PRESUPUESTOS OPERATIVOS:Son aquellos que hacen referencia, principalmente, al área de comercialización, producción y a los gastos de gestión los cuales suelen abarcar un ejercicio económico (un año), si bien en algunos casos puede resultar aconsejable referenciarlos a otra subdivisión temporal tal como: trimestre, semestre, etc. La elaboración del presupuesto operativo se adapta a cada tipo de empresa: en el caso de empresas no productivas de bienes (por ejemplo, comercializadoras, empresas de servicio, almacenes, etc) algunos de estos presupuestos no son relevantes y se limitan sólo los necesarios ó resumirse en un par de ellos. En este presupuesto, resulta muy importante la participación del personal de menor jerarquía, pues son ellos quienes ejecutarán estos programas, y la información que ellos, manejan resulta ser valiosa para la planeación

OBJETIVOS:Este tiene como principal objetivo elaborar los estados financieros presupuestados; que son estados producto de estimaciones de lo que ocurrirá en el futuro, pero, normalmente tienen como referencia datos históricos de lo ocurrido en el pasado.

ELEMENTOS DE LOS PRESUPUESTOS OPERATIVOS:Este tipo de presupuesto están integrados por: 1.- Presupuesto de Ventas: Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar limite de tiempo. Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases del plan de utilidades. Existen una multitud de factores que afectan a las ventas, como laspolíticas de precio, el grado de competencia, el ingreso disponible, la actitud de los compradores, la aparición de nuevos productos, las condiciones económicas, etc.La responsabilidad de establecer el presupuesto de ventas queda a cargo del departamento de ventas. El pronóstico puede realizarse en diferentes niveles de la compañía. 

*Análisis de Tendencias: Hay tres tipos de tendencias de ventas que son significativas para propósitos de predicción: • Tendencias Seculares:(a largo plazo) Pueden calcularse trazando los datos de ventas sobre una base de promedio móvil. • Tendencias Cíclicas: reflejan la presión de los ciclos comerciales sobre las ventas. Son importantes para las proyecciones de venta a largo plazo. • Tendencias Estaciónales: puede determinarse al trazar las ventas mensuales durante varios años.Para fines de predicción, las tendencias de ventas son prácticamente inútiles en los momentos en que cambian las tendencias económicas o cuando las condiciones del mercado están cambiando rápidamente. La probable continuación de una tendencia debe inferirse de la lógica de la situación.*Indicadores Económicos y Análisis de Correlación: Un indicador económico es un índice estadístico estrechamente correlacionado con otro índice y que puede ser usado al predecir valores para éste. El problema al pronosticar radica en descubrir cuáles son los indicadores pertinentes, determinar su confiabilidad y asegurarse si están sobre o por debajo de los índices dependientes. La relación entre dos o más índicespuede ser lineal o no. Una relación lineal existe cuando el índice de cambio entre los dos índices es esencialmente constante. Una relación curvilínea ocurre cuando el índice de cambio varía en distintas magnitudes. La línea que proporciona el mejor ajuste entre estas dos variables se conoce con el nombre de línea de regresión. *Investigación de Motivación: Son técnicas especiales de investigación de mercado que se utilizan para medir la motivación del cliente.Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del comportamiento, particularmente de la sicología, sociología y antropología.

*Estimación de Vendedores: Muchas compañías requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.

*Observaciones: La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro, es él pronostico de ventas, si este pronóstico ha sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos más confiables, por ejemplo: Él pronostico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:• Producción• Compras• Gastos de ventas• Gastos administrativosÉl pronostico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. Elaboración de un presupuesto de venta se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productospara un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre.

2.- Presupuesto de Producción: Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. 

*Proceso:• Elaborando un programa de producción que consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.• Presupuestando las ventas por línea de producción.

3.- Presupuesto de requerimiento de materiales: Son estimados de compras preparados bajo condiciones normales de producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción. 

4.- Presupuesto de Mano de Obra (PMO): Es el diagnóstico requerido paracontar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción

planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador. *Componentes:• Personal diverso• Cantidad horas requeridas• Cantidad horas trimestrales• Valor por hora unitaria

5.- Presupuesto de Gasto de Fabricación: Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. *Sustentación:• Horas - hombres requeridas.• Operatividad de maquinas y equipos. • Stock de accesorios y lubricantes. *Observaciones: Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.6 .- Presupuesto de Costo de Producción:Son estimados que de manera especifica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de producción.*Características:• Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde. • Debe estimarse el costo.• No todos requiere los mismos materiales.• El valor final debecoincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.

7.- Presupuesto de Gasto de Ventas (PGV):Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de consumo.

* Características:• Comprende todo el Marketing.• Es base para calcular el Margen de Utilidad.• Es permanente y costoso. • Asegura la colocación de un producto.• Amplia mercado de consumidores y se realiza a todo costo.*Desventajas:• No genera rentabilidad.• Puede ser mal utilizado.

8 .- Presupuesto de Gastos Administrativos (PGA):Son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa. Este se considera la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo.*Características:• Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación. • Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. *Observaciones:• Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y aportaciones por ley de cada país.