UNIVERSIDAD TCNICA DE COTOPAXI CARRERA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y HUMANSTICAS

MODALIDAD MODULARCOMPILACION VARIOS AUTORES

ESPECIALIDAD:

CONTABILIDAD Y AUDITORIA ASIGNATURA: PRESUPUESTOS CURSO: 5to. Nivel

LATACUNGA-ECUADOR

INFORMACIN GENERAL1.DATOS INFORMATIVOS: ASIGNATURA : Presupuestos PERIODO SEMANAL : 2 horas CICLO ACADMICO : Abril Septiembre del 2010 DATOS DEL PROFESOR GUA DOCENTE : Ing. Marcelo Crdenas TELFONO : Mvil 099864626; Domicilio 032 800809; Oficina 032 660044 E-MAIL : mmcardenasc@hotmail.com 2.NUMERO DE ENCUENTROS

PARCIALES ENCUENTROS PRESENCIALES PRIMERO 7 SEGUNDO 7 TERCERO 7 TOTAL 21

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FECHAS DE ENCUENTROS: ENCUENTROS PRESENCIALES : Segn horario establecido.

COMPLEMENTARIAS (o de consulta): Pueden ser presenciales, por telfono, e-mail, segn horario establecido con el/la docente.

Se respetar las fechas de los encuentros presenciales semanales establecidos en el horario, en caso de no asistir los estudiantes, se asumir la clase como dictada y se deber realizar las actividades correspondientes al encuentro segn lo sealado en la gua de estudios. El primer encuentro se iniciar desde la primera semana de inicio del ciclo acadmico. 4. ASISTENCIA 70% del total de las horas presenciales permitir aprobar el mdulo. 31% del total de las horas presenciales no le permitir aprobar el mdulo.

5.- ASESORIA DIDACTICA

La asesora didctica permite dar a conocer los contenidos a ser tratados en cada encuentro y estos puedan ser investigados antes del encuentro y poder generar un conocimiento previo. PRIMER PARCIAL ENCUENTROS 1. TEMAS Presentacin, introduccin al estudio bajo el sistema modular e introduccin a la asignatura, explicacin de la forma de utilizacin y estructura del mdulo, Explicacin sobre la presentacin de trabajos de investigacin, explicacin sobre las evaluaciones, explicacin a cerca de la presentacin de los deberes y un recuento de los temas a ser tratados en el siguiente encuentro. Recuerde que usted est estudiando bajo el sistema modular, por lo que le doy la bienvenida a estudiar la asignatura de presupuestos, para ello le sugiero leer el mdulo, concienzudamente los temas relacionados con las nociones y usuarios del presupuesto, las definiciones, importancia, los objetivos de la gerencia frente a los presupuestos, el presupuesto y el proceso administrativos, para este ltimo se le siguiere que usted ampli los conocimientos acerca del proceso administrativo, que usted estudio en administracin general, cada uno de estos conceptos, con la finalidad que usted tenga en claro lo que significa la planificacin y su relacin directa con la parte presupuestaria Una vez que usted tiene en claro lo que significa los presupuestos y cul es su rol en las empresas, en esta semana de estudio, usted debe estudiar todo el tema relacionado con la clasificacin de los presupuestos, haciendo nfasis en lo que es los presupuestos operacionales y los financieros, para que usted pueda desarrollar con facilidad las actividades de aprendizaje propuestas para esta semana. Para esta semana usted tendr que repasar y retener los conceptos que se establece en la mecnica tcnica y principios en la elaboracin de los presupuestos, analizar la importancia de los objetivos, estrategias y polticas, ya que estos son de mucha importancia dentro del desarrollo de las actividades de las empresas y por ende en la elaboracin misma de ,os presupuestos; tambin en esta semana de estudio, tendr que estudian y analizar en tema relacionado con las reas de estudio que se emplea en el momento de realizar los presupuestos. Le sugiero analice cada tema detenidamente, ya que de estos conceptos mucho depende para la facilidad en la elaboracin de los presupuestos. En la elaboracin de los presupuestos se debe considerar cierta metodologa que va de la mano con la planificacin de las empresas o instituciones, por lo que para esta semana, le sugiero que lea el mdulo en lo relacionado a la metodologa

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para la elaboracin de los presupuestos, para poder responde con claridad a las preguntas planteadas en las actividades de aprendizaje. Recuerde que como en todo proceso hay que seguir etapas, en la elaboracin de los presupuestos tambin tiene esas etapas y luego de realizar una lectura comprensiva, usted estar en capacidad de poder entender que aspectos nos necesarios a tomar en cuenta y realizar en cada una de las etapas de los presupuestos, ya que esto es de mucha importancia conocer para el desarrollo de la practica que est en los siguientes captulos, para ello le sugiero que lea y analice cada una de estas etapas que se encuentras en el mdulo de estudio. En esta semana de estudio, se recomienda abordar el tema de las reas que tienen relacin o que siempre se las necesarita en la elaboracin de los presupuestos, y para tener un conocimiento de todo lo que aportara cada rea se le sugiere que investiga cada tema que se encuentra en el mdulo de estudio. Como tambin tendr que repasar hasta aqu todos los temas estudiados en los encuentros anteriores, ya que en esta semana se culminar el primer parcial.

SEGUNDO PARCIAL ENCUENTROS TEMAS 8. En esta semana iniciamos con la segunda unidad de nuestro mdulo y tambin con ello iniciamos el segundo parcial del semestre, los temas a ser tratados en esta semana es lo que se refiere a la planeacin del marketing, presupuestos comerciales, la introduccin y el diagnstico mercantil estratgico que se encuentran en el mdulo de estudio, por lo que se recomienda que lea pausadamente y entienda cada uno de los tpicos y piense en una empresa sobre su anlisis para la elaboracin de los presupuestos, por lo que se le sugiere que tambin realiza una investigacin a profundidad. 9. En esta semana de estudio los temas que deber estudiar son los relacionados con el ambiente empresarial, ya que para la elaboracin de los presupuestos, mucho tiene que ves este anlisis que hay que tomar en cuenta sea en empresas pblicas o privadas, por lo que le sugiero lea detenidamente todo lo relacionado en el ambiente empresarial ampliando su investigacin en los textos sugeridos en el presente mdulo y en internet. 10. Una vez que usted conoce ya cual es la estructura de los presupuestos de operacin, y una vez que tiene en claro todo lo relacionado al ambiente empresarial, vamos a dar el siguiente paso que es ya la elaboracin del presupuesto de ventas, para lo cual he puesto gran cantidad de informacin dentro del mdulo de estudios, para este encuentro, usted tendr que estudiar lo referente al presupuesto de ventas, importancia, pronstico de ventas, tambin tendr que

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estudiar todos los pasos que se realiza para la elaboracin de un presupuesto de ventas en cada uno de estos casos le sugiero que baya pensando en ejemplos. En esta semana de estudio, tendr que estudiar dentro del tema presupuestos de ventas, el tema relacionado con las lneas de productos en un presupuesto de ventas y los factores que afectan el volumen de cumplimiento de las ventas, ya que de esto depende el pronstico que se realice en el presupuesto de ventas, para lo que le sugiero que de la misma manera vaya relacionando cada tema a la prctica que se establecer en la elaboracin misma de los presupuestos. En esta semana de estudio, el seor estudiante, tendr que ampliar su investigacin sobre los mtodos que se utiliza para realizar pronstico de las ventas, para lo cual le sugiero consulte el tema sobre los mtodos para pronosticar, ventas y dentro de este encontramos, el mtodo de opinin de los ejecutivos de la empresa, el mtodo de opinin de la fuerza de ventas, el mtodo de las expectativas del usuario, el mtodo estadstico, poniendo nfasis en los mnimos cuadrados y por ltimo el mtodo deductivo. En esta semana, est dedicada a la ejemplificacin de pronsticos utilizando el modelo estadstico, dentro de eso el mtodo de mnimos cuadrados, con ejercicios prcticos, por lo que le sugiero repase con anterioridad lo relacionado es este mtodo. Adems estudiar lo referente al presupuesto de produccin de productos terminados, es decir analizar su estructura. Para esta ltima semana del segundo parcial, est planificado, investigar y estudiar todo lo relacionado a la investigacin de mercados en la Pgina 149 del texto principal que est indicado en la gua de estudios, ya que mucho depende de esta investigacin para instaurar la poltica de la investigacin, el siguiente tema a cerca del desarrollo de las polticas de inventario de la pg. 156 del mencionado texto y por ltimo investigar la estructura y parmetros de los presupuestos de consumo de materiales y la compra de los mismos.

TERCER PARCIAL ENCUENTROS 15. TEMAS Para este primer encuentro del tercer parcial, tiene que estudiar todo lo relacionado al presupuesto de mano de obra directa, investigar su formato y analizar cada uno de sus componentes que este tiene, tambin se lo recomienda realizar el anlisis del ejercicio desarrollado que se presenta en el mdulo de estudio. Para este encuentro, deber estudiar lo relacionado con el presupuesto de costos indirectos de fabricacin, para lo cual le sugiero que analice el ejercicio desarrollado que est en el

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mdulo de estudio, adems de ello deber encontrar la tasa de los CIF y encontrar el valor unitario de produccin de cada producto, como tambin analizar el y consultar el formato del estado de costo de produccin y ventas presupuestado, para lo cual tambin se le sugiere que recuerde la forma de encontrar los valores de los inventarios de productos terminados como tambin de materia prima, ya que estos se los necesita para poner en el estado de costos de produccin. Para esta semana el estudiante tendr que estudiar todo lo relacionado a los formatos de los presupuestos de operacin, ya que en esta semana los seores estudiantes, tendrn que realizar un ejercicio completo hasta llegar a establecer el estado de costo de produccin y ventas . Para esta semana de estudio, deber consultar acerca del formato y forma de elaborar el estado de resultados presupuestado, adems, sobre el flujo de efectivo o cash flow conocer su importancia, estructura y el proceso de elaboracin de los mismos, para lo cual le sugiero que analice el ejemplo que se encuentra en el mdulo de estudio, como tambin consultar otros ejemplos y analizarlos. Para esta semana de estudio, le recomiendo que estudie y analice en el ejercicio a cerca del balance general presupuestado, recordar su estructura que aprendi en contabilidad en semestres anteriores con el desarrollo de ejercicios usted tendr una mejor comprensin. Para esta semana de estudio, deber consultar y analizar el ejercicio presentado en el mdulo de estudio, ya que deber recordar el anlisis financiero y el clculo del punto de equilibrio, con la finalidad de aprender a aprender a analizar presupuestos para la toma de decisiones. En esta ltima semana de estudio, felicitando porque usted ha terminado de estudiar la asignatura de presupuestos, usted tiene que hacer un recuento de todo lo relacionado al presupuesto maestro, ya que en esta semana usted est en capacidad de desarrollar un ejercicio prctico de presupuesto maestro. Al mismo tiempo, tambin le doy la bienvenida para que no desmaye y siga al estudio del siguiente mdulo.

6.- METODOLOGIA La modalidad Modular constituye una innovacin educativa importante a nivel de la educacin superior, tiene como base la investigacin que es la que contribuye al desarrollo del proceso de enseanza-aprendizaje donde el rol del profesor es el de orientador que gua el aprendizaje de sus estudiantes quienes adquieren nuevas formas de trabajo en el aula y fuera de ella a fin de que posibiliten el desarrollo de las potencialidades de cada uno de ellos a travs del mtodo activo, trabajo colaborativo, anlisis, sntesis, interpretacin, modelos mentales, seminario-taller, proyecto de aula, etc. 7.EVALUACION

Se aplicar la evaluacin procesual bajo los siguientes parmetros: Auto-evaluacin Talleres Trabajos de investigacin Prueba final en cada parcial 10% 20% 30% 40%

8.- BIBLIOGRAFIA McGraw Hill, Jorge E. Burbano Ruiz, Presupuestos un enfoque de planeacin 2da. Y 3ra. Edicin. McGraw Hill, J. Fred Weston, Eugene F, Brigham, Fundamentos de Administracin Financiera. McGraw Hill, Harold Koontz la administracin una perspectiva global 10ma edicin. McGraw Hill, Ramirez Padilla, Contabilidad Administrativa 3era. Edicin. 9.- ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Las actividades de aprendizaje permitirn desarrollar el aprendizaje autnomo basado en la investigacin de acuerdo al tiempo que el estudiante dispone. Son las tareas a realizarse para llevar a cabo el proceso de aprendizaje sin la presencia del docente, con esas orientaciones el estudiante vendr con un conocimiento previo sobre el tema a tratarse en la tutora o encuentro. Por lo tanto las actividades de aprendizaje permiten retroalimentar lo que los estudiantes han investigado y se refuerzan el da del encuentro y tambin permite realizar las tareas para el nuevo tema, es decir es una conexin entre el conocimiento previo y el conocimiento nuevo. Las actividades de aprendizaje del presente mdulo, se encuentran planificadas de acuerdo a las dificultades de cada tema de estudio, es por ello que el seor y las seoritas estudiantes tendrn primeramente que tomar en consideracin lo que dicen las asesoras didcticas y luego desarrollar las actividades de aprendizaje que se encuentran al final de cada planificacin por semana. Es decir no existir ninguna escusa para el estudiante que no haya desarrollado todas las actividades de aprendizaje, le recuerdo que en el caso del sistema presencial esta asignatura se lo estudia cinco horas por semana y para el sistema modular est planificado en dos horas por semana, esto quiere decir que usted tendr que dedicar como mnimo 3 horas de estudio por semana en sus tiempos libres.

Le recuerdo que la educacin bajo este sistema no es venir a recibir clases solo las dos horas por semana sino al contrario el estudiante aprende solo y en los encuentros el docente hace la funcin de facilitador, es decir facilitar todas las dudas que el alumno encontr durante el estudio de los temas planificados. 10 . ESTRUCTURA DEL MODULO

MODULO DE PRESUPUESTOS.

1.- INTRODUCCION El presente mdulo de estudio, est planificado de una manera didctica, con la finalidad de que los seores estudiantes puedan estudiar solos, desarrollar sus ejercicios que se encuentran en cada uno de los mdulos, para ello le sugiero hacer de estudiar cada uno de los temas que se encuentran planificados en las asesoras didcticas. El presente mdulo de encuentra estructurado en tres unidades cada unidad se estudio est planificada para estudiar en un parcial de siete semanas de estudio, en donde es estudiante encontrar todo lo que necesita para poder realizar el estudio bajo el sistema modular, el contenido del mdulo est compuesto con un 70% de lo que el estudiante debe leer y el 30% tendr que consultar en la bibliografa citada. En la unidad uno, est compuesto con toda la parte terica para que los alumnos se introduzcan al estudio de la planificacin y los presupuestos, en donde se detalla cada una de las herramientas a analizar en cada una empezando por la resea histrica, quienes son los nociones y usuarios de los presupuestos, como influye el presupuesto en la gerencia estratgica, la clasificacin de los presupuestos, la relacin del proceso administrativo y los presupuestos, etc. En la segunda unidad de estudio que corresponde al segundo parcial, con la planeacin del marketing y su influencia en los presupuestos comerciales, luego analizaremos los presupuestos de ventas, los modelos de pronsticos, como analizar el ambiente empresarial, los pasos para realizar presupuestos de ventas, como tambin los mtodos que se utiliza para pronosticar ventas con sus respectivos ejercicios, hasta llegar a estudiar el presupuesto de produccin. En la tercera y ltima unidad del mdulo, contiene a cerca del presupuesto de consumo y compra de materiales, el presupuesto de mano de obra directa, el de costos indirectos de fabricacin, el estado de costo de produccin y ventas, estado de resultados presupuestado, flujo de caja y balance general presupuestado, como tambin el anlisis financiero y el clculo del punto de equilibrio. Dentro del presente mdulo en cada unidad usted encontrar ejercicios desarrollados y propuestos con la finalidad de garantizar el proceso de enseanza aprendizaje de los estudiantes, al final tambin contiene la bibliografa necesaria para que el estudiante pueda reforzar sus conocimientos.

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2.- OBJETIVO GENERAL: Inducir al estudio de la planificacin y los presupuestos, empezando desde la parte conceptual hasta culminar con los ejercicios prcticos que compone un presupuesto maestro. 2.1 Objetivos Especficos: Conocer la resea histrica la importancia, definicin, el presupuesto y el proceso administrativo, la clasificacin de los presupuestos, metodologa y etapas a seguir en la elaboracin de los presupuestos. Analizar los temas relacionados con la planeacin y el marketing en los presupuestos comerciales, analizar el diagnstico mercantil estratgico, conjuntamente con el anlisis del ambiente empresarial, los presupuestos de ventas, su importancia, los pasos para realizar presupuestos de ventas, como tambin los mtodos para hacer pronsticos de ventas. Despertar inters en la elaboracin del presupuesto maestro, con el estudio de la teora de cada presupuesto ms el desarrollo de la prctica, mediante la simulacin de ejercicios.

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PRIMERA UNIDAD PRIMER PARCIAL PRIMER ENCUENTRO CONTENIDO UNIDAD I PRESUPUESTOS Historia de los Presupuesto.- Los fundamentos tericos y prcticos del presupuesto, como herramienta de planificacin y control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se presentaban al parlamento britnico los planes de gasto del reino y se daban pautas sobre su posible ejecucin y control. Desde el punto de vista tcnico la palabra se deriva del francs antiguo bougette o bolsa. Dicha acepcin intent perfeccionarse posteriormente en el sistema ingls con el trmino butget de conocimiento comn y que recibe en nuestro idioma la denominacin de presupuesto. En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental, y los Estados Unidos lo acogen en 1821 como elemento de control del gasto pblico y como base en la necesidad formulada por funcionarios cuya funcin era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales. Entre 1912 y 1925, y en especial despus de la primera guerra mundial, el sector privado not los beneficios que poda generar la utilizacin del presupuesto en materia de control de gastos. En este periodo las industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de mtodos de planeacin empresarial apropiados. En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el sector pblico se llega incluso a aprobar una ley de presupuesto nacional. Esta innovacin genera un periodo de anlisis y entendimiento profundos de los costos, promueve la necesidad de presupuestar y programar, y fomenta el tecnicismo, el 11

trabajo de grupo y a la toma de decisiones con base en el estudio y la evaluacin amplios de los costos. En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio internacional de control Presupuestal, en el que se definen los principios bsicos del sistema. En 1948 el departamento de marina de los Estados Unidos presenta el presupuesto por programas y actividades. En 1961 el departamento de defensa de los Estados Unidos trabaja con un sistema de planeacin por programas y presupuestos. En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el departamento de presupuesto e incluye en las herramientas de planeacin y control el sistema conocido como planeacin por programas y presupuestos. En las ltimas dcadas han surgido muchos mtodos que van desde la proyeccin estadstica de estados financieros hasta el sistema Base cero con el cual se ha tratado de fijar una serie de paquetes de decisin para elegir el ms razonable, y eliminar as la improvisacin y los desembolsos innecesarios. El papel desempeado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas modernos2, quienes sealan que en especial los pronsticos relacionados con el manejo del efectivo son importantes para prevenir situaciones de insolvencia, proceder a la valuacin cientfica de empresas, resolver a tiempo problemas de iliquidez y evaluar cualquier inversin. Esto ha llevado a afirmar que el presupuesto de caja es uno de los instrumentos ms valiosos en poder de la direccin financiera de cualquier organizacin para formular la poltica de liquidez, proceder a la inversin oportuna de fondos sobrantes, acudir a crditos cuando las disponibilidades monetarias no permitan la cobertura integral de los compromisos y trazar la poltica de dividendos. Nocin y usuarios del presupuesto Suponga que un grupo de estudiantes universitarios planea una excursin despus de culminar con xito los ltimos exmenes del semestre con el cual

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finalizan su carrera, y acuerdan realizar un viaje al a la ciudad de Manta. Para determinar el valor del aporte de cada uno, el "comit organizador", creado por ellos, formula inicialmente los interrogantes siguientes: Cuntas personas estn interesadas en efectuar el viaje? Cul es el precio del tiquete areo de la ruta Quito Manta y viceversa? Cuntos das permanecern en los en la ciudad de Manta? Qu sitios de inters turstico visitarn? Cules tarifas hoteleras operan para la temporada prevista de realizacin del viaje?

Cul opcin de hospedaje es ms favorable desde el punto de vista financiero: incluido todo (consumo ilimitado de alimentos y bebidas), o nicamente cancelacin del servicio de hospedaje? Cul alternativa debe seleccionarse: pago de cada uno de los servicios contemplados en el viaje (transporte areo, porcin del transporte terrestre, hospedaje, alimentacin parcial y programas de recreacin) o cancelacin del paquete turstico que incluye los factores citados?

Cul es el valor de alquiler del vehculo? Despus de varias sesiones para comparar los costos de las opciones, el comit concluye lo siguiente:

Se descarta el paquete turstico por no incorporar la totalidad de los sitios de recreacin previstos. Con base en los estimativos de costo preliminares se deduce que 40personas pueden aportar los fondos requeridos. Se escoge un hotel localizado en el centro de la ciudad de Manta, donde pueden hospedarse cuatro personas por habitacin.

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Con base en las posibilidades financieras de los excursionistas se fija en cuatro noches el tiempo de estancia y se decide no recurrir a ninguna modalidad de crdito para sufragar los gastos. A partir de la informacin recolectada en materia de costos, se obtienen las cifras siguientes: 10 Costo de 14 noches de estancia: 10 habitaciones por US$150 por noche x 14 noches: US$21.000 Costo del alojamiento por persona: US$21.000/40: US$525 Servicio de alquiler de vehculos Servicio de hospedaje

Nmero de habitaciones requeridas: 40 personas/4 personas por habitacin:

Nmero de vehculos a alquilar: 40 personas/5 personas por vehculo: 8 Valor del alquiler: US$175 por semana Valor total: 8 vehculos x US$175 por semana x 2 semanas: US$2.400 Costo del alquiler por persona: US$2.400/40: US$60 Otros conceptos

Precio del tiquete areo: US$650 Valor de la alimentacin por persona: US$25/da x 14 das: US$350 Valor de la recreacin por persona: US$200 Cuota de imprevistos por persona US$200 Costo global por persona Alojamiento $525

Alquiler de vehculo $60 Tiquete areo Alimentacin $650 $350

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Recreacin Imprevistos Costo total

$200 $200 $1985

Al considerar una tasa de cambio de $850 por US$1,00 cada persona deber disponer de $1.687.250 para financiar su desplazamiento en las condiciones fijadas. Los criterios desarrollados en este caso los aplica literalmente cualquier organizacin interesada en el planeamiento y la utilizacin eficientes de recursos escasos. El empresario debe planear la manera de obtener utilidades con la ejecucin de actividades en forma coherente. El trabajador tendr que distribuir sus limitados ingresos mediante el establecimiento de un orden de prioridades, en que prevalecen la alimentacin, la salud y la vivienda; si despus de atender estas necesidades primarias quedan fondos, se destinarn a tpicos como vestuario, educacin y recreacin. Las amas de casa tienen fama de ser quienes mejor preparan, ejecutan y controlan su presupuesto familiar. Quienes participan en la formulacin y ejecucin de los presupuestos

gubernamentales tambin buscan el empleo adecuado de los recursos provenientes de impuestos, multas, valorizaciones, emisin de bonos de deuda pblica y/o contratacin de crditos. La distribucin de recursos se hace segn las prioridades nacionales en cuanto a creacin de infraestructura pblica, cobertura de programas de seguridad social, financiamiento de gastos relacionados c0n la justicia y la seguridad nacional, y el servicio de la deuda externa. Cualquier persona, natural o jurdica, es sujeto de presupuesto porque siempre ha tratado de anticiparse al futuro, previendo lo que pueda suceder, ideando mecanismos o analizando estrategias para enfrentar circunstancias inciertas.

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Al limitar un poco el campo de aplicacin, el estudio se enfocar al uso del presupuesto por parte de empresas que participan en labores de transformacin y prestacin de servicios. Entonces surge una inquietud: hablamos de procedimientos genricos para la confeccin de presupuestos en cualquier tipo de empresa? Es lgico pensar que aunque las organizaciones tienen varios aspectos comunes, otros no lo son. De esto se infiere que aunque dichos procedimientos son aplicables en empresas comprometidas en la transformacin de insumes o en el ensamble de partes o componentes, no puede descartarse su empleo en otras, organizaciones de caractersticas similares. La justificacin es concreta. El empresario del sector privado, los equipos directivos de las empresas o sus accionistas no podrn dejar que sus empresas marchen sin rumbo definido. Tendrn que fijar metas razonables acordes con sus limitados recursos, alcanzables en un determinado periodo. Para lograr las metas propuestas debern generar planes y acciones que proporcionen ingresos suficientes para cumplir con los costos y desembolsos, procurando alcanzar objetivos como la recuperacin del capital invertido, la consolidacin del valor de la empresa en El mercado competitivo y la solidificacin de su prestigio y su imagen ante los sectores con los cuales sostiene relaciones de intercambio, a saber: compradores, proveedores, entidades financieras, gobierno y trabajadores. La figura 1.1 muestra que las "entradas esenciales" para constituir una empresa como tal son: el recurso humano, que al aportar su intelecto o fuerza de trabajo se erige en ente esencial del proceso productivo; el capital, suministrado por el empresario con la expectativa de lograr tasas de rentabilidad Acordes con las reconocidas por inversiones de riesgo similar, y los materiales, que son objeto directo de transformacin o de trabajo propiamente dicho. Estos factores ocasionan costos al aceptarse que los fondos provenientes de los accionistas tienen costos de capital inherentes al rendimiento que ellos esperan. Asimismo, el trabajo no es gratuito y debe ser retribuido mediante una

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remuneracin adecuada. De igual modo, la compra de materias primas, partes o componentes se supedita a la aceptacin de los precios acordados con los proveedores. Las salidas las conforman los productos que fbrica la empresa o los servicios que presta, los cuales al ser colocados en el mercado constituyen la principal fuente de ingresos de la organizacin. La eficiencia del director de .a empresa podr medirse por el manejo razonable de las entradas (factores productivos) y de las salidas (negocios empresariales). El planeamiento y el control de las mismas sern fundamentales para la generacin de utilidades. El punto de partida del proceso de planeacin de utilidades es el diagnstico de los factores externos e internos que pueden afectar negativa o positivamente las estrategias, los programas, los proyectos de inversin y las polticas a establecer en cada rea funcional. El diagnstico externo se basa en precisar los factores del entorno que pueden incidir sobre el futuro de la organizacin, entre los cuales cabe destacar las polticas gubernamentales en los campos monetarios, salarial, fiscal y de comercio exterior, las tendencias de fenmenos econmicos (inflacin, devaluacin y costo del dinero), las actitudes de la competencia y las polticas de comercializacin implantadas por los proveedores. Este diagnstico permitir conocer los aspectos favorables que conviene aprovechar y los aspectos desfavorables que hay que contrarrestar. l Diagnstico interno determina las debilidades y fortalezas que tiene la empresa para competir y estudia variables como precios, calidad de los productos o servicios colocados en los canales de distribucin previstos, naturaleza del servicio al cliente, grado de actualizacin tecnolgica, posicionamiento mercantil, situacin financiera, opinin de los inversionistas y de las instituciones financieras con quienes podran manejarse operaciones de endeudamiento. Las conclusiones aportadas por los diagnsticos interno y externo constituirn la plataforma para definir el futuro de la organizacin, trazar los planes de desarrollo 17

establecer las estrategias competitivas (liderazgo en costos o diferenciacin), seleccionar el camino o los caminos de crecimiento ms convenientes (intensivo, integrado o diversificado) y buscar el pleno empleo de los recursos econmicos disponibles y variables de conseguir.

ENTRADAS Y SALIDAD DE UN SISTEMA DE PLANEACION

Entradas y salidas de un sistema de planeacin y direccin estratgica.

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ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Para el desarrollo de las siguientes actividades, se le siguiere a los y las seoritas estudiantes, realizar una lectura comprensiva a todas las pginas que corresponden al primer encuentro, con la finalidad de poder socializar todos y cada uno de los temas ah presentados. Primer encuentro 1. Socializacin del mdulo y su estructuracin. 2. Lectura comprensiva sobre la resea histrica de los presupuestos y de las nociones y usuarios de los presupuestos mediante la elaboracin de mapas conceptuales. 3. Analice el ejercicio de planeacin presentado y saque una conclusin del mismo. 4. En el grfico de entradas y salidas de un sistema de planeacin, consulte los trminos de misin, visin, diagnstico estratgico, planes de accin y direccin tctica. 5. Presente un ejercicio de presupuestos de cualquier actividad diaria, mensual o semana que usted realice, sin tomar parmetros ni tcnicas de presupuestos. 6. Realizar una lectura comprensiva sobre los temas a ser tratados para el prximo encuentro.

Segunda encuentro CONTENIDO Definiciones de presupuestos.El buen empresario debe planear con inteligencia el tamao de sus operaciones, los ingresos y gastos, con la mira puesta en la obtencin de utilidades, cuyo logro se subordina a la coordinacin y relacin sistemtica de todos las actividades empresariales. Es la estimacin programada, de manera sistemtica de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado.

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Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipacin algunos resultados considerados bsicos por el jefe de la empresa.

Expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administracin de la empresa en un periodo, con estrategias necesarias para lograrlos. la adopcin de las

Al hablar de previsiones, se hace referencia a las decisiones que con anticipacin debe tomar el "jefe de la empresa" para alcanzar los resultados propuestos. Hasta hace algunos aos ste era el modo de administrar de muchos empresarios. El progreso o el fracaso de la organizacin era el premio o el castigo que slo obtena el gerente y de esos resultados dependa la estabilidad laboral. Hoy el enfoque ha cambiado. Los resultados por lo general dependen de un grupo que se compromete y lucha por unos objetivos trazados de manera conjunta. Los grupos econmicos ms destacados en cada pas no tendran este tipo de privilegio si no fuera por el profesionalismo de sus equipos directivos y de sus grupos de asesores

Mtodo sistemtico y formalizado para lograr las responsabilidades directivas de planificacin, coordinacin y control. En particular comprende el desarrollo y la aplicacin d:

Objetivos empresariales generales a largo plazo. Especificacin de las metas de la empresa. Desarrollo de un plan general de utilidades a largo plazo. Un plan de utilidades a corto plazo detallado por responsabilidades particulares (divisiones, productos, proyectos).

Un sistema de informes peridicos de resultados detallados por responsabilidades asignadas. Procedimientos de seguimiento

Una definicin por completa que sea siempre trata de sintetizar muchos conceptos. En el campo de la predeterminacin y cuantificacin de actividades es difcil expresar en pocas palabras lo que significa presupuesto. A pesar de ello el concepto siguiente expresa el pensamiento de los autores:

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Expresin cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administracin de la empresa en un periodo, con la adopcin de las estrategias necesarias para lograrlos.

El presupuesto en el tiempo.

Importancia.Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en le mercado competitivo, puesto que cuando mayor sea la incertidumbre, mayores sern los riesgos por asumir. El presupuesto surge como herramienta moderna de planeacin y control al reflejar el comportamiento de indicadores econmicos como la inflacin, devaluacin y las tasas de inters, en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa.

1. OBJETIVOS DE LA GERENCIA FRENTE AL PRESUPUESTO

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En el capitalismo la eficiencia y la productividad se materializan en utilidades monetarias que dependen en grado sumo de la planificacin. La gerencia es dinmica si recurre a todos los recursos disponibles, y uno de ellos es el presupuesto, el cual, empleando de manera eficiente, genera grandes beneficios. El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y el camino que debe correr la gerencia al encarar las responsabilidades el camino que debe recorrer la gerencia para encarar las responsabilidades siguientes: Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que interpreten las expectativas de los inversionistas. Interrelacionar las funciones empresariales (compras, produccin, distribucin, finanzas y relaciones industriales) en pos de un objetivo comn mediante la delegacin de la autoridad y de las responsabilidades encomendadas. Fijar polticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no cubran con las metas que justificaron su implantacin.

No pueden compartirse los conceptos de quienes afirman que sus negocios marchan bien sin presupuestos. En realidad, ellos no notan que cualquier decisin tomada ha sido previamente meditada, discutida y analizada. Entre los principales objetivos de la gerencia tenemos: 1. Fijar planes generales de accin para el futuro 2. Pensar con creatividad 3. Vivir y pensar en funcin de cumplir y hacer cumplir los objetivos propuestos. 4. Comparar resultados, hacer un anlisis de variaciones y fijar soluciones adecuadas.

La gerencia debe entender que la instalacin y vigilancia del sistema tiene su costo y por tanto debe concedrsele la importancia que merece. Los planes los evaluar y analizar con el comit asesor (los jefes de departamentos) y con la junta directiva. Al

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aprobar los planes se acepta que ellos reportaban los mayores beneficios y, por consiguiente, deben asignarse los recursos que demande su ejecucin. La prudencia, la capacidad de anlisis y el desempeo de funciones con un criterio de participacin en la toma de decisiones, son cualidades que no deben olvidar el gerente de las empresas modernas.

Interaccin del proceso de presupuesto y de gestin con la inform acin de contro l.

El presupuesto y el proceso administrativo.La funcin de los presupuestos en la administracin de un negocio se comprende mejor cuando estos se relacionan con los fundamentos de la administracin misma o sea, como parte de las funciones administrativas: planeacin, organizacin, coordinacin, direccin y control. La planeacin y el control, como funciones de la gestin administrativa, son rasgos esenciales del proceso de elaboracin de un presupuesto. Adems la organizacin,

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la coordinacin y la direccin permiten asignar recursos y poner en marcha los planes con el fin de alcanzar los objetivos. (Vase en la figura). El control presupuestario es el medio de mantener el plan de operaciones dentro de unos lmites razonables. Mediante el se comparan unos resultados reales frente a loa presupuestos, se determinan variaciones y se suministran a la administracin elementos de juicio para la aplicacin de acciones correctivas. Sin presupuesto la direccin de una empresa no sabe hacia cual meta debe dirigirse, no puede precisar los campos de la inversin que merecen financiarse.

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Puede ocurrir en la administracin incorrecta de los recursos econmicos, tiene bases slidas para emplear la capacidad instalada de produccin y no a su disposicin la informacin requerida para medir el cumplimiento de objetivos. La ausencia de presupuestos imposibilita cuestionar los resultados conseguidos en cuanto a ventas, abastecimientos, produccin y/o utilidades. La gerencia no puede atribuirse la responsabilidad absoluta en la condn de los presupuestos y con el concurso de principios de autoridad y poder entendidos, disponer el acatamiento de los mismos por parte de quienes in la organizacin. Si se pretende que cada nivel de la estructura adquiera compromisos y aporte su mximo potencial, es imprescindible que todos participen y asuman responsabilidades en el proceso de presupuestacin Segn investigaciones realizadas por el Instituto Hamilton, de los Estados Unidos el principal logro de los empresarios de grandes corporaciones radic en la participacin activa de todos los niveles de la administracin en el proceso presupuestal. Destacaron sobre todo el concurso de los supervisores y sealaron que lo importante era ensear a los mandos medios a "utilizar y comprender el presupuesto'" Los autores consideran que cuanta ms participacin se d al personal administrativo y al personal operativo de la empresa, mejores sern los resultados alcanzados, pues esto los motivar, se sentirn auto realizados y sin presiones asumirn el compromiso de alcanzar los objetivos propuestos La figura 1.4 muestra las funciones administrativas y los elementos que consulta la gerencia como soportes del trabajo presupuestal. En efecto, son las personas, sus ideas y las tareas encomendadas los fundamentos de la planeacin. Por lo general el proceso no es esttico; es activo, dinmico, siempre cambiante, cclico y acorde con las circunstancias del entorno. El presupuesto acta en cada una de sus etapas o funciones. prcticamente no podra realizarse ninguna labor en la empresa, si antes no se define como, por qu o para qu se efectu y si no se cuenta con los recursos suficientes para ejecutarla. Para mayor precisin puede afirmarse que: 25

"Contrario a algunas opiniones, presupuestacin no es slo una funcin financiera realizada por cada seccin de presupuestos, el jefe de finanzas, el auxiliar de contabilidad o el contador". stos. Slo registran e informan los planes y los comparan con los resultados de la operacin ayudando a la administracin a analizar, interpretar y reaccionar

La funcin de los buenos presupuestos en la administracin de un negocio se comprende mejor cuando stos se relacionan con los fundamentos de la administracin misma o sea, como parte de las funciones administrativas: planeacin, organizacin, coordinacin, direccin y control.

La planeacin y el control, como funciones de la gestin administrativa, | son rasgos esenciales del proceso de elaboracin de un presupuesto. Adems, la organizacin, la coordinacin y la direccin permiten asignar recursos y| poner en marcha los planes con el fin de alcanzar los objetivos (vase figura 1.3) El control presupuestario es el medio de mantener el plan de operaciones dentro de unos lmites razonables. Mediante l se comparan unos resultados reales frente a los presupuestos, se determinan variaciones y se suministra a la administracin elementos de juicio para la aplicacin de acciones correctivas. Sin presupuesto la direccin de una empresa no sabe hacia cul meta debe dirigirse, no puede precisar los campos de la inversin que merecen financiarse puede ocurrir en la administracin incorrecta de los recursos econmicos, tiene bases slidas para emplear la capacidad instalada de produccin y no a su disposicin la informacin requerida para medir el cumplimiento de objetivos. La ausencia de presupuestos imposibilita cuestionar los resultados conseguidos en cuanto a ventas, abastecimientos, produccin y/o utilidades. La gerencia no puede atribuirse la responsabilidad absoluta en la condn de los presupuestos y con el concurso de principios de autoridad y poder entendidos, disponer el acatamiento de los mismos por parte de quienes in la organizacin. Si se pretende que cada nivel de la estructura adquiera compromisos y aporte su

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mximo

potencial,

es

imprescindible

que

todos

participen

y

asuman

responsabilidades en el proceso de presupuestacin. Segn investigaciones realizadas por el Instituto Hamilton, de los Estados Unidos el principal logro de los empresarios de grandes corporaciones radic en la participacin activa de todos los niveles de la administracin en el proceso presupuestal. Destacaron sobre todo el concurso de los supervisores y sealaron que lo importante era ensear a los mandos medios a "utilizar y comprender el presupuesto'" Los autores consideran que cuanta ms participacin se d al personal administrativo y al personal operativo de la empresa, mejores sern los resultados alcanzados, pues esto los motivar, se sentirn auto realizados y sin presiones asumirn el compromiso de alcanzar los objetivos propuestos. La figura muestra las funciones administrativas y los elementos que consulta la gerencia como soportes del trabajo presupuestal. En efecto, son las personas, sus ideas y las tareas encomendadas los fundamentos de la planeacin. Por lo general el proceso no es esttico; es activo, dinmico, siempre cambiante, cclico y acorde con las circunstancias del entorno. El presupuesto acta en cada una de sus etapas o funciones. Prcticamente no podra realizarse ninguna labor en la empresa, si antes no se define como, por qu o para qu se efectu y si no se cuenta con los recursos suficientes para ejecutarla. Para mayor precisin puede afirmarse que: "Contrario a algunas opiniones, presupuestacin no es slo una funcin financiera realizada por cada seccin de presupuestos, el jefe de finanzas, el auxiliar de contabilidad o el contador". stos. Slo registran e informan los planes y los comparan con los resultados de la operacin ayudando a la administracin a analizar, interpretar y reaccionar

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ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE RETROALIMENTACION EN EL ENCUENTRO 1.presentar un resumen de todos los temas planificados para esta semana en mapas conceptuales 2.- Trabajo grupal expositivo de los temas presentados investigados y analizados para generar un debate en el encuentro presencial. 3.- conteste las siguientes preguntas:

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1. Los presupuestos enfrentan el problema de la intervencin de fenmenos econmicos, como la inflacin y la devaluacin en el cumplimiento de sus pronsticos financieros. Comente segn lo ledo, para ello tiene que relacionar con los fenmenos econmicos de nuestro pas. 2. Sin planes ni presupuestos las empresas tienen problemas para practicar el control comente se respuesta con argumentos tcnicos. 3. Que pasara en las empresas si no practican la planificacin y los presupuestos sustente su respuesta tcnicamente. 4. Por qu la inflacin puede incidir en los planes trazados por la administracin? cules seran sus consecuencias sobre el presupuesto? TAREAS DE AUTO-PREPARACION PARA EL PROXIMO ENCUENTRO 6.7.Representar las ideas centrales relacionados al siguiente encuentro Conclusiones. en organizadores grficos.

Tercer Encuentro 2. CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTO Los presupuestos se pueden clasificar desde varios puntos de vista. El orden de prioridades que se les d depende de las necesidades del usuario. El cuadro sinptico presenta algunos de los enfoques:

Rgidos, Estticos, Fijos o Asignados

Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efecta un control anticipado, sin considerar el comportamiento econmico, cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde esta la

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empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector pblico.

1. Segn la flexibilidad Rgidos, estticos, fijos o asignados Flexibles o variables

2. Segn el periodo que cubran Clasificacin del Presupuesto

A corto plazo A largo plazo

3.

Segn el campo de aplicabilidad en le empresa De operacin o econmicos Financieros (Tesorera y Capital)

4.

Segn el sector en el cual se utilicen Pblico Privado

Flexibles o Variables

Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo de la presupuestacin de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas.

A corto plazo

Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un ao.

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A largo plazo

En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas en el caso de los planes de gobierno el horizonte de planeamiento consulta el perodo presidencial establecido por normas constitucionales en cada pas. Los lineamientos generales de cada plan econmicas, como generacin de suelen sustentarse en empleo, creacin de consideraciones

infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales capitalizacin del sistema financiero o, ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales. Las grandes empresas adoptan presupuestos de este tipo cuando emprenden proyectos de inversin en actualizacin tecnolgica, aplicacin de la capacidad instalada, integracin de intereses accionarios y expansin de los mercados. Tambin se recure a estos planes cuando de manera ocasional tratan de planificar todas sus actividades, bajo la modalidad conocida como Uno-Cuatro, es decir, en la cual se detalla con amplitud el primer ao y se presentan datos generales para los aos restantes. Con este sistema se trata de planear a largo plazo y luego detallar y cuantificar todas las actividades del primer ao como se presenta en la figura Cumplido el primer ao ser necesario revisar el plan a largo plazo y con base en las experiencias, adicionar un nuevo ao a este plan, formular planes detallados para el segundo ao y cuantificarlos por medio del presupuesto.

Ao 1PLANEACION PLAZO

Ao 2

Ao 3A

Ao 4LARGO

GENERAL

Ventas Inversin Ao 1 31

Otros

PLANEACIN DETALLADA DEL PRIMER AO

Ventas Produccin Inversin Compras Tesorera

Ao 2PLANEACION PLAZO

Ao 3

Ao 4A

Ao 5LARGO

GENERAL

Ventas Ao 2 Inversin OtrosRevisin del plan a largo plazo. Evaluacin y control del plan a corto plazo PLANEACIN DETALLADA DE UN NUEVO AO

De Operacin o Econmicos

Incluyen la presupuestacin de todas las actividades para el periodo siguiente el cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de prdidas y ganancias proyectado. Entre estos podra incluirse: Ventas Produccin

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Compras Uso de materiales Mano de obra Gastos operacionales

Financieros

Incluye el clculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance. Conviene en este caso destacar el de cajo o tesorera y el de capital, tambin conocido como de erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorera Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina Presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperacin de cartera, ingresos financieros, redencin de inversiones temporales o dividendos reconocidos por la intervencin del capital social de otras empresas) o con la salida de fondos lquidos ocasionada por la congelacin de deudas, amortizacin de crditos o proveedores a pago de nmina, impuestos o dividendos. Se formula por perodo corto: meses o trimestres. Es importante porque mediante el se programan las necesidades de fondos lquidos de la empresa. Cuando las disponibilidades monetarias no cubran las exigencias de desembolsos previstos, la gerencia acudir a crditos. En caso contrario, ser conveniente evaluar la destinacin externa de los recursos sobrantes y evitar su ociosidad.

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Presupuesto de Erogaciones Capitalizables Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendr el importante de las inversiones particulares a la adquisicin de terrenos, la construccin ampliacin de edificios, y la compra de maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversin posibles y conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo. Terminadas las obras ser necesario comparar las estimaciones con sus valores reales. Las tendencias inflacionarias debern incorporarse en los pronsticos de este tipo de inversiones. Adems, se recomienda ser cuidadoso al estimar los costos, tener en cuenta que no es viable aplicar un ndice universal de incremento de precios a todo tipo de activos fijos y, por tanto, es necesario incorporar coeficientes de inflacin especficos atribuibles a la inversin de terrenos, construcciones y bienes tecnolgicos. o

Presupuestos del sector pblico

Los presupuestos del sector pblico cuantifican los recursos que requiere la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y las entidades oficiales. Al estimar los estimativos presupuestables se contemplan variables como la remuneracin de funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales, la inversin en proyectos de apoyo a la iniciativa privada (puentes, termoelctricas, sistema portuario, centros de acopio, vas de comunicacin, etc.) la realizacin de obras de inters social (Centros de salud, escuelas) y la amortizacin de compromisos ante la banca internacional.

Presupuestos del sector privado de las

Los utilizan las empresas particulares como base de panificacin actividades empresariales.

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ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 1. Realizar organizadores grficos de la clasificacin de los presupuestos. 2. Presentar tres ejemplos de cada clasificacin de los presupuestos. Cuarto Encuentro 1. MECNICA, TCNICA Y PRINCIPIOS EN LA CONFECCIN DEL PRESUPUESTO En todo sistema presupuestario se nenecita claridad sobre tres aspectos muy relacionados que son bases a apoyo del trabajo de quienes participan en las diferentes etapas del ciclo presupuestal. Tales aspectos son: Los medios mecnicos empleados, sus tcnicas de elaboracin y los principios que sustentan la validez de los mismos. 1. Los medios mecnicos se relacionan con: El diseo de formas y/o cdulas presupuestarias para la recoleccin de informacin y los medios tcnicos utilizados para el clculo matemtico. Mtodos de oficina empleados en su elaboracin 2. Las tcnicas son el conjunto de procedimientos utilizados para desarrollar su actividad, que puede provenir de la experiencia o de las investigaciones realizadas en el desarrollo de su trabajo. Por ejemplo: Por experiencia o por investigaciones realizadas el encargado de elaborar el presupuesto de ventas puede identificar los factores que incidieron sobre las ventas de periodos pasados. Los procedimientos empleados para determinar los estndares de los tres elementos del costo. Los elementos usados para la fijacin del precio del producto. 3. Los principios revisten especial importancia en el campo de la presupuestacin y por ello antes de enunciarlos es necesario resaltar el

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echo de que sirven de guas especficas o de moderadores del criterio de la persona encargada de confeccionar, los presupuestos parciales o el presupuesto general de la empresa. Un principio que define de diferentes maneras; el Diccionario Ilustrado de la Lengua Espaola dice: Cada una de las primeras verdades que sirven de fundamento a una ciencia Mximas particulares por donde cada cual se rige en sus actuaciones Los principios de control presupuestal sern esas causas primarias que dieron nacimiento la tcnica de la presupuestacin y que el hombre debe observar y utilizar en su actividad especfica. Un resumen del pensamiento de Hctor Salas Gonzles, en Control Presupuestal de los negocios, presenta algunos principios y aclara que no todos son de obligatorio cumplimiento. Este autor los clasifico en cinco grupos: de previsin, de planeacin, de organizacin de direccin y de control. 1. De Prevencin Son tres: predictibilidad, determinacin cuantitativa y objetivo. Recalcan la importancia del estudio anticipado de las cosas y de las posibilidades de lograr las metas propuestas. 2. De Planeacin Indican el cambio para lograr los objetivos deseados. Se destacan: precisin, costeabilidad, flexibilidad, unidad, confianza, participacin, oportunidad y contabilidad por reas de responsabilidad. 3. De Organizacin Denota la importancia de la definicin de las actividades humanas para alcanzar las metas, como son. Orden y comunicacin. 4. De Direccin 36

Indican el modo de conducir las acciones del individuo hacia el logro de los objetivos deseados Salas Gonzlez la llama principios de autoridad y coordinacin. 5. De Control Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros. Se determinan con nombres como: Principio de reconocimiento, excepcin, normas y conciencia de costos. Los principales principios enunciados por Hctor Salas Gonzles se expresan de la siguiente manera: Principio de predictibilidad Es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que suceda. De determinacin cuantitativa Se debe determinar unidades monetarias para cada uno de los planes de la empresa para el perodo presupuestal. De objetivo Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo. De precisin Los presupuestos son planes de accin y deben expresarse de manera precisa y concreta. Deben evitar vaguedades que impidan su correcta ejecucin. De costeabilidad El beneficio de instalacin del sistema de control presupuestal ha de superar el costo de instalacin y funcionamiento del sistema. De flexibilidad Todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan, en razn de la parte totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado despus de la previsin. 37

De unidad Debe existir un solo presupuesto para cada funcin y todos los que se aplican a la empresa deben estar debidamente coordinados. De confianza El decidido apoyo y la fe en todos los principios y en la eficiencia del control presupuestal por parte de todos los directivos de la empresa es importantsimo para su buena marcha. De participacin Es esencial que en la planeacin y el control de los negocios intervengan todos los empleados para aprovechar el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de ellos en su rea de operacin. De oportunidad Los planes deben finalizarse antes de iniciar el periodo presupuestal para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines establecidos. De contabilidad por reas de responsabilidad La contabilidad debe modificarse de manera que adems de cumplir los postulados de la contabilidad general, sirva para los fines de control presupuestal. De orden La planeacin y el control presupuestal deben basarse en una sana organizacin trazada en organigramas, lneas de autoridad y responsabilidad precisas, en las funciones de cada miembro del grupo directivo detallando deberes u obligaciones y autoridad. De comunicacin Implica que dos o ms personas entienden de la misma manera un asunto determinando de manera oportuna y concisa.

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De autoridad No se concibe la autoridad sin responsabilidad. Este principio dispone que la delegacin de autoridad no sea jams tan absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la responsabilidad final que le cabe de las actividades bajo su jurisdiccin. De coordinacin El inters general debe prevalecer sobre el inters particular De reconocimiento Debe reconocerse o dar crdito al individuo por sus xitos y reprenderlo o aconsejarlo por sus faltas y omisiones. De excepciones Recomienda que los ejecutivos dediquen su tiempo a los problemas excepcionales sin preocuparse por los asuntos que marchen de acuerdo con los planes. De normas Los presupuestos consisten una norma por excelencia para todas las operaciones de la empresa. El establecimiento de normas claras y precisas en una empresa puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir adems otros beneficios. De conciencia de costos Para el xito del negocio, cada decisin de un individuo tiene algn efecto sobre los costos, cada supervisor debe comprender el impacto de sus decisiones sobre los costos, para que cada decisin que tome sea efectiva para la empresa. Estos principios contribuyen la razn de ser del presupuesto. Su observancia en el proceso de planificacin general de la empresa (a partir de la definicin de la misin, objetivos, estrategias, etc.) es bsica, puesto que sirve de apoyo a la tcnica de elaboracin de presupuestos.

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2. OBJETIVOS A LARGO PLAZO, ESTRATEGIAS, POLTICAS Y CONTROL VERSUS REAS FUNCIONALES DE LA EMPRESA Uno de los aspectos ms importantes por analizar en las organizaciones actuales es que stas tienen una razn de ser, fijan objetivos, formulan estrategias, definen polticas y controlan sus recursos en sus diferentes reas de operacin. Sin duda, lo definido en cada una de las reas permite alcanzar lo que se propone la administracin de la empresa. El cuadro compendia los aspectos esenciales de estas relaciones. En la planeacin se definen: misin, objetivos, estrategias y polticas para cada rea funcional, y se destaca el presupuesto como parte fundamental. Adems, se habla de control para medir y evaluar todo el proceso de planeacin. Si se funciona con este esquema es de esperar que las organizaciones obtengan buenos resultados.

rea funcional Produccin Planeacin y control Misin Producir y vender bienes y servicios en el mercado nacional Objetivo fundamental Obtener eficiencia diferentes directivos Objetivos a Corto Plazo - Identificar necesidades de materiales y mano de obra. - Distribuir racionalmente las actividades al personal. - Calcular los volmenes de produccin ptimos y llevarlos a cabo. - Calcular tiempo y movimientos. - Identificar objetivos productos. - Analizar y evaluar el ciclo de vida de los productos. - Calcular los volmenes de ventas por productos por regiones o por clientes mercados para los mxima en los procesos Obtener satisfechos clientes con el Obtener desarrollo mximo de las Maximizar el valor de la empresa en el mercado Ventas Personal Finanzas

producto que se venda

personas que trabajan en el organismo Determinar necesidades personal en el tiempo. Elaborar para: Vinculacin Capacitacin Desarrollo. Promocin. Evaluacin desempeo. del programas las de

Mejorar contable empresa. Identificar

el

sistema de la los ms

indicadores financieros importantes. Tomar sobre financieros relacionados con decisiones aspectos

40

- Tomar sobre

decisiones comprar o - Tomar decisiones sobre productos, precios, plaza (canales de distribucin) y publicidad niveles de (comunicacin). Evaluacin desempeo. del

efectivo,

inventarios,

descuentos, dividendos y otros. Analizar y probar tiles un de el de

fabricar, mantener o reemplazar etc. - Calcular inventario requeridos. - Elaborar presupuestos de cantidades a equipos,

nuevos sistemas de informacin para la gerencia.

- Elaborar el pronstico de ventas, presupuestos de publicidad, de promocin y de gastos de ventas.

Elaborar personal.

presupuestos

Elaborar presupuesto tesorera, presupuesto financieros proyectados.

producir y de uso y costos materiales.

de mano de obra y de

capital y los estados

Objetivos a Largo Plazo

Innovar Identificar hacer sustitutos.

y/o

buscar de

Desarrollar productos.

nuevos

Buscar el desarrollo de la organizacin con base en el desarrollo del personal.

Conocer el mercado financiero fuente financiacin como de la de principal

mejores tecnologas. formas productos

Desarrollar los existentes.

nuevos

Satisfacer necesidades importantes humano. del

las mas ser

empresa.

Racionalizar recursos productivos. Elaborar de

mercados para productos

presupuestos productos de Elaborar presupuestos de ventas a largo plazo.

Elaborar

un

plan

nuevos

general de utilidades Planear el desarrollo de los recursos humanos de la empresa y de necesidades futuras de personal. a largo plazo.

segn pronsticos ventas a largo plazo.

Estrategias

Estandarizacin productos en elementos bsicos

de sus

Distribucin adecuada de productos segn su presentacin y calidad.

Determinacin necesidades formacin personas. de

de de las

Adecuada evaluacin de proyectos de inversin: ttulos de valores o activos fijos aprovechando ventajas tributarias.

Polticas

Sobre: - Inventarios, materiales, productos en proceso, productos terminados, suministros. - Compras.

Sobre: - Precios. - Medios publicitarios. - Formas de ventas. - Canales distribucin. - Investigacin mercado. del de

Sobre: Proceso administracin de de

Sobre: Cuentas por cobrar, inventarios, descuentos financiacin, etc. y seguros, fuentes de

personal (reclutamiento, seleccin, contratacin, etc.)

Control

Verificacin cumplimiento polticas procedimientos

del de y

Verificacin procedimientos variaciones.

del

Verificacin cumplimiento Anlisis de de

del la

Anlisis de informes. Anlisis de ejecucin del presupuesto. Anlisis de imgenes de rentabilidad. Auditoria de la

cumplimiento de polticas y

planeacin-variaciones. informes. Evaluacin. Control y auditoria de

variaciones, anlisis de informes.

41

Evaluacin cumplimiento.

de

personal.

funcin finanzas.

Control sobre procesos productivos. Auditoria de la funcin produccin.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 1. Presentar un resumen de todos los temas tratados 2. Preparar una exposicin de cada tema en una sntesis en Power Point 3. Prepararse para una evaluacin escrita 4. Leer los siguientes temas a tratarse en el quinto encuentro Quinto Encuentro Metodologa para la elaboracin del presupuesto Objetivos especficos Describir los pasos considerados en los planes empresariales. Destacar las etapas del proceso presupuestal. Presentar las relaciones de coordinacin consultadas en la preparacin del presupuesto. Relacionar las principales fuentes de informacin interna y externa consideradas para elaborar el presupuesto en el aspecto funcional (venta! produccin, relaciones industriales). Sealar cmo los presupuestos funcionales permiten integrar el presupuesto global y proyectar los estados financieros. Enunciar y explicar las funciones del comit de presupuestos y del jefe Presentar el contenido y los beneficios del manual de presupuestos.

Aspectos generales Es frecuente encontrar empresarios que resaltan el xito de sus empres sin

necesidad de recurrir a los presupuestos. Sin embargo, esta apreciacin no es cierta porque de una manera u otra, consciente o inconscientemente acude a ellos porque consultan sus elementos esenciales, aunque en la estructura organizacional no

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haya una instancia encargada del trabajo presupuestal. presupuestacin ocurre en el momento de estimar el valor de la nmina, de precisar la cuanta de las facturas de ventas o cuando se estudian las condiciones de los crditos o emprstitos, en cuanto a sus repercusiones sobre los pronsticos de efectivo. Para los directivos de empresas donde se otorga la debida importancia] los buenos presupuestos, para quienes no los utilizan y para quienes desee implementar el sistema en cualquier organizacin, se presentan alguna orientaciones de indudables beneficios. En la labor de concientizacin sobre la conveniencia de los presupuestos se recomienda considerar su naturaleza flexible y sus limitaciones. Las caractersticas de la empresa, debidas al tipo de actividad comercial desarrollada, su prestigio mercantil, su imagen ante los canales de distribucin previstos y sus coeficientes de eficiencia y productividad, condicionan las metas presupustales.

Del entorno econmico, social, tecnolgico y competitivo es de consulta obligada en el trabajo presupuestal, por cuanto incide en la formulacin de los planes, programas, proyectos y objetivos que constituyen las bases de los pronsticos. Es perentorio concretar las reas de responsabilidad para asignar a los encargados de la labor presupuestal, destacar los formatos a utilizar en la consolidacin de los presupuestos y definir criterios claros sobre la recepcin y el suministro de informacin. Igual trascendencia adquiere la definicin de pautas asociadas con las etapas y el tiempo que demandar cada una de ellas

Labor de concientizacin Esta labor deber adelantarse en los niveles operativo y administrativo. Desde punto de vista operativo la concientizacin es crucial porque en ella recae la ejecucin de lo que la direccin se propone en materia fabril y comercial. En cuanto a lo administrativo se necesita persuadir los cuadros gerenciales sobre ventajas de la adopcin de un sistema presupuestal para definir el horizonte comercial y financiero de las empresas, facilitar el control y responder a las condiciones

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cambiantes del medio. En la fase de concientizacin es importante tener presente lo siguiente: Para prevenir conflictos organizacionales en la ejecucin presupuestal es indispensable que los objetivos trazados por la direccin sean cuantificables, claros y alcanzables.

Quienes planean deben proponer un conjunto de alternativas, estudiarlas y seleccionar las ms favorables, evaluar sus efectos sobre el valor de la empresa en el mercado y el grado de aceptacin por parte de quienes ejecutarn los planes. Los planes no deben superar el potencial productivo, comercial y financiero de las empresas y tampoco trascender las habilidades de quienes los desarrollan.

La planeacin y los presupuestos no pueden ser inflexibles, no pueden convertirse en camisas de fuerza que ahoguen la iniciativa de sus ejecutores ni presentar mrgenes de maniobra o de error excesivos que propicien la ambigedad o la subjetividad.

Los planes deben generar el compromiso de los planificadores y ejecutores propiciar la participacin activa en su diseo de todos los integrantes de la organizacin. Slo as ser posible utilizar de manera ptima los recursos humanos disponibles y evitar la competencia entre quienes formulan y ejecutan los planes.

Determinacin de las caractersticas empresariales El diagnstico interno representa un factor fundamental del planeamiento, el cual adquiere expresin monetaria mediante el presupuesto. En efecto, variables relacionadas a continuacin son importantes en el trabajo desarrolla do para que los planes tengan dimensiones cuantitativas y monetarias:

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Situacin financiera: El estado financiero de las empresas con respecto al endeudamiento, la liquidez, la valorizacin de los ttulos de propiedad y los ndices de la lucratividad, repercuten sobre las posibilidades de captar capitales, conseguir crditos o gestionar la concesin de plazos por parte de los proveedores de bienes o servicios. La imagen consolidada ante las entidades financieras, los inversionistas actuales y los proveedores contribuye a la obtencin de fondos que aunados a la generacin interna de recursos, condicionarn las decisiones a tomar en reas como la investigacin, el acometimiento de proyectos y el estudio de las oportunidades de crecimiento. Sin duda la situacin financiera permite dilucidar las| posibilidades reales del progreso y, por tanto, sentar las bases para establecer si las estrategias competitivas se sustentarn en el crecimiento de las operaciones o en la simple supervivencia.

Eficiencia y productividad: La eficiencia comprende las acciones puestasen prctica para minimizar el tiempo invertido entre la adquisicin de insumos y la comercializacin de productos, en tanto que la productividad expresa como la produccin por hora-hombre u hora-mquina. Estos resultados dependen de elementos como la actualizacin tecnolgica, la distribucin funcional de la planta, la destreza de la mano de obra. Los ndices de eficiencia, que guardan estrecha relacin con el sistema logstico y la naturaleza de los procedimientos administrativos, y los coeficientes de productividad, tienen influencia notable sobre los costos y, por ende, sobre la fijacin de los precios. En este contexto, las variables citadas inciden en los presupuestos empresariales. Actualizacin tecnolgica: En virtud de los efectos ejercidos por la modernizacin industrial sobre los costos, la intensidad del reproceso y la calidad de los productos, es comprensible su influencia en los presupuestos comerciales, sujetos a la competitividad en precios y calidades. Polticas gerenciales: En el financiamiento, el camino seleccionado para respaldar la operacin normal o la expansin de actividades gravitar en d presupuesto, dada la influencia de los diversos canales de financiacin sobre la amortizacin de capitales, el reconocimiento de dividendos y la cancelacin de intereses. De la misma manera la poltica de inventarios se reflejar en los presupuestos de 45

compras y produccin, y las polticas de salarios y de crdito se expresarn presupuestalmente en los valores de la nmina, la comercializacin y los flujos monetarios.

Evaluacin del entorno Como ninguna empresa puede abstraerse del medio en que se desenvuelve, los planes y presupuestos se supeditan a manifestaciones ambientales, como las ejecutorias de los competidores nacionales e internacionales, las prcticas comerciales impuestas por los canales de abastecimiento, las condiciones crediticias instauradas por las instituciones financieras, el comportamiento de inflacin y la devaluacin y las tasas de inters, y las polticas establecidas por gobierno en las reas tributaria, salarial, de seguridad social y de comercio exterior. En materia, mercantil las expectativas se centran en el estudio detallado de las fortalezas y debilidades que tiene la empresa para enfrentar las compaas rivales y, por tanto, se impone la evaluacin de parmetros como la imagen de marca, los gustos y las preferencias de los consumidores, las habilidades de la fuerza de ventas, las calidades y los precios, el prestigio de la empresa y las tendencias de participacin en el mercado donde se acta.

El diagnstico, segn se muestra en la figura 2.1, incorpora dos clases de variables que afectan de manera significativa el comportamiento de la empresa: que dependen de la administracin, denominadas controlables, y las que no, denominadas no controlables (estas ltimas representan graves riesgos o _amenazas para la empresa). A continuacin se relacionan algunas variables de cada tipo.

Variables controlables Objetivos Estrategias competitivas Polticas gerenciales Proyectos de inversin

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Calidad del producto Canales de distribucin Campaas promocionales Sistemas de produccin Variables no controlables Gustos del consumidor Disposiciones gubernamentales Inflacin y devaluacin Tasas de inters Estabilidad poltica Ingreso per cpita del consumidor Acciones de la competencia Tendencias demogrficas

Diagnstico empresarial interno y externo.

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ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 1. Elabore mapas conceptuales de los temas que usted estudi en esta semana de estudio. 2. Conteste las siguientes preguntas: qu papel desempea la motivacin al personal para que el presupuesto sistema? Cmo puede afectar el entorno al presupuesto de la empresa? En qu medida las decisiones gubernamentales de nuestro pas podran afectar los clculos presupuestarios de las empresas? Investigue las variables controlables y no controlables que afectaran a una empresa que se encuentra ubicada en la ciudad de Latacunga y produce fideos y pastas de consumo masivo. Identifique las variables y explique cada una de ellas el por qu. Lea detenidamente y saque todas sus dudas de los temas que vamos a tratar el siguiente encuentro. funcione adecuadamente? considera que esta motivacin debe hacerse antes o despus de comenzar a operar el

Sexto Encuentro 3. ETAPAS A SEGUIR EN EL PRESUPUESTO Si se busca que el empresario recurra al presupuesto como herramienta de planeamiento y control, deben considerarse las etapas siguientes: en su preparacin, cuando se tenga implantado el sistema o cuando se trate de implementarlo. 1. Preiniciacin 2. Elaboracin del presupuesto 3. Ejecucin 4. Control 5. Evaluacin

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2.1 PREINICIACION En esta etapa se evalan los resultados obtenidos en vigencia anteriores, se analizan las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestin gerencial (ventas, costos, precios de las acciones en el mercado, mrgenes de utilidad, rentabilidad, participacin en el mercado) se efecta la evaluacin de los factores ambientales no controlados pro la direccin y se estudia el comportamiento de la empresa. Este diagnstico contribuir a sentar los fundamentos del planteamiento, estratgico y tctico, de manera que exista objetividad al tomar decisiones en los campos siguientes:

Seleccin de las estrategias competitivas: liderazgo en costos y/ o diferenciacin

Seleccin de diversificado.

las opciones de

crecimiento:

intensivo,

integrado

o

La escogencia

de las estrategias competitivas o de opciones de crecimiento

interpreta la naturaleza de los objetivos generales y especficos determinados por la direccin, entre los cuales estn los siguientes ejemplos: OBJETIVOS GENRALES

Colocar productos en los canales de comercializacin previstos que posean calidades competitivas y precios apropiados para el consumidor y tengan mrgenes de utilidad atractivos.

Incrementar la cobertura geogrfica de los mercados mediante el aumento de las zonas de distribucin de los productos.

Proporcionar al accionista una tasa de rendimiento atractiva mediante la integracin de los factores.

Establecer mecanismos que auspicien la construccin de una empresa dinmica, pujante y creciente en sus operaciones comerciales.

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OBJETIVOS ESPECIFICOS

Alcanzar un crecimiento del X % en el volumen anual de ventas, expresado en un Y % por variacin de precios y un Z % por captacin de mercados.

Las operaciones normales de la empresa deben financiarse con los fondos monetarios generados por el giro interno de los negocios (ventas en efectivo, recuperacin de cartera, rendimiento de las operaciones temporales).

Definidos los objetivos especficos se asignan los recursos, especialmente cuando surja la necesidad de emprender proyectos de inversin (desarrollo de nuevos productos ampliacin de la capacidad instalada, sistematizacin, etc.) 2.2 ELABORACION DEL PRESUPUESTO Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia, se ingresa a la etapa durante la cual los mismos adquieren dimensin monetaria en trminos presupuestales, procediendo segn las pautas siguientes:

En el campo de las ventas, su valor se subordinar a las perspectivas de los volmenes a comercializar previstos y de los precios. Para garantizar el alcance de los objetivos mercantiles se tomarn decisiones inherentes a los medios de distribucin, los canales promocinales y la poltica crediticia.

En el frente productivo se programarn las cantidades a fabricar o ensamblar segn los estimativos de ventas y las polticas sobre inventarios.

Con base en los programas de produccin y en las polticas que regulan los niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan las compras en trminos cuantitativos y monetarios.

Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura, segn los criterios de la remuneracin y las disposiciones

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gubernamentales que gravitan sobre ella, la jefatura de relaciones industriales o de recursos humanos deben preparar el presupuesto de la nmina en todos las rdenes administrativos y operativos. Los proyectos de inversin especiales demandarn un tratamiento especial relacionado con la cuantificacin de recursos. En efecto, el computo de las exigencias financieras pertinentes a los estudios de prefactibilidad o de factibilidad o a la ejecucin de los proyectos puede recaer en una instancia a la que se asigne el liderazgo, el la oficina de planeacin, es parte de la estructura o en empresas consultoras contratadas. Es competencia de los encargados de la funcin presupuestal recopilar la informacin de la operacin normal y los programas que ameriten inversiones adicionales, el presupuesto consolidado se remitir a la gerencia o presidencia con los comentarios y las recomendaciones pertinentes. Analizado el presupuesto y discutidas sus conveniencias financieras se procede a ajustarlo, publicarlo y difundirlo. 2.3 EJECUCION En el proceso administrativo la ejecucin se relaciona con la puesta en marcha de los planes y con el consecuente inters de alcanzar los objetivos trazados con el comit de presupuestos como el principal impulsor, debido a que si sus miembros no escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos fsicos, financieros y humanos colocados a sus disposicin, es factible el cumplimiento cabal de las metas propuestas. En esta etapa el directos del presupuestos tiene la responsabilidad de prestar colaboracin a las jefaturas con el fin de asegurar el logro de los objetivos consagrados al planeas. 2.4 CONTROL Si el presupuesto es una especie de termmetro para medir la ejecucin de todas y cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse que su concurso sera 51

parcial al no incorporar esta etapa en la cual es viable determinar hasta que punto puede marchar la empresa con el presupuesto como patrn de medida. Por ello, mediante el realidad. ejercicio cotidiano del control se enfrentan los pronsticos con la

Las actividades ms importantes por realizar en esta etapa son: 1. preparar informes de ejecucin parcial y acumulativa que incorporen comparaciones numricas y porcentuales de lo real y presupuestado.

2. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.

3. interpretar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario, como ocurre al presentarse cambios intempestivos de las tasas de inters o de los coeficientes de devaluacin que afectan las compaas que realizan negocios internacionales.

2.5 EVALUACIN Al culminar el periodo de presupuestacin se prepara un informe crtico de los resultados obtenidos que contendr no solo las variaciones si no el comportamiento de todos y cada uno de las funciones y actividades empresariales. Ser necesario analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales y reconocer los xitos, al juzgarse que esta clase de acciones son importantes como plataforma para vencer la resistencia al planeamiento materializado en presupuestos

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GRAFICO QUE INDICA CADA UNA DE LAS ACTIVIDADES QUE SE HACE EN CADA UNA DE LAS ETAPAS DE LA ELABORACION DE PRESUPUESTOS

ACTIVIDADES DE APERNDIZAJE 1. conteste las siguientes preguntas simulando que usted est al frente de la elaboracin de los presupuestos dentro de una empresa: Realice una explicacin con sus propias palabras de cada una de las etapas a seguir en la elaboracin de los presupuestos, detallando

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cada una de las actividades que hara en cada etapa, simulando que usted est encargado en la realizacin de los presupuestos. Haga un listado de los objetivos generales y especfico que puedan tenerse en cuenta en la etapa de pre iniciacin de un presupuesto Destaque las principales ventajas y limitaciones de los presupuestos Mencione las principales fuentes de informacin exigidas para elaborar presupuestos de ventas y produccin. 2. Prepararse la evaluacin escrita

Sptimo Encuentro reas del conocimiento que se relacionan con el presupuesto.Son diversas las herramientas utilizadas en la confeccin de presupuestos, y su valor radica en facilitar los clculos que, a su vez, propiciarn la correcta ejecucin y el debido control presupuestario. Entre las principales pueden mencionarse la economa, la estadstica, la administracin, la contabilidad y las finanzas. La economa.- Es trascendental por cuanto el anlisis de factores, como la inflacin, la devaluacin y las tasas de inters desempean un papel determinante en las proyecciones. De igual modo el profundo conocimiento de los mercados de capitales nacionales e internacionales contribuye a tomar decisiones a cerca del financiamiento y la inversin. La estadstica.- proporciona instrumentos de suma vala, como los mtodos de clculo de pronsticos, los nmeros ndices, las series cronolgicas y otros que son claves para reducir el grado de incertidumbre. La administracin.- suministra fundamentalmente conceptos vinculados al planeamiento, la coordinacin de actividades y los flujos de informacin, destacndose en este punto herramientas como la ruta crtica y el gantt, que son cruciales para el control.

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La contabilidad.- al presentar la excrecin monetaria de las decisiones gerenciales, sirve de soporte al sistema por cuanto el presupuesto se ha definido como la contabilidad hacia el futuro. Las finanzas.- adems de fomentar el anlisis global sectorial del sistema, promueven la evaluacin objetiva de las mejores alternativas puestas a consideracin del cuerpo directivo. La gestin financiera es preponderante por que acta en todas las etapas, en la escogencia de las fuentes de financiamiento, el anlisis de las inversiones temporales. Las finanzas aportan a la direccin instrumentos como el punto de equilibrio y los ndices convencionales de rotacin, liquidez, endeudamiento y lucro utilizados para valuar la gestin. Adems, existen aspectos proced mentales, tcnicos y operativos del presupuesto importantes para la integracin del sistema, entre las cuales juegan un papel importante las cdulas presupuestales diseadas para facilitar los cmputos, la consolidacin de necesidades y la congruencia de las metas establecidas por cada nivel funcional. La informacin consignada en las cedulas representa la base de los presupuestos y de los estados financieros proyectados. METODOLOGIA PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO

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ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 1. Dentro del ambiente de globalizacin que hoy en da nos encontramos, en donde que cada da los mercados se enfrentan a mayores competencias, son fuerzas econmicas que alimentan la necesidad del presupuesto y la planeacin a largo plazo (comente su respuesta) 2. Cul es su comentario en relacin a las reas del conocimiento que se utiliza cuando hacemos presupuestos?, cree que cada rea cumple su funcin que habla en la teora?, o cul sera su criterio como estudiante universitario y conocedor de cada una de estas reas?. 3. Investigue como est estructurado un manual de presupuestos

SEGUNDA UNIDAD SEGUNDO PARCIAL ENCUENTRO NO. 8 CONTENIDO PLANEACIN DEL MARKETING Y PRESUPUESTOS COMERCIALES Quienes intervienen en la formulacin, gerencia y evaluacin econmica de de inversin, conocen que la investigacin pormenorizada de los mercados de consumos e insumos es importante para los diferentes pronsticos que dan lugar a los flujos de produccin, inversin y netos consultados para precisar la viabilidad econmica.

El estudio de los mercados representa el punto de partida de los dems campos abarcados al formular cualquier proyecto, ya que la seleccin de los insumos se supedita a los productos cuyas perspectivas nutren la posibilidad de financiar las inversiones en capital de trabajo y en activos fijos. Las decisiones sobre a la escogencia del tamao de la planta se centran en la determinacin previa de los mercados actuales y futuros.

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De igual modo, la seleccin del proceso productivo, de la maquinaria y de los equipos depende de las conclusiones obtenidas sobre los productos a comercializar, sus caractersticas y expectativas de ventas. La decisin acerca del sitio de operaciones empresariales tambin se ampara en el convencimiento de los beneficios proporcionados por el hecho de localizarse cerca de los compradores. Asimismo, el establecimiento de la estructura organizacional y la fijacin de la planta de personal se supeditan a la naturaleza de las actividades empresariales y al volumen de las operaciones comerciales y previstas.

la influencia del estudio de mercado de consumo sobre los dems tpicos analizados para precisar la viabilidad de los proyectos, los pronsticos y la cuantificacin de las inversiones se nutren de la informacin recolectada en torno a las variables de las demandas actual y potencial de la estructura de precios y de las caractersticas de la competencia. Por ello, cuando se acude al concepto de "proyectos sobredimensionados" se est en presencia de inversiones sobrestimadas, fenmeno que suele explicarse por deficiencias en la investigacin de los mercados. Las apreciaciones anteriores se constatan en la figura 3.1, donde se observa que el estudio cuidadoso de los mercados finalmente se refleja en la cuantificacin de las inversiones fijas requeridas para cumplir los programas de ventas pronosticados y atender los estimativos de produccin. Dicho estudio tendr expresin presupuestal en las ventas, los costos y los gastos, que aportan la informacin sobre el capital de trabajo requerido.

La demanda de recursos exigidos para respaldar las inversiones en capital permanente y de trabajo, alimenta las decisiones acerca de las fuentes de financiamiento que a menudo permiten la ejecucin de los proyectos, a saber: endeudamiento, aportes de capital, leasing y capitalizacin de utilidades, si se trata de proyectos emprendidos por empresas existentes. Definida la financiamiento, conocida la programacin de las inversiones,

Cuantificado el capital de trabajo para cada una de las etapas del periodo de planeacin o vida econmica til y presupuestada la operacin empresarial en todos 57

los rdenes, se obtienen los datos sobre los flujos de produccin (utilidades + depreciaciones + amortizaciones de diferidos), los flujos de inversin y los flujos netos (flujos de produccin flujos de inversin) o flujos de efectivo generado con los cuales se deduce la conveniencia o inconveniencia de las inversiones

Cualquier falla o mala interpretacin de la informacin recolectada, analizada y procesada al estudiar el consumo puede reflejarse en pronsticos comerciales equivocados al determinar el tamao de planta, en excesivas inversiones, en sobrestimacin del financiamiento, en evaluaciones econmicas basadas en datos y en el acometimiento de proyectos que, de no cumplirse las proyecciones mercantiles, acarrearn el subempleo de la capacidad instalada, el incremento exponencial de los costos fijos unitarios y el distanciamiento entre las rentabilidad real y esperada.

Diagnstico mercantil estratgico El diagnstico que propiciar la definicin de objetivos, estrategias y programas atinentes al campo mercantil involucra en primer lugar la consideracin de la fuerzas ambientales que nutren o restringen la capacidad competitiva y, en segundo lugar, la importancia de precisar las verdaderas posibilidades de organizacin para encarar de manera apropiada la competencia de compaa nacionales o internacionales, con el fin de concretar las fortalezas y debilidades en el terreno comercial.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE RETROALIMENTACION EN EL ENCUENTRO 1.- Exposicin sobre en anlisis del entorno empresarial 2.Analizar la funcin del marketing en el desarrollo del diagnstico mercantil estratgico. 3.- Ejercicio de desarrollo de habilidades: El gerente de Tecnopapel que elabora y distribuye un producto de consumo popular y lo comercializa en varias ciudades del pas, discute con su vendedor

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principal. Quin le sugiere que segn sus pronsticos de ventas, deberas implementar un sistema presupuestal integral. El gerente hace el siguiente comentario: si no es