Proceso de Cierre Contable Integral

7/25/2019 Proceso de Cierre Contable Integral

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Caballero Bustamante

N 753, Segunda quincena, FEBRERO 2013C1R E V I S T A D E A S E S O R I A E S P E C I A L I Z A D A

INFORME ESPECIAL

Informe EspecialC1 Proceso de Cierre Contable: Caso Prctico Integral

Proceso de Cierre Contable: Caso Prctico Integral

INFORME ESPECIAL

FERNEDU SACBALANCE DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

C-DI-GO

DENOMINACINS UMAS D EL MAY OR SA LDOS D EL MAY OR TRAN SF ER ENC IA S

ESTADO DE SITUACINFINANCIERA

ESTADO DERESULTADO INTEGRAL

(POR NATURALEZA)

ESTADO DE RESULTADOINTEGRAL (POR

FUNCIN)

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 306,990.00 33,266.40 273,723.60 273,723.60

12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 93,000.00 1,776.00 91,224.00 91,224.00

14 Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas (socios), Directores y Gerentes 39,266.86 39,266.86 39,266.86

16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 174,724.34 174,724.34 174,724.3419 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa 17,246.40 17,246.40 17,246.40

20 Mercaderas 483,360.00 483,360.00 483,360.00

29 Desvalorizacin de Existencias 62,016.00 62,016.00 62,016.00

30 Inversiones Mobiliarias 37,800.00 37,800.00 37,800.00

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 732,228.00 732,228.00 732,228.00

34 Intangibles 11,040.00 11,040.00 11,040.00

37 Activo Diferido 38,274.00 38,274.00 38,274.00

39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 157,716.00 157,716.00 157,716.00

40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al Sistema de Pensiones y de Saludpor Pagar

33,060.00 59,020.80 25,960.80 25,960.80

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 14,556.00 14,556.00 14,556.00

42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 4,320.00 40,360.80 36,040.80 36,040.80

44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (socios), Directores y Gerentes 4,440.00 4,440.00 4,440.00

46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 41,400.00 41,400.00 41,400.00

49 Pasivo Diferido 1,200.00 1,200.00 1,200.00

50 Capital 109,464.00 109,464.00 109,464.0052 Capital Adicional 146,316.00 146,316.00 146,316.00

58 Reservas 78,312.00 78,312.00 78,312.00

59 R esultados Acumulados 901,200.00 901,200.00 901,200.00

60 Compras 644,035.20 644,035.20 644,035.20

61 Variacin de Existencias 644,035.20 644,035.20 640,675.20 3,360.00

62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 109,968.00 109,968.00 109,968.00

63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 71,184.00 71,184.00 71,184.00

65 Otros Gastos de Gestin 61,584.00 61,584.00 61,584.00

67 Gastos Financieros 63,504.00 63,504.00 63,504.00 63,504.00

68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 56,352.00 56,352.00 56,352.00

69 Costos de Ventas 640,675.20 640,675.20 640,675.20 640,675.20

70 Ventas 1,264,560.00 1,264,560.00 1,264,560.00 1,264,560.00

75 Otros Ingresos de Gestin 24,480.00 24,480.00 24,480.00 24,480.00

78 Cargas Cubiertas por Provisiones 56,352.00 56,352.00 56,352.00

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos 242,736.00 242,736.00 242,736.00

94 G astos Administrativos 233,640.00 233,640.00 233,640.00 233,640.00

95 Gastos de Ventas 65,448.00 65,448.00 65,448.00 65,448.00

SUMAS 3,900,453.60 3,900,453.60 3,828,031.20 3,828,031.20 939,763.20 939,763.20 1,881,640.80 1,595,868.00 1,006,627.20 1,292,400.00 1,003,267.20 1,289,040.00

PRDIDA O UTILIDAD DEL EJERCICIO 285,772.80 285,772.80 285,772.80

La Empresa FERNEDU SAC, dedicada a la compra y venta deproductos, debe efectuar los asientos de cierre correspondientes al

ejercicio 2012, para ello nos muestra el Balance de Comprobacin al31.12.2012.


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INFORMATIVO CONTABILIDAD

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APUNTE CONTABLE

Datos Adicionales:Se sabe que la empresa cuenta con 21 trabajadores, por lo cual

corresponde otorgar Participacin de los Trabajadores en las Utilida-des. Asimismo, mostramos a continuacin los Papeles de Trabajo.

SolucinPAPELES DE TRABAJO

1. DETALLE DE ADICIONES:Para efectos del Impuesto a la Renta se deber efectuar adicionespor diferencias temporales y permanentes, de acuerdo al siguien-te detalle:

N Concepto Adiciones Diferencias

1 Remuneracin al DirectorioEn el mes de abril 2012, de acuerdo a lo establecido enActas de la Junta General Ordinaria de Accionistas, se rea-liza la retribucin al Directorio por las sesiones efectuadasen el periodo, tal como a continuacin se muestra:Andrea Quispe Redhead S/. 7,000.00

Patricia Bellido Torres 7,000.00Fernanda Herrera Rodrguez 7,000.00 Total S/. 21,000.00

Utilidad Contable s/Balance deComprobacin S/. 285,772.80(+) Remuneracin al Directorio 21,000.00 (a) S/. 306,772.80

Lmite mximo 6% S/. 18,406.37 (b)Exceso reparable (a-b) 2,593.63

Segn el inciso m) artculo 37 del TUO de la LIR

2,593.63 Permanente

2 Gastos de RepresentacinCon motivo de las estas navideas, la empresa adquirien el mes de octubre, 400 agendas para ser obsequiadasa sus mejores clientes del ao. El monto total de la fac -

tura asciende a S/. 10,140.00A) Ingresos netos del ejercicio S/. 1,289,040.00B) Gastos de representacin 10,140.00C) Lmite deducible

0.5% de S/.1,289,040.00 (6,445.20)

Exceso reparable S/. 3,694.80Segn el inciso m) artculo 21 Reglamento LIR

3,694.80 Permanente

3 Mayor tasa de depreciacinHa utilizado una tasa de 20% para depreciar una m-quina, la cual qued lista para su uso y fue puesta enfuncionamiento en setiembre 2012.El valor de este activo al 31.12.2012 es S/. 72,000.00meses de depreciacin: 4

Depreciacin contabilizadaS/. 72,000.00 x 20% x 4 meses / 12 = S/. 4,800.00

Menos: Depreciacin mxima aceptableS/. 72,000.00 x 10% x 4 meses / 12 = 2,400.00 Monto no deducible S/. 2,400.00Segn el inciso f) artculos 37, 40 y 41 LIR y artculo22 Reglamento LIR

2,400.00 TemporalActivo

TributarioDiferido

4 Viaticos en el interior del pasEn el mes de julio, la empresa enva de viaje al gerentede ventas a la ciudad de Cajamarca para coordinar conlos nuevos clientes la atencin de sus requerimientos.Este viaje se produce entre los das 18 al 21 de julio y eltrabajador rindi cuenta como sigue:A) Gastos sujetos a vericacin sustentados con com-

probantes de pago: Movilidad S/. 400.00

Alimentacin 750.00Alojamiento 1,250.00

Total de viticos S/. 2,400.00 Das de viaje: 4 das (Del 18 al 21 de julio)B) Importe mximo deducible: Importe Acumulado: S/. 420.00 x 5 das = S/. 2,100.00

300.00 Permanente

N Concepto Adiciones Diferencias

C) Determinacin del Importe Reparable Gasto incurrido S/. 2,400.00 Lmite permitido 2,100.00 Exceso reparable S/. 300.00

Segn inciso r) artculo 37 TUO de la LIR5 Sanciones Administrativas Fiscales

La empresa incurri en la infraccin tipicada en el nu-meral 1 artculo 178 del Cdigo Tributario por deter-minar incorrectamente la obligacin tributaria, la cualascendi a un total de S/. 1,200, correspondiente a lamulta e intereses moratorios.Segn inciso c) artculo 44 TUO de la LIR

1,200.00 Permanente

6 Estimacin de cobranza dudosaSe tiene una estimacin de incobrable ascendente aS/. 696.00 del Sr. Cosme Zarzosa con una antigedad de8 meses, no obstante no se ha acreditado el riesgo deincobrabilidad.Segn inciso i) artculo 37 de la LIR

696.00 TemporalActivo

TributarioDiferido

7 Estimaciones contables no admitidas

La empresa en el ejercicio 2012, ha efectuado estimacio-nes contables ascendentes a S/. 4,860.00.Segn inciso f) artculo 44 de la LIR

4,860.00 Tempora l

ActivoTributario

Diferido

8 Gastos no sustentados con Comprobantes de PagoLa empresa en distintos meses del ao adquiri tilesde limpieza cuyo valor total asciende a S/. 1,080.00;sin embargo, no le entregaron comprobante de pago,solo cuenta con el voucher de caja correspondiente.Segn el inciso j) artculo 44 TUO de la LIR

1,080.00 Permanente

Total Adiciones 16,824.43

2. CLCULO DE LA PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES ENLAS UTILIDADESBase de Clculo(Utilidad segn Balance de Comprobacin) 285,772.80(+) Adiciones 16,824.43

Subtotal 302,597.23

Gasto por Participacin de los trabajadoresen las Utilidades (8% x 302,597.23) 24,207.78

3. CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA (Cuenta 40)Utilidad Contable 261,565.02(+) Adiciones 16,824.43

Renta Neta del Impuesto a la Renta 278,389.45

Impuesto a la Renta (30 %) 83,516.84

A. Contabilizacin de la Participacin de los Trabajadores enlas Utilidades (PTU) De acuerdo al prrafo 21 de la NIC 19 Benecios a los Em-

pleados se regula que la PTU debe reconocerse como un gasto(se entiende en la oportunidad de su devengo) y no como uncomponente de la distribucin de la ganancia.Al respecto, cabe referir que dado que el PCGE se subordina alo dispuesto en las NIIFs, por lo que las subcuentas y divisio-narias relacionadas a la Participacin de Trabajadores Diferidashabran quedado sin efecto, no procediendo a partir del ejerci-cio 2011 su utilizacin.

En el caso de la cuenta 87 Participaciones de los Trabajadores,es pertinente mencionar que propiamente no debera procedersu utilizacin de acuerdo a lo regulado en el prrafo 21 de la

NIC 19, por lo cual ameritara una modicacin del PCGE.En tanto la modicacin no se produzca, las empresas deberanadecuar la cuenta 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes,a n de reejar dicho concepto; para lo cual, dentro de las sub-


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cuentas incorporadas por el PCGE, se tendra que utilizar aque-lla que a nivel general permita la inclusin de dicho concepto,como podra ser la subcuenta 622 Otras remuneraciones, ellosin perjuicio que propiamente no calique como remuneracinpara efectos laborales.

Finalmente, cabe referir que la PTU se presentar en los EstadosFinancieros como un componente del Costo de Produccin,Administracin o Ventas, segn corresponda.

REGISTRO CONTABLE

CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES YGERENTES(*)

24,207.78

622 Otras Remuneraciones

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONESPOR PAGAR

24,207.78

411 Participaciones de los trabajadores por pagar

Por la participacin de los trabajadorespor pagar.

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 12,103.89

95 GASTOS DE VENTAS 12,103.89

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DECOSTOS Y GASTOS

24,207.78

Por la distribucin de la participacin 50% alrea administrativa y 50% al rea de ventas.

B. Determinacin del Gasto por Impuesto a la Renta

(Cuenta 88)

Utilidad Contable 261,565.02 (+) Diferencias Permanentes(1) 8,868.43

Base de Clculo de gasto porImpuesto a la Renta 270,433.45

Gasto por Impuesto a la Renta (30% x 270,433.45) 81,130.04

(1) Se muestra las adiciones permanentes para efectos de calcularel Impuesto a la Renta (cuenta 88).

C. Determinacin del Impuesto a la Renta Diferido - NIC 12Impuesto a las Ganancias (Cuenta 37)

DiferenciasTemporales

ActivoTributarioDiferido

Impuestoa la RentaDiferido

Mayor tasa de depreciacin 2,400.00 720.00

Estimacion de cobranza dudosa 696.00 208.80

Estimaciones contables no admitidas 4,860.00 1,458.00

7,956.00 2,386.80

D. Cierre Contable del Ejercicio del 2011

D1. Asientos para cancelar el saldo del costo de ventas y delgasto operativo

REGISTRO CONTABLE


61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 640,675.20

69 COSTO DE VENTAS 640,675.20 691 Mercaderas

Por la cancelacin del costo de las merca-deras vendidas.

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 56,352.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DECOSTOS Y GASTOS

266,943.78

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 245,743.89

95 GASTOS DE VENTAS 77,551.89

Por el cierre de las cuentas del elemento 9 alfnal del ejercicio.

D2. Cierre de cuentas de resultados

REGISTRO CONTABLE


70 VENTAS 1,264,560.00

80 MARGEN COMERCIAL 1,264,560.00

Por el cierre de la cuenta 70 y el trasladoa la cuenta 80.

80 MARGEN COMERCIAL 644,035.20

60 COMPRAS 644,035.20

Por el cierre de la cuenta 60 y el traslado ala cuenta 80.

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 3,360.0080 MARGEN COMERCIAL 3,360.00


80 MARGEN COMERCIAL 623,884.8082 VALOR AGREGADO 623,884.80


82 VALOR AGREGADO 71,184.0063 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS

71,184.00


82 VALOR AGREGADO 552,700.8083 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRU-

TA) DE EXPLOTACIN 552,700.80


83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRU-TA) DE EXPLOTACIN

134,175.78

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES YGERENTES

134,175.78



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INFORMATIVO CONTABILIDAD

C4N 753, Segunda quincena, FEBRERO 2013R E V I S T A D E A S E S O R I A E S P E C I A L I Z A D A

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRU-TA) DE EXPLOTACIN

418,525.02

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 418,525.02Por el cierre de la cuenta 83 y el traslado ala cuenta 84.

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 117,936.0065 OTROS GASTOS DE GESTIN(*) 61,584.0068 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

PROVISIONES56,352.00

Por el cierre de la cuenta 65 y 68 y el trasladoa la cuenta 84.

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN(**) 24,480.0084 RESULTADO DE EXPLOTACIN 24,480.00


84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 325,069.0285 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONESE IMPUESTOS

325,069.02


85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONESE IMPUESTOS

63,504.00

67 GASTOS FINANCIEROS 63,504.00Por el cierre de la cuenta 67 y el traslado ala cuenta 85.

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONESE IMPUESTOS

261,565.02

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DELEJERCICIO

261,565.02


Notas:

(*) La cuenta 65 no contiene a las subcuentas 655 y 659, por tal razn esposible cerrar dicha cuenta por el total contra la cuenta 84.

(**) La cuenta 75 no contiene a la divisionaria 7591 Subsidios Guberna-mentales, por tal razn es posible cerrar dicha cuenta por el total con-tra la cuenta 84.

D3. Gasto del Impuesto a la Renta

REGISTRO CONTABLE


89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DELEJERCICIO

81,130.04

88 IMPUESTO A LA RENTA 81,130.04Por el registro del gasto por el Impuesto ala Renta del ejercicio 2012.

88 IMPUESTO A LA RENTA 81,130.0437 ACTIVO DIFERIDO 2,386.8040 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES YDE SALUD POR PAGAR(2)

83,516.84

Por el Impuesto a la Renta del ejercicio.

(2) Impuesto a la Renta anual determinado en el numeral 3 del enunciado.

D4. Transferencia del resultado del ejercicio a la cuenta deresultados acumulados

REGISTRO CONTABLE

CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DELEJERCICIO

180,434.99

59 RESULTADOS ACUMULADOS 180,434.99Por el resultado del ejercicio.

D5. Cierre de las cuentas de Balance

REGISTRO CONTABLE


19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZADUDOSA

17,246.40

29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS 62,016.00

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGO-TAMIENTO ACUMULADOS

157,716.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMA DE PENSIONES YDE SALUD POR PAGAR(*)

109,477.64

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONESPOR PAGAR(**)

38,763.78

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS

36,040.80

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONIS-TAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

4,440.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TER-CEROS

41,400.00

49 PASIVO DIFERIDO 1,200.0050 CAPITAL 109,464.0052 CAPITAL ADICIONAL 146,316.0058 RESERVAS 78,312.0059 RESULTADOS ACUMULADOS(***) 1,081,634.9910 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 273,723.6012 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

- TERCEROS91,224.00

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ALOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORESY GERENTES

39,266.86

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS

174,724.34

20 MERCADERAS 483,360.0030 INVERSIONES MOBILIARIAS 37,800.0033 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 732,228.0034 INTANGIBLES 11,040.0037 ACTIVO DIFERIDO(****) 40,660.80

Por el cierre de las cuentas de Activo, Pasivoy Patrimonio al fnal del ejercicio.

(*) Se obtiene de la sumatoria del contrato del saldo de la cuenta Tributos, Contraprestaciones y

Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar segn Balance de Comprobacin msel Impuesto a la Renta Anual del Ejercicio (S/. 25,960.80 + 83,516.84).

(**) Se obtiene de la sumatoria del saldo de la cuenta Remuneraciones y Participaciones por Pagarsegn Balance de Comprobacin ms la Participacin de los trabajadores por pagar (S/. 14,556.00+ S/. 24,207.78).

(***) Se obtiene de la sumatoria del saldo de la cuenta Resultados Acumulados segn Balance deComprobacin ms la Utilidad del Ejercicio (S/. 901,200.00 + S/. 180,434.99).

(****) Se obtiene de la sumatoria del saldo de la cuenta Activo Diferido segn Balance de Compro-bacin ms el Activo Tributario Diferido (S/. 38,274.00 + S/. 2,386.80).

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