-ASPECTOS QUE COMPRENDE EL PLAN DE PRODUCCIÓN1.-Cantidad de productos a fabricar2.-Necesidades de MATERIAS Primas

a.- Presupuesto detallado de cantidad y costo de materiales necesariosb.- Presupuesto de compra de materias primas

3.-Presupuesto de uso de materias primas4.-Inventarios de materias primas5.-Estándares de la mano de obra6.-Presupuesto de costos indirectos de fabricación7.-Presupuesto de Inventario Final de productos Terminados8.-Presupuesto de Gastos de Operación

4.6.2..-PRESUPUESTO DE CAPITALConsiste en planear la distribución de los recursos de capital disponibles con el objeto de maximizar las utilidades de la empresa. Expresa los planes detallados de los directivos respecto a la adquisición de bienes, sustitución o reemplazo, cuyo costo es aplicable a cierto numero de ejercicios futuros.OBJETIVOS:a.- PLANIFICACIÓNPermite la selección adecuada de los proyectos de inversión, los que mas se ajusten a los requerimientos de la empresa, según sean proyectos de reposición o cambio, o proyectos de mejora del producto o del proceso.b.- COORDINACIÓNBuscar el adecuado equilibrio de los desembolsos de capital en relación con:1.-Necesidades de dinero y financiación2.-Inversión comprometida con las diferentes actividades operacionales3.-Volumen de ventas4.-Utilidades esperadas5.-Tasa de retorno sobre la inversiónc.- CONTROLBuscar la adecuada asignación de recursos disponibles en relación con los objetivos planeadosEl presupuesto es un plan detallado y cuantificado que habrá de guiar las operaciones en el futuro cercano.A. PLANEACIÓN.-La planeación se inicia con el establecimiento de las metas generales, luego prosigue con el análisis de costo-volumen-utilidad de varias alternativas y termina con la elaboración de un plan de acción cuantitativo y detallado.B. ORGANIZACIÓN.-El presupuesto, a su vez, proporciona un motivo y un guía de acción para todos los jefes responsables de todos los segmentos de la empresa.C. CONTROL.-Cuando se tienen a mano los resultados del funcionamiento actual, son tabulados y comparados con el presupuesto con el propósito de hacer resaltar los actos que estuvieron alejados de lo establecido, para que sirvan de base para decidir la aplicación de los medios adecuados de corrección.CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTOLos presupuestos pueden ser:1.-GENERALES Y PARCIALESLos primeros abarcan la totalidad de las operaciones de la empresa y los segundos solo una parte de ellas.2.-INICIALES, DE GESTION Y DE LIQUIDACIÓNA.-INICIALES.-Se refieren al cálculo anticipado de los gastos y operaciones necesarias para la constitución y puesta en marcha de una empresa o de una parte de la misma.

B.-LOS DE GESTIÓN.-Estos quedan circunscritos a señalar las operaciones previstas para un determinado periodo.C.-LOS DE LIQUIDACIÓN.-Son los que quedan limitados a la previsión de operaciones necesarias para liquidar una empresa o una sección de ella y los resultados de la misma.3.-ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOSLos primeros comprenden hechos normales para la vida de la empresa, en tanto que los segundos se refieren a operaciones no frecuentes o de especial importancia para la misma.4. ADMINISTRATIVOS, COMERCIALES, FINANCIEROS, INDUSTRIALES, ETC.Estos son según la índole de operaciones que en ellos se comprendan5.-LIMITATIVOS Y ORIENTATIVOSLos primeros suponen que las cifras asignadas a las distintas operaciones constituyen limitaciones para la gestión de los órganos de la empresa.Los segundos, denominados también estimativos, no tienen dicho carácter.6.-VOLUNTARIOS, FORZADOS, DE SECCIONES INDEPENDIENTES Y PROPORCIONALESA.-VOLUNTARIOS.-El órgano directivo de la empresa tiene potestad para influir sobre las fuentes de ingresos y gastos.B.-FORZADOS.-Existe una limitación de ingresos por causas ajenas a la empresa a la que hay que supeditar en volumen y tiempo las operaciones que supongan gastos.C.-EN LOS DE SECCIONES INDEPENDIENTESLos recursos y necesidades pueden irse realizando sin marcada dependencia reciproca.D.-EN LOS PROPORCIONALESHay una eventualidad de ingresos, señalando los gastos en cifras porcentuales de los ingresos7.-SISTEMATICOS Y ANALITICOSEn los primeros se expresa por conceptos muy amplios de ingresos y gastos, los totales previstos. En los segundos se establece un desarrollo analítico de conceptos, tanto para los recursos como para los gastos.

1.-PRESUPUESTO DE VENTASEste presupuesto es el mas importante, todos los demás presupuestos dependen del presupuesto de ventas. Por ejemplo, la producción se puede determinar con anticipación, solo cuando se conoce el volumen de ventas que se espera, los estándares de material, mano de obra y costos indirectos se pueden establecer cuando se ha fijado la producción. Igualmente, el volumen de efectivo disponible para el periodo siguiente no se puede determinar sin una estimación del volumen de ventas.

-Sector publico-Sector privado

No es nada fácil de pronosticar las ventas futuras de la empresa, pero el mejor conocimiento de los factores que influyen en las operaciones de ventas y sus interrelaciones ayudan a estimar las probables ventas futuras.FACTORES ESPECIFICOS DE VENTASA.-FACTORES DE AJUSTE1.-Efecto perjudicial durante el año anterior, ejemplo: abastecimiento deficiente, dificultades en el tramite para la obtención de permisos.2.-Efecto saludable en el año anterior, ejemplo: problemas que se le presentan a la competencia.B.-FACTORES DE CAMBIO1.-En el diseño del Producto2.-En el Volumen de Producción3.-En el Mercado4.-En los métodos de venta

a.-Preciosb.- Modificaciones en las garantíasc.- Cambios en los Canales de Distribuciónd.- Remuneración a los vendedores

C.-FACTORES ECONOMICOS GENERALESEl segundo considerado importante en el Presupuesto de Ventas son las fuerzas económicas generales, es decir, el entorno económico en que vive la empresa.Ejemplo: Indicadores monetarios, financieros y de finanzas publicas, indicadores de la actividad industrial, índices de precios y salarios, indicadores del sector externo.METODOS PARA DETERMINAR EL PRESUPUESTO1.-Método basado en la opinión de los Directores (Subjetivo)2.-Método basado en la opinión y experiencia obtenida por la fuerza de ventas (Subjetivo)3.-Método de análisis estadístico (Objetivo )INVENTARIOSEl nivel de inversión optima en inventarios, que una empresa debe tener es uno de los problemas mas complejos que se presentan, por conjugarse una serie de factores como son: Volumen de la producción requerida en función a las compras por volumen o lotes, las perspectivas de alzas o bajas en los precios.Es importante hacer énfasis de que es difícil el poder determinar el inventario final deseado. No se debe de presupuestar en exceso ni se debe presupuestar escaso.

ALGUNOS ASPECTOS:-Inventario de Seguridad-Lote Económico-Perspectivas sobre precios futuros-Costo de mantenimiento de inventario-Tiempo de reabastecimiento-Lapsos de Procesos-Demanda estacional-Políticas de servicioPRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓNCada departamento deberá suministrar una relación de gastos a efectuar, basándose en la actividad a desarrollar, que en este caso seria el Presupuesto de VENTA, Los gastos mas fáciles a presupuestar son los de carácter fijo.Para realizar los cálculos se requiere conocer las perdidas que han de considerarse para conciliar la utilidad contable y la utilidad tributaria. Los antecedentes de la empresa, su conocimiento y política, y el buen juicio profesional son requisitos para llegar a un calculo realista basado en las disposiciones legales pertinentes.

CUADRO Nº 01VENTAS POR DEPARTAMENTOS

MERCADOS EN EL PAIS

PRODUCTO O ARTICULOCAJA MOMOFASICA CAJA TRIFASICA ESCRITORIOS

TACNAMOQUEGUAPUNO

900500600

450250300

270150180

TOTAL: 2,000 1,000 600

CUADRO Nº 02PRESUPUESTO DE VENTAS DEL AÑO 1996

DESCRIPCIÓN DEL PRODUCTO O ARTICULO

CANTIDAD DE VENTAS

PRECIO UNITARIO

VOLUMEN DE VENTAS

Caja metálica para medidor Monofasico. Eléctrico de 0.17x0.17x0.45 CMS.

2,000 8.30 16,600

Caja porta medidor Trifásico Eléctrico de 0.20x0.20x0.50cm.

1,000 11.30 11,300

Escritorios Metálicos de 4 gavetas de 0.80x1.20cm.

600 152.28 91,368

TOTAL DE VENTAS 119,268

CUADRO Nº 03PRESUPUESTO DE VENTAS POR SEMESTRE AÑO 1996

PERIODO PRODUCTO O ARTICULO CANTIDAD PRECIO UNITARIO

VOLUMEN DE VENTAS

PRIMER SEMESTRE

Caja Metálica porta medidor MonofasicoCaja Metálica porta medidor TrifásicoEscritorios Metálicos de 4 Gavetas

900450270

8.3011.30152.28

7,4705,08541,115.60

SEGUNDO SEMESTRE

Caja Metálica porta medidor MonofasicoCaja Metálica porta medidor TrifásicoEscritorios de 4 Gavetas

1,100 550 330

9.9613.56182.736

10,9567,45860,302.88

TOTAL: 132,387.48

CUADRO Nº 04PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA 1996

Nº DESCRIPCIÓN UNIDAD DE MEDIDA CANTIDAD01 PLANCHAS DE FIERRO

1/54X0.90X2.40PIEZAS 400.00

02 PLANCHAS DE FIERRO 1/54X1.20X2.40

PIEZAS 926.24

03 CHAPAS CHICAS PIEZAS 3,600.0004 PINTURA AL DUCO GALONES 330.0005 SOLDADURA KILOS 755.5606 CARBURO KILOS 600.0007 THINER GALONES 132.5008 FORMICA PLANCHAS 199.8809 MAPRESA PLANCHAS 197.14

CUADRO Nº 05PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA AÑO 1996PARA LA PRODUCCIÓN O FABRICACIÓNNº Material UTILIZACIÓN O

CANTIDAD ESTIMADA

EXISTENCIAINICIAL-FINAL

CANTIDAD COMPRADA

PRECIO UNITARIO

01 PLANCHA DE FIERRO 1/54X0.90X2.40 CM.

400.00 - - 400.00 12.00

02 PLANCHA DE FIERRO 1/54X1.20X2.40CM.

926.24 - - 926.24 25.00

03 CHAPAS CHICAS 3,600.00 - - 3,600.00 1.00

04 PINTURA AL DUCO 330.00 - - 330.00 27.00

05 SOLDADURA 755.56 - - 755.56 4.5

06 CARBURO 600.00 - - 600.00 2.00

07 THINER 132.50 - - 132.50 12.00

08 FORMICA 199.88 - - 199.88 32.00

09 MAPRESA 197.14 - - 197.14 70.00

TOTAL COMPRAS

CUADRO Nº 06PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN AÑO 1996Nº Productos a Fabricar Unidades Materia

Prima Directa

Mano de Obra Directa

1 Cajas Metálicas porta medidorMonofasico de0.17x0.17x0.45 cm.

2,000 8,580 1,000

2 Cajas Metálicas porta MedidorTrifásico de 0.20x0.20x0.50 cm.

1,000 6,180 500

3 Escritorios Metálicos de 4 gavetas de 0.80 cm. x 1.20 cm. 600 52,092 4,800TOTAL:

CUADRO Nº 07PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN PARA EL AÑO 1996Nº Productos a

FabricarUnidades Materia

PrimaMano de Obra Directa

Costo de Fabricación

Costo Total

Costo Unitario

01 Caja Metálica porta Medidor Monofasico de 0.17x0.17x0.45 cm.

2,000 8,580 1,000 1,480 11,060 5.53

02 Caja Metálica porta Medidor Trifásico de 0.20x0.20x0.50cm.

1,000 6,180 500 1,270 7,950 7.95

03 Escritorio Metálico de 4 Gavetas de 0.80x1.20 cm.

600 52,092 4,800 4,020 60,912 101.52

TOTAL 66,852 6,300 6,770 79,922

CUADRO Nº 08PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA AÑO 1996Nº Producto a Producir Cantidad a Producir Horas Hombre01 Cajas Metálicas porta Medidor

Monofasico 0.17x0.17x0.45 cm.2,000 3,030.30

02 Cajas Metálicas porta Medidor Trifásico de 0.20x0.20x0.40 cm.

1,000 1,515.15

03 Escritorios Metálicos de 4 Gavetas de 0.80x1.20 cm.

14,545.95

CUADRO Nº 09PRESUPUESTO DEL COSTO DE LA MANO DE OBRA CORRESPONDIENTE AL AÑO DE 1996

Nº Productos A Fabricar o Producir

Cantidad Horas Hombre

Costo UnitarioP.M.0.D.

Costo TotalM.O.D.

01 Cajas Metálicas porta Medidor Monofasico de 0.17x0.17x0.45 cm.

2,000 3,030.30 0.33 1,000

02 Cajas Metálicas porta Medidor Trifásico de 0.20x0.20x0.50 cm.

1,000 1,515.15 0.33 500

03 Escritorios Metálicos de 4 Gavetas de 0.80x1.20 cm.

600 14,545.45 0.33 4,800

TOTAL 6,300

CUADRO Nº 10PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN POR ARTICULOS A PRODUCIR O FABRICARNº Concepto de Gastos Cajas

MonofasicasCajas Trifásicas Escritorios

Metálicos01 Fuerza Motriz 400 200 30002 Tributos (FONAVI) 480 240 1,20003 Depreciación 600 830 72004 Oxigeno -.- -.- 1,800

TOTAL: 1,480 1,270 4.020

CUADRO Nº 11PRESUPUESTO DEL COSTO DE FABRICACIÓNNº Concepto del gasto Gasto Total de los

Gastos de Fabricación01 FUERZA MOTRIZ 90002 TRIBUTOS (FONAVI) 1.92003 DEPRECIACIÓN 2,15004 OXIGENO 1,800

TOTAL: 6,770

CUADRO Nº 12PRESUPUESTOS DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DE VENTAS

Nº Articulo a Producir Gastos de Sueldos por Ventas

Útiles de Escritorio

Publicidad Total Gastos

01 Caja Metálica porta Medidor Monofasico de 0.17x0.17x0.45 cm.

1,940 340 480 2,760

02 Caja Metálica porta Medidor Trifásico de 0.20x0.20x0.45 cm.

1,110 289 286 1685

03 Escritorio Metálico de 4 Gavetas de 0.80x1.20 cm.,

10,662 1,966 2,600 15,228

TOTAL: 13,712 2,595 3,366 19,673

COSTO DE PRODUCIÓN MAS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DE VENTAS EJERCICIO 1996

COSTO DE O+PRODUCCIÓN 79,922( +) GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

19,673

SUB-TOTAL 99,595( +) UTILIDAD 19,673PRESIO DE VENTA 119,268

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS EJERCICIO 1996

MATERIALES:INVENTARIO INICIAL -.-(+) COMPRAS 66,852SUB-TOTAL 66,852(-) INVENTARIO FINAL -.-(+) MANO DE OBRA DIRECTA 6,300(+) GASTOS DE FABRICACIÓN 6,770TOTAL: 79,922(-) PRODUCTOS EN PROCESO INVENTARIO INICIAL -.- INVENTARIO FINAL -.-COSTO DE FABRICACIÓN O PRODUCCIÓN 79,922

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIASAL31-12-1996

VENTAS 119,268COSTO DE PRODUCTOS FABRICADOS-MATERIAS PRIMASINVENTARIO INICIAL -.-COMPRAS 66,852INVENTARIO FINAL -.-

66,852(+) MANO DE OBRA DIRECTA 6,300COSTO PRIMO: 73,152(+) GASTOS DE FABRICACIÓN O PRODUCCIÓN

6,770

COSTO DE FABRICACIÓN O PRODUCCIÓN

79,922

UTILIDAD BRUTA: 39,346(-) GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

19,673

UTILIDAD DE OPERACIÓN: 19,673

119,268 VENTAS-79,922 COSTO DE FABRICACIÓN= 39,346 UTILIDAD BRUTA

2.-PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓNEl presupuesto de producción es el punto de partida en las operaciones de fabricación, es el instrumento de la administración para determinar y controlar el uso de los materiales, las instalaciones de la planta y equipo, mano de obra y capital de la empresa. Las operaciones de fabricación deben planearse y programarse con anticipación a niveles de máxima eficiencia. La eficiencia depende de una baja rotación de la mano de obra y de la disponibilidad de suficientes materiales y suministros cuando se necesiten.Cuando se conoce con anticipación el volumen de producción, se puede proporcionar el material y la mano de obra adecuada, de modo que se establezca una producción ininterrumpida. En algunas empresas, las interrupciones de la producción son desastrosas. Por tanto, se deben considerar todas las posibilidades para planear la producción a fin de prevenir cualquier contingencia desfavorable.EJEMPLO:La empresa Industrial (X) a Través de su Departamento de Personal, esta trabajando en la elaboración del presupuesto de Mano de Obra para el próximo ejercicio, que se inicia el 1 de Enero del 2008.El gerente de Producción interviene en la elaboración de dicho presupuesto que trata sobre la mano de obra directa, basándose en el siguiente presupuesto de producción ya aprobado:PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓNCENTRO DE MAQUINAS

Componente Cantidad por año( Componentes)

Horas de mano de obra estándar por componente

A1 61,000 3B1 60,000 5A2 41,000 2B2 42,500 4

CENTRO DE ENSAMBLAJEProducto Cantidad por año

(productos)Horas de mano de obra estándar por producto

A 59,000 4B 43,000 6

Se trabaja una semana de 40 horas( 8 horas x 5 días) durante 52 semanas del año. Cada obrero tiene 30 días de vacaciones y los días no laborados por enfermedad promedian 5 días perdidos por empleado y por año.Se pide:1.-Calcular el numero de obreros que son necesarios para completar el trabajo de maquina y montaje en el próximo ejercicio.

2.-Precisar cuantos obreros deberían contratarse para el trabajo antes indicado, asumiendo que el personal de maquina puede producir cualquiera de los componentes y que el personal de montaje puede ensamblar cualquier producto, pero que el personal de una u otra área no son intercambiables entre si. Asuma, además, que las horas extra son un 30% mas caras que el tiempo de trabajo normal.SOLUCIÓN1.-Calculo del numero de obrerosCentro de MaquinasComponente Cantidad Horas Horas TotalesA1 61,000 3 183,000B1 60,000 5 300,000A2 41,000 2 82,000B2 42,500 4 170,000

735,000

Centro de ensamblajeProducto Cantidad Horas Horas TotalesA 59,000 4 236,000B 43,000 6 258,000

494,000

Horas efectivas trabajadas por obrero al año = ( 40 X 52 ) – ( 8 X 35) = 1800 horas al año.Centro de maquinas : 735,000/1800= 408.33 obrerosCentro de ensamblaje : 494,000/1800 = 274.44 obrerosHoras trabajadas = ( 40 x 52 ) ,horas no trabajadas = (8 X 35 )2.-Seria conveniente para esta empresa, redondear, los números antes citados, ya que las horas extras serian mas costosas que las fracciones perdidas. Por tanto, los obreros que se necesitan son:Maquinaria: 408 obreros, Ensamblaje: 274 obreros3.-PRESUPUESTO FINANCIEROSe ocupa de la estructura financiera de la empresa, esto es, de la composición y relación que debe existir entre los Activos, Pasivos y Patrimonio. Sus objetivos se resumen en dos factores: LIQUIDEZ Y RENTABILIDAD.COMPOSICIÓN DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA-Efectivo en Caja y Bancos e Inversión temporales-Cuentas por cobrar comerciales (clientes)-Existencias-Inversiones permanentes-Obligaciones a corto y largo plazo-Capital Social y resultados acumuladosUna ves que la administración haya determinado un plan de acción para el futuro, estos planes se incorporan en un presupuesto financiero escrito. Un

presupuesto financiero es un estado formal de los valores esperados de las variables financieras de la empresa sobre un periodo futuro. Podría haber un numero de presupuestos separados por las distintas actividades de la empresa que muestre detalladamente los planes de la administración para el futuro. Existen dos enfoques generales para desarrollar un presupuesto financiero para el total de la empresa de arriba hacia abajo y de abajo hacia arriba.La planificación de arriba hacia abajo comienza con un conjunto de metas generales para la empresa para el periodo de planeamiento. Después se desarrollan las actividades que deben tener lugar para alcanzar estas metas. Este enfoque se utiliza mas comúnmente en la planificación a largo plazo. Suponga por ejemplo, que la administración establece como meta, aumentar las utilidades por acción en una tasa promedio del 10% anual durante los próximos cinco años. La administración debe, entonces, determinar las utilidades que se deben obtener para alcanzar esa meta. Estas metas de utilidades se consideran, en lo que implican, con respecto a los activos requeridos para alcanzarlas, los requerimientos de producción, de financiamiento y así sucesivamente. El resultado de este enfoque es un plan general o presupuesto para la empresa que es consistente con la meta establecida.El enfoque de abajo hacia arriba comienza con estimados de las actividades componentes de la empresa. Cada línea de producto vendida por la empresa o por cada división se podría pronosticar individualmente. Se establecen los presupuestos para cada área y luego se agregan conjuntamente para proporcionar un plan financiero total para la empresa. Este enfoque es similar al procedimiento de pronostico discutido antes, en el cual los pronósticos de variables financieras particulares se combinan en un pronostico integrado de flujos de caja, estados de ganancias y perdidas y balance general.1.-SEGÚN LA FLEXIBILIDAD

-Rígidos, estáticos, fijos o asignados-Flexibles o variables

2.-SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO QUE CUBRAN-A corto plazo-A largo plazo

3.-SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA-De operación o económicos

4.-SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICAN-Sector publico-Sector privado

PRESUPUESTO DE OPERACIÓNComprende todos los aspectos que integran el resultado de operación de una empresa.1.-Presupuesto de Ventas2.-Presupuesto de ProducciónPRESUPUESTO DE LA UTILIDAD NETA-Esta cifra es la mas importante del presupuesto. Por lo mas importante puede resumirse en estas preguntas:¿Satisface a los accionistas según su inversión?¿Cumple con los objetivos de la empresa?