Edmundo Alberto Flrez Snchez - edmundo.florez@blacolombia.com

CONFERENCISTA

Edmundo Alberto Flrez Snchez Lder de Investigacin de Estndares Internacionales

edmundo.florez@blacolombia.com

Proceso Implementacin NIIF IFRS

Plenas Pymes

Objetivo Final de la Implementacin

Estados Financieros y Revelaciones

Cul es el resultado del proceso de Implementacin por Primera Vez

Estados Financieros

Estado de Situacin Financiera (Balance General)

Estado de Resultados

Un Solo Estado, Dos Estados (Otro Resultado Integral)

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

Nota Inicial, Polticas Contables, Bases de Medicin

Revelaciones Exigidas por Cada NIIF (IFRS)

Reportar en XBRL (Informe Electrnico)

NIIF por Primera Vez

No importa el Marco Contable Anterior

PCGA (2649/93)

NIIF Plenas a Pymes o Viceversa

Solo se puede realizar UNA UNICA VEZ

En el Balance General deber:

Reconocer NUEVOS Activos y Pasivos requeridos por NIIF

ELIMINAR Activos o Pasivos si NIIF no lo permite

RECLASIFICAR partidas que sean de un tipo diferente a NIIF; y

Aplicar NIIF al medir TODOS los Activos y Pasivos

Polticas Contables y Bases de Medicin

Son las diferentes opciones que ofrecen las NIIF y que la empresa selecciona para MEDIR las cifras que se expresan en los Estados Financieros

Estado de Resultados Integral:

Por Naturaleza o Por Funcin

Estado de Situacin Financiera (Balance General):

Corriente y No Corriente o Por Liquidez

Propiedad Planta y Equipo:

Rangos Vida til por clase Activo

Mtodos Depreciacin por Activo

Propiedades de Inversin:

Valor Razonable o Costo

Inventarios:

Promedio o PEPS u Otro

Ingresos por Prestacin de Servicios

Proporcin Costos Incurridos

Inspeccin Trabajo Ejecutado

Terminacin Proporcin Fsica

Anlisis de Saldos de Cuentas

Realizar Auditora del valor de los saldos (Cmo est conformado actualmente y Cmo debera ser en NIIF (IFRS))

Nuevos conceptos para Reclasificaciones

Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12)

Propiedades de Inversin (NIC 40 Sec. 16)

Activos Biolgicos (NIC 41 Sec. 34)

Inversiones en Subsidiarias (NIIF 10 Sec. 9) y en Asociadas (NIC 28 Sec. 14)

Negocios o Acuerdos de Control Conjunto (NIIF 11 Sec. 15)

Transacciones con Partes Relacionadas (NIC 24 Sec. 33)

Ajustes (a favor mayor valor o en contra menor valor) afectan el Patrimonio (Utilidades Acumuladas o Cuenta Especial)

Diferencias Contables y Fiscales

Independencia Normas Contables y Fiscales (Ley 1314/2009 art. 4)

Metodologas Diferentes para determinar utilidad del periodo

Informes Tributarios (Declaraciones, Infoexgena, Formato 1732)

Informes Contables (Superintendencias Terceros)

Diferencias Permanentes y Temporarias(Transitorias-NIC 12Sec.29)

Control y seguimiento de Diferencias (Impuesto Diferido)

Conciliaciones Patrimoniales y de Utilidad

Rediseo Control Interno (Fiscal y Contable)

Mecanismos para atender Requerimientos y sustentacin de cifras

Ejemplos de Ajustes Contables

Inversiones:

Manejo como Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12)

Reclasificacin como Inversiones en Asociadas (NIC 28 Sec. 14), Negocios Conjuntos (NIIF 11 Sec. 15), Inversiones en Subsidiaria (NIIF 10 Sec. 9)

Inventarios: (NIC 2 Sec. 13)

Cambios en medicin (Valoracin - Elementos del Costo) o Mtodo (Promedio, FIFO-PEPS, Retail, ltima compra, Identificacin especfica)

Ajuste a Valor Neto de Realizacin

Reclasificacin Repuestos a PPyE (NIC 16 - Sec. 17), Activos Biolgicos (NIC 41 Sec. 34) , Contratos de Construccin (NIC 11 Sec. 23)

Ejemplos de Ajustes Contables

Deudores (Instrumentos FinancierosNIC 39, NIIF 9 Sec. 11 y 12)

Se denominan Cuentas por Cobrar

Calcular Deterioro de Cartera de Clientes y Terceros

Propiedad, Planta y Equipo (NIC 16 Sec. 17)

Ajustar la Vida til de Cada Activo (Correccin de Errores)

Estimar Valor de Salvamento y Desmantelamiento

Valoracin: a Costo, a Valor Revaluado, a Valor Razonable

Mtodos Depreciacin (Lnea Recta, Saldos Decrecientes, por USO: Unidades de Produccin, Horas trabajadas)

Activos por Partes (Evaluar informacin relevante)

Ejemplos de Ajustes Contables

Activos Diferidos (Eliminacin de Cargos Diferidos Evaluar) (Gastos Prepagados que cumplan con definicin de Activos)

Activos Intangibles (Eliminacin de GoodWill y Know How estimado o formado)

Impuesto Diferido de Cada Ajuste (Diferencias temporarias)

Provisiones de Garantas, Litigios (Las Contingencias se revelan)

Obligaciones Laborales Corto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por Terminacin, Pensiones)

Obligaciones Financieras por Leasing

Aportes Sociales, Acciones Preferentes (Capital o Pasivo)

Efectivo y Equivalentes Instrumentos Financieros

Las cuentas bancarias y de ahorros deben estar conciliadas

Las partidas conciliatorias deben ser solucionadas porque Cuentas por Cobrar (consignaciones sin identificar) y Cuentas por Pagar (cheques girados y no cobrados) erradas (Impacto en Infoexgena)

Valores en Moneda Extranjera se entienden expresadas a la TRM de la fecha de cierre (NIC 21 Sec. 30)

Los Cheques Posfechados Recibidos son Cuentas por Cobrar y Entregados son Cuentas por Pagar

Determinar Equivalentes de Efectivo: Inversiones a corto plazo de gran liquidez, fcilmente convertibles en efectivo y sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor

El Sobregiro bancario es Equivalente al Efectivo (El interno no lo es)

Reclasificacin Equivalentes Efectivo

Dbito Crdito Efectivo y Equivalentes de Efectivo XXX Inversiones XXX Paso 1: Reclasificacin Paso 2: Medicin. Verificar si al aplicar la metodologa

NIIF el valor debe ser modificado o mantener el saldo actual (NIC 39, NIIF 9 - Sec. 11 y 12): Igual valor Mayor valor = Aumenta Patrimonio Menor valor = Disminuye Patrimonio

Inversiones Instrumentos Financieros

Las Inversiones manejadas como Instrumentos Financieros (Ttulos, Certificados, Papeles Comerciales) deberan estar valorados bajo la siguiente metodologa:

Costo Amortizado: Manejan Capital e Intereses. Se utiliza tasa de Inters Efectivo para calcular el Valor Presente. Se considera Mayor valor de la inversin todo lo necesario para adquirirla (Comisin, Asesora)

Valor Razonable: Cuando exista un Mercado Activo para su negociacin de fcil acceso al pblico

Determinar Deterioro. Prdida de valor en su realizacin

Se pueden presentar como Equivalentes de Efectivo si esa es su finalidad

Ajuste por Medicin Inversiones

Verificar si al aplicar la metodologa NIIF (IFRS) el valor de la inversin debe ser modificado o mantener el actual Igual valor (Sin registro)

Mayor valor = Aumenta Patrimonio Dbito Crdito Inversiones Ttulos, Certificados, Papeles XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Menor valor = Disminuye Patrimonio Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX Inversiones Ttulos, Certificados, Papeles XXX

Inversiones en otras Entidades, Acciones, Cuotas,

Partes de Inters

Segn la Finalidad de la Inversin se pueden clasificar para su Presentacin en el Estado de Situacin Financiera en:

Instrumentos Financieros: Cuando se mantienen para la Negociacin y Rendimiento (NIIF 7 y 9 Sec. 11 y 12)

Inversiones en Asociadas: Cuando se persigue Influencia significativa (NIC 28 Sec. 14)

Control Conjunto de Entidades: Cuando se une con otros inversionistas para ejercer control (NIIF 11 Sec. 15)

Inversiones en Subsidiarias: Cuando existe Control Total de una entidad. Se debe realizar Combinacin (100%) y/o Consolidacin (menor al 100%) de Estados Financieros. (NIC 27, NIIF 10 Sec. 9)

Reclasificaciones Traslado Otras Agrupaciones

Dbito Crdito Instrumentos Financieros XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX

Inversiones en Asociadas XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX

Inversiones con Control Conjunto XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX

Inversiones en Subsidiaria XXX Inversiones en acciones, cuotas, partes de inters XXX

Inventarios

Verificar si el saldo de cada tem de inventario ha tenido en cuenta cada uno de los elementos de medicin en NIIF (NIC 2 Sec. 13) o debe ser ajustado

Reconocimiento de Egresos (Costo de Ventas) en el Momento de la Transferencia de Riesgos (Venta) Reconocimiento Ingreso

Costos de un Prestador de Servicios (Mano de Obra e Insumos)

Tcnicas y Mtodos de Medicin del Costo (Estndar, Retail, ltima Compra, Identificacin Especfica, Promedio, PEPS)

Produccin: Variaciones Costeo Estndar afectan resultados

Medicin de Productos provenientes de Activos Biolgicos (valor razonable)

Manejo Elementos de Costo

Estructuracin actual y futura del proceso de compras. Cmo se informan los acuerdos de las negociaciones realizadas y el proceso logstico; manejo documental, cmo se realiza el ingreso de existencias

Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio (NIC 21 -Sec. 30). Impacto Tributario manejo diferencial (art. 66 E.T.)

Descuentos en Compras (Condicionales, Rpel). Impacto Tributario por manejo diferencial (Fiscalmente Ingresos)

Deterioro por Reduccin a Valor Neto Realizable

Cmo se estructura el valor estimado de venta?

Cmo se determinan los costos directos de venta?

Cmo se calculan los costos de terminacin?

Eliminacin de Ajustes por Inflacin

Elementos del Costo de Inventarios

Precio de compra

Aranceles de importacin y otros impuestos (no recuperables posteriormente ante autoridades fiscales)

Transporte

Manipulacin (Cargue y Descargue)

Otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de mercancas, materiales o servicios (Seguros, escolta)

Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducen para determinar costo de adquisicin

Ajuste por Medicin Inventarios

Verificar si al aplicar la metodologa NIIF el valor debe ser modificado o mantener el actual Igual valor (Sin registro)

Mayor valor = Aumenta Patrimonio Dbito Crdito Inventarios XXX Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Menor valor = Disminuye Patrimonio Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Inventarios XXX Inventarios Ajuste por Inflacin XXX

Reclasificaciones Traslado Otras Agrupaciones

Dbito Crdito Activos Biolgicos - Cultivos XXX Inventarios - Cultivos y Plantaciones XXX

Activos Biolgicos Semovientes XXX Inventarios Semovientes XXX

Contratos de Construccin XXX Inventarios Obras en Construccin XXX

Propiedad, Planta y Equipo XXX Inventarios Repuestos XXX

Cuentas por Cobrar Instrumentos Financieros

Deudores se llaman Cuentas por Cobrar (NIC 39, NIIF 9 - Sec. 11 y 12)

Informacin Relevante para Partes Relacionadas (Familiares de Directivos o Propietarios, Subsidiarias) (NIC 24 Sec. 33)

Partidas conciliatorias para Consolidacin o Combinacin

Cuentas de Operacin Conjunta (NIIF 11 - Sec. 15)

Cuentas por cobrar Asociadas (NIC 28 - Sec. 14)

Retenciones (Renta, Industria y Comercio, Iva, Cree, etc), Anticipos y Saldos a Favor NO SE CONSIDERAN Instrumentos Financieros

Cuentas por Cobrar - Deterioro

Son Instrumentos Financieros: Inters Implcito

Deterioro de Cuentas por cobrar Comerciales Metodologa de Provisin (Diferente a Fiscal)

Dbito Crdito

Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Cuentas por Cobrar Comerciales - Deterioro XXX

Deterioro de Cuentas por Cobrar Trabajadores

Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Cuentas por Cobrar Trabajadores XXX

Deterioro o Castigo de Cuentas por Cobrar

Deterioro de Cuentas por cobrar a Directivos y Propietarios

Dbito Crdito

Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Cuentas por Cobrar Directivos XXX

Cuentas por Cobrar Accionistas XXX

Deterioro de Cuentas por cobrar a Particulares

Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Cuentas por Cobrar Particulares XXX

Propiedad Planta y Equipo (1)

Conceptos para Medicin o Valoracin

Valor a Depreciar (incluye Salvamento) y Vida til

Mtodos Depreciacin (Lineal, Saldos Decrecientes, por Uso (unidades produccin, horas trabajadas))

Corregir Vida til (Activos Depreciados Totalmente Utilizacin Metodologa Fiscal)

Mantenimiento Importante - Mejoras

Bienes por Partes (Edificios, Vehculos)

Determinacin Deterioro y/o Revaluacin

Propiedad Planta y Equipo (2)

Revisin (Anual) de Mtodos y Estimaciones Cambios en Estimaciones y Correccin de Errores

Reclasificacin a Propiedades de Inversin (NIC 40, Sec. 16), Activos Mantenidos para la Venta (NIIF 5 Sec. 17) o Activos Biolgicos (Cultivos, Semovientes - NIC 41 - Sec. 34)

Reclasificacin de Repuestos desde Inventarios cuando su uso exclusivo sea un elemento de PPyE (NIC 16-Sec. 17)

Determinar si se considera Activo Apto o Calificado (Tiempo considerable y sustancial para su terminacin)

Intereses (NIC 23 - Sec. 25) y Diferencia en Cambio (NIC 21 -Sec. 30). Descuentos en Compras-Impacto Tributario manejo diferencial

Reclasificaciones Traslado Otras Agrupaciones

Dbito Crdito Activos Biolgicos - Cultivos XXX PPyE - Cultivos y Plantaciones XXX

Activos Biolgicos Semovientes XXX PPyE Semovientes XXX

Propiedades de Inversin XXX PPyE Terrenos/Construcciones y Edificaciones XXX

Propiedad, Planta y Equipo XXX Inventarios Repuestos XXX

Elementos del Costo de PPyE (1)

El precio de adquisicin

Honorarios legales y de intermediacin

Aranceles de importacin

Impuestos no recuperables

Deducir los descuentos comerciales y las rebajas

Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar, tales como: Preparacin, Entrega y Manipulacin Inicial, Instalacin, Montaje y los de comprobacin de que el activo funciona adecuadamente

Elementos del Costo de PPyE (2)

Estimacin inicial de Costos de Desmantelamiento o Retiro

Estimacin inicial de Costos de Rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta

Cualquier obligacin en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o se derive como consecuencia de haberlo utilizado (Reubicacin)

Incluir montos de Ingresos y Gastos asociados con las operaciones de prueba durante construccin o desarrollo

Si el pago se aplaza ms all de los trminos normales de crdito, el costo es el Valor Presente de los pagos futuros

Valor a Depreciar y Vida til

Valor Depreciable: Valor de Adquisicin deducido el Valor residual (salvamento o rescate). Base para depreciacin

Valor Residual (de un activo): Valor estimado a obtener (valor presente) por la venta, despus de deducir costos de venta estimados, una vez alcance antigedad y dems condiciones esperadas al trmino de su vida til

Vida til: Periodo durante el cual se espera que un activo est disponible para su uso por una entidad o nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener

El valor residual y la vida til son ESTIMACIONES

Ajustes por Medicin

Ajuste de la Vida til Dbito Crdito PPyE Depreciacin Acumulada XXX Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Eliminacin de Ajustes por Inflacin Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX PPyE Ajustes por Inflacin XXX

Registro del Deterioro Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX PPyE Deterioro XXX

Alternativas de Medicin

Valor Razonable

Revaluaciones o Valorizaciones

Mantener el saldo contable

Eliminar Ajustes por Inflacin

En NIIF para Pymes (IFRS for SME) el mtodo es COSTO-DEPRECIACIN-DETERIORO pero en Implementacin por primera vez nicamente se puede hacer como una excepcin

Clasificar Activos segn finalidad

Cuales Ajusto

Cuales No Ajusto

Cuales Divido en Partes

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Ajustes por Revaluacin

Mtodo de Eliminacin Dbito Crdito PPyE Depreciacin Acumulada XXX (Saldo contable) PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX (Saldo) PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX (Valor avalo) Patrimonio Supervit Revaluacin XXX (Plenas) Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX (Pymes) Mtodo Incremental PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX (Mayor valor) PPyE Depreciacin Acumulada XXX(Mayor vr.) Patrimonio Supervit Revaluacin XXX (Plenas) Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX (Pymes)

Piezas de Repuesto y Equipo Auxiliar

Se registran habitualmente como inventarios, y se reconocen en el resultado del periodo cuando se consumen

Las piezas de repuesto importantes y el equipo de mantenimiento permanente son propiedades, planta y equipo cuando la entidad espera utilizarlas durante ms de un periodo.

Si las piezas de repuesto y el equipo auxiliar solo pueden ser utilizados con relacin a un elemento de propiedades, planta y equipo, se considerarn tambin propiedades, planta y equipo

Bienes por Partes

Se puede requerir manejo de partes (Relevancia)

Vehculo (Motor, Chasis)

Inmueble (Paredes removibles, Techos, Pisos)

Cada Parte tiene caractersticas propias (administracin)

Valor de Salvamento

Vida til

Mtodo de Depreciacin

Reemplazo y Mantenimiento regulares, Seguros

Creacin de UGE (Unidad Generadora de Efectivo)

Agrupar bienes en un solo Item (Control y Valoracin)

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Desmantelamiento o Retiro

Al finalizar Vida til del Bien puede requerir desarmarlo o desmontarlo Entregar bienes sin alteraciones

Se debe Estimar cada periodo (Cambios significativos)

Ajustar Valor Financiero (valor presente) o Cambio Estimacin

Este concepto Financiero hace la informacin Predictiva porque desde el inicio reconozco un efecto futuro (Obligacin)

Es Depreciable - el gasto es diferente al fiscal y causa impuesto diferido (se cancela en exceso y lo recupero cuando efectivamente cancele el desmantelamiento)

Fiscalmente no es un pasivo aceptado porque es estimado

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Bienes Totalmente Depreciados

Vida til Fiscal ha generado errores

El ajustar la vida til devuelve el mayor valor a socios

Antes de Ajustar tener en cuenta materialidad y finalidad del bien

Se pueden ajustar a valor de salvamento y verificar estimaciones cada ao (evaluar casos)

Se pueden ajustar y volver a depreciar (Diferencia Permanente Fiscal Control en Cuentas Diferenciales)

Puede ser necesario ajustar fiscalmente (Control fiscal)

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Bienes Adquiridos Mediante Leasing

Bienes Totalmente Cancelados

Registrados por Valor de la Opcin de Compra e incluso totalmente depreciados

Se podran Valorar (ajuste al Patrimonio) y Depreciar (Juicio Profesional Diferencias permanentes y temporarias)

Bienes en Proceso de Cancelacin

Registrar el Bien a su valor actual y tratarlo como PPyE o Intangible (Depreciacin, Valor Salvamento, Deterioro)

Registrar Obligacin pendiente por Cancelar (Pasivo Financiero)

La Diferencia se ajusta al Patrimonio

Puede Generar Impuesto diferido (Cuota Gasto Fiscal)

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Creacin Activo y Pasivo Leasing

Propiedad, Planta y Equipo Dbito Crdito PPyE Maquinaria/Vehculos/Construcciones XXX PPyE Depreciacin Acumulada XXX Pasivo Financiero Obligaciones XXX Patrimonio Ajustes Primera Vez XXX

Intangible Intangibles Licencias XXX Intangibles Depreciacin Acumulada XXX Pasivo Financiero Obligaciones XXX Patrimonio Ajustes Primera Vez XXX

Impuesto Diferido

Son partidas NO Corrientes

Las Diferencias Permanentes No Generan Impuesto Diferido

Diferencias Temporarias (Control y Seguimiento en el Siguiente ao donde se Aplican, Revierten, Ajustan, Continan). Valor NIIF versus Base Fiscal (Valor Fiscal)

Impuesto a las Ganancias (Financiero)

Impuesto Corriente (Declaracin de Renta)

Impuesto Diferido (Activo y Pasivo)

Efectos en los Resultados y el Patrimonio

Conciliaciones Patrimonial y de Utilidad

Intangibles No Aceptados

El Goodwill Formado no se encuentra en Sec. 18 - Intangibles (NIIF

para Pymes). Prrafo 18.4 (c) expresa: el activo no es resultado del

desembolso incurrido internamente por ello debera darse de baja.

La NIC 38 - Intangibles (NIIF Plenas) prrafos 65 al 71 expresan

condiciones especficas para registrar un activo. En la gran mayora de

casos se lleva al GASTO

El Goodwill Comprado se encuentra en Sec. 19 - Combinacin de

Negocios y Plusvala (NIIF para Pymes) y la NIC 38 Intangibles (NIIF

Plenas) prrafos 10 a 16. Se debe evaluar el valor registrado

El Know How NO se considera Intangible porque se asemeja al

Goodwill Formado. Si es ADQUIRIDO se puede aceptar

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Eliminacin Intangibles

Goodwill

Dbito Crdito

Patrimonio Supervit de Capital XXX

Intangibles Goodwill XXX

Know how

Patrimonio Supervit de Capital XXX

Intangibles Know How XXX

Intangibles Aceptados

Confrontar lo registrado contablemente con lo establecido por la NIC 38 (NIIF Plenas) o Seccin 18 (NIIF para Pymes)

Los siguientes conceptos cumplen generalmente los criterios NIIF:

Marcas, Patentes, Derechos, Licencias, Concesiones y Franquicias

Un Intangible es identificable, de carcter no monetario y sin apariencia fsica. Es identificable cuando:

a) Es separable o dividido de la entidad, vendido, transferido, explotado, arrendado o intercambiado, individualmente junto con un contrato, un activo o un pasivo relacionado, o

b) Surge de un Contrato u otros derechos legales, sin importar si esos derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros derechos y obligaciones

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Diferidos Aceptados

Los Gastos Pagados por Anticipado se aceptan si cumplen con la definicin de activo

Los Cargos Diferidos aceptados que se reclasificaran son:

Programas de Computador y Licencias (podran pasar a Intangibles)

tiles y Papelera, Elementos de aseo y cafetera, Instrumental quirrgico, Dotacin y suministro a trabajadores, Elementos de ropera y lencera, Loza y cristalera, Platera, Cubertera (podran pasar a Inventarios de suministros)

Remodelaciones, Mejoras en Propiedad Ajena, Moldes y Troqueles (podran pasar a Propiedad, Planta y Equipo)

Impuesto de Renta Diferido

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Ajuste por Medicin Intangibles

Verificar si al aplicar la metodologa NIIF el valor debe ser modificado o mantener el actual Igual valor (Sin registro)

Mayor valor = Aumenta Patrimonio Dbito Crdito Intangibles XXX Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Menor valor = Disminuye Patrimonio Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Intangibles - Deterioro XXX

Reclasificacin Cargos Diferidos

A Propiedad, Planta y Equipo Dbito Crdito PPyE Construcciones XXX Cargos Diferidos Mejoras Propiedad Ajena XXX PPyE Equipos XXX Cargos Diferidos Moldes y Troqueles XXX

A Inventarios Inventarios Suministros XXX Cargos Diferidos tiles y Papelera XXX Cargos Diferidos Elementos Aseo y Cafetera XXX Cargos Diferidos Dotacin Trabajadores XXX

Diferidos No Aceptados

Los Cargos Diferidos no aceptados podran ser:

Remodelaciones (podran ser PPyE o castigarlos)

Mejoras a propiedad ajena (podran ser PPyE o castigarlos)

Organizacin y preoperativos

Estudios, investigaciones y proyectos

Contribuciones y afiliaciones

Entrenamiento de personal

Ferias y exposiciones

Publicidad, propaganda y promocin

Concursos y licitaciones

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Castigo Cargos Diferidos

Dbito Crdito Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Cargos Diferidos Mejoras Propiedad Ajena XXX Cargos Diferidos Organizacin y Preoperativos XXX

Cargos Diferidos Estudios, investigaciones y proyectos XXX

Cargos Diferidos Contribuciones y afiliaciones XXX

Cargos Diferidos Entrenamiento de personal XXX

Cargos Diferidos Ferias y exposiciones XXX

Cargos Diferidos Publicidad, propaganda y promocin XXX

Cargos Diferidos Concursos y licitaciones XXX

Pasivos

Es donde menos cambios podra haber, solo debera analizarse su saldo y evaluar si cumplen con la definicin de Pasivos:

Obligaciones Laborales: Determinar valor definitivo a Corto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por Terminacin, Pensiones). No se debera determinar Provisiones (2610) a menos que sean litigios

Pasivos Estimados y Provisiones: Debera realizarse un anlisis detallado de situaciones (Garantas, Desmantelamientos). Las Contingencias no tienen registro pero podran ser provisiones

Pasivos Diferidos: Se mantendran algunos Ingresos Diferidos. Desaparecera la metodologa Fiscal de Ventas a Plazos

Obligaciones por Leasing: Posiblemente no se encuentran registradas

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Creacin Obligaciones Laborales

Podran ser sujeto de ajustes si ya existen

Dbito Crdito

Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Beneficios Empleados Ausencias Remuneradas XXX

Beneficios Empleados Corto Plazo XXX

Beneficios a Empleados Largo Plazo XXX

Beneficios Post empleo Pensiones Jubilacin XXX

Beneficios a Empleados por Terminacin XXX

Beneficios Empleados Pagados en Acciones XXX

Creacin Provisiones

Dbito Crdito

Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Provisiones Obligaciones Laborales XXX

Provisiones Obligaciones por Garantas XXX

Provisiones Desmantelamiento XXX

Provisiones Multas y sanciones autoridades XXX

Provisiones Intereses obligaciones tributarias XXX

Provisiones Litigios Laborales XXX

Provisiones Litigios Civiles XXX

Provisiones Litigios Penales XXX

Provisiones Litigios Administrativos XXX

Provisiones Litigios Comerciales XXX

Reclasificacin Contingencias (1)

Dbito Crdito Contingencias Multas y sanciones autoridades XXX Provisiones Multas y sanciones autoridades XXX

Contingencias Intereses obligaciones tributarias XXX Provisiones Intereses obligaciones tributarias XXX

Contingencias Litigios Laborales XXX Provisiones Litigios Laborales XXX

Contingencias Litigios Civiles XXX Provisiones Litigios Civiles XXX

Reclasificacin Contingencias (2)

Dbito Crdito Contingencias Litigios Penales XXX Provisiones Litigios Penales XXX Contingencias Litigios Administrativos XXX Provisiones Litigios Administrativos XXX Contingencias Litigios Comerciales XXX Provisiones Litigios Comerciales XXX

Las contingencias no se registran solo se REVELAN

Castigo de Contingencias

Dbito Crdito Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX Contingencias Obligaciones por Garantas XXX Contingencias Desmantelamiento XXX Contingencias Multas y sanciones autoridades XXX Contingencias Intereses obligaciones tributarias XXX Contingencias Litigios Laborales XXX Contingencias Litigios Civiles XXX Contingencias Litigios Penales XXX Contingencias Litigios Administrativos XXX Contingencias Litigios Comerciales XXX

Patrimonio

Reclasificacin de Capital a Pasivos Acciones Preferentes

Dbito Crdito

Pasivo Cuentas por Pagar Socios XXX

Capital Acciones Preferentes XXX

Eliminacin de Ajustes por Inflacin

Patrimonio Ajuste Primera Vez XXX

Patrimonio Revalorizacin del Patrimonio XXX

GRACIAS

edmundo.florez@blacolombia.com Lder de Investigacin de

Estndares Internacionales