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PRESUPUESTOS
Pedro Nel Correa MedinaAdministrador de Negocios U. EAFIT
Especialista en finanzas, preparación y
evaluación de proyectos. U de Antioquia
Magíster en Salud Ocupacional. U de Antioquia
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PRESUPUESTOSDEFINICION
La Real Academia de la Lengua lo define en la Vigésima Primera
edición de la siguiente forma,
Presupuestar. Tr. Formar el cómputo de los gastos o ingresos, o de
ambas cosas que resultan de un negocio público o privado. 2 Incluir
una partida en el presupuesto del Estado o de una corporación.
Presupuesto, ta. p.p. irregular de presuponer. 2. m. Motivo, causa o
pretexto con que se ejecuta una cosa. 3. Supuesto o suposición. 4.
Computo anticipado del coste de una obra o de los gastos y rentas de
una corporación. 5. Cantidad de dinero calculado para hacer frente a
los gastos generales de la vida cotidiana, de un viaje, etc. 6. ant.
Propósito formado por el entendimiento y aceptado por la voluntad.
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Nosotros lo vamos a definir como:
“El desarrollo y aceptación de una serie
de objetivos y metas, así como de la
movilización eficiente de una
organización para alcanzarlos”
PRESUPUESTOSDEFINICION
EL PRESUPUESTO COMO
HERRAMIENTA GERENCIAL
El presupuesto es el punto de partida en la planeacióny control de una gestión empresarial:
? Refleja- Objetivos- Metas
- Programas
Que conducen a: DESEMPEÑO DE LA MISION CORPORATIVA
LOGRO DE LA VISION CORPORATIVA Es un plan:
ESTRATEGICO A LO LARGO PLAZO TACTICO A CORTO PLAZO
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Que comprenden:
Objetivos generales a largo plazo.
Metas específicas a corto plazo.
Plan financiero General a Largo plazo.
Plan financiero discriminado a corto plazo.
Informes de resultados periódicos.
Acción de seguimiento y control.
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TIPOS DE PRESUPUESTO
Según el sector: Oficiales y Privados.
Según el tiempo: Estratégicos y tácticos.
Según el área: De ventas, de producción,...
Según el comportamiento: Flexibles (Variables) y
Rígidos (Fijos).
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CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
LO REALIZAN
LAS ENTIDADES
DEL ESTADO
LO REALIZAN
LAS EMPRESAS
PARTICULARES
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UBICACIÓN DEL PRESUPUESTO EN
EL TIEMPO
BALANCE
HISTORICO
BALANCE
PROYECTADOBALANCE
HISTORICO
PLANES:
CONDICIONES
ECONOMICAS
FUTURAS
H
O
YMAÑANA
ESTADOS
FINANCIEROS
PROYECTADOS
Hechos históricos reales
que fueron o sucedieron
Actúa la contabilidad como siste-
ma de acumulación e información
de hechos económicos
La información real se resume en
estados financieros históricos
Lo que pasó es irreversible
o inmodificable
HISTORIA PRESENTE FUTURO
Hechos deseados que queremos
que sucedan
Aparece el presupuesto empresarial
Sintetizamos aquellos hechos que
deseamos que sean en unos estados
financieros proyectados
Lo que esperamos que suceda
puede modificarse
AYER
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INTERRELACION FINANCIERA
INVENTARIOS
PRESUPUESTOSPROPIEDAD
PLANTA Y E.FACTURACIÓN
CUENTAS POR
PAGAR TESORERIA
NÓMINA
CARTERA COSTOS
CONTABILIDAD
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REQUISITOS MINIMOS PARA LA ELABORACIÓN DE UN
BUEN PRESUPUESTO
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
APOYO DIRECTIVO
EXPOSICIÓN DEL PROGRAMA
FIJACIÓN DEL PERIODO
COORDINACIÓN PARA LA EJECUCIÓN PROGRAMA
EJECUCION, VIGILANCIA Y CONTROL
PROGRAMACION Y ELABORACION DEL PRESUPUESTO
DISTRIBUCION
APROBACION
COMUNICACIÓN
EJECUCION
1. CORPORATIVA
2. FUNCIONAL
3. OPERATIVA
EL SISTEMA PRESUPUESTAL
A
C
C
I
Ó
N
EL SISTEMA
PRESUPUESTAL
FASE DE PROGRAMACION
En esta fase el manejo presupuestal está ligado al proceso
de PLANEACION Y DESARROLLO de la empresa
FASE DE EJECUCION Y CONTROL
El manejo presupuestal está ligado al proceso de GESTION
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LA GESTION ADMINISTRATIVA
PRESUPUEST0
Conocer el camino a seguir,
interrelacionar actividades
establecer objetivos
y dar una adecuada
organización
Medir si los
propósitos,
planes y
programas
se están
cumpliendo
y buscar
correctivos
en las
variaciones
Estructurar
técnicamente
las funciones y
actividades de
los recursos
tanto
humanos
como
materiales
buscando
eficiencia y
productividadGuiar l las
acciones de
los subordinados
según los planes
estipulados
Buscar
equilibrio entre
los diferentes
departamentos y
secciones de la
empresa
DIRECCIÓN COORDINACIÓN
PLANEACION
ORGA NIZACIÓN
CONTROL
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Proceso de Planeación
Es un proceso de toma de decisiones de orden superior.
Decisiones que deben ser anticipadas e interrelacionadas.
TIPOS DE PLANEACION:
Estratégica
Táctica.
Que comprende la planeación:
Comprende: Misión, visión, valores, objetivos, metas,
estrategias, políticas, tácticas y planes de utilidad.
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PROCESO DE CONTROL.
El control son todas aquellas acciones que se hacen paraasegurar el logro de los objetivos, metas, políticas y estándaresplaneados.
Que incluye:
Comparación de resultados.
Presentación de informe.
Análisis de variaciones.
Alternativas o nuevos planes de acción.
Selección de la alternativa.
Seguimiento.
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La Función de Coordinación.
Es la sincronización de las labores individuales en
el trabajo eficaz de cada división de una entidad
hacia los objetivos comunes, teniendo en cuenta
todas las otras divisiones, basados en una unidad
de esfuerzos.
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PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA
TECNICA PRESUPUESTAL.
VENTAJAS:
EN GENERAL, LAS VENTAJAS DE LA TÉCNICA PRESUPUESTAL
PUEDEN RESUMIRSE EN LA ESTRICTA VIGILANCIA Y
PLANEACIÓN DE LAS OPERACIONES DE UNA ENTIDAD, QUE
PERMITEN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DESEADOS, EL MEJOR
APROVECHAMIENTO DE SUS RECURSOS, EL EQUILIBRIO DE LA
ESTRUCTURA FINANCIERA, MEDICIÓN DE LA EFICIENCIA DE
LAS OPERACIONES, LA DELIMITACIÓN DE RESPONSABILIDAES,
DANDO LUGAR A TOMA DE DECISIONES OPERATIVAS Y BIEN
BASADAS, PARA OBTENER SUPERACIONES
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PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA
TECNICA PRESUPUESTAL.
DESVENTAJAS:
•DESCONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
•DESCONOCIMIENTO DE LOS PLANES Y POLÍTICAS
•MALA ORGANIZACIÓN Y COORDINACIÓN GENERAL
•INADECUADO SISTEMA DE CONTABILIDAD Y COSTOS
•FALTA DE APOYO DIRECTIVO
•MALA DETERMINACIÓN DE LA CAPACIDAD INSTALADA Y
PRODUCTIVA.
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PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA
TECNICA PRESUPUESTAL.
LIMITACIONES:
•ESTAR BASADO EN ESTIMACIONES Y MUCHAS VECES EN PRONOSTICOS, EN
QUE COMO TODA ACTIVIDAD HUMANA ES SUCEPTIBLE DE ERRORES,
SOBRE TODO EN EL PRIMER EJERCICIO DE SU IMPLEMENTACIÓN, Y A
IMPREVISIBLES COMO DISPOSICIONES FISCALES, TENDENCIAS DEL
MERCADO, ACTUACIÓN DE LA COMPETENCIA, PÉRDIDA DEL PODER
ADQUISITIVO DE LA MONEDA ETC.
•EN SU COSTO, CUANDO ES ELEVADO, EN RELACIÓN A LAS POSIBILIDADES
DE LA EMPRESA, Y A LOS BENEFICIOS QUE APORTA.
•SE PUEDE CAER EN ERRORES SI NO SE EJERCE UN CONTROL PERIODICO.
•NO IR MÁS ALLA DE SU CAMPO DE ACCIÓN.
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DEPENDEN DE LAS CARACTERISTICAS Y DE LA
PROPIA DIRECCIÓN DE LA EMPRESA, PARA LA CUAL
ES INDISPENSABLE UNA EXCELENTE COORDINACIÓN
QUE DEBE TENER EN CUENTA LA PLANEACIÓN Y
CONTROL, EL AMBIENTE DE LA EMPRESA, LA
FORMALIZACIÓN, LOS OBJETIVOS Y LAS METAS
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FUNDAMENTOS DE LA
PRESUPUESTACION. Dedicación y compromiso administrativos.
Adaptación organizacional.
Contabilidad por responsabilidades.
Comunicación total.
Expectativas realistas.
Dimensión de tiempo (Oportunidad).
Aplicación flexible.
Reconocimiento individual y colectivo.
Seguimiento.
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ETAPAS DE LA
PRESUPUESTACION.
Análisis de la empresa.
Plan administrativo:
Objetivos. Metas. Estrategias. Pautas.
Plan Financiero:
Proyectos. Planes de corto y largo plazo.
Seguimiento y control:
Análisis suplementarios. Ejecución de planes. Informes periódicos.
Acciones de seguimiento.
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EL PRESUPUESTO COMO
HERRAMIENTA FINANCIERA
E
L
E
M
E
N
T
O
S
1. ES UN PLAN LO QUE LA EMPRESA O ENTIDAD
QUIERE REALIZAR
2. INTEGRADO INCLUYE TODAS LAS DEPENDENCIAS.
3. COORDINADO INCLUYE PLANES DE VARIAS SECCIONES
ES UN CONJUNTO ARMONICO.
4. CUANTIFICADO EN UNIDAD DE MEDIDA Y EN PESOS
5. OPERATIVO INCLUYE TODOS LOS INGRESOS Y
GASTOS EN FORMA DETALLADA.
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ESTRUCTURA PRESUPUESTAL
El presupuesto se clasifica en dos categorías:
Presupuesto Operacional: Refleja los resultados de las decisiones de
la operación de la empresa.
Presupuesto Financiero: Refleja las decisiones financieras de la
empresa.
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ESTRUCTURA PRESUPUESTAL
Presupuesto Operacional .
Esta compuesto por:
Presupuesto de ventas, que incluye el cálculo del efectivo que se espera recibir.
• Presupuesto de producción.
• Presupuesto de inventarios
• Presupuesto de materiales directos (incluye el presupuesto de compras).
• Presupuesto de mano de obra directa
• Presupuesto de costos generales de fabricación.
• Presupuesto de gastos de adminbistración y de gastos de ventas.
• Presupuesto de inversiones.
• Presupuesto de gastos de investigación y desarrollo.
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ESTRUCTURA PRESUPUESTAL
Presupuesto Financiero:
• Prespuesto de Servicio a la Deuda.
• Presupuesto de efectivo ( flujo de caja ).
• Proyección de l os Estados Financieros.
Principales pasos para preparar el presupuesto financiero:
1. Preparar un pronóstico de ventas.
2. Determinar el volumen de producción de servicios.
3. Calcular los costos de producción y los gastos de operación.
4. Determinar el flujo de efectivo y otros efectos financieros.
5. Formular estados financieros proyectados.
