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Dirección de Servicio al Contribuyente
Subdirección de Información y Asistencia al
Contribuyente
Ley y reglamento al Impuesto a las Personas Jurídicas
No.9428
Publicada en Alcance 64 a La Gaceta 58 del 22/03/2017
Decreto 40417-H-Alcance 114 a La Gaceta 99 del 26-5-2017
Impuesto recae:
Sobre todas las sociedades mercantiles y sucursal de una
sociedad extranjera o su representante y empresas
individuales de resp.ltda que se encuentren inscritas o que se
inscriban en el Registro de Personas Jurídicas del Registro
Nacional
Art. 1 Ley 9416
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Hecho Generador y devengo del impuesto
Ocurre el 1° de enero de cada año.
Para las nuevas será su presentación al Registro Nacional.
El impuesto se devengará el 1° de enero de cada año y para las
nuevas al momento de presentación de la escritura de constitución
ante el Registro Nacional, cancelando el impuesto en forma
proporcional.
Art. 2 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Período Fiscal
El PF será de un año ( 1° de enero al 31 de diciembre de ese
mismo año).
Fecha que rige este impuesto es el 1° de setiembre del 2017.
Art. 2 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Tarifa
Las sociedades inscritas ante el Registro Nacional pero no
inscritas en la DGT, pagarán un importe del 15% de un salario
base.
Ej. Período fiscal 2017: (Se cancela 4 meses)
SB= ¢426,200* x 15%= ¢63,930/365=¢175,15 x 122 días
¢21,368,30.
*SB=2017
Art. 3 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Tarifa
Las contribuyentes en el impuesto a las utilidades, declara
ingresos brutos menor a 120 salarios base el importe será de un
25% de un salario base mensual.
Ej. Período Fiscal 2017: (Se cancela 4 meses)
SB ¢426,200*x120= ¢51,144,000, el impuesto a pagar es
¢426,200x25%= ¢106,550/365=¢291,92x122=¢35,614.
*SB=2017
Art. 3 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Tarifa
Las contribuyentes en el impuesto a las utilidades, declara
ingresos brutos entre 120 salarios base y menor a 280 salarios
base, el importe será de un 30% de un salario base mensual.
Ej. Período Fiscal 2017: (Se cancela 4 meses)
SB= ¢426,200* x 270= ¢115,074,000, el impuesto a pagar es
¢426,200 x 30% = ¢127,860/365=¢350,30x122=¢42,737.
*SB=2017
Art. 3 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Tarifa
Las contribuyentes en el impuesto a las utilidades, declara
ingresos brutos de a 280 salarios base o más, el importe será
de un 50% de un salario base mensual.
Ej. Período Fiscal 2017: (Se cancela 4 meses)
SB= ¢426,200* x 290= ¢123,598,000, el impuesto a pagar es
¢426,200 x 50% = ¢213,100/365=¢583,84X122=¢71,228.
*SB=2017
Art. 3 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Forma y Plazo para el pago
El impuesto se pagará dentro de los primeros 30 días naturales
siguientes al 1° de enero de cada año, en la forma y
condiciones que establezca la DGT.
Las que están en proceso de inscripción, deberán pagar
directamente el impuesto dentro de los primeros 30 días
naturales siguientes a la presentación en el Registro Nacional.
Representantes legales son solidariamente responsables con
estas por el no pago de este impuesto.
Art. 4 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Sanciones y Multas
Las disposiciones contenidas en el capítulo II del título IV y en
caso de incumplimiento lo establecido en el artículo 57 y el
título III, todos del CNPT incluida la reducción de sanciones
prevista en el artículo 88.
Además el Registro Nacional no emitirá certificaciones de
personería jurídica, certificaciones literales de sociedad, ni
inscribir ningún documento, si no se encuentra al día en su
pago. Y los notarios públicos deberán consignarlo en el
documento respectivo.
Art. 5 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Sanciones y Multas
Los funcionarios encargados de la inscripción de documentos
estarán en la obligación de consultar la base de datos que
levantará al efecto la DGT.
Los morosos no podrán contratar con el Estado o cualquier
institución pública.
Art. 5 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Sanciones y Multas
Las deudas derivadas de este impuesto constituirán hipoteca
legal preferente o prenda preferente, respectivamente, si se
trata de bienes inmuebles o bienes muebles propiedad de estas
sociedades.
Art. 5 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Base de datos de los Contribuyentes
La DGT creará una base de datos consultable por medios
electrónicos para que el público pueda verificar si los
contribuyentes se encuentran al día o morosos.
Art. 6 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Disolución y cancelación de la inscripción
El no pago del impuesto por 3 períodos consecutivos será
causal de disolución de la sociedad.
La DGT enviará al Registro Nacional un informe con detalle de
las sociedades que no paguen el impuesto por 3 períodos
consecutivos, para que se proceda al aviso de disolución en la
Gaceta (art. 207 de ley 3284, Código de Comercio) y procederá
a la cancelación de la inscripción y anotación de bienes.
Art. 7 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Disolución y cancelación de la inscripción
En caso de disolución de las sociedades, la Administración
Tributaria se encuentra facultada para continuar con el cobro a
los últimos socios oficialmente registrados, quienes serán
responsables solidarios en el pago de este impuesto.
Art. 7 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
No deducibilidad del Impuesto
Este impuesto no tendrá el carácter gasto deducible para
efectos de la determinación del impuesto sobre la renta.
Por tener un destino específico, se prescinde del trámite de
compensación con otro impuesto.
Art. 8 y 9 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Administración
Corresponde a la DGT la recaudación, la administración, la
fiscalización y el cobro de este tributo.
Art. 10 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Infracciones y sanciones por dolo
Sin perjuicio de las responsabilidades civiles o penales a que
haya lugar, cualquier servidor público que, directa o
indirectamente, por acción u omisión dolosa, colabore o facilite
de cualquier forma el incumplimiento de la obligación tributaria
y la inobservancia de los deberes formales del sujeto pasivo
se sancionará de conformidad con el artículo 98 del CNPT.
Art. 12 Ley 9416
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Aplicación supletoria del CNPT
Para lo no previsto expresamente en esta ley, se aplicará
supletoriamente lo establecido en CNPT.
Art. 14 Ley 9428
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Exenciones
-Micro y pequeñas empresas e inscritas como tales en el
MEIC.
-Pequeños y medianos productores agropecuarios inscritos
como tales en el MAG.
-Ambos deben estar inscritos ante la DGT en el momento
de producirse el hecho generador del tributo.
( quienes cumplan con estas condiciones se aplicará la
exención para el período fiscal siguiente a su
cumplimiento).
Artículo 16.
Reformas y derogatoria a otras leyes
-Reforma el artículo 129 de la Ley No. 7764, Código Notarial,
del 17/4/1998.
-Deroga Ley 9024, Impuesto a las Personas Jurídicas del
23/12/2011.
Art. 17
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Disposiciones Transitorias
Transitorio I
-El impuesto de las PJ ya inscritas en el Registro Nacional,
desde la entrada en vigencia de esta ley y el 31 de
diciembre, se cancelará en forma proporcional dentro de los
30 días naturales siguientes.
Período Fiscal 2017
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Disposiciones Transitorias
Transitorio II
-Corresponde la Registro Nacional realizar el cobro de las
sumas adeudada de la ley 9024.
-Las PJ que deban impuesto anterior (2012 al 2015), tendrán
3 meses para cancelar sin intereses o multas.
-En caso de disolución el dpto de Cobro Judicial de la DGH
continuará con el cobro contra los últimos socios registrados.
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Disposiciones Transitorias
Transitorio III
-A partir de la entrada en vigencia de esta ley y por un plazo
de 12 meses, estarán exentos del respectivo impuesto sobre
el traspaso y del pago de timbres y derechos registrales los
traspasos de bienes muebles e inmuebles que se realicen de
sociedades mercantiles que hayan estado inactivas ante la
autoridad tributaria por al menos 24 meses con anterioridad a
la vigencia de esta ley a otras personas físicas o jurídicas, lo
anterior por una única vez.
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Disposiciones TransitoriasTransitorio IV
- Para efectos de la aplicación de esta ley, y por un plazo de 24
meses a partir de su entrada en vigencia, los rep. legales, los
miembros de la Junta Directiva y el fiscal de las PJ, que deseen
renunciar a su cargo podrán hacerlo mediante comunicación por
escrito al domicilio social registrado. Esta comunicación deberá
posteriormente protocolizarse e inscribirse ante el Registro de PJ
del Reg. Nl, con el fin de que la renuncia sea eficaz. El interesado
deberá manifestar ante el notario la adecuada recepción de la
comunicación en el domicilio social respectivo, si el domicilio es
desconocido el notario pondrá la constancia y remitirá la escritura
de renuncia para su inscripción en el Registro.
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Disposiciones Transitorias
Transitorio IV
Esta ley entra a regir 3 meses después del primer día del mes
siguiente a la publicación del reglamento, el cual se publicó en el
Alcance Digital 114 a la Gaceta 99 del 26-5-2017.
O sea entra a regir el 1 de setiembre del 2017.
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Dirección de Servicio al Contribuyente
Subdirección de Información y Asistencia al
Contribuyente
Reglamento al Impuesto a las Personas Jurídicas
No.9428
Decreto 40417-H
Publicada en Alcance 114 a la Gaceta 99 del 26/05/2017
Impuesto recae:
El Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional
(RPJRN) debe brindar la información de todas las sociedades
mercantiles, así como toda sucursal de una sociedad
extranjera o su representante y empresas individuales de
resp.ltda que se encuentren inscritas en el RPJRN, mediante
resolución que establezca la DGT y coordinar para desarrollar
mecanismos para actualizar en línea los referidos datos.
Art. 3
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Inscripción de Oficio
Los OT de este impuesto serán inscritos de oficio en el RUT, con slo
constatar la inscripción en el RPJRN y los que ya están se les
asignará la nueva obligación tributaria.
Los OT que estén siendo inscritos de oficio, deberán presentar, en el
plazo de un mes a partir de su inscripción en el RPJRN el formulario
D-140 de Modificación de Datos, indicando el domicilio fiscal, correo
electrónico y demás datos que requiere el formulario. De lo contrario
se aplica el artículo 78 del CNPT.
Art. 5
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Pago del impuesto (trámite de inscripción)
Los OT que se encuentren en trámites de inscripción ante el
RPJRN, deberán pagar la tarifa mínima del 15% del SB, de
forma proporcional al tiempo que reste entre la fecha de
presentación de la escritura de constitución ante el RPJRN y el
final del período fiscal sin recargo alguno, dentro de los 30 días
hábiles siguientes a la inscripción del OT en el RPJRN, de lo
contrario correrán intereses.
Mediante resolución, la DGT podrá establecer otros medios y
formas de pago distintos, o disminuir los plazos, dentro del
marco de la ley
Art. 6
Ajuste del importe a pagar
En caso de que hay modificación de ingresos brutos por
rectificativa o por determinación de la Tributación, se ajustará el
importe a pagar del período afectado, en forma automática. Se
notificará al interesado y el RPJRN si se genera una deuda. Si
ya ha cancelado se va generar una deuda o un crédito.
Si fuera deuda, generará intereses de acuerdo al artículo 40 del
CNPT
Art. 7
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Ajuste del importe a pagar
En caso de que se genere un crédito a favor, éste solo podrá
compensarse con deudas de este impuesto.
En caso de devolución, se prescinde del trámite de
compensación con otros impuestos.
Art. 7
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Contribuyentes omisos en el Impuesto sobre la Renta
A estos contribuyentes se consignará el estatus de moroso en
este impuesto, hasta tanto no normalice su condición tributaria.
Art. 8
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Medios para el pago del Impuesto
El pago se realizará por conectividad bancaria.
Mediante resolución emitida por la DGT, se podrá establecer
otras formas y medios de pago.
Art. 9
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Tarifa para declarantes y RTS
Los declarantes no contribuyentes del Impuesto sobre la Renta,
cancelarán un importe del 15% de un SB ( inciso a) artículo 3
de la ley)
Los del RTS, cancelarán un 25% de un SB ( inciso b) artículo 3
de la ley)
Art. 10
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Base de datos de morosos
La DGT establecerá por resolución, los medios y la forma para
acceder a la base de morosos.
Será de acceso público.
Art. 11
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Disolución y cancelación de inscripción
La DGT enviará un informe al RPJRN sobre contribuyentes con
3 períodos consecutivos de morosidad para el edicto de
disolución.
La DGT continuará con el cobro ( artículo 192 del CNPT),
contra los últimos socios registrados en el registro de accionista
del Banco Central.
Art. 12
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Información de las Personas Jurídicas exentas
El MEIC y el MAG deberán suministrar a la DGT las listas, en
los medios, forma y periodicidad que se les indique.
La DGT elaborará y actualizará la base de datos y hará los
cruces de las listas que remita el MAG y el MEIC, para
determinar cuáles sujetos están registrados como
contribuyentes para identificar los exonerados.
Mediante resolución, la DGT, establecerá las condiciones para
que dichos Ministerios suministren esos datos en forma digital.
Art. 13
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Presentación formulario D-140 “Modificación de datos”
Transitorio I
No registrados ante el RUT, deberán presentar el formulario D-
140, dentro de los siguientes plazos:
Cédulas jurídicas que finalicen en:
a)- 1 y 2 durante el mes de octubre del 2017.
b) 3 y 4 durante el mes de noviembre del 2017
c) 5 y 6 durante el mes de diciembre del 2017
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Presentación formulario D-140 “Modificación de datos”
Transitorio I
No registrados ante el RUT, deberán presentar el formulario D-
140, dentro de los siguientes plazos:
Cédulas jurídicas que finalicen en:
a)- 7 y 8 durante el mes de enero del 2018.
b) 9 y 0 durante el mes de febrero del 2018
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Condiciones para renuncias
Transitorio III
Para que los representantes legales, los miembros de Junta
Directiva y el fiscal renuncien, deberán estar al día con el pago
de este impuesto dichas sociedades.
El acta notarial será el documento apto para dejar constancia
de las renuncias.
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
Pago de un 25% de un Salario Base
Para las sociedades de ALTA en el Régimen de Tributación Simplificada.
Sociedades inscritas en el Registro Tributario como contribuyentes del
Impuesto Sobre la Renta cuya primera declaración no haya vencido, sea
por que se inscribieron a partir del 1° de octubre del año o que teniendo un
período menor a 4 meses (se inscribieron o cambiaron RTS a Tradicional
después del 1° de junio) se acogieran a la opción de acumular esas
operaciones con el período fiscal siguiente.
Sociedades inscritas como contribuyentes del Impuesto sobre la renta que
declaran ingresos brutos (casilla No.35) en cero o sin actividad.
Si todos contribuimos, todos nos beneficiamos
MUCHAS GRACIAS
