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Requisitos para estudio:
• Leer despacio y de manera completa este documento.
• Analizar y revisar con “calculadora” cada dato de la solución colocada enPDF con este documento.
¿Qué se necesita para su elaboración?
• Detalle de ingresos
• Detalle de costos y gastos de los presupuestos elaborados previamente
“El detalle de ingresos proviene de los datos de venta y a su vez del IVA débito, que será registrado en cada factura al momento de realizar las
ventas”
• Los ingresos en la cédula de ventas se harán efectivos de acuerdo a laforma como fueron estimados: contado y crédito:
El ingreso de contado se registrará exactamente en el mes donde se dio la
venta: enero, febrero y así sucesivamente.
• Los datos del IVA débito se trasladan exactamente en el es donde ocurren:
El IVA Débito de enero se debe colocar en ingresos
en el mes donde ocurrió la venta
El detalle de egresos proviene de cada presupuesto elaborado,considerando lo siguiente:
1. Colocar los datos de compras, de la cédula correspondiente
2. Colocar los datos del IVA crédito
3. Utilizar el dato de cada presupuesto elaborado previamente, partiendode los presupuestos de costos y luego los de gastos
4. Todos los datos de presupuestos de costos y gastos deben colocarse “sindepreciación”, debido a que no es un desembolso real
5. Ingresar todos los datos de “otras salidas” que se mencionen en el caso
6. Colocar los datos de obligaciones de impuestos en el mes quecorresponda, según el régimen inscrito
• Se debe aclarar que los datos de compras ya se establecieron según lascondiciones de contado y crédito en la cédula correspondiente y de la mismaforma de la cédula de ventas, se ingresan los datos en el mes que corresponden:
El gasto al contado se registrará exactamente en el mes donde se hizo la compra: enero, febrero
y así sucesivamente.
• Los datos del IVA crédito se trasladan exactamente en el mes donde ocurren:
El IVA crédito de enero se debe colocar en egresos
en el mes donde ocurrió la compra
• Teniendo en cuenta que la depreciación fue un gasto “fijo” estimado, es ahídonde debe realizarse la deducción, porque en el presupuesto de efectivose colocarán los datos fijos y variables de manera distinta:
Referencia Presupuesto Valor fijo estimado Depreciación Valor fijo sin depreciación
Cédula 5Costos indirectos de
fabricaciónQ 769,388.00 Q 139,400.00 Q 629,988.00
Cedula 7Gastos de
distribución y ventasQ 350,463.60 Q 25,350.00 Q 325,113.60
Cédula 8Gastos de
administraciónQ 688,555.60 Q27,250.00 Q 661,305.60
• Es importante aclarar que en su oportunidad, se proporcionó el siguienteresumen de depreciaciones:
Nota: Los del cuadro corresponden a los valores depreciables de cada presupuesto, en el ordenque corresponde.
Descripción CIF Ventas Admón. TOTAL
Mobiliario y equipo 2,900.00Q 4,350.00Q 21,750.00Q 29,000.00Q
Equipo de cómputo 1,500.00Q 3,000.00Q 5,500.00Q 10,000.00Q
Vehículos 18,000.00Q 18,000.00Q
Maquinaria 135,000.00Q 135,000.00Q
TOTAL 139,400.00Q 25,350.00Q 27,250.00Q 192,000.00Q
Depreciaciones
• Se hace entonces la nueva integración de datos de los presupuestos yaelaborados para tener una base de revisión al momento de hacer elpresupuesto de efectivo:
Referencia Presupuesto Fijo(sin depreciación)
Variable Total(sin depreciación)
Cálculo de la producción
Producción 305,000
Cédula 4 Mano de obra Q 3,405,954.38
Cédula 5Costos indirectos de
fabricaciónQ 629,988.00 Q 188,266.30 Q 818,254.30
Cedula 7Gastos de
distribución y ventasQ 325,113.60 Q 364,478.67 Q 689,592.27
Cédula 8Gastos de
administraciónQ 661,305.60 Q 661,305.60
Los movimientos de egresos e impuestos que menciona el caso, de maneraadicional son:
1. Los intereses sobre financiamientos (bonos o pagarés), se pagaránúnicamente en el mes de junio, hasta renovar condiciones legales yfinancieras internas.
2. El ISR a pagar se estimará trimestral sobre la base del 8% de rentasbrutas.
3. En el mes de julio se hará pago al saldo de bonos por un valor deQ 10,000.00
4. En el mes de agosto se abonará al saldo de pagarés por un valor deQ 10,000.00
• Respecto al ISR; su estimación es trimestral y sobre el 8%, segúnpermisiones de ley, por lo tanto, los datos serían así:
Nota: Se excluye el último trimestre porque será el cierre definitivo y la ley permite realizar elpago hasta marzo del año siguiente. Es importante considerar que ya se trae también el ISR porpagar del año anterior.
ISR estimado =
ventas brutas * 8%
* 25%
Enero 751,680.00Q
Febrero 657,720.00Q
Marzo 281,880.00Q
Abril 375,840.00Q
Mayo 845,640.00Q
Junio 657,720.00Q
Julio 939,600.00Q
Agosto 751,680.00Q
Septiembre 845,640.00Q
Q 1,691,280.00 Q 33,825.60
Q 1,879,200.00 Q 37,584.00
2,536,920.00Q 50,738.40Q
Mes Ventas brutas Ʃ del trimestre
“Los aportes de ISR estimados son “abonos” que la ley permite efectuarpara “adelantar” el pago del impuesto definitivo que se debe realizar en elmes de marzo del año siguiente; los abonos parciales se deberán pagar enabril, julio y septiembre”.
Para verificar los datos, se procederá a mostrar los datos sólo de untrimestre, por el tamaño de la cédula del presupuesto de efectivo:
Cédula No. 12 – Presupuesto de efectivo del año 2020
Ingresos (referencia del primer trimestre)
Actividad Enero Febrero Marzo
Cobranza: 50% contado 375,840.00Q 328,860.00Q 140,940.00Q
Cobranza: 40% crédito 30 días 589,056.00Q 300,672.00Q 263,088.00Q
Cobanza: 10% crédito 60 días 101,244.00Q 147,264.00Q 75,168.00Q
IVA Débito 90,201.60Q 78,926.40Q 33,825.60Q
Ingresos mensuales 1,156,341.60Q 855,722.40Q 513,021.60Q
El ingreso de contado se registra en el mes donde se dio la venta: enero,
febrero y así sucesivamente.
El crédito a 30 días se coloca según el “mes de cobro”; en enero el dato proviene de diciembre
El crédito a 60 días se coloca según el “mes de cobro”; en enero el dato proviene de noviembre
Se debe recordar que los datos de contado y crédito provienen de la cédula de
ventas
Nótese que el IVA débito se coloca en el mes donde
se realizó la venta y proviene de la cédula 11
Se debe realizar la sumatoria de los ingresos
de cada mes
Actividad Total
Cobranza: 50% contado 4,698,000.00Q
Cobranza: 40% crédito 30 días 3,746,112.00Q
Cobanza: 10% crédito 60 días 934,416.00Q
IVA Débito 1,127,520.00Q
Ingresos mensuales 10,506,048.00Q
INGRESOS
Después de trasladar los datos de contad, crédito e IVA se hace unasumatoria horizontal de los datos y éstos deben cuadrar con los registros delas cédulas correspondientes:
Los totales de contado y crédito deben cuadrar con lo que se tiene en la
cédula No. 09 de ventas
El total del IVA débito debe cuadrar con el total que se estimó en la cédula
No. 11 de IVA
Para la colocación de los egresos se debe proceder de la siguiente forma:
1. Trasladar los datos de contado y crédito de la cédula de compras
2. Trasladar los datos del IVA crédito
3. Los datos fijos de cada presupuesto se dividen dentro de los mesesdel presupuesto (en este ejemplo es anual, por eso se dividen dentro de 12)
4. Los datos variables se multiplican por el índice particular de cadames.
5. Se trasladan los datos de los gastos programados para impuestos yotras desembolsos planificados.
Cédula No. 12 – Presupuesto de efectivo del año 2020 (continuación)
Egresos (referencia del primer trimestre)
Actividad Enero Febrero Marzo
EGRESOS
Pago al contado 30% 536.98Q 469.85Q 201.37Q
Pago al crédito 60 días 70% 2,038.40Q 2,751.00Q 1,252.94Q
TOTAL PAGOS 2,575.38Q 3,220.85Q 1,454.31Q
IVA Crédito 214.79Q 187.94Q 80.55Q
Mano de obra 272,476.35Q 238,416.81Q 102,178.63Q
Costos indirectos de fab. Fijos 52,499.00Q 52,499.00Q 52,499.00Q
Costos indirectos variables 15,061.30Q 13,178.64Q 5,647.99Q
Total costos indirectos 67,560.30Q 65,677.64Q 58,146.99Q
Gastos de ventas fijos 27,092.80Q 27,092.80Q 27,092.80Q
Gastos de ventas variables 29,158.29Q 25,513.51Q 10,934.36Q
Gastos de ventas totales 56,251.09Q 52,606.31Q 38,027.16Q
Gastos de administración 55,108.80Q 55,108.80Q 55,108.80Q
IVA por pagar 176,245.20 89,986.81Q 78,738.46Q
ISR por pagar 64,428.00
Interes de bonos
Interes por pagarés
Pago a Bonos
Abono a pagarés
Desembolsos mensuales 630,431.91Q 505,205.16Q 398,162.90Q
Los datos de contado y crédito provienen de la cédula No. 10 de
compras.
Nótese que por mes se realiza una sumatoria
Obsérvese que el IVA crédito se coloca con el valor de la cédula No. 11
El dato de mano de obra se calcula del total de ese presupuesto por cada
índice particular; ese valor se considera variable porque es costo
directo de producción.
Los datos fijos se dividen dentro de 12 para este presupuesto y se calculan
igual para los CIF, de ventas y administrativos
Es importante aclarar que para el presupuesto que se estámostrando en este documento se trabajó sobre la base de un añocompleto; si el presupuesto fuera por un semestre por ejemplo, losdatos fijos se deberían dividir dentro de 6.
Cédula No. 12 – Presupuesto de efectivo del año 2020 (continuación)
Egresos (referencia del primer trimestre)
Actividad Enero Febrero Marzo
EGRESOS
Pago al contado 30% 536.98Q 469.85Q 201.37Q
Pago al crédito 60 días 70% 2,038.40Q 2,751.00Q 1,252.94Q
TOTAL PAGOS 2,575.38Q 3,220.85Q 1,454.31Q
IVA Crédito 214.79Q 187.94Q 80.55Q
Mano de obra 272,476.35Q 238,416.81Q 102,178.63Q
Costos indirectos de fab. Fijos 52,499.00Q 52,499.00Q 52,499.00Q
Costos indirectos variables 15,061.30Q 13,178.64Q 5,647.99Q
Total costos indirectos 67,560.30Q 65,677.64Q 58,146.99Q
Gastos de ventas fijos 27,092.80Q 27,092.80Q 27,092.80Q
Gastos de ventas variables 29,158.29Q 25,513.51Q 10,934.36Q
Gastos de ventas totales 56,251.09Q 52,606.31Q 38,027.16Q
Gastos de administración 55,108.80Q 55,108.80Q 55,108.80Q
IVA por pagar 176,245.20 89,986.81Q 78,738.46Q
ISR por pagar 64,428.00
Interes de bonos
Interes por pagarés
Pago a Bonos
Abono a pagarés
Desembolsos mensuales 630,431.91Q 505,205.16Q 398,162.90Q
Los datos variables de los presupuestos se multiplican por cada índice particular, según el valor que
corresponde
Nótese que el ISR por pagar proviene del balance de apertura porque es el registro que quedó en diciembre del año anterior y según la ley se paga al
finalizar marzo
Obsérvese detenidamente que el IVA por pagar proviene de la cédula No. 10 y es el dato se coloca un mes después a su registro, tal como se calculó en la
cédula
Actividad Junio Julio Agosto
EGRESOS
Pago al contado 30% 469.85Q 671.22Q 536.98Q
Pago al crédito 60 días 70% 626.47Q 1,409.56Q 1,096.33Q
TOTAL PAGOS 1,096.33Q 2,080.78Q 1,633.30Q
IVA Crédito 187.94Q 268.49Q 214.79Q
Mano de obra 238,416.81Q 340,595.44Q 272,476.35Q
Costos indirectos de fab. Fijos 52,499.00Q 52,499.00Q 52,499.00Q
Costos indirectos variables 13,178.64Q 18,826.63Q 15,061.30Q
Total costos indirectos 65,677.64Q 71,325.63Q 67,560.30Q
Gastos de ventas fijos 27,092.80Q 27,092.80Q 27,092.80Q
Gastos de ventas variables 25,513.51Q 36,447.87Q 29,158.29Q
Gastos de ventas totales 52,606.31Q 63,540.67Q 56,251.09Q
Gastos de administración 55,108.80Q 55,108.80Q 55,108.80Q
IVA por pagar 101,235.16Q 78,738.46Q 112,483.51Q
ISR por pagar 37,584.00Q
Interes de bonos 2,500.00Q
Interes por pagarés 3,500.00Q
Pago a Bonos 10,000.00Q
Abono a pagarés 10,000.00Q
Desembolsos mensuales 520,328.98Q 659,242.26Q 575,728.15Q
Cédula No. 12 – Presupuesto de efectivo del año 2020 (continuación)
Egresos (referencia del tercer trimestre)Según se planificó, el ISR se estimó a pagar con anticipos trimestrales del
8%; el primer abono debía ser en abril y el segundo en julio, tal como se
observa en el ejemplo.
Al inicio, se planificó pagar los intereses sobre bonos y pagarés en junio. Recuérdese que ese dato se
calcula con los porcentajes vigentes en la estructura actual de capital
Se planificaron pagos a los bonos y pagarés en los meses de julio y agosto
respectivamente
Actividad Junio Julio Agosto
EGRESOS
Pago al contado 30% 469.85Q 671.22Q 536.98Q
Pago al crédito 60 días 70% 626.47Q 1,409.56Q 1,096.33Q
TOTAL PAGOS 1,096.33Q 2,080.78Q 1,633.30Q
IVA Crédito 187.94Q 268.49Q 214.79Q
Mano de obra 238,416.81Q 340,595.44Q 272,476.35Q
Costos indirectos de fab. Fijos 52,499.00Q 52,499.00Q 52,499.00Q
Costos indirectos variables 13,178.64Q 18,826.63Q 15,061.30Q
Total costos indirectos 65,677.64Q 71,325.63Q 67,560.30Q
Gastos de ventas fijos 27,092.80Q 27,092.80Q 27,092.80Q
Gastos de ventas variables 25,513.51Q 36,447.87Q 29,158.29Q
Gastos de ventas totales 52,606.31Q 63,540.67Q 56,251.09Q
Gastos de administración 55,108.80Q 55,108.80Q 55,108.80Q
IVA por pagar 101,235.16Q 78,738.46Q 112,483.51Q
ISR por pagar 37,584.00Q
Interes de bonos 2,500.00Q
Interes por pagarés 3,500.00Q
Pago a Bonos 10,000.00Q
Abono a pagarés 10,000.00Q
Desembolsos mensuales 520,328.98Q 659,242.26Q 575,728.15Q
Cédula No. 12 – Presupuesto de efectivo del año 2020 (continuación)
Egresos (referencia del tercer trimestre)
Se hace entonces la sumatoria de los “totales” por mes, siendo los datos requeridos, los
siguientes:1. Total de pagos (crédito y contado)2. Iva crédito3. Mano de obra4. Total de costos indirectos5. Gastos de ventas totales6. Gastos de administración7. IVA por pagar8. ISR por pagar (sólo en los meses donde se
estima)9. Intereses sobre bonos (sólo en los meses
donde se estima)10. Pago a bonos (sólo en los meses donde se
estima)11. Abono a pagarés (sólo en los meses donde se
estima)
Cédula No. 12 – Presupuesto de efectivo del año 2020 (continuación)
Egresos
Actividad Total
EGRESOS
Pago al contado 30% 6,712.20Q
Pago al crédito 60 días 70% 16,222.51Q
TOTAL PAGOS 22,934.71Q
IVA Crédito 2,684.88Q
Mano de obra 3,405,954.38Q
Costos indirectos de fab. Fijos 629,988.00Q
Costos indirectos variables 188,266.30Q
Total costos indirectos 818,254.30Q
Gastos de ventas fijos 325,113.60Q
Gastos de ventas variables 364,478.67Q
Gastos de ventas totales 689,592.27Q
Gastos de administración 661,305.60Q
IVA por pagar 1,121,106.70Q
ISR por pagar 186,576.00Q
Interes de bonos 2,500.00Q
Interes por pagarés 3,500.00Q
Pago a Bonos 10,000.00Q
Abono a pagarés 10,000.00Q
Desembolsos mensuales 6,934,408.84Q
Se suman entonces todos los datos del año de manera horizontal, incluyendo los
totales por mes. Cada dato debe cuadrar con cada presupuesto y cédula
correspondiente
Se procede a realizar un resumen de los cálculos, para mejor detallese muestra únicamente el primer trimestre:
Cédula No. 12 – Presupuesto de efectivo del año 2020 (continuación)
Resumen
Actividad Enero Febrero Marzo
Saldo inicial Q296,543.72 822,453.41Q 1,172,970.65Q
Ingresos 1,156,341.60Q 855,722.40Q 513,021.60Q
Salidas 630,431.91Q 505,205.16Q 398,162.90Q
Saldo final 822,453.41Q 1,172,970.65Q 1,287,829.35Q
Financiamiento
El saldo inicial de enero es el que se tiene registrado en el balance general
de apertura
El valor de ingresos es el total que se sumó del mes de enero de manera vertical
(contado + crédito + IVA por pagar) y así con cada mes
El total de salidas es la suma que se realizó de manera vertical de todos los totales de
desembolsos por mes
El saldo final es la operación de saldo inicial + ingresos (-)
salidas
Si el dato del saldo final fuera negativo se debe realizar un financiamiento a corto plazo
para cubrir el faltante y adicionar lo que corresponde al saldo mínimo de caja, para contribuir a cubrir los gastos
requeridos
Cédula No. 12 – Presupuesto de efectivo del año 2020 (continuación)
Resumen
Actividad Enero Febrero Marzo
Saldo inicial Q296,543.72 822,453.41Q 1,172,970.65Q
Ingresos 1,156,341.60Q 855,722.40Q 513,021.60Q
Salidas 630,431.91Q 505,205.16Q 398,162.90Q
Saldo final 822,453.41Q 1,172,970.65Q 1,287,829.35Q
Financiamiento
El saldo inicial final de enero, pasa a ser el inicial de febrero y así
sucesivamente, hasta terminar el período
Cédula No. 12 – Presupuesto de efectivo del año 2020 (continuación)
Resumen
Al finalizar los meses, el saldo final de diciembre será el que se debe colocar
en el balance general proyectado, en el dato de caja y bancos o efectivo.
Actividad Octubre Noviembre Diciembre
Saldo inicial 2,704,542.11Q 2,978,632.89Q 3,342,088.51Q
Ingresos 879,465.60Q 1,026,043.20Q 1,420,675.20Q
Salidas 605,374.82Q 662,587.58Q 894,580.84Q
Saldo final 2,978,632.89Q 3,342,088.51Q 3,868,182.88Q
Financiamiento