ACTIVIDADESEMPRESARIALES

Régimen intermedio

TOMO IV

Pérez Chávez Campero Fol

SEPTIMA EDICION 2008

Tax Edi to res Uni dos, SA de CV.

Igua la 28, Col. Roma Sur.Mé xi co, 06760, DF.Tels. y Fax: 52 65 14 00 y/o 80 00 95 00.www.tax.com.mxe-mail: tax@tax.com.mx

Prohi bi da la re pro duc ción to tal o par cial de estaobra sin el per mi so por es cri to de sus au to res.

De re chos re ser va dos Ó con for me a la ley, por:

· CP José Pé rez Chá vez. · CP Ela dio Cam pe ro Gue rre ro. V · CP Ray mun do Fol Olguín.

Av. Co yoa cán No. 159.Col. Roma Sur, CP 06760.Mé xi co, DF.

La pre sen te edi ción con tie ne las dis po si cio nes fis ca -les da das a co no cer has ta el 5 de no viem bre de2007, las cua les in clu yen la Re for ma Fis cal para 2008.Asi mis mo, con tie ne las re glas de la Re so lu ción Mis ce -lá nea Fis cal para 2007-2008, ac tua li za das con su Se -gun da Re so lu ción de Mo di fi ca cio nes, pu bli ca da enel DOF del 26 de oc tu bre de 2007.

Esta obra no ge ne ra de re chos ni es ta ble ce obli ga -cio nes dis tin tos a los que ex pre sa men te se se ña lan en las le yes y de más dis po si cio nes fis ca les en lama te ria.

ISBN 978-970-716-570-0

Impre so y He cho en Mé xi co

CONTENIDO

Contenido

Intro duc ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

I. Ley del Impues to so bre la Ren ta

1. Quié nes pue den op tar por tri bu tar

en este ré gi men fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

2. Ingre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les

de quien rea li za el trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

3. Ingre sos acu mu la bles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

4. Mo men to en que de ben acu mu lar se los in gre sos

por ac ti vi da des em pre sa ria les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19

5. De duc cio nes au to ri za das . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

6. Re qui si tos de las de duc cio nes au to ri za das. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

7. De duc ción de in ver sio nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

A. Inversiones que se pueden deducir en un solo ejercicio . . . . . . . . . . . . . . 31

B. Inversiones que se deducirán en varios ejercicios vía depreciación . . . . . . 32

8. Gas tos e in ver sio nes no de du ci bles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

9. Obli ga cio nes de las per so nas fí si cas que tri bu tan

en este ré gi men fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

3

A. Solicitar su inscripción en el Registro Federal

de Contribuyentes (RFC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

B. Llevar contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

C. Expedir y conservar comprobantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

a) Comprobantes fiscales digitales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

D. Conservar contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

E. Presentar declaraciones de pagos provisionales federales . . . . . . . . . . . . 46

a) Fechas de presentación de las declaracionesde pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

b) Formas de presentación de las declaraciones de pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

c) Determinación del pago provisional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

d) Caso práctico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

e) Llenado de la hoja de ayuda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

F. Presentar declaraciones de pagos mensuales estatales . . . . . . . . . . . . . . . 58

a) Casos prácticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

G. Presentar la declaración anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

a) Presentación de la declaración anual por ventanilla bancaria . . . . . . . 65

b) Presentación de la declaración anual vía Internet . . . . . . . . . . . . . . . . 66

c) Deducciones personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

d) Cálculo del impuesto del ejercicio. (Cuando sólo se obtenganingresos por este concepto) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

e) Caso práctico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

H. Presentar declaraciones informativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

I. Expedir constancias por pagos efectuados

a residentes en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

4

Acti vi da des em pre sa ria les. Per so nas fí si cas...

J. Por el pago de salarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

K. Contar con máquinas registradoras de comprobación

fiscal o equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal. . . . . . . . . . . . . 83

a) Definición de conceptos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

b) Obligaciones de los contribuyentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

c) Características de las máquinas registradoras decomprobación fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

d) Características de los equipos electrónicosde registro fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88

e) Características de los sistemas electrónicosde registro fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90

f) Requisitos de los comprobantes expedidos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

g) Obligaciones de los fabricantes, importadores yempresas desarrolladoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

h) Obtención del registro de las máquinas, equiposy sistemas ante el SAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

i) Suspensión del registro del fabricante, importadoro empresa desarrolladora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

j) Reparación y mantenimiento de las máquinas,equipos y sistemas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96

k) Pérdida o destrucción de las máquinas, equiposo sistemas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

l) Sustitución de las máquinas, equipos o sistemas . . . . . . . . . . . . . . . . 98

L. Otras consideraciones con respecto al cumplimiento

de obligaciones fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

10. Tra ta mien to de las pér di das fis ca les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

11. Acti vi da des em pre sa ria les en co pro pie dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

5

Contenido

12. Par ti ci pa ción de uti li da des a los tra ba ja do res . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

13. Opción de asi mi lar a sa la rios los in gre sos

por ac ti vi da des em pre sa ria les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

14. Opción para agri cul to res y ga na de ros

de de du cir los te rre nos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

II. Ley del Impues to Empre sa rial a Tasa Uni ca

1. Per so nas fí si cas que per ci ben in gre sos por ac ti vi da des

em pre sa ria les. Obli ga das al pago del IETU. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

2. Cálcu lo del IETU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

3. Ingre sos gra va dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108

4. Mo men to en que se acu mu lan los in gre sos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109

5. Ingre sos exen tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110

6. De duc cio nes au to ri za das . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112

7. Re qui si tos de las de duc cio nes au to ri za das. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

8. IETU del ejer ci cio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

9. Pa gos pro vi sio na les del IETU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

10. Cré di to fis cal por de duc cio nes ma yo res a in gre sos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

11. Obli ga cio nes de los con tri bu yen tes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

12. Fa cul ta des de las au to ri da des . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

6

Acti vi da des em pre sa ria les. Per so nas fí si cas...

13. Ré gi men de tran si ción al IETU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

a) Ingresos devengados en el ejercicio de 2007,

cobrados en el ejercicio de 2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

b) Deducciones devengadas en el ejercicio de 2007,

pagadas en el ejercicio de 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

c) De duc ción adi cio nal de in ver sio nes efec tua das

en el ter cer cua tri mes tre de 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132

d) Cré di to fis cal por in ver sio nes ad qui ri das

de 1998 a 2007. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

e) Cré di to fis cal por pér di das fis ca les ge ne ra das

de 2005 a 2007, pen dien tes de dis mi nuir

a par tir del ejer ci cio de 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138

f) Cré di to fis cal por la pér di da fis cal ge ne ra da

en el ré gi men sim pli fi ca do, vi gen te has ta 2001,

pen dien te de dis mi nuir al 1o. de ene ro de 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147

III. Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo

1. Intro duc ción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

2. Obli ga dos al pago del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

3. Su je tos exen tos del pago del IDE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

4. Cálcu lo del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

5. Acre di ta mien to del IDE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156

a) En los pa gos pro vi sio na les del ISR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156

b) Opción para el acre di ta mien to del IDE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158

c) En el ISR del ejer ci cio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

7

Contenido

IV. Ley del Impues to al Va lor Agre ga do

1. Actos o ac ti vi da des gra va dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

2. Ta sas de IVA apli ca bles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

3. Me cá ni ca para de ter mi nar el IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

4. Mo men to en que se cau sa el IVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

5. Me cá ni ca para de ter mi nar el IVA acre di ta ble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169

6. Mo men to en que se pue de acre di tar el IVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

7. Obli ga cio nes para con tri bu yen tes del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

A. Llevar contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174

B. Separar la contabilidad tratándose de comisionistas . . . . . . . . . . . . . . . 174

C. Expedir comprobantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174

D. Presentar declaraciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

E. Expedir constancias de retenciones de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

F. Presentar declaración informativa de retenciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . 177

G. Presentar aviso de retenciones de IVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177

H. Información del IVA en declaraciones del ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177

I. Presentar declaración informativa de operaciones

con proveedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177

8. Caso en que el con tri bu yen te pue de que dar li be ra do

de cum plir cier tas obli ga cio nes fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178

9. Cálcu lo del pago de fi nitivo men sual de IVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178

A. Fecha de presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178

8

Acti vi da des em pre sa ria les. Per so nas fí si cas...

B. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178

C. Llenado de la hoja de ayuda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181

10. De vo lu ción y acre di ta mien to de sal dos a fa vor del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . 182

11. Fa cul tad de las en ti da des fe de ra ti vas para es ta ble cer im pues tos

ce du la res a las per so nas fí si cas con ac ti vi da des em pre sa ria les . . . . . . . . . . . 182

V. Có di go Fis cal de la Fe de ra ción

1. For ma li da des y re qui si tos en la pre sen ta ción de de cla ra cio nes,

so li ci tu des o avisos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

2. Avi so de aper tu ra o cie rre de es ta ble ci mien tos o lo ca les . . . . . . . . . . . . . . . 186

3. Re duc ción de mul tas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186

4. De frau da ción fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

VI. Fun da men to le gal

1. Se lec ción de ar tícu los de la

Ley del Impues to so bre la Ren ta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

2. Se lec ción de ar tícu los del Re gla men to de la Ley del ISR . . . . . . . . . . . . . . . 208

3. Se lec ción de ar tícu los de la

Ley del Impues to Empre sa rial a Tasa Uni ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223

4. Se lec ción de ar tícu los del De cre to por el que se otor gan di ver sos

be ne fi cios fis ca les en ma te ria de los im pues tos so bre la ren ta y

em pre sa rial a tasa úni ca (DOF 5/XI/2007) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241

5. Se lec ción de ar tícu los de la

Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245

9

Contenido

6. Se lec ción de ar tícu los de la

Ley del Impues to al Va lor Agre ga do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249

7. Se lec ción de ar tícu los del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción . . . . . . . . . . . . . . 261

8. Se lec ción de re glas de la

Re so lu ción Mis ce lá nea Fis cal para 2007-2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265

10

Acti vi da des em pre sa ria les. Per so nas fí si cas...