Profesor: Ms.C. Antonio Fonteboa VizcaínoProfesor: Ms.C. Antonio Fonteboa Vizcaíno Ms.C. Carlos Manuel Santos CidMs.C. Carlos Manuel Santos CidMiembro del Comité Académico NacionalMiembro del Comité Académico Nacional

El curso se impartirá mediante las formas El curso se impartirá mediante las formas de enseñanzas de Conferencias y Clases de enseñanzas de Conferencias y Clases Prácticas (mediante debate de los Prácticas (mediante debate de los resultados de las guías aplicadas), para resultados de las guías aplicadas), para ello como se aprecia, será un día de teoría ello como se aprecia, será un día de teoría del componente que corresponda y el otro del componente que corresponda y el otro para debate de los resultados de la para debate de los resultados de la aplicación.aplicación.

Objetivo EducativoObjetivo Educativo: Conocer las reales : Conocer las reales habilidades que hoy poseen nuestros cuadros y habilidades que hoy poseen nuestros cuadros y funcionarios en materia de Control Interno, así funcionarios en materia de Control Interno, así como interiorizar el grado de implementación de como interiorizar el grado de implementación de la Resolución No. 297/03 del Ministerio de la Resolución No. 297/03 del Ministerio de Finanzas y Precios.Finanzas y Precios.

Objetivo GeneralObjetivo General: Proporcionar a los dirigentes : Proporcionar a los dirigentes y funcionarios de las distintas entidades, los y funcionarios de las distintas entidades, los elementos fundamentales del Control Interno, elementos fundamentales del Control Interno, llevándolos a la aplicación práctica mediante la llevándolos a la aplicación práctica mediante la aplicación de la Guía de Control Interno.aplicación de la Guía de Control Interno.

Objetivos InstructivosObjetivos Instructivos 1. Las conferencias presénciales se efectuarán al 1. Las conferencias presénciales se efectuarán al

menos 24 horas-clase y un complemento hasta menos 24 horas-clase y un complemento hasta 72 horas, que se realizarán mediante la 72 horas, que se realizarán mediante la aplicación de la Guía de Control Interno en las aplicación de la Guía de Control Interno en las distintas entidades, de donde corresponden los distintas entidades, de donde corresponden los cuadros y funcionarios que están pasando el cuadros y funcionarios que están pasando el curso. Total 96 horas(2 créditos). curso. Total 96 horas(2 créditos).

2. Serán cinco conferencias presenciales las 2. Serán cinco conferencias presenciales las cuales se detallan en las indicaciones cuales se detallan en las indicaciones metodológicas, incluyendo la Evaluación Final.metodológicas, incluyendo la Evaluación Final.

Objetivos InstructivosObjetivos Instructivos 2. Antes de cada clase, se les proyectará a los 2. Antes de cada clase, se les proyectará a los

alumnos un video con los elementos alumnos un video con los elementos fundamentales del contenido que recibirán, que fundamentales del contenido que recibirán, que debe ir a la preparación psicológica y debe ir a la preparación psicológica y consecuente al tema que se impartirá consecuente al tema que se impartirá presencialmente por el profesor ese día.presencialmente por el profesor ese día.

3. Explicar los aspectos y/o normas esenciales de los distintos componentes del Control Interno, su interiozación y evaluación, lo que estará en correspondencia a cada uno de los temas que correspondan.

Objetivos InstructivosObjetivos Instructivos

4. 4. La Guía de Control Interno a que hacíamos mención anteriormente, se aplicará no de forma general sino por cada componente que se vaya impartiendo en clases, para que dichos resultados sean analizados en el aula en el próximo encuentro, logrando la totalidad de conformación de toda la guía en las distintas entidades de los estudiantes.

Objetivos InstructivosObjetivos Instructivos5.5. Para el logro de ello, sólo en el primer encuentro se

comenzará la clase con el video y posteriormente la clase que corresponde, el resto de las clases antes del video se analizan los resultados obtenidos en la aplicación de la guía en las entidades, lo que de hecho se corresponde a evaluaciones intermedias a los alumnos, acorde a su entereza y exposición de los resultados, y acto seguido se pasa el video, así como la conferencia del tema que corresponde.

6. En la penúltima conferencia se hace lo mismo y se cita para la próxima sólo para evaluar los resultados de la parte de la guía aplicada en las entidades de los estudiantes, o sea, supervisión y monitoreo y después de una reflexión del curso por parte del profesor, se pasa a la evaluación final del curso la que previamente tienen elaborados los Comité Académicos de las provincias.*

VISIÓN ANTERIOR DEL CONTROL INTERNO

Controles contables Controles tácticos Supervisión Revisión Comprobación Verificación

VISIÓN ACTUAL DEL CONTROL INTERNO

Establecimiento de un Sistema de Establecimiento de un Sistema de Control Interno acorde a las Control Interno acorde a las características de cada entidadcaracterísticas de cada entidad

Potenciar la función de Control como Potenciar la función de Control como parte del proceso de direcciónparte del proceso de dirección

Filosofía de acción estratégicaFilosofía de acción estratégica Compatible con el perfeccionamiento Compatible con el perfeccionamiento

empresarial como modelo de gestiónempresarial como modelo de gestión

NECESIDAD E IMPORTANCIA DELCONTROL INTERNO

El Control Interno es un instrumento El Control Interno es un instrumento eficaz para lograr la eficiencia y eficacia eficaz para lograr la eficiencia y eficacia en el trabajo de las entidades.en el trabajo de las entidades.

El desarrollo de nuevos términos El desarrollo de nuevos términos relacionados con el Control Interno a relacionados con el Control Interno a diferencia de lo que hasta ahora se diferencia de lo que hasta ahora se identificaba, es decir, sólo contable.identificaba, es decir, sólo contable.

NECESIDAD E IMPORTANCIA DELCONTROL INTERNO

La introducción de otros mecanismos La introducción de otros mecanismos de gestión en las entidades, de gestión en las entidades, Perfeccionamiento empresarial, Perfeccionamiento empresarial, Sistemas de gestión de Calidad, que Sistemas de gestión de Calidad, que aportan elementos generalizadores aportan elementos generalizadores para la elaboración de los Sistemas para la elaboración de los Sistemas de Control Interno en cada entidad.de Control Interno en cada entidad.

Definición de Control InternoDefinición de Control Interno

Confiabilidad Confiabilidad de la de la informacióninformación

Eficiencia y Eficiencia y eficacia de eficacia de las las operacionesoperaciones

Cumplimiento de Cumplimiento de las leyes, las leyes, reglamentos y reglamentos y políticas políticas establecidasestablecidas

Control de los Control de los recursos de recursos de todo tipo, a todo tipo, a disposición de disposición de la entidadla entidad

Proceso integrado a las Proceso integrado a las operaciones efectuado por la operaciones efectuado por la

dirección y el resto del personal de dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar una entidad para proporcionar una seguridad razonable para el una seguridad razonable para el logro de los objetivos siguientes:logro de los objetivos siguientes:

Componentes del Sistema

Información y Comunicación

Ambiente de Control

Evaluación de Riesgos

Actividades de Control

Supervisión y Monitoreo

EL AMBIENTE DE CONTROLalternativas para su conformación

Constituye el andamiaje para el desarrollo de Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y, refleja la actitud asumida por la las acciones y, refleja la actitud asumida por la dirección en relación con la importancia del dirección en relación con la importancia del control interno.control interno.

Deben tener presente todas las disposiciones, Deben tener presente todas las disposiciones, políticas, normas y regulaciones que se políticas, normas y regulaciones que se consideren necesarias para su implementación y consideren necesarias para su implementación y desarrollo.desarrollo.

Normas para Ambiente de Control Integridad y valores éticos (suscitar,

difundir y vigilar, la observancia de los valores éticos)

Competencia profesional ( exigencia en la preparación competente de los profesionales que permita comprender la importancia del desarrollo)

Atmósfera de confianza mutua (consolida el flujo de información entre las personas)

Normas para Ambiente de Control Estructura organizativa (organización y

relaciones de las diferentes áreas y funciones, que atiendan al cumplimiento de la misión y objetivos)

Asignación de autoridad y responsabilidad ( manuales que fijen o asignen las acciones con

la responsabilidad y la autoridad necesaria para tomar decisiones)

Políticas y prácticas en personal (conducción y tratamiento de los recursos humanos)

Comité de Control (vigilar el adecuado funcionamiento del CI)

CONCLUSIONES La Nueva Concepción del Control Interno está

en lo preventivo de su ejecución y no sobre los resultados de la entidad

El componente Ambiente de Control refleja en su aplicación la documentación primaria y legislativa de la entidad, constituyendo la base para el desarrollo del resto de los componentes

Aplicar la Guía de Control Interno

EVALUACION DE RIESGOSEVALUACION DE RIESGOS

Identificación y análisis de los riesgos Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, relevantes para la consecución de los objetivos, sirviendo de base para:sirviendo de base para:

Determinar como han de ser gestionados los Determinar como han de ser gestionados los mismos, a los efectos de minimizar su acción en mismos, a los efectos de minimizar su acción en el desempeño integral de la entidad.el desempeño integral de la entidad.

Clasificación de los riesgos

• Desde el punto de vista de dirección: - Activos - Pasivos

• Por su origen - Físicos (Por su características) - Morales (Estado de los humanos para asumirlos)

Clasificación de los riesgos

Por su transformación en el tiempo

- Dinámicos : Asociados a cambios.

- Estáticos: Pérdidas causadas por acciones.

Por su causa

- Especulativos : Infieren la posibilidad de ganar algo.

- Puros: Implican una posibilidad de pérdida.

Factores que condicionan la actitud ante el Riesgo

•Desconocimiento o falta de percepción de la amenaza

•Falta de sentido de pertenencia

•Ausencia de un análisis real de los aspectos económicos y financieros de la entidad

•Situación económica

IdentificaciónIdentificación

Reconocer la posibilidad de pérdidaReconocer la posibilidad de pérdida

Investigación de áreasexpuestas a riesgos

Clasificación de los riesgos por áreas

Aplicación de herramientas

INVENTARIO DE RIESGOS

EvaluaciónEvaluación

Medición y Jerarquización de los riesgosMedición y Jerarquización de los riesgos

Análisis de siniestros

y sus causas

Investigación sobre el comportamientode frecuencia/severidad de los riesgos históricos y/o probables de la entidad

Jerarquización de los riesgos en cuanto a su impacto financiero en la empresa

Determinación de las

alternativas

de solución

Desarrollo de planesde protección y seguros

Aplicación de medidas

de prevención

ControlControl

Conjunto de alternativas de solución para Conjunto de alternativas de solución para minimizar los efectos adversos de los minimizar los efectos adversos de los

riesgosriesgos

Normas para la Evaluación de Normas para la Evaluación de los riesgoslos riesgos

Identificación del riesgo Identificación del riesgo ( Proceso iterativo e integrado a la estrategia y planificación)

Estimación del riesgo Estimación del riesgo ( Frecuencias y pérdidas que ocasiona)

Determinación de los objetivos de control Determinación de los objetivos de control (Objetivos específicos de control)

Detección del cambio Detección del cambio (Captar, procesar y transmitir información relativa a los hechos, eventos, actividades y condiciones que originan estos para poder identificar las posibles modificaciones)

ACTIVIDADES DE CONTROL

Procedimientos que ayudan a asegurarse que las políticas de la dirección se llevan a cabo, y deben estar relacionadas con los riesgos que ha definido y asume la dirección.

Existen porque hay riesgos en la Existen porque hay riesgos en la organización, y propician que no organización, y propician que no

existan.existan.

Tipos de control de las actividades Preventivo y CorrectivosPreventivo y Correctivos

Que previene un hecho o un incidente, así como que subsana una situación determinada.

Manuales Automatizados o InformáticosManuales Automatizados o Informáticos

Libros o materiales oficiales que conforman las actividades de todo tipo. Deben ser de: Políticas, Organización y Procedimientos.

Gerenciales o directivosGerenciales o directivos Con facultades de dirección, de autoridad para

tomar decisiones.

Actividades de ControlActividades de Control

Consideramos que en este componente se Consideramos que en este componente se incluye toda la normativa vigente en el país incluye toda la normativa vigente en el país para todas las actividades de la organización.para todas las actividades de la organización.

Objetivos de la organizaciónObjetivos de la organización Recursos HumanosRecursos Humanos Producción o ServicioProducción o Servicio ComercialComercial Contable - FinancieraContable - Financiera

Normas de las Actividades de Control

Separación de tareas y responsabilidadesSeparación de tareas y responsabilidades Coordinación entre áreasCoordinación entre áreas DocumentaciónDocumentación Niveles definidos de autorizaciónNiveles definidos de autorización Registro oportuno y adecuado de las Registro oportuno y adecuado de las

transacciones y hechostransacciones y hechos Acceso restringido a los recursos, activos y Acceso restringido a los recursos, activos y

registros.registros.

Normas de las Actividades de Control

Rotación del personal en las tareas clavesRotación del personal en las tareas claves Control del sistema de informaciónControl del sistema de información Control de la tecnología de informaciónControl de la tecnología de información Indicadores de desempeñoIndicadores de desempeño Función de Auditoría Interna Función de Auditoría Interna

independiente.*independiente.*

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

La interiorización de los Riesgos se convierte en un gran problema para las entidades, precisamente porque su evaluación depende mucho de la actitud de cómo lo asumimos, que puede ser: Activa, pasiva, indiferente, negligente, consciente y preventiva.

Las Actividades de Control definen acciones o procedimientos que ayudan a reducir o eliminar los riesgos y mantener el debido ambiente de control.

Aplicar la Guía de Control Interno

INFORMACIÓN.INFORMACIÓN. La información relevante debe ser captada, La información relevante debe ser captada,

procesada y transmitida de tal modo que llegue procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidad individualesasumir las responsabilidad individuales..

Por lo tanto deben adaptarse, distinguiendo Por lo tanto deben adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes cotidianos entre indicadores de alerta y reportes cotidianos en apoyo de las iniciativas y actividades en apoyo de las iniciativas y actividades estratégicas, a través de la evolución desde estratégicas, a través de la evolución desde sistemas exclusivamente financieros a otros sistemas exclusivamente financieros a otros integrados con las operaciones para un mejor integrados con las operaciones para un mejor seguimiento y control de las mismas.seguimiento y control de las mismas.

CALIDAD DE LA INFORMACIÓNCALIDAD DE LA INFORMACIÓN Relevancia (que se ajuste a las necesidades del

usuario) Adecuación (que trate sobre el tema requerido) Precisión (que exponga exactamente lo que pide

la misma) Exhaustividad (aspecto deseado

completamente) Fiabilidad (sea cierta, que se confíe en la fuente

de procedencia) Direccionamiento (que llegue sólo a las

personas adecuadas)

CALIDAD DE LA INFORMACIÓNCALIDAD DE LA INFORMACIÓN

Puntualidad (momento oportuno) Con un nivel de detalle (ni excesivo ni

insuficiente) Formato (sólo el que se establece acorde a

los requerimientos del usuario) Comprensibilidad (que se entienda por

quien la vaya a utilizar) Comunicabilidad (que se transmita a través

de un canal adecuado y único)

Normas de InformaciónNormas de Información

Información y responsabilidadInformación y responsabilidad ( ( permite a permite a funcionarios y trabajadores cumplir sus funcionarios y trabajadores cumplir sus obligaciones)obligaciones)

Contenido y flujo de la informaciónContenido y flujo de la información ( (clara clara y con un grado de detalle ajustado al nivel de y con un grado de detalle ajustado al nivel de toma de decisiones)toma de decisiones)

Calidad de la informaciónCalidad de la información ( (contenido, contenido, apropiado, oportunidad, actualización, apropiado, oportunidad, actualización, exactitud y accesibilidad)exactitud y accesibilidad)

Normas de InformaciónNormas de Información

Flexibilidad al cambio (cambios de estrategias, misión, política, objetivos, etc)

El sistema de información (diseñarse atendiendo a la estrategia y programas de operaciones)

Compromiso de la dirección (atención y asignación de recursos acorde a las necesidades)

COMUNICACIÓN

Se entiende por comunicación al intercambio Se entiende por comunicación al intercambio de significados entre individuos mediante un de significados entre individuos mediante un sistema común de símbolos. Implica, por un sistema común de símbolos. Implica, por un lado, dar a conocer alguna cosa y por otro, lado, dar a conocer alguna cosa y por otro, aprender algo. aprender algo.

En la comunicación existe una infinita escala En la comunicación existe una infinita escala de valores y abarca desde el más elemental de de valores y abarca desde el más elemental de los gestos o la segregación de sustancias los gestos o la segregación de sustancias químicas hasta la transmisión por satélite químicas hasta la transmisión por satélite artificialartificial

BARRERASBARRERASTÉCNICASTÉCNICAS

BARRERASBARRERASSEMÁNTICASSEMÁNTICAS

BARRERASBARRERASHUMANASHUMANAS

• RUIDORUIDO• DISTANCIADISTANCIA

• PRESENTACIÓNPRESENTACIÓN• DIFERENCIAS DEL LENGUAJEDIFERENCIAS DEL LENGUAJE• INSUFICIENCIAS DE INFORMACIÓN INSUFICIENCIAS DE INFORMACIÓN • COMPLEJIDADCOMPLEJIDAD

• PERCEPTIVAPERCEPTIVA• PENSAMIENTOPENSAMIENTO• ACTITUDACTITUD• EMOCIONALESEMOCIONALES

Clasificar las comunicaciones en las Clasificar las comunicaciones en las organizacionesorganizaciones..

Descendente

Ascendente Horizontal

Por su dirección o sentidoPor su dirección o sentido..

• PolíticasPolíticas• ProcedimientosProcedimientos• ReglasReglas• ManualesManuales

• QuejasQuejas• SugerenciasSugerencias• InformesInformes• Estudio de Estudio de actitudesactitudes

• Memorandum Memorandum interdepartamentalesinterdepartamentales• Reuniones y asesoríasReuniones y asesorías• Interacción de Interacción de empleadosempleados• Relaciones Sindicato-Relaciones Sindicato-AdministraciónAdministración

Normas de ComunicaciónNormas de Comunicación

Comunicación, valores organizacionales y Comunicación, valores organizacionales y estrategias ( difusión y sustentación de sus estrategias ( difusión y sustentación de sus valores éticos, misión, políticas, objetivos y valores éticos, misión, políticas, objetivos y resultados de la gestión)resultados de la gestión)

Canales de comunicación ( apertura y Canales de comunicación ( apertura y eficacia adecuado a las necesidades de la eficacia adecuado a las necesidades de la información interna y externa)*información interna y externa)*

CONCLUSIONESCONCLUSIONES La información es la base fundamental para la toma

de decisiones, está en constante cambio , según las exigencias de las actividades de control y de los riesgos detectados

El conocimiento de la comunicación mas directa al puesto, incluyendo las barreras existentes en ella, propicia un mejor entendimiento de la información.

Todo lo anterior logra la interiorización de las actividades de la entidad, y la manera mas adecuada de llevarlas a vía de hecho.

Aplicar la Guía de Control Interno

SUPERVISIÓN Y MONITOREOSUPERVISIÓN Y MONITOREO

Es el proceso que evalúa la calidad del control Interno en el tiempo

Es por ello que el monitoreo determina si el control Interno está operando en la forma esperada y acorde las modificaciones necesarias en cada caso.

Actividades continuas: Las incorporadas a Actividades continuas: Las incorporadas a las actividades normales o recurrentes que, las actividades normales o recurrentes que, ejecutándose en tiempo real y arraigadas a la ejecutándose en tiempo real y arraigadas a la gestión, generan respuestas dinámicas a las gestión, generan respuestas dinámicas a las circunstancias que subsisten en la entidad.circunstancias que subsisten en la entidad.

Evaluaciones puntuales: Están determinadas Evaluaciones puntuales: Están determinadas por la naturaleza e importancia de los por la naturaleza e importancia de los cambios y riesgos, a pesar que se mantiene la cambios y riesgos, a pesar que se mantiene la disciplina y el rigor de lo que se establece en disciplina y el rigor de lo que se establece en cada caso.cada caso.

Modalidades de Supervisión

Los trabajadores conocen y ejecutan sus funciones acorde a lo establecido.

Evaluación constante de las informaciones internas y de terceros que se reciben.

Existencia de comparaciones de mecanismos y funciones con otras a fin.

Respuestas que se dan ante las recomendaciones de los auditores .

Supervisión ContinuaHerramientas de evaluación

Supervisión ContinuaHerramientas de evaluación

La necesidad de la capacitación del personal en las áreas y puestos donde sea necesario.

La evaluación periódica del personal en cuanto a sus funciones, y a lo que debe conocer desde el punto de vista ético y conductual.

Análisis efectivo de los resultados del trabajo desarrollado por auditores internos.

Debe fijarse el alcance y frecuencia de las evaluaciones puntuales del sistema de control interno.

La existencia de procesos válidos de evaluación en correspondencia con la necesidad del puesto.

Utilización de mecanismos fundamentados y en correspondencia con las características de la entidad.

Evaluaciones puntualesHerramientas de evaluación

Para el logro del proceso de implementación de la Resolución 297/03 del Ministerio de Finanzas y Precios sobre el Control Interno en todas las entidades obligadas a ello, se aplica con independencia a las auditorias planificadas una guía de control interno que posee dos elementos fundamentales:

Guía de evaluación a aplicar

Guía de evaluación a aplicar Primer lugar: Propiciar que los dirigentes de

las entidades logren una mayor identificación con las acciones, métodos, procedimientos, controles, etc. inherentes a cada uno de los cinco componentes del Sistema, a fin de cumplimentar todas las medidas tomadas.

Segundo lugar: Efectuar una verificación y/o supervisión del grado de implementación y aquellos aspectos en los cuales se requiere dedicar mayor esfuerzo y tiempo, tanto por las entidades como por los órganos superiores de dirección empresarial.

Elementos de la Guía

Introducción y AntecedentesIntroducción y Antecedentes Glosario de TérminosGlosario de Términos Cuestionario por Componentes y por Cuestionario por Componentes y por

Norma de cada componente.Norma de cada componente.

Pasos para realizarla

Fase I .- Capacitación Fase II.- Diagnóstico Fase III.- Diseño e Implementación Fase IV.- Continuidad

Fase I.- Capacitación

Antecedentes de la 297 ¿Por qué este Antecedentes de la 297 ¿Por qué este cambio en la visión del Control Interno?, cambio en la visión del Control Interno?, ¿Es una práctica cubana?.¿Es una práctica cubana?.

¿Qué conceptos básicos debemos conocer ¿Qué conceptos básicos debemos conocer para su implementación?para su implementación?

¿Qué Herramientas usar y Cómo podemos ¿Qué Herramientas usar y Cómo podemos usarlas?usarlas?

Fase II.-Diagnóstico

Etapa I : Presentación del Comité de Etapa I : Presentación del Comité de ControlControl

Etapa II : Etapa II : • Selección de los encuestados y Selección de los encuestados y

distribución de los cuestionarios. distribución de los cuestionarios. • Mapeo de cada una de las operaciones de Mapeo de cada una de las operaciones de

la entidad.la entidad. Etapa III: Procesamiento de los resultados Etapa III: Procesamiento de los resultados

obtenidos en la Etapa II.obtenidos en la Etapa II.

Fase II.- Diagnóstico

Etapa IV: Validación de los resultados de Etapa IV: Validación de los resultados de las herramientas con el Comité de Control las herramientas con el Comité de Control

Etapa V: Análisis de los resultados finales Etapa V: Análisis de los resultados finales después de la Validación con el Consejo de después de la Validación con el Consejo de Dirección y el Comité de ControlDirección y el Comité de Control

Etapa VI: Presentación del Diagnóstico y el Etapa VI: Presentación del Diagnóstico y el Informe Final con el detalle de las Informe Final con el detalle de las debilidades y las recomendaciones para su debilidades y las recomendaciones para su eliminación.eliminación.

Fase III. Diseño e Implementación.Fase III. Diseño e Implementación. Documentar procedimientos en manuales de Documentar procedimientos en manuales de

organización y/o procedimientos, de forma organización y/o procedimientos, de forma gráfica o escrita.gráfica o escrita.

Informar y comunicar a todos los trabajadores Informar y comunicar a todos los trabajadores las definiciones en el nuevo sistema de Control las definiciones en el nuevo sistema de Control Interno recogido en los Manuales.Interno recogido en los Manuales.

Aplicación de las actividades de control y de la Aplicación de las actividades de control y de la información exigida en los diferentes procesos información exigida en los diferentes procesos o áreas de la entidad.o áreas de la entidad.

Fase IV Continuidad

Se desarrolla a partir del propio Se desarrolla a partir del propio componente de Supervisión y Monitoreo componente de Supervisión y Monitoreo con la ayuda de los Auditores internos o del con la ayuda de los Auditores internos o del Comité de Control.Comité de Control.

Se definirán las acciones a corregir.Se definirán las acciones a corregir. Se diseñará el nuevo sistema de Control Se diseñará el nuevo sistema de Control

Interno que responda a las nuevas Interno que responda a las nuevas alternativas y situaciones concretas del alternativas y situaciones concretas del momento en cuestión.momento en cuestión.

CONCLUSIONESCONCLUSIONES Como se pudo apreciar, hemos tratado de llevar el tema Como se pudo apreciar, hemos tratado de llevar el tema

de la supervisión y el monitoreo al contexto de la de la supervisión y el monitoreo al contexto de la primera norma general de la auditoría, (capacidad primera norma general de la auditoría, (capacidad profesional) precisamente porque el auditor, como todo profesional) precisamente porque el auditor, como todo el personal que dirige o monitorea las mismas, ha de el personal que dirige o monitorea las mismas, ha de ayudar con diferentes mecanismos para la: Evaluación ayudar con diferentes mecanismos para la: Evaluación de la Eficacia del Control Interno, así como con la de la Eficacia del Control Interno, así como con la ejecución de auditorias y el propio tratamiento de las ejecución de auditorias y el propio tratamiento de las deficiencias.deficiencias.

No basta con detectar todas las irregularidades No basta con detectar todas las irregularidades existentes en la entidad, es importante crear alternativas existentes en la entidad, es importante crear alternativas de control para que no ocurran las mismas, o para de control para que no ocurran las mismas, o para modificarlas cuando sea necesario.modificarlas cuando sea necesario.