PRESUPUESTOS

Docente EDGARDO ENRIQUE MUÑOZ QUERALES

INTRODUCCION

Hay 4 razones relevantes para presupuestar :

Saber si ha de tener utilidades en el futuro. Para mostrar ante el banco que tan bien puede

ir el negocio. Muestra el dinero que espera ingresar y egresar

del negocio. Se identifica que parte del negocio puede

mejorar.

Sobre los presupuestos

Vale la pena establecer el periodo mas adecuado (anual, mensual, diario).

Hacerlos simples y de fácil uso. Realizarlos para el futuro, en aras de controlar y

planificar. Revisarlos continuamente para contrastar lo

planeado con lo ejecutado y tomar correctivos del caso.

Entrando en Materia

Dentro del plan de actividades a presupuestar es relevante identificar a que se le debe hacer esta gestión.

Los mas relevantes actividades a tener en cuenta son las ventas, los costos, la producción, las compras, la mano de obra, los gastos Fijos y el presupuesto de efectivo.

Presupuesto de Ventas e Ingresos

Son las estimaciones de las cantidades y valores a vender en un periodo dado.

Es el cimiento del plan de mercadeo, plan de publicidad y promoción y plan de gastos en ventas.

Los elementos básicos para su elaboración: Cuanto produzco, que deudas hay, la empresa frente a la competencia, política de inventarios, capacidad de planta.

Presupuesto de Ventas e Ingresos

PeriodoConcepto

Mes X

Producto A

Cantidades a vender 1000

* Precio unitario de venta 10

= Ingresos por ventas brutas 10000

* % Descuento 1

- Valor de los descuentos 100

= Ingresos netos 9900

Presupuesto de Producción

Los presupuestos de venta y producción deben ir coordinados por aquellas personas que se encargan de su manejo.

Para realizar presupuesto de venta se necesita la opinión del Gerente de producción y para realizar un presupuesto de producción se necesita la opinión del Gerente comercial.

Presupuesto de Producción

Determina las cantidades de productos terminados que se van a vender o a dejar en inventario.

Se fundamenta en el presupuesto de ventas e inventario. Adicionalmente en la capacidad instalada y en el porcentaje de desperdicios por proceso.

No es necesario para las empresas comerciales y de servicio.

Presupuesto de ProducciónLA PROGRAMACIÓN DE PRODUCCION:

Determinar la programación establecida por el departamento comercial con lo que respecta a venta y aquí se realiza la referencia por artículos y la cantidad que se va a vender por semana.

Realizar el programa de producción de acuerdo con el presupuesto de ventas por unidades ,semanal , mensual y año.

Determinar que materias se necesita para la producción que necesitamos y también cuanto personal necesitamos para llevar a cabo nuestra meta.

Presupuesto de Producción

Las materias primas hay que tener en cuenta lo que tiene que ver con los inventarios . Esto se hace para saber que cantidad se va a producir es decir que se tiene que saber que numero exacto se necesita para que no falte pero tampoco que no sobre porque esto perjudicaría a la empresa.

Determinar todos los costos pero estos deben ser acordes al presupuesto con estos buscamos sacar la información que necesitamos para nuestro fin.

Presupuesto de producción

PeriodoConcepto

Mes X

Producto A

Unidades a vender 1000

+ Inventario Final mínimo requerido 150

=Necesidades de producción(unidades necesarias a producir)

1150

- Inventario Inicial mínimo 100

= Presupuesto de producción(No. Unidades a Producir)

1050

Presupuesto de producción-Ejemplo

La compañía comercializadora Pablo Morales presenta el siguiente presupuesto de ventas de su producto A para el primer trimestre de 1998: Enero 100 unidades, febrero 130 unidades y marzo 85

unidades. Se conoce, además, que la compañía por la política

estima dejar como requerido mínimo de inventarios al final de cada mes el 20% de las unidades presupuestadas para la venta del mes siguiente y que al finalizar 1997 sus inventarios finales por este producto alcanzaron las 50 unidades.

Calcular la producción planeada para el primer trimestre por meses.

Presupuesto de producción-Ejemplo

Presupuesto de Compras

Son las cantidades de materias primas, mercancía, e insumos a comprar.

Es importante pues de él depende el presupuesto de producción, ventas e ingresos.

Para su elaboración se requiere el presupuesto de producción, el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad .

Presupuesto de Compras

Establecido el programa de producción de la compañía, el responsable del área de producción debe darle a conocer al responsable de las compras dicho programa para que el comience a establecer los contactos necesarios con los proveedores, conozca los posibles precios de sus materias primas y materiales que intervengan en el proceso productivo y, a la vez, establezca la programación de compras para el ejercicio presupuestal.

Presupuesto de ComprasEl encargado de sección de compras debe establecer que materia prima o materiales importados y cuales de origen nacional, de tal forma que lleguen con anticipo a la compañía y no perjudiquen el proceso de producción. Cuando la empresa comercializa productos importados debe también elaborar la programación de las importaciones con anticipación para no ver afectadas sus ventas y, si necesita complementar sus mercancías con algunos materiales nacionales, también debe tener presente las compras de estos.

Presupuesto de Compras Importadas

En los formatos para realizar la programación, tanto de compras nacionales como de compras importadas se deben tener en cuenta los siguientes aspectos: Fecha de pedido al proveedor de exterior Apertura de la carta de crédito Fecha de despacho del proveedor del exterior Llegada a puerto Nacionalización de la mercancía Llegada a bodega Control previo de calidad de la mercancía Mercancía en el almacén lista para el proceso

Presupuesto de Compras Nacionales

La programación de compras nacionales contiene: Cotización Fecha de pedido o de colocación de la orden de

compra Fecha de despacho por parte del proveedor

nacional Llegada a bodega Control previo de calidad de la mercancía Mercancía en el almacén lista para el proceso

Presupuesto de Compras de Materia Prima

MateriaA

Periodo Mes 1

Unidades a consumir 150

+ Inventario final deseado 15

= Necesidades de producción 165

- Inventario Inicial 80

= Presupuesto de materias primas en unidades 85

* Valor por unidad $1300

= Valor presupuestado en materias primas $110500

Presupuesto de Compras de Mercancia

MateriaA

Periodo Mes 1

Unidades a vender 1000

+ Inventario final deseado 150

= Necesidades de mercancías 1150

- Inventario Inicial 200

= Presupuesto de mercancías en unidades950

* Valor por unidad $6000

= Valor presupuesto de mercancías $5700000

Presupuesto de Compras de Insumos

MateriaA

Periodo Mes 1

Unidades a utilizar 330

+ Inventario final deseado 50

= Necesidades de insumos 380

- Inventario Inicial 100

= Presupuesto en unidades de insumos 280

* Valor por unidad $1000

= Valor presupuesto de insumos $280000

Presupuesto de Mano de Obra

Cantidad de horas a pagar para poder cumplir con el presupuesto de producción.

Para su elaboración se requiere de un tiempo de trabajo por unidad (horas, minutos, segundos); numero de empleados por oficio, turnos a trabajar, numero de días a trabajar, tasa estandar de mano de obra, valor hora de trabajo VHT.

VHT = Salario Mes / # horas por mes

Presupuesto de Mano de Obra

PeriodoConcepto

Mes X

Producto A

Presupuesto de producción 1000

* Tiempo de mano de obra en hrs

1.5

= Total presupuestado en hrs mano de obra

1500

* Valor por horal $ 2200

= Valor total presupuestado mano de obra

$3300000

Presupuesto de Efectivo o Flujo de Caja Libre

Se tiene varias razones para presupuestar el efectivo:

1. Razón operativa: Se refiere a que la Empresa para poder llevar a cabo sus operaciones en forma normal, garantizando la financiación de un volumen determinado de efectivo para atender el pago de sus cuentas al vencimiento.

La determinación del volumen de efectivo se hace estableciendo el “ ciclo de caja” de la empresa ,que se detalla a continuación.

Presupuesto de Efectivo o Flujo de Caja Libre

CICLO DE CAJA

ConceptoNúmero de Veces que rota al año.(360/No. Días)

Número de días.

Rotación de materia prima 6 60

Rotación de Producto en proceso 12 30

Rotación de Producto terminado 8 45

Rotación de cuentas por cobrar 4 90Días sistema de circulación de fondos

  225

Rotación de cuentas por pagar. 5 72

CICLO DE CAJA   153

Presupuesto de Efectivo o Flujo de Caja Libre2. Razón de seguridad: Se refiere al hecho de que

además de la inversión promedio re querida para garantizar el negocio y con el fin de atender desembolsos imprevistos ,la empresa establece como política una cantidad adicional mínima que proteja dicho riesgo.

3. Razón especulativa: Aplicable a las empresas con altos excedentes de efectivo , que al no invertirlos en la operación misma la convierte en inversiones temporales con vencimientos a corto plazo.

Presupuesto de Efectivo o Flujo de Caja Libre¿Para que sirve el Presupuesto de Efectivo?

Sirve para estimar todas las entradas y salidas de efectivo para un periodo futuro determinado.

Es útil para la planeación y control de las operaciones de la empresa y como apoyo para la toma de decisiones de inversión, financiación y dividendos.

Objetivos

Decisiones

Liquidez

(corto plazo)

Rentabilidad

(Largo plazo)

Liquidez

(corto plazo)

Rentabilidad

(Largo plazo)

Presupuesto de Efectivo

Presupuesto de Efectivo o Flujo de Caja LibrePeriodo de Presupuestación: El administrador financiero debe

tener presente los siguientes aspectos:1. El Presupuesto efectivo del año , detallado por meses, que

coincida con el presupuesto general de operación para el mismo lapso de tiempo . Sirve para planear más no para controlar.

2. Presupuesto a corto plazo detallado por meses, semanas , o quincenas con base a las rotaciones de cartera y/o cuentas por pagar , para controlar ingresos y desembolsos.

3. Si la situación de liquidez así lo exige , detalle diario de ingresos y desembolsos de las dos o tres semanas inmediatas.

Elaboración presupuesto Efectivo

Paso 1: Calculo Ingresos y Egresos

Ingresos: Recaudos de Cartera , Ventas contado, Aportes de K(capital), Prestamos, Ventas de activos fijos , otros ingresos.

Egresos: Pago a proveedores, sueldos y salarios, prestaciones sociales,

arrendamientos, servicios públicos, Impuestos, etc

Paso 2 : Obtención primera plantilla

Elaboración presupuesto EfectivoPrimera plantilla

DetalleIngresos Operativos

- Egresos Operativos

= EGO (Efectivo generado operacionalmente)

+/- Actividades de financiación

- Actividades Inversión

- Dividendos

= Aumento o disminución de caja

+ Efectivo inicial

- Efectivo mínimo

= Efectivo disponible

Análisis Presupuesto de efectivo

Déficit temporal Prestamos a corto plazo, acelerar cobro de cartera,

Descuento temporal Cartera, Retardar y/o aplazar desembolsos, reducción de compras, promociones de mercancía, liquidación inversiones.

Déficit permanente o crónico Prestamos a largo plazo, reducir plazos de crédito,

Descuento permanente Cartera, Reducción inventarios, reducción gastos, costos e inversiones, liquidación inversiones, no reparo de utilidades, venta de activos no operativos, aporte de K(capital).

Análisis Presupuesto de efectivo

Superávit temporal :Inversión temporal, anticipar pagos, reciprocidad bancaria

Superávit permanente :Inversiones permanentes, reparo de utilidades, inversiones estratégicas, anticipos pagos obligaciones.

Un ejemplo práctico

En la guía desarrollaremos el presupuesto de efectivo de una empresa.

Bibliografía

García, Oscar León. Administración Financiera. Fundamentos y Aplicaciones. Tercera Edición 1999

OIT. Mejore su negocio básico. Planificación del Negocio. Cuarta Edición. Agosto 2004

Presupuestos. Microempresas de Antioquia. 2005

GRACIASemunoz@itsa.edu.co