Presupuesto Flexible USAC

EL PRESUPUESTO MENSUAL DE COSTOS Y GASTOS DE LA EMPRESA

LOS ENCAPUCHADOS, S.A. ES COMO SIGUE

SOLUCIÓN

(1) PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS PARA EL MES DE MARZO 2011 Y VARIACIONES

1,500.00 1,500.00

GASTOS DE PRODUCCIÓN

CONCEPTO COSTO FIJO COSTO VARIABLE TOTALES COSTO FIJO COSTO VARIABLE TOTALES VARIACIÓN

MATERIA PRIMA 27,750.00 27,750.00Q 27,000.00 27,000.00Q 750.00Q

MATERIALES INDIRECTOS 12,500.00 12,500.00Q 13,000.00 13,000.00Q (500.00)Q

MANO DE OBRA 7,500.00 18,750.00 26,250.00Q 8,000.00 19,200.00 27,200.00Q (950.00)Q

MANTENIMIENTO 5,000.00 15,000.00 20,000.00Q 6,000.00 15,750.00 21,750.00Q (1,750.00)Q

SUMINISTROS 2,500.00 9,000.00 11,500.00Q 3,000.00 9,000.00 12,000.00Q (500.00)Q

FUERZA MOTRIZ 20,000.00 19,500.00 39,500.00Q 22,500.00 20,250.00 42,750.00Q (3,250.00)Q

DEPRECIACIONES 7,500.00 7,500.00Q 7,500.00 7,500.00Q -Q

SEGUROS 2,500.00 2,500.00Q 3,000.00 3,000.00Q (500.00)Q

DIVERSOS 2,500.00 2,500.00Q 3,500.00 3,500.00Q (1,000.00)Q

TOTAL 60,000.00 90,000.00 150,000.00Q 66,500.00 91,200.00 157,700.00Q (7,700.00)Q

-Q -Q -Q

GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS) -Q -Q -Q

VARIOS 10,000.00 18,000.00 28,000.00Q 12,000.00 21,000.00 33,000.00Q (5,000.00)Q

-Q -Q -Q

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS) -Q -Q -Q

VARIOS 30,000.00 - 30,000.00Q 36,000.00 - 36,000.00Q (6,000.00)Q

TOTAL 100,000.00Q 108,000.00 208,000.00Q 114,500.00Q 112,200.00 226,700.00 (18,700.00)

PRESUPUESTO REAL VARIACIÓN

VENTAS (1500 X Q.250.00) 375,000.00Q 375,000.00 -

COSTOS Y GASTOS VARIABLES (1500 X Q.72.00) 108,000.00Q 112,200.00 (4,200.00)

GANANCIA MARGINAL 267,000.00Q 262,800.00 (4,200.00)

GASTOS FIJOS 100,000.00Q 114,500.00 (14,500.00)

GANANCIA ANTES ISR 167,000.00Q 148,300.00 (18,700.00)

PRESUPUESTO REAL

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EL PRESUPUESTO MENSUAL DE COSTOS Y GASTOS DE LA EMPRESA

LOS ELECTORES, S.A. ES COMO SIGUE


CONCEPTO COSTO FIJO COSTO VARIABLE

MATERIA PRIMA 70.00

MATERIALES INDIRECTOS 80,500.00

MANO DE OBRA 25,000.00 50.50

MANTENIMIENTO 15,000.00 20.50

SUMINISTROS 12,500.00 30.00

FUERZA MOTRIZ 40,000.00 38.00

DEPRECIACIONES 22,500.00

SEGUROS 12,500.00

DIVERSOS 12,000.00

TOTAL 220,000.00 209.00

GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS)

VARIOS 50,000.00 51.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS)

VARIOS 80,000.00 -

LA CITADA EMPRESA TIENE PRESUPUESTADO VENDER EN EL MES DE ENERO 2011, 600 UNIDADES AL PRECIO DE

Q.1,000.00 CADA UNA. CON BASE A LA INFORMACIÓN INCLUIDA. SE PIDE PREPARAR EL PRESUPUESTO DE

RESULTADOS CONDENSADO POR EL MES INDICADO.

RESUMEN

GASTOS DE PRODUCCIÓN 220,000.00Q 209.00Q

GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS) 50,000.00Q 51.00Q

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS) 80,000.00Q -Q

TOTAL POR MES 350,000.00Q 260.00Q

VENTAS (600 X Q.1,000.00) 600,000.00Q

COSTOS Y GASTOS VARIABLES (600 X Q.260.00) 156,000.00Q

GANANCIA MARGINAL 444,000.00Q

GASTOS FIJOS 350,000.00Q

GANANCIA ANTES ISR 94,000.00Q

PRESUPUESTO MENSUAL EN QUETZALES



DESPUÉS DE TRANSCURRIDO EL MES DE ENERO DE 2011, SE DETERMINÓ QUE LAS VENTAS REALES DEL MES

FUERON DE 580 UNIDADES AL PRECIO DE VENTA FIJADO Q.1,000.00 Y QUE LOS COSTOS Y GASTOS REALES

FUERON LOS SIGUIENTES:


CONCEPTO COSTO FIJO COSTO VARIABLE

MATERIA PRIMA 67.00

MATERIALES INDIRECTOS 75,000.00

MANO DE OBRA 28,000.00 51.00

MANTENIMIENTO 12,000.00 20.00

SUMINISTROS 15,000.00 32.00

FUERZA MOTRIZ 36,000.00 30.00

DEPRECIACIONES 22,500.00

SEGUROS 15,000.00

DIVERSOS 10,000.00

TOTAL 213,500.00 200.00

GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS)

VARIOS 52,000.00 40.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS)

VARIOS 70,000.00 -

RESUMEN

GASTOS DE PRODUCCIÓN 213,500.00Q 200.00Q

GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS) 52,000.00Q 40.00Q

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS) 70,000.00Q -Q

TOTAL POR MES 335,500.00Q 240.00Q

CON BASE EN LA INFORMACIÓN INDICADA SE PIDE:

A) PREPARAR PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS PARA EL MES DE ENERO 2011, CON BASE EN LAS VENTAS

REALES DEL MES Y DETERMINAR VARIACIONES DE ACUERDO DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE

B) PREPARAR PRESUPUESTO DE RESULTADOS CONDENSADO POR EL MES DE ENERO 2011 CON BASE EN LAS VENTAS

REALES Y ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO CON BASE EN CIFRAS REALES Y ESTABLECER VARIACIONES.

PRESUPUESTO MENSUAL EN QUETZALES



SOLUCIÓN

A) PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS PARA EL MES DE ENERO 2011 Y VARIACIONES

580.00 580.00


CONCEPTO COSTO FIJO COSTO VARIABLE TOTALES COSTO FIJO COSTO VARIABLE TOTALES VARIACIÓN

MATERIA PRIMA 40,600.00 40,600.00Q 38,860.00 38,860.00Q 1,740.00Q

MATERIALES INDIRECTOS 80,500.00 80,500.00Q 75,000.00 75,000.00Q 5,500.00Q

MANO DE OBRA 25,000.00 29,290.00 54,290.00Q 28,000.00 29,580.00 57,580.00Q (3,290.00)Q

MANTENIMIENTO 15,000.00 11,890.00 26,890.00Q 12,000.00 11,600.00 23,600.00Q 3,290.00Q

SUMINISTROS 12,500.00 17,400.00 29,900.00Q 15,000.00 18,560.00 33,560.00Q (3,660.00)Q

FUERZA MOTRIZ 40,000.00 22,040.00 62,040.00Q 36,000.00 17,400.00 53,400.00Q 8,640.00Q

DEPRECIACIONES 22,500.00 22,500.00Q 22,500.00 22,500.00Q -Q

SEGUROS 12,500.00 12,500.00Q 15,000.00 15,000.00Q (2,500.00)Q

DIVERSOS 12,000.00 12,000.00Q 10,000.00 10,000.00Q 2,000.00Q

TOTAL 220,000.00 121,220.00 341,220.00Q 213,500.00 116,000.00 329,500.00Q 11,720.00Q

-Q -Q -Q

GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS) -Q -Q -Q

VARIOS 50,000.00 29,580.00 79,580.00Q 52,000.00 23,200.00 75,200.00Q 4,380.00Q

-Q -Q -Q

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS) -Q -Q -Q

VARIOS 80,000.00 - 80,000.00Q 70,000.00 - 70,000.00Q 10,000.00Q

TOTAL 350,000.00Q 150,800.00 500,800.00Q 335,500.00Q 139,200.00 474,700.00 26,100.00

B) PRESUPUESTO REAL VARIACIÓN

VENTAS (580 X Q.1,000.00) 580,000.00Q 580,000.00 -

COSTOS Y GASTOS VARIABLES (580 X Q.260.00) 150,800.00Q 139,200.00 11,600.00

GANANCIA MARGINAL 429,200.00Q 440,800.00 11,600.00

GASTOS FIJOS 350,000.00Q 335,500.00 14,500.00

GANANCIA ANTES ISR 79,200.00Q 105,300.00 26,100.00

PRESUPUESTO REAL



EMPRESA PROYECTOS, S.A. PROPORCIONA A USTED LA SIGUIENTE INFORMACIÓN

(1) PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS DE PRODUCCIÓN PARA UN PERÍODO

UNIDADES A PRESUPUESTADAS APRODUCIR FIJO Y VARIABLE 80,000

MATERIAL DIRECTO 10.00Q UNIDAD 800,000.00Q

MANO DE OBRA 6.00Q UNIDAD 480,000.00Q

SUELDOS 50,000.00Q 50,000.00Q

SUMINISTROS 1.50Q UNIDAD 120,000.00Q

OTROS FIJOS 25,000.00Q 25,000.00Q

TOTAL 1,475,000.00Q

(2)

PRUDUCCIÓN Y COSTOS Y GASTOS REALES

DEL PERÍODO

UNIDADES PRODUCIDAS 75,000

MATERIAL DIRECTO 725,000.00Q

MANO DE OBRA 487,500.00Q

SUELDOS 60,000.00Q

SUMINISTROS 93,750.00Q

OTROS FIJOS 22,000.00Q

1,388,250.00Q

CON LA INFORMACIÓN ANTERIOR SE LE PIDE DETERMINAR LAS VARIACIONES

DEL PRESUPUESTO TRADICIONAL Y PRESUPUESTO FLEXIBLE

(3) DETERMINACIÓN DE VARIACIONES

FLEXIBLE

CONCEPTO PRESUPUESTO REAL VARIACIONES PRESUPUESTO REAL VARIACIONES

MATERIAL DIRECTO 800,000.00Q 725,000.00Q 75,000.00Q 750,000.00Q 725,000.00Q 25,000.00Q

MANO DE OBRA 480,000.00Q 487,500.00Q (7,500.00)Q 450,000.00Q 487,500.00Q (37,500.00)Q

SUELDOS 50,000.00Q 60,000.00Q (10,000.00)Q 50,000.00Q 60,000.00Q (10,000.00)Q

SUMINISTROS 120,000.00Q 93,750.00Q 26,250.00Q 112,500.00Q 93,750.00Q 18,750.00Q

OTROS FIJOS 25,000.00Q 22,000.00Q 3,000.00Q 25,000.00Q 22,000.00Q 3,000.00Q

TOTALES 1,475,000.00Q 1,388,250.00Q 86,750.00Q 1,387,500.00Q 1,388,250.00Q (750.00)Q

CÁLCULOS PARA EL PRESUPUESTO FLEXIBLE

75,000



SUELDOS 50,000.00Q 50,000.00Q


OTROS FIJOS 25,000.00Q 25,000.00Q

COMO PUEDE OBSERVARSE, EN EL MÈTODO TRADICIONAL SE DISTORSIONA LA VARIACIÓN, YA QUE PARA EFECTOS DE TOMA DE DECISIONES LA INFORMACIÒN

OBTENIDA NO ES UN PARÀMETRO CONGRUENTE, YA QUE ESTÀ INFLUENCIADA POR EL HECHO DE QUE LAS CIFRAS PRESUPUESTADAS ESTÁN SOBRE LA BASE DE

80,000 UNIDADES. EN CAMBIO EN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE, LAS CIFRAS PRESUPUESTADAS SE HAN FLEXIBILIZADO AL NIVEL DE 75,000 UNIDADES, MOTIVO

POR EL CUAL LAS VARIACIONES OBTENIDAS SON MÁS ÚTILES PARA LA TOMA DE DECISIONES.

TRADICIONAL



(1) PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS DE PRODUCCIÓN PARA UN PERÍODO

UNIDADES A PRESUPUESTADAS APRODUCIR FIJO Y VARIABLE 100,000



SUELDOS 25,000.00Q 25,000.00Q


OTROS FIJOS 10,000.00Q 10,000.00Q

(2) PRUDUCCIÓN Y COSTOS Y GASTOS REALES DEL PERÍODO

UNIDADES PRODUCIDAS 90,000

MATERIAL DIRECTO 510,000.00Q

MANO DE OBRA 280,000.00Q

SUELDOS 25,000.00Q

SUMINISTROS 110,000.00Q

OTROS FIJOS 12,000.00Q

CON LA INFORMACIÓN ANTERIOR SE LE PIDE DETERMINAR LAS VARIACIONES

DEL PRESUPUESTO TRADICIONAL Y PRESUPUESTO FLEXIBLE

(3) DETERMINACIÓN DE VARIACIONES

FLEXIBLE

CONCEPTO PRESUPUESTO REAL VARIACIONES PRESUPUESTO REAL VARIACIONES

MATERIAL DIRECTO 500,000.00Q 510,000.00Q (10,000.00)Q 450,000.00Q 510,000.00Q (60,000.00)Q

MANO DE OBRA 300,000.00Q 280,000.00Q 20,000.00Q 270,000.00Q 280,000.00Q (10,000.00)Q

SUELDOS 25,000.00Q 25,000.00Q -Q 25,000.00Q 25,000.00Q -Q

SUMINISTROS 100,000.00Q 110,000.00Q (10,000.00)Q 90,000.00Q 110,000.00Q (20,000.00)Q

OTROS FIJOS 10,000.00Q 12,000.00Q (2,000.00)Q 10,000.00Q 12,000.00Q (2,000.00)Q

TOTALES 935,000.00Q 937,000.00Q (2,000.00)Q 845,000.00Q 937,000.00Q (92,000.00)Q

CÁLCULOS PARA EL PRESUPUESTO FLEXIBLE

90,000



SUELDOS 25,000.00Q 25,000.00Q


OTROS FIJOS 10,000.00Q 10,000.00Q

COMO PUEDE OBSERVARSE, EN EL MÈTODO TRADICIONAL SE DISTORSIONA LA VARIACIÓN, YA QUE PARA EFECTOS DE TOMA DE DECISIONES LA INFORMACIÒN

OBTENIDA NO ES UN PARÀMETRO CONGRUENTE, YA QUE ESTÀ INFLUENCIADA POR EL HECHO DE QUE LAS CIFRAS PRESUPUESTADAS ESTÁN SOBRE LA BASE DE

100,000 UNIDADES. EN CAMBIO EN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE, LAS CIFRAS PRESUPUESTADAS SE HAN FLEXIBILIZADO AL NIVEL DE 90,000 UNIDADES, MOTIVO

POR EL CUAL LAS VARIACIONES OBTENIDAS SON MÁS ÚTILES PARA LA TOMA DE DECISIONES.

TRADICIONAL



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Presupuesto Flexible USAC