UNIVERSIDAD NACIONAL “SAN LUIS GONZAGA” DE ICA

FACULTAD DE AGRONOMÍA

ASIGNATURA:

PROGRAMACIÓN DE LA PRODUCCIÓN AGRÍCOLA

Tema: 1 y 2

“Introducción a los Presupuestos” Objetivos. Estructura. Usos. Casos Prácticos.

EXPOSITOR: Mag. Sc. RAUL CAMPOS TIPIANI

Ica, Octubre del 2013.

EL PLAN PRESUPUESTAL

EL PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO FINANCIERO

PLANIFICAR.- Es prever y decidir hoy las acciones que nos

pueden llevar desde el presente hasta un futuro deseado.

No se trata de hacer predicciones acerca del futuro, sino de

tomar las decisiones pertinentes para que ese futuro ocurra.

ESTRATEGIA.- Es establecer un patrón de decisiones

coherente, unificador e integrativo.

* Seleccionar las actividades prioritarias para el mejoramiento

del servicio u organización y aprovechar las ventajas que

aparezcan relacionadas con la actividad.

TEMA Nº 01

La Planificación Estratégica

Es un esfuerzo organizacional, definido y disciplinado que

busca que las instituciones definan con la mayor claridad

posible su Misión y la Visión que tienen de esta en el

Mediano y Largo Plazo.

La Planificación Estratégica debe ser entendida como un

proceso participativo.

Constituyéndose en una herramienta poderosa que posibilita

la adaptación de la organización a medios exigentes,

cambiantes y dinámicos logrando el máximo de eficiencia,

eficacia y calidad en la prestación de servicios.

EL PLAN PRESUPUESTAL

Se refiere a todo el proceso de Planeación, Preparación,

Control, Información y Utilización del Presupuesto, y a los

procedimientos relativos.

Específicamente, el Plan Presupuestal es un Plan de

Operaciones cuantificado, de manera que se pueda trabajar

durante el siguiente período de operaciones.

El Presupuesto obliga a la Planeación a todos los niveles de la

Organización.

Elaboración del Presupuesto.- Por lo general el Presupuesto

de Operaciones de la empresa lo elabora un Comité y lo

coordina el área financiera.

Solicitando la información necesaria a todas las áreas acerca

de los Ingresos y Egresos que se piensan ejecutar en el

período de planeación.

Los Presupuestos son un Pronóstico del futuro periodo de

Planeación y se basa en estimaciones. Por ello en su elaboración es

preciso establecer normas de control razonables. Eliminando o

modificando elementos que fueron inflados o subestimados

deliberadamente por los encargados de alguna división o subdivisión.

EL PROCESO DE ELABORACIÓN

1. Recopilación de Información

2. Procesamiento de la información

3. Elaboración del Presupuesto

4. Aprobación

5. Distribución por niveles

6. Ejecución y seguimiento

7. Evaluación y control

Mediante el control se puede tomar diferentes acciones, tales como

Reprogramar (manteniendo las mismas Metas, tomando diferentes

acciones para conseguirlas) ó Reformular (cambiar todo, tanto los

objetivos como las metas y las acciones que conducen a su

cumplimiento).

Esquema general del

sistema

presupuestario

MEDIOS DE

QUE SE

DISPONE

OBJETIVOS

DE LA

EMPRESA

PRESUPUESTOS

(Previsto)

CONTABILIDAD

GENERAL

(Realidad)

COMPARACIÓN

ENTRE LO

PREVISTO Y REAL

CONTROL Y

ANÁLISIS DE

DESVIACIONES

NO HACE FALTA

TOMAR MEDIDAS

CORRECTIVAS

SÍ HACE FALTA

TOMAR MEDIDAS

CORRECTIVAS

PREPARACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

OPERATIVOS

En términos generales, Los

presupuestos van siempre

ligados al tipo de empresa, a

sus objetivos, a su organización

y a sus necesidades; su

contenido y forma varían de una

entidad a otra, principalmente,

en el grado de análisis

requerido, por lo cual, es

indispensable el conocimiento

amplio de las empresas, objetivo

y necesidades en que se hayan

de aplicar.

INVERSIÓN

Recursos

Económicos

Beneficios

1. Clasificación del presupuesto

Es común encontrar que existen distintos tipos o denominaciones

del presupuesto, en realidad, estas diferentes formas de llamarlo,

obedecen tan solo a características particulares del mismo. A

continuación, se expone una clasificación de acuerdo con sus

aspectos sobresalientes.

1.1. Por tipo de empresa

1.1.1. Presupuesto público o fiscal

Son aquellos que realizan los gobiernos, los municipios, las

empresas descentralizadas, etc. Para controlar las finanzas de

sus diferentes dependencias.

1.1.2. Presupuesto privado o empresarial

Son los realizados y utilizados por las empresas particulares

como instrumento de su administración.

1.2. Por su contenido

1.2.1. Principales

Estos presupuestos son de una especie de resumen, en el que se

presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la

empresa.

1.2.2. AuxiliaresSon aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas

por cada uno de los departamentos que integran la organización de la

empresa.

1.3. Por su forma

1.3.1. Flexibles

Estos presupuestos consideran anticipadamente las variaciones que

pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad por posibles cambios o

fluctuaciones propias, lógicas o necesarias.

1.3.2. Fijos

Son los presupuestos que permanecen invariables durante la vigencia del

periodo presupuestario.

1.4. Por su duraciónLa determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá

del tipo de operaciones que realice la empresa, y de mayor o menor

exactitud y detalle que se desee, ya que a mayor tiempo corresponda una

menor precisión y análisis. Pueden haber presupuestos a: corto plazo,

mediano plazo y largo plazo.

1.5. Por la técnica de su valuación

1.5.1. EstimadosSon los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras

numéricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores,

representan tan solo la probabilidad más o menos razonable de que

efectivamente suceda lo que se ha planeado.

1.5.2. EstándarSon aquellos que por ser formulados sobre bases científicas o casi

científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de

error, por lo que sus cifras a diferencia de los anteriores, representan los

resultados que se deben obtener.

2. EL PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro es, en resumen, un análisismás extenso del primer año, de un plan a largo plazo.

Un presupuesto es una expresión formal cuantitativa delos planes de la gerencia. Un presupuesto maestroresume las actividades planeadas de todas lassubunidades de una empresa: ventas, producción,distribución y finanzas.

El presupuesto maestro cuantifica los objetivos deventa, la actividad de los factores de costos, lascompras, la producción, la utilidad neta y la posiciónfinanciera, y cualquier otro objetivo que especifique lagerencia. Por lo tanto, el presupuesto maestro es unplan de negocios periódico que incluye un conjuntocoordinado de programas de operación y estadosfinancieros detallados. Este incluye estimaciones deventas, gastos, ingresos y desembolsos de efectivo ybalances generales.

3. CONTENIDO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

3.1. Presupuesto operativo

Presupuesto de ventas.

Presupuesto de compras.

Presupuesto de costo de ventas (Costo de Producción).

Presupuesto de gastos de operación.

Estado de ganancias y pérdidas proyectado.

3.2. Presupuesto financiero

Presupuesto de caja.

Balance general proyectado.

Presupuesto de capital. *

* Algunos autores no incluyen el presupuesto de capital dentro del

presupuesto financiero, porque para elaborarlo se utilizan técnicas

presupuestarias diferentes.

PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS

Toda empresa requiere conocer el Costo Total de

Producción del Bien o Servicio resultante de sus

operaciones, como base fundamental para determinar

sus Precios de Venta y calcular, para un período

determinado, si se obtendrán Utilidades ó Pérdidas.

El Presupuesto de Costos y Gastos tiene por

finalidad determinar los egresos totales

imputables a un ejercicio económico y como tal

responder a la interrogante: ¿Cuánto Costará

Producir a la Empresa?

CLASIFICACIÓN DE COSTOS Y GASTOS

Los Egresos Totales de una empresa, denominados también

Costo Total de la misma, se clasifican o como Costo

propiamente dicho o como Gasto. Dicha clasificación responde

al Sistema de Contabilidad de Costos que en forma resumida

se presenta en el EE.RR. (Estado de Resultados).

En las empresas de transformación, hay un área específica

denominada Planta o Fábrica, donde se produce la

conversión o transformación de la Materia Prima en un

producto determinado, Proceso que se le conoce con el

nombre de Fabricación ó Producción.

En el caso de otras explotaciones como la Agrícola y/o

Pecuaria dicha área serán los campos de cultivo o de

explotación pecuaria. Dentro del Organigrama Estructural de

una empresa estaría representado por el Área de Producción.

Es la característica de que un Egreso Específico corresponda

o no a la Fabricación o Producción de un Bien o Servicio, lo que

determina se le clasifique o no como Costo o como Gasto.

Costo.- Son todos aquellos Egresos que pueden ser

identificados o son propios del Proceso de Fabricación, los que a

su vez se clasifican en Materiales Directos de Fabricación,

Mano de Obra directa de Fabricación y Costos Indirectos de

Fabricación

Gasto.- Son todos aquellos egresos en que incurre la

empresa, pero que no pertenecen al Proceso de

Fabricación.

Los Gastos de la Empresa se dividen a su vez en 2 grandes

grupos:

1. Los Gastos de Operación; subdividido a su vez en:

• Gastos Administrativos y generales

• Gato de Venta

2. El Otro Grupo denominado “Otros Gastos”

Materiales Directos

Mano de Obra Directa

Materiales Indirectos

Mano de Obra Indirecta

Gastos Generales de Fabricación

Gastos Administrativos y Generales

Gasto de Venta

Gastos Financieros

Etc.

Co

sto

To

tale

s (

To

tal E

mp

resa

)Costos

Directos

Costos

Indirectos de

Fabricación

Gastos de

Operación

Otros

Gastos

Costos de

Fabricación

Gastos del

Período