Primera Entrega Nic 39 y Linea Del Tiempo (1)

8/18/2019 Primera Entrega Nic 39 y Linea Del Tiempo (1)

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Institución UniversitariaPOLITÉCNICO GRANCOLOBIANO

FACULTAD DE LAS CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLESCONTADURIA PÚBLICA

CONTABILIDAD DE PASIVOS IMPORTAIÓN DE UN PRODUCTO

Presentad !rRivera Molano Miriam YorleyErika Robayo

Erika Valeria Zambrano


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Erika Valeria Zambrano

• A partir del 1 de enero de 2005, excepto las revisiones de 2004 y 2005 en relación con la

opción del valor razonable, la contabilización de coberturas de flujos de efectivo en operaciones

previstas entre empresas del mismo grupo y los contratos de garanta financiera, !ue ser"n

vigentes a partir del 1 de enero de 200#$

Objetivo

• %stablecer los criterios para el reconocimiento &alta', cancelación &baja' y valoración de

activos y pasivos financieros$

• Alta$ (odos los activos y pasivos financieros &incluyendo los derivados financieros y ciertos

derivados incorporados' se deben reconocer en el balance de situación$

• Valoración inicial$ )os instrumentos financieros *an de valorarse inicialmente al valor

razonable en la fec*a de ad!uisición o emisión$ +or lo general, este valor coincide con el coste,

aun!ue en algunos casos se precisa un ajuste$

• Opción de fecha de reconocimiento$ )as entidades tienen la opción de reconocer de

forma co*erente la compra o venta ordinaria de activos financieros en el mercado atendiendo a la

fec*a de negociación o a la fec*a de li!uidación$ i se utiliza a efectos contables la fec*a de

li!uidación, la -./ re!uiere el reconocimiento de ciertos cambios de valor producidos entre la

fec*a de negociación y la de li!uidación$


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excepcionales', se vera obligada a reclasificar el resto de inversiones incluidas en esta categora ala de disponible para la venta tanto para el ejercicio en curso como para los dos siguientes$

• aloración3 al co+te amortizado y sometidos a una prueba de deterioro de valor$

/() Activo+ financiero+ valorado+ a valor razonable a trav*+ de la c-enta de re+-ltado+$.ncluye los activos financieros mantenidos para negociación &cuyo propósito es obtener unbeneficio a corto plazo' y cual!uier otro activo financiero !ue designe la empresa &opción !ue seconoce como la opción del valor razonable'$ )os derivados financieros activos siempre se

consideran instrumentos negociables, salvo !ue se *ayan designado como instrumentos decobertura$

• aloración3 al valor razonable, reconoci6ndose los cambio+ de valor en la c-enta de

re+-ltado+$

0( Activo+ financiero+ di+ponible+ para la venta$e incluyen en esta categora el resto de activos financieros no incluidos en las anteriores$ %stoincluira todas las inversiones en instrumentos de capital !ue no se valoren al valor razonable en lacuenta de resultados$ Adem"s, una empresa podr" dar consideración de activo financierodisponible para la venta a cual!uier pr6stamo y cuenta a cobrar$

• aloración3 al valor razonable en el balance, reconoci6ndose los cambio+ de valor en el

patrimonio neto, con sujeción a una prueba de deterioro de valor$ i el valor razonable de un

activo disponible para la venta no puede medirse de forma fiable, se contabilizar" al coste$

-7(A3 Limitación del -+o de la 1opción de valor razonable1 en cierto+ ca+o+ )as


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4$ A!uellos !ue contienen uno o varios derivados incorporados, excepto si los

derivados no modifican de forma significativa los flujos de efectivo asociados o se pone claramente

de manifiesto, mediante un somero an"lisis o sin necesidad de an"lisis en absoluto, !ue la

separación est" pro*ibida$

CLASIFICACIÓ !" $ASIVOS $A%A S& VALO%ACIÓ $OS#"%IO%

• (ras la ad!uisición3

o )a mayora de los pasivos financieros se valoran al importe originalmente

regi+trado meno+ reembol+o+ de principal , amortización$

o 9ay tres categoras de pasivos !ue se registran a valor razonable aj-+t2ndo+e

lo+ cambio+ en +- valor en la c-enta de re+-ltado+3

+asivos derivados$

+asivos mantenidos para negociación &ventas al descubierto'$

/ual!uier pasivo !ue designe la empresa, en el momento de su emisión,

para !ue sea registrado al valor razonable a trav6s de la cuenta de resultados &la opción del valor

razonable'$ %sta designación tambi6n *a sido objeto de limitación durante 2005 &v6aseanteriormente'$


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COB"%#&%AS

• %econocimiento de lo+ efecto+ compen+atorio+$ )a contabilización de coberturas

&reconocimiento de los efectos compensatorios de los cambios del valor razonable tanto del

instrumento de cobertura como del elemento cubierto en la cuenta de resultados del mismo

periodo' se permite en determinadas circunstancias, siempre !ue la relación de cobertura est6

claramente definida, sea medible y realmente efectiva$

• #ipo+$ )a -./ establece tres tipos de coberturas3

o Cobert-ra de valor razonable3 i una entidad cubre un cambio en el valor

razonable de un activo, pasivo o compromiso en firme reconocido, el cambio en el valor razonable

tanto del instrumento de cobertura como del elemento cubierto se reconoce en la cuenta de

resultados cuando se produce$

o Cobert-ra de fl-jo+ de efectivo3 i una entidad cubre los cambios en los flujos de

efectivo futuros relacionados con un activo o pasivo reconocido o una operación considerada

probable, el cambio en el valor razonable del instrumento de cobertura se reconoce directamente

en el patrimonio neto *asta !ue tengan lugar dic*os flujos de efectivo futuros$

o Cobert-ra de la inver+ión neta en -n negocio en el e4tranjero3 e considera

una cobertura de flujos de efectivo$

• Cobert-ra de rie+go de cambio$ :na cobertura del riesgo de cambio en un compromiso

en firme podr" registrarse como cobertura del valor razonable o como cobertura de flujos de

efectivo


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• 5odificación de 6macrocobert-ra7 introd-cida en .8803 una cobertura del riesgo de

tipo de inter6s asociado a una cartera &cobertura de un importe, en lugar de un activo o pasivo

especfico' puede considerarse una cobertura de valor razonable$

• )as modificaciones de 2005 especifican !ue las garantas financieras recaen ya dentro del

alcance de la -./ , a menos !ue una entidad *aya manifestado previamente y de forma explcita

!ue considera dic*os contratos como contratos de seguro y *aya utilizado la contabilización

aplicable a contratos de seguros$ %n este contexto, el emisor puede elegir entre aplicar la -./ o

la -..< 4$ %sta opción puede elegirse para cada contrato en particular, pero una vez elegida para

un contrato determinado es irrevocable$

9lo+ario

• !erivado+3 .nstrumentos financieros &opciones y futuros' cuyo valor depende de otros

ttulos o activos subyacentes y cuyo objetivo es transferir el riesgo de estos ;ltimos$

o Activo S-b,acente3 %s un activo !ue, en los mercados de productos derivados,

est" sujeto a un contrato normalizado y es el objeto de intercambio$ %s decir, es a!uel activo sobreel !ue se efect;a la negociación de un activo derivado$

• "+pec-lación3 Actuación consistente en asumir un riesgo superior al corriente con la

finalidad de obtener beneficios aprovec*ando las discrepancias entre los precios actuales y los

precios futuros esperados$

• F-t-ro+3 /ontrato !ue establece la compraventa de un activo en una fec*a futura a un

precio determinado en el momento de formalizar el contrato$ A diferencia de las opciones, los

futuros son de obligado cumplimiento$


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LI"A !"L #I"5$O !" LA ;IS#O%IA !" LAS IIF

'del>tiempo>niif=ov0=vertical

)yu%ar a los*artici*antes en losmerca%os %eca*itales %e to%o elmun%o

Conocer las*articulari%a%es %elas +II,-I,R. *ara

las enti%a%es /ue nocotizan en el

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