UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD II

PROYECTO

INTEGRANTES:

ROXANA ESTEFANIA AREVALO VEGA

KATHERINE ALEJANDRA DIAZ CARREO

ELDER ZULEMA HURTADO ZAMBRANO

ERWING MARLON QUINTERO QUIONEZ

MARIELA DE LOURDES RODRGUEZ PALMA

Nivel:

Segundo nivel B

PROFESOR:

GONZALO CHAVEZ

2014INTRODUCCINEl proyecto es la forma prctica de implementar la estrategia mediante la combinacin de un conjunto de recursos humanos, naturales, financieros y de organizacin.

Esto representa un primer paso en la implementacin de la estrategia integral, si se considera la planificacin como la elaboracin de un plan completo y definitivo, entonces todos los proyectos que requiere la estrategia deberan ser preparados al nivel de factibilidad, para poder compararlos y decidir su ejecucin. Si se considera la planificacin como un proceso de elaboracin y mejoramiento continuo, entonces podrn tomarse ciertas decisiones sobre los proyectos que tengan distintos niveles de madurez, a sabiendas que la disponibilidad de nuevas informaciones har factible tomar decisiones nuevas o efectuar reajustes.

Al presentar un diagnstico sobre las potencialidades y necesidades regionales, acompaado por la formulacin de una estrategia integral que seala prioridades espaciales, sectoriales y transversales, se considera que existen las bases para la formulacin continua de proyectos de desarrollo.

La descentralizacin y el desarrollo regional no se lograran mediante la realizacin de proyectos en forma aislada con poca o nula vinculacin sectorial y espacial. La estrategia planteada slo cobrar fuerza si se realiza a travs de acciones fuertemente enlazadas, coordinadas y concentradas en algunos sectores, zonas y centros urbanos o rurales considerados clave. Los proyectos presentados tratan de ilustrar de manera concreta y realista estos principios. Su seleccin se hizo con base en los siguientes criterios: la rentabilidad propia del proyecto; su aporte al crecimiento del sector respectivo y a la integracin sectorial; su contribucin - mediante su localizacin - a la descentralizacin y a la integracin espacial. Su estudio se realiz con distinto grado de detalle, de acuerdo con la informacin disponible y el estado de avance de los trabajos anteriores.

JUSTIFICACINCon este proyecto de contabilidad acerca de polticas contables y cada uno de sus procedimiento lo hacemos de una manera mejor organizada para que nos ayude a un mejor entendimiento ya que esto dara una mejor organizacin en la parte econmica de cmo llevar las riendas de una empresa comercial ya que nuestro Manual es destinado para una empresas con estas caractersticas. Este proyecto servira para que varias personas se incentiven ara que en sus negocios haya una buena administracin contable y a que puedan distribuir bien sus cuentas ya sean estas prdidas o ganancias desde una mejor perspectiva. Se han denominado polticas y procedimiento contable las mismas que dan posibilidades de accin o de inversin determinadas por una situacin ventajosa en el mercado, por la existencia de un recurso ocioso o no utilizado, o por una necesidad evidente. La poltica identifica el proyecto, su campo de accin y a veces su magnitud, pero no entra a determinar costos ni beneficios en trminos monetarios.

OBJETIVOS

OBJETIVOS GENERALES

Determinar las polticas contables a travs de los cuales la entidad financiera y econmica, de las pequeas y medianas empresas

OBJETIVOS ESPECFICOS Identificar las normas contables que deben aplicarse en la elaboracin de los estados financieros de las pequeas y medianas empresas no sujetas al control y supervisin, de modo que la informacin financiera y econmica pueda tener la confianza de los usuarios de la informacin. Determinar los procedimientos contables para una adecuada valuacin de los bienes y derechos, con la finalidad que la informacin financiera y econmica de las pequeas y medianas empresas no sujetas al control y supervisin, alcance la razonabilidad y utilidad para la planeacin, toma de decisiones y control de sus actividadesMANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Objetivo del Manual

El objetivo del presente manual es prescribir el tratamiento contable de cada una de las cuentas de importancia relativa que integran los estados financieros; as como la estructura de estos, garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF (IFRS siglas en ingls)Alcance del Manual,

El presente manual define:

a) Las polticas contables relacionadas con la preparacin y presentacin de la estructura principal de los estados financieros; as como las divulgaciones (revelaciones) adicionales requeridas para su adecuada presentacin;

b) Las polticas contables aplicables en los casos de:

i) Reconocimiento y medicin de una partida contable; e

ii) Informacin a revelar sobre las partidas de importancia relativa.

c) Las polticas contables relacionadas con divulgaciones (revelaciones) adicionales sobre aspectos cualitativos de la informacin financiera.

d) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de cada una de las polticas contables adoptadas.

Formalizacin de la adopcin del Presente manual o cambios al mismo

La adopcin del presente manual y/o sus actualizaciones oportunas, requieren el acuerdo formal de aprobacin por parte de la administracin de la entidad (Junta Directiva, Consejo Directivo, Presidencia, u otra figura de direccin.), haciendo referencia a la fecha de vigencia.

POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

BASES PARA LA ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. La entidad prepara los estados financieros utilizando como marco de referencia, las Normas de Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en ingls), y por el Consejo Tcnico de la Contadura Pblica de Colombia, en vigencia a la fecha del cierre del ejercicio contable.

ESTADOS FINANCIEROS

2. La empresa deber generar un conjunto completo de estados financieros, que comprender: un balance general; un estado de resultados; un estado de cambios en el patrimonio neto; un estado de flujos de efectivo; y el estado de notas a los Estados Financieros que incluyen las correspondientes polticas contables y las dems revelaciones explicativas. Los estados financieros sern preparados con base a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF Plenas o NIIF para las Pymes).

Procedimientos:

2.1 La informacin numrica incluida en los estados financieros, deber ser presentada en (moneda funcional), y en forma comparativa, respecto al perodo anterior;

2.2 Los estados financieros deben ser objeto de identificacin clara, y en su caso, perfectamente distinguidos de cualquier otra informacin. Sern preparados de forma anual, en armona con el perodo contable;

2.3 Cada clase de partidas similares, que posean la suficiente importancia relativa, debern ser presentadas por separado en los estados financieros;

2.4 Las notas a los estados financieros se presentarn de una forma sistemtica. Estas comprendern aspectos relativos tanto a los antecedentes de la sociedad; la conformidad con la normativa internacional; y las polticas contables relacionadas con los componentes significativos que integran los estados financieros; as como un adecuado sistema de referencia cruzada para permitir su identificacin;

2.5 La responsabilidad de la preparacin de los estados financieros corresponde a la Administracin de la entidad.

3. La entidad presentar sus activos y pasivos clasificndolos en el balance general como "corrientes" y "no corrientes".

Procedimientos:

3.1 Se clasificarn como activos corrientes, cuando:

a) Se espera realizar o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la entidad;

b) Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin;

c) Se espera realizar dentro del perodo de doce meses posteriores a la fecha del balance; o

d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7 o Seccin 7 NIIF para Pymes), cuya utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.

Todos los dems activos deben clasificarse como no corrientes.

3.2 Se clasificarn como pasivos corrientes cuando:

a) Se espere liquidar o cancelar en el ciclo normal de la operacin de la entidad;

b) Se mantenga fundamentalmente para negociacin;

c) Deba liquidarse o cancelarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance, o

d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.

Todos los dems pasivos deben clasificarse como no corrientes.

4. El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo generados durante el perodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento; para informar sobre los flujos de efectivo de las actividades de operacin, se utilizar el Mtodo Indirecto.

Procedimientos:

4.1 Se presentarn por separado las principales fuentes de entradas de efectivo y las salidas o pagos en trminos brutos;

4.2 La determinacin de los flujos de efectivo en trminos brutos por actividades de operacin se efectuar ajustando la utilidad, as como otras partidas en el estado de resultados por:

i) los cambios ocurridos durante el perodo en los inventarios y en las partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operacin;

ii) otras partidas que no afectaron el efectivo; y

iii) otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversin o financiacin.

4.3 Los flujos de efectivo correspondientes a pagos de intereses, se presentarn por separado dentro del estado de flujos de efectivo, clasificndose como salidas de efectivo por actividades de

Financiamiento. (o utilizar la alternativa de presentarlos como actividades de operacin).

4.4 Los flujos de transacciones en moneda extranjera deben convertirse, a la moneda de curso legal utilizada por la entidad para presentar sus estados financieros, aplicando a la partida en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas vigente a la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin.

EQUIVALENTES DE EFECTIVO

5. Se consideran como equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor.

Procedimientos:

5.1 Su convertibilidad en estricto efectivo est sujeta a un plazo no mayor a los tres meses o menos desde la fecha de adquisicin;

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

6. Los instrumentos financieros de la entidad son registrados inicialmente al costo y consisten en efectivo, equivalentes en efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, y deuda a corto plazo. Al 31 de diciembre, estos instrumentos financieros son registrados a su costo (otros bases o mtodos de medicin tales como valor razonable, valor presente, costo amortizado), debido a la naturaleza de los mismos.

Procedimientos:

6.1 Los instrumentos financieros que eventualmente sujetan a la entidad al riesgo de crdito consisten principalmente de efectivo, equivalente de efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por pagar y prstamos a corto plazo.

6.2 El efectivo y sus equivalentes se mantienen con instituciones financieras slidas.

6.3 Generalmente, estos instrumentos pueden ser negociados en un mercado lquido, pueden ser redimidos a la vista y tienen un riesgo mnimo.

6.4 Administracin del riesgo financiero

Factores de riesgo financiero.

Debido a la naturaleza de las actividades de la entidad, esta no enfrenta un importante riesgo financiero, pues en su mayora emplea instrumentos financieros primarios, como son las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, que no son instrumentos derivados.

Los riesgos financieros se resumen de la siguiente forma:

(a) Riesgo de mercado

(i) Riesgo de tipo de cambio

Debido a que el peso es moneda de curso legal en el pas, la entidad prepara sus estados financieros en esta moneda, el riesgo de tipo de cambio es (evaluar variacin de tasa de cambio la empresa puede tener productos de cobertura tales como cuentas de compensacin, forward y otros).

ii) Riesgo de precios

Debido a que la entidad no posee inversiones en valores de capital mantenidas y clasificadas como disponibles para la venta a valor razonable, no se ve afecta al riesgo de cambio en los precios; y dada la actividad principal a la cual se dedica, no est expuesto al riesgo de precios de mercancas. (de lo contrario sealar los riesgos)

(b) Riesgo crediticio

En general, la concentracin del riesgo crediticio con respeto a las cuentas por cobrar se considera mnimo debido al tipo de clientes y a la actividad comercial. (o sealar los riesgos)

(c) Riesgo de liquidez

La administracin prudente del riesgo de liquidez implica mantener suficiente efectivo y valores negociables, la disponibilidad de financiamiento a travs de un nmero adecuado de fuentes de financiamiento (cupo de crdito) y la capacidad de cerrar posiciones de mercado. Debido a la naturaleza dinmica de la actividad principal de la entidad, la administracin financiera mantiene un control de forma prudente, entre los plazos de recuperacin de efectivo y los plazos establecidos para cubrir sus compromisos (evaluar rotacin de cartera e ingresos por facturar, de inventarios, de pagos, das de cubrimiento).

(d) Riesgo de activos reconocidos a valor razonable por tasa de inters Como la entidad no tiene activos significativos que generen intereses, sus ingresos y los flujos de efectivo operativos son sustancialmente independientes de cambios en las tasas de inters en el mercado.

El riesgo de tasa de inters de la entidad surge de su endeudamiento a largo plazo. El endeudamiento a tasas variables expone a la empresa al riesgo de tasa de inters en los flujos de efectivo. El endeudamiento a tasas fijas expone a la entidad al riesgo de valor razonable de las tasas de inters.

CUENTAS POR COBRAR

7. Las cuentas por cobrar son registradas al monto segn la factura (evaluar remisiones por transferencia de riesgos y beneficios). Las cuentas consideradas irrecuperables son dadas de baja en el momento en que son identificadas (evaluar el deterioro calculado por pago posterior a la fecha pactada).INVENTARIOS

8. Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, segn cual sea menor, aplicando para su manejo, el costo promedio (se puede utilizar otras bases de medicin tales como PEPS FIFO, Identificacin especfica, Retail, Ultima compra, Estndar, Productos Agrcolas: Valor Razonable menos Costos Estimados de Venta en punto de cosecha o recoleccin) .

Procedimientos:

8.1 Para su control se manejar un krdex, que podr ser llevado de forma manual o electrnica;

8.2 El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales;

8.3 El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra, los aranceles de importacin y otros impuestos no recuperables, los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a su adquisicin;

8.4. La Diferencia en cambio no hace parte del costo de los inventarios (NIC 2 prrafo IN10)8.5. El costo se deduce con cualquier descuento o rebaja de precio, sin importar el tipo de descuento que se aplique (descuentos por volumen, descuentos por pronto pago)8.6.

9. En el caso de la prestacin de servicios, los inventarios se medirn por los costos que suponga su produccin.

Procedimientos

9.1 Los costos para la medicin de los inventarios de servicios incluirn la mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestacin del servicio, incluyendo personal de supervisin y otros costos indirectos atribuibles.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

10. Reconocimiento.

Un elemento de las propiedades, planta y equipo ser reconocido como activo cuando:

a) Es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros derivados del mismo; y

b) El costo del activo para la entidad puede ser valorado con fiabilidad.

11. Medicin inicial.

Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo, se valorar por su costo.Procedimientos

El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprender:

a) su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja de precio;

b) todos los costos directamente relacionados con la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia,

c) la estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta. (cuando constituya una obligacin para la entidad).

En el caso de las permutas de elementos de propiedades, planta y equipo, se medirn por su valor razonable; y

Los terrenos y edificios son independientes y se tratarn contablemente por separado, incluso si han sido adquiridos conjuntamente.

12. Medicin posterior al reconocimiento inicial

MODELO DEL COSTO (puede adoptar el Modelo de Revaluacin)

Con posterioridad al reconocimiento inicial como activo, todos los bienes muebles que formen parte de los elementos de las propiedades, planta y equipo, deben ser contabilizados a su costo.

Procedimiento

12.1 Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarn a su costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada practicada y el importe de cualquier prdida por deterioro de valor que hayan sufrido a lo largo de su vida til.

12.2 La base de depreciacin o valor depreciable es el resultado de disminuir al costo de adquisicin el valor de salvamento (valor de rescate o valor residual)12.3

MODELO DE REVALUACIN (puede adoptar el Modelo del Costo) (nicamente NIIF Plenas)Con posterioridad a su reconocimiento como activo, todos los bienes inmuebles que formen parte de los elementos de propiedades planta y equipo, cuyo valor razonable pueda medirse con fiabilidad, se contabilizarn a su valor revaluado.

Procedimientos

12.1 Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarn por el modelo de revaluacin, sern medidos a su valor razonable, en el momento de la revaluacin, menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valor que haya sufrido;

12.2 Las revaluaciones se harn cadaaos; (o segn los indicios de cambio de valor) y

12.3 El valor razonable de los terrenos y edificios estar basado en el informe que emita un perito debidamente autorizado.

13. Para efectos de la depreciacin se aplicar el Mtodo de la Lnea Recta.Procedimientos

El cargo por depreciacin de cada periodo se reconocer en el resultado del periodo, salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo (produccin);

El importe depreciable de un activo se distribuir de forma sistemtica a lo largo de su vida til;

El valor residual y la vida til se determinar con las estimaciones ms confiables de las mismas y sern evaluadas cada vez que se considere un cambio significativo, normalmente antes de la emisin de los estados financieros.PROPIEDADES DE INVERSIN

14. Las propiedades de inversin se medirn inicialmente a su costo; incluyendo a este los costos asociados a la transaccin.

Procedimientos

14.1

14.2

15. Posterior a su reconocimiento inicial, se aplicar el valor razonable o en su defecto la entidad contabilizar todas sus propiedades de inversin por su costo de adquisicin menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas por deterioro del valor. (Solo para NIIF Plenas) (En NIIF para las Pymes solo si se aplica valor razonable, sino se dar traslado a la Propiedad, Planta y Equipo)Procedimientos 15.1 Si el valor razonable es posible establecer sin costo o esfuerzo desproporcionado se debe utilizar esta metodologa, de lo contrario se dar traslado a Propiedad, Planta y Equipo (NIIF para las Pymes)15.2 Si se utiliza el mtodo del costo, adicionalmente se debe informar el valor razonable (NIIF Plenas)PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

16. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, y por tratarse de la figura de arrendatario, ste se reconocer, en el balance como parte del activo, y se registrar un pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien arrendado, o bien al valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento, si ste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento.

Procedimientos

16.1 Al calcular el valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento, se tomar como factor de descuento la tasa de inters pactado o es su defecto la tasa implcita en el arrendamiento, siempre que sea practicable determinarla;

16.2 Cualquier costo directo inicial en que incurra la entidad, en su carcter de arrendatario se aadir al importe reconocido como activo;

16.3 Cada una de las cuotas del arrendamiento financiero en su componente del pasivo se dividir en dos partes que representan respectivamente, las cargas financieras y la reduccin de la deuda viva,

16.4 La carga financiera total se distribuir entre los perodos que constituyen el plazo del arrendamiento, de manera que se tenga una tasa de inters constante en cada perodo, sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar

16.5 El activo se clasificar como depreciable o no depreciable. Si es depreciable se debe determinar su valor de salvamento (valor de rescate o valor residual) y la vida til del mismo. Para ello se establecer el valor depreciable (base de depreciacin) como los dems bienes de la Propiedad, Planta y Equipo.16.6

ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS

17. Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos sern reconocidas como gastos en el estado de resultados de forma lineal, en el transcurso del plazo del arrendamiento.

ACTIVOS INTANGIBLES

18. Reconocimiento.

Determinar si el intangible tiene vida Finita o Infinita (Para la NIIF para las Pymes solo con vida finita y si no se establece se tomar 10 aos)19. Medicin posterior al reconocimiento inicial MODELO DEL COSTO (puede adoptar el Modelo de Revaluacin)

Procedimiento

20.1 20.2

MODELO DE REVALUACIN (puede adoptar el Modelo del Costo) (nicamente para NIIF Plenas)20. Para efectos de la amortizacin de los activos intangibles se aplicar el Mtodo de la Lnea Recta.

COSTOS POR INTERESES

21. Los costos por intereses que sean directamente atribuibles a la adquisicin, construccin o produccin de activos que cumplan las condiciones para su cualificacin, sern capitalizados, formando parte del costo de dichos activos (Solo para NIIF Plenas)Procedimientos

22.1 (Cuando se capitalizan en NIIF Plenas) Determinar condiciones para Activos Aptos incluyendo qu significa tiempo sustancial para la entidad.22.2 (Cuando se llevan como gasto en NIIF Plenas) En NIIF para las Pymes siempre se lleva al gastoDETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

22. El importe en libros del valor de un activo debe ser reducido hasta que alcance su importe recuperable si, y slo si, este importe recuperable es menor que el importe en libros, en tal caso la reduccin se designar como prdida por deterioro y ser reconocida inmediatamente como un gasto en el estado de resultados, siguiendo lo establecido en la NIC 36 (Solo para NIIF Plenas)BENEFICIOS A EMPLEADOS

23. La entidad reconoce el costo de las remuneraciones de carcter acumulativo a favor de los empleados a la fecha del balance, en funcin de los importes adicionales que se espera satisfacer a los empleados como consecuencia de los derechos que han acumulado en dicha fecha.

Procedimientos

24.1 (Se debe incluir todo tipo de remuneracin sin importar el tipo que sta sea tales como: Acciones de Club, Seguros Mdicos, Costos de Alojamiento, Vehculos, etc.)24.2

24. Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de contribucin definida, mediante el cual la entidad y los empleados efectan aportes a un fondo de pensiones administrado por varias instituciones especializadas, las cuales son responsables conforme a la Ley 100 de 1993, del pago de las pensiones y otros beneficiosa los afiliados a ese sistema. Por lo tanto, la entidad nicamente es responsable de efectuar los aportes conforme a la Ley, recayendo la responsabilidad del mantenimiento de dicho plan en la Administradora de Fondos de Pensiones correspondiente, lo que no genera compromisos adicionales relacionados con la suficiencia de los aportes para el mantenimiento de dicho plan.

SEGMENTOS DE OPERACIN

25. La entidad presenta en su estado de resultados, la informacin relacionada tanto con los ingresos ordinarios, como el costo de ventas de tales ingresos, de forma separada en "segmentos de negocio% debido a que dentro de su actividad econmica prevalece tanto la compraventa de productos "A", como la compraventa de productos "B" (Esto es conocido como unidades de negocios, centros de costos, centros de utilidad, etc.)ESTIMACIONES DE LA ADMINISTRACIN

26. La preparacin de los estados financieros requiere que la Administracin de la entidad realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de los activos y pasivos, la divulgacin de los pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros as como los ingresos y gastos por el ao informado.

Procedimientos

Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros cuando es probable que futuros beneficios econmicos fluyan hacia o desde la entidad y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser confiablemente medido;

Si en el futuro estas estimaciones y supuestos, que se basan en el mejor criterio de la Administracin a la fecha de los estados financieros, se modificaran con respecto a las actuales circunstancias, los estimados y supuestos originales sern adecuadamente modificados en el ao en que se produzcan tales cambiosINGRESOS

27. Una entidad medir los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestacin recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestacin, recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad

Ingresos por Ventas

29.1 Una entidad reconocer ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes condiciones:

(a) La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de los bienes.

(b) La entidad no conserve ninguna participacin en la gestin de forma continua en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo sobre los bienes vendidos.

(c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.

(d) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos asociados de la transaccin.

(e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin puedan ser medidos con fiabilidad.

29.2 La evaluacin de cundo ha transferido una entidad al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad requiere un examen de las circunstancias de la transaccin. En la mayora de los casos, la transferencia de los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad coincidir con la transferencia de la titularidad legal o el traspaso de la posesin al comprador. Este es el caso en la mayor parte de las ventas al por menor. En otros casos, la transferencia de los riesgos y las ventajas inherentes a la propiedad tendr lugar en un momento diferente del de la transferencia de la titularidad legal o del traspaso de la posesin de los bienes.

29.3 Una entidad no reconocer ingresos de actividades ordinarias si conserva riesgos significativos inherentes a la propiedad. Ejemplos de situaciones en las que la entidad puede conservar riesgos y ventajas inherentes a la propiedad, son:

(a) Cuando la entidad conserva una obligacin por funcionamiento insatisfactorio, que no cubierta por las condiciones normales de garanta.

(b) Cuando el cobro de ingresos de actividades ordinarias procedentes de una determinada venta est condicionado a la venta por parte del comprador de los bienes.

(c) Cuando los bienes se venden sujetos a instalacin y sta es una parte sustancial del contrato que no se ha completado todava.

(d) Cuando el comprador tiene el derecho de rescindir la compra por una razn especificada en el contrato de venta, o a discrecin exclusiva del comprador sin ningn motivo, y la entidad tiene incertidumbre acerca de la probabilidad de devolucin.29.4 Si una entidad conserva solo una parte insignificante de la propiedad, la transaccin es una venta y la entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias. Por ejemplo, un vendedor reconocer los ingresos de actividades ordinarias cuando conserve la titularidad legal de los bienes con el nico propsito de asegurar el cobro de la deuda. De forma similar, una entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias cuando ofrezca una devolucin si los bienes estn defectuosos o si el cliente no est satisfecho por otros motivos, y la entidad pueda estimar con fiabilidad las devoluciones. En estos casos, la entidad reconocer una provisin por devoluciones

Prestacin de Servicios30.1 Cuando el resultado de una transaccin que involucre la prestacin de servicios pueda ser estimado con fiabilidad, una entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias asociados con la transaccin, por referencia al grado de terminacin de la transaccin al final del periodo sobre el que se informa (a veces conocido como el mtodo del porcentaje de terminacin). El resultado de una transaccin puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplan todas las condiciones siguientes:

(a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.

(b) Es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos derivados de la transaccin.

(c) El grado de terminacin de la transaccin, al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser medido con fiabilidad.

(d) Los costos incurridos en la transaccin, y los costos para completarla, puedan medirse con fiabilidad. 30.2 Cuando los servicios se presten a travs de un nmero indeterminado de actos a lo largo de un periodo especificado, una entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias de forma lineal a lo largo del periodo especificado, a menos que haya evidencia de que otro mtodo representa mejor el grado de terminacin. Cuando un acto especfico sea mucho ms significativo que el resto, la entidad pospondr el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias hasta que el mismo se ejecute.30.3 Cuando el resultado de la transaccin que involucre la prestacin de servicios no pueda estimarse de forma fiable, una entidad reconocer los ingresos de actividades ordinarias solo en la medida de los gastos reconocidos que se consideren recuperables.

PLAN DE CUENTAS 1.ACTIVOS

1.1.ACTIVO CORRIENTE

1.1.1. DISPONIBLE

1.1.1.01.CAJA

1.1.1.02.CAJA CHICA

1.1.1.03.FONDO ROTARIO

1.1.1.04.BANCO

1.1.1.04.001BANCO DE MACHALA

1.1.1.04.002BANCO DEL PACIFICO

1.1.1.04.003BANCO DEL PICHINCHA

1.1.2. INVERSIONES

1.1.2.01.ACCIONES

1.1.2.02.BONO DEL ESTADO

1.1.2.03.CERTIFICADOS DE DEPOSITO

1.1.2.04.CEDULAS HIPOTECARIAS

1.1.3. EXIGIBLE

1.1.3.01.CLIENTES

1.1.3.01.001CUENTAS POR COBRAR

1.1.3.01.002DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.3.02.VALORES POR COBRAR EMPLEADOS

1.1.3.03.VALORES POR COBRAR SOCIOS

1.1.3.03.001ACCIONES APORTC CUSC.POR COBRAR

1.13.04.I.V.A

1.1.3.04.001I.V.A PAGADO COMPRAS LOCALES

1.1.3.04.002I.V.A PAGADO DEL ACTIVO FIJO

1.1.3.04.003CREDITO TRIBUTARIO DEL IVA

1.1.3.04.004CREDITO TRIBUTARIO RTE.FTE.IVA

1.1.3.05.INTERESE ACUMULADOS POR COBRAR

1.1.3.05.001INT.ACUM.POR COBRAR DEUDAS

1.1.3.05.002INT.ACUM.POR COBRAR ACCIONES

1.1.4. REALIZABLE

1.1.4.01.INVENTARIOS

1.1.4.01.001INVENT.DE MERCADERIAS

1.1.4.01.002INVENT.DE MATERIAL DIDACTICO

1.1.4.01.003INVENT.DE MATERIAL INDIRECTO

1.1.4.01.004INVENT.PRODUCTOS EN PROCESO

1.1.4.01.005INVENT.PRODUCTOS TERMINADOS

1.1.4.01.006INVENT. SUMINISTROS Y MATERIALES

1.1.5. PREPAGADOS

1.1.5.01.IMPUESTO RETENIDO

1.1.5.02.ARRIENDOS PREPAGADOS

1.1.5.03.INTERESES PREPAGADOS

1.1.5.04.OTROS PREPAGADOS

1.2ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1.FIJO NO DEPRECIABLE

1.2.1.01.TERRENOS

1.2.1.02.CONSTRUCCIONES EN CURSO

1.2.1.03.MAQUINARIAS Y EQUIPO EN MONT.

1.2.2.FIJO DEPRECIABLE

1.2.2.01.MUEBLES DE OFICINA

1.2.2.02.EQUIPO DE OFICINA

1.2.2.03.EQUIPO DE COMPUTO

1.2.2.04.VEHICULOS

1.2.2.05.EDIFICIOS

1.2.2.06.MAQUINARIAS

1.2.2.07.INSTALACIONES

1.2.2.08.HERAMIENTAS

1.2.3INTANGIBLE

1.2.3.01.GASTOS DE CONSTITUCION

1.2.3.02.GASTOS DE INSTALACION

1.2.3.03.GASTOS DE ORGANIZACION

1.2.3.04.GASTOS DE INVESTIGACION

1.3.OTROS ACTIVOS

1.3.1INVERSIONES A LARGO PLAZO

1.3.1.01.CERTIFICADOS DE DEPOSITO

1.3.2GASTOS DE CONSTITUCION

1.3.3(-)AMORT.ACUM.GASTOS. CONSTIT.

2PASIVO

2.1.PASIVO CORRIENTE

2.1.1PROVEEDORES

2.1.1.01.CUENTAS POR PAGAR

2.1.1.02.DOCUMENTOS POR PAGAR

2.1.2.DEUDAS.INST.FINANCIERAS

2.1.2.01.PRESTAMOS BANCARIOS

2.1.2.02.SOBREGIROS BANCARIOS

2.1.2.03.INTERESE VENCIDOS POR PAGAR

2.1.2.04.OTRAS DEUDAS FINANCIERAS

2.1.3.OBLIGAC. LABORALES POR PAGAR

2.1.3.01.SULEDOS POR PAGAR

2.1.3.02.COMISIONES A EMPLEADOS (15%)

2.1.3.03.BENEFICIOS DE SOCIOS POR PAGAR

2.1.3.04.OTRAS OBLIGACIONES LABORALES

2.1.4.OBLIGACIONES / PATRON A PAGAR

2.1.4.01.OBLIGACIONES DEL IEES POR PAGAR

2.1.4.01.001APORTACIONES PERSONALES POR PAGAR

2.1.4.01.002APORTACIONES DEL PAT4RON POR PAGAR

2.1.4.01.003FONDO DE RESERVA POR PAGAR

2.1.4.02.OTRAS OBLIGACIONES PATRONALES

2.1.5.OBLIGACION FISCAL POR PAGAR

2.1.5.01.IVA COBRADO

2.1.5.02.RTE.FUENTE.IMPUESTO A LA RENTA

2.1.5.03.RETENCION EN LA FUENTE DEL IVA

2.1.5.04.DEVC. DEL CREDT.TRIBT.EXPORTACION

2.1.5.05.OTROS IMPUESTOS

2.1.5.06.OTRAS DEUDAS FISCALES

2.1.6.OBLIGACIONES DE TERCEROS

2.1.6.01.APORTACIONES DE ASOC.SINDICATOS

2.1.6.02.RETENCIONES JUDICIALES

2.1.6.03.OTRAS OBLIGACIONES

2.1.7.PRECOBRADOS

2.1.7.01ARRIENDOS PRECOBRADOS

2.1.7.02OTROS PRECOBRADOS

2.1.8.OTROS PASIVOS CORRIENTES

2.1.8.01HONORARIOS POR PAGAR

2.2.PASIVO NO CORRIENTE

2.2.1.PROVEEDORES

2.2.2HIPOTECAS POR PAGAR

3PATRIMONIO

3.1.CAPITAL

3.1.1.CAPITAL AUTORIZADO

3.1.2.CAPITAL SUSCRITO

3.1.3.CAPITAL PAGADO

3.1.3.01.CAPITAL PAGADO POR ACCIONES

3.2.RESERVAS

3.2.1.RESERVAS OBLIGATORIAS

3.2.1.01RESERVAS LEGALES

3.2.2.RESERVAS OPCIONALES

3.2.2.01RESERVAS ESTATUTARIAS

3.2.2.02REESRVAS FACULTATIVAS

3.3.SUPERAVIT

3.3.1SUPER REEX MONETARIO

3.4.RESULTADOS

3.4.1UTILIDADES

3.4.1.01.UTILIDADES RETENIDAS

3.4.1.02.UTILIDADES DEL EJERCICIO

3.4.2PERDIDAS

3.4.2.01PERDIDAS ACUMULADAS

3.4.2.02.PERDIDAS DEL EJERCICIO

4INGRESOS

4.1.INGRESOS OPERATIVOS

4.1.1.VENTAS

4.1.1.01.VENTAS TARIFA 12%

4.1.1.02.VENTAS TARIFA 0%

4.1.1.03.EXPORTACIONES

4.1.3.DEVOLUCIONES

4.1.3.01DEVOLUCION DE LA COMPRA 12%

4.1.3.02.DEVOLUCION DE LA COMPRA 0%

4.1.4.INTERESES O RECARGAS DE VENTAS

4.1.4.01.INTERESES O RECARGAS DE VENTAS 12%

4.1.4.02.INTERES RECAUDADOS DE LA VENTA 0%

4.1.5.REMANENTE POR DIFER.INVENTARIO

4.1.6.03.UTILIDAD BRUTA EN VENTA

4.1.7.04.UTILIDAD OPERACIONAL

4.1.8.05.UTILIDAD NETA

4.2.INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.1.INTERESES GANADOS

4.2.1.01.INT.GANADOS DE DEUDAS VENCIDAS

4.2.2.04.UTILIDADES EN VENTAS DEL ACTIVO,FIJOS

5.EGRESOS

5.1.EGRESOS OPERACIONALES

5.1.01.005SUMINISTRO MATERIAL ADMINISTRATIVO

5.1.01.007DEPRECIACIONES ADMINISTRATIVAS

5.1.1.COSTO

5.1.1.05.COMPRAS

5.1.1.05.001COMPRAS TARIFA 12%

5.1.1.05.002COMPRAS TARIFA 0%

5.1.1.06.DEVOLUCIONES EN VENTA

5.1.1.06.001DEVOLUCIONES EN VENTAS 12%

5.1.1.06.002DEVOLUCIONES EN VENTAS 0%

5.1.1.07.INTERESES EN COMPRAS

5.1.1.07.001INTERESES EN COMPRAS 12%

5.1.1.07.002INTERESES EN COMPRAS 0%

5.1.1.08TRANSPORTE EN COMPRA

5.1.2.GASTOS OPERACIONALES

5.1.2.01GASTOS ADMINISTRATIVOS

5.1.2.01.001REMUNERACIONES UNIFICADAS ADM

5.1.2.01.002COMPENSACION. SALARIAL ADM.

5.1.2.01.003OTROS GASTOS PERSONALES ADM

5.1.2.01.004SERVICIOS BASICOS ADM(LUZ,TELEFONO)

5.1.2.01.006ARRIENDOS ADMINISTRATIVO

5.1.2.01.008AMORTIZACION ADMINISTRATIVA

5.1.2.01.009IMPUESTO Y CONTRIBUCION ADMIN.

5.1.2.01.010MANTENIMIENTO Y REPARACIONES ADM.

5.1.2.01.012CUENTAS INCOBRABLES

5.1.2.01.011SEGUROS ADMINISTRATIVOS

5.1.2.02GASTOS DE VENTAS

5.1.2.02.001REMUNERACIONES UNIFICADAS /VENTAS

5.1.2.02.002COMPENSANCION SALARIAL /VENTAS

5.1.2.02.003OTROS GASTOS PERSONALES /VENTAS

5.1.2.02.004COMISIONES

5.1.2.02.005SERVICIO BASICO DE VENTAS

5.1.2.02.006SUMINISTROS MATERALES/VENTAS

5.1.2.02.008CONTRIBUCIONES VENTAS

5.1.2.02.009IMPUESTO CONTRIBUYENTE /VENTAS

5.1.2.02.010SEGURO DE VENTAS

5.1.2.02.011ARRIENDO EN VENTAS

5.1.2.02.012PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

5.1.2.02.013HONORARIOS POR ASESORAMIENT.CAPACT

5.2.INGRESOS NO OPERACIONALES

5.2.1GASTOS FINANCIEROS

5.2.1.01.GASTOS DE INTERESES

5.2.1.02.GASTOS DE IMPUESTOS

5.2.1.03.GASTOS DE COMISION

5.2.1.04.GASTOS POR MULTA

5.2.2.OTROS GASTOS NO OPERACIONALES

5.2.2.01.PERDIDAS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS

5.2.2.02.DONACIONES

5.2.2.03.GASTOS NO DEDUCIBLES

6 G A S T O S

6.1.COSTOS OPERACIONALES

6.1.1.SUELDOS

6.1.2.APORTES PATRONALES

6.1.3.REMUNERACIONES ADICIONALES

6.1.3.01.DECIMO TERCER SUELDO

6.1.3.02.DECIMO CUERTO SUELDO

6.1.3.03.FONDO DE RESERVA

6.1.3.04.VACACIONES

6.1.4.CONSUMO DE UTILES DE OFICINA

6.1.5GASTOS GENERALES

6.1.6DEPRECIACIONES

6.1.6.01DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES

6.1.6.02DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINA

6.1.6.03DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTO

6.1.6.04DEPRECIACION DE EDIFICIOS

6.1.6.05DEPRECIACION DE VEHICULO

6.1.7AMORTIZ. DE GASTOS DE CONSTITUCION

6.2.GASTOS EN VENTAS

6.2.1.PUBLICIDAD

6.2.2.TRANSPORTES

6.2.3.COMISIONES

6.2.4.CUENTAS INCOBRABLES

6.3.GASTOS FINANCIEROS

6.3.1.GASTOS DE INTERESES

TRATAMIENTO DE CUENTAS CONTABLESA. ALCANCE, PROPOSITO Y APLICACIONES

Las polticas del Fondo de Caja Chica son aplicables a todas las oficinas de CARE Ecuador, donde existan fondos de Caja Chica.El propsito de la poltica es de especificar los procedimientos que deben ser observados por todas las personas y oficinas que mantengan Fondos de Caja Chica y por aquellas que las supervisan, los cuales deben ser consistentes con los principios de control interno.B. POLITICA GENERAL

La poltica de CARE Ecuador requiere que todas las personas que tengan asigando el manejo del fondo de Caja Chica, lo administren, controlen y mantengan permanentemente disponible para ser usados apropiada y oportunamente, y ajustados a los criterios de: necesarios y razonablesC. OBJETIVO DEL FONDO DE CAJA CHICA

El fondo de Caja chica, esta destinado a cubrir gastos menores, no frecuentes y urgentes, de la organizacin que no requieren uso de un cheque.

D. CUSTODIO:

El custodio de la Caja Chica, ser la persona designada por la persona que tiene a cargo el proyecto, oficina regional o suboficina.

E. AUTORIZACION

Para apertura de una caja chica, es necesario realizar una carta de requerimiento del fondo por parte del Director de Programa, Administrador Financiero, Coordinador de Proyecto, si el requerimiento es urgente se acepta la carta por email, fax, etc en el cual mencione:

Lugar en el cual ser manejado el fondo

Monto solicitado

Nombre del custodio

Justificacin del requerimiento(desgloce)

Firma del solicitante

Proteccin y Seguridad a los fondos de Caja Chica

Este requerimiento ser enviado a la Gerencia de Finanzas para la aprobacin, la misma que se recibir por la misma via que fue recibida sea documento, email, fax, etc.

F. SOLICITUD DE CHEQUE DEL FONDO APROBADO

Obtenida la aprobacin, proceden al requerimiento de pago y realizar lo siguiente:

Formulario de Solicitud de cheque debidamente aprobado a nombre del custodio del fondo por el monto autorizado (trmitado por la Asistente Administrativa del Proyecto), adjuntando

Memo, email, carta con el cual recibi la aprobacin y el Flujo de Caja

La cuenta contable ser proporcionada por Finanzas.G. RESPONSABILIDAD:

Es responsabilidad del Custodio:

1. Realizar los pagos a clientes internos y externos dando cumplimiento a las polticas internas de CARE Ecuador, del donante y del Servicio de Rentas Internas.

2. Mantener el fondo disponible para atender los requerimientos de los proyectos.

3. Solicitar el reembolso del fondo cuando est gastado el 50% o cuando el custodio determine que es necesario realizar una reposicin, considerando que los gastos deben ser contabilizados en el mes contable.

4. Antes de efectuar el pago de facturas, notas de venta, recibos, etc., debe asegurarse que estn codificados y debidamente aprobados por Director de Programa/Gerente de Sector/Coordinadores del Proyecto. Adems que las facturas y notas de venta cumplan con los requisitos de ley y estn a nombre de quien solicita el reembolso, no a nombre de CARE Ecuador ya que esto implica clculos de Impuesto a la Renta.

5. El custodio debe numerar todas las facturas, notas de venta, recibos, etc. en orden consecutivo.

6. Realizar el cuadro resumen de todos los gastos efectuados por el fondo, con el cual solicita el reembolso.

El cuadro resumen contendr la siguiente informacin:

Fecha que se realiza el gasto por comprobante

Nmero asignado al recibo por orden consecutivo

Descripcin completa del motivo del gasto

Cuenta, de acuerdo a la naturaleza del gasto

Proyecto al cual se registra el gasto

Fondo al cual se registra el gasto (Usar Fondo con cdigo extendido si estos han sido asignados)

Localizacin por el lugar al que corresponde el gasto

Subanlisis (Usar si han sido previamente asignados, en caso contrario omitirlo)

Valor del recibo, factura, comprobante de venta.

Es responsabilidad de quin aprueba los gastos

1. Asegurar que el gasto sea razonable de acuerdo a la descripcin sealada en el mismo

2. Asignar cuenta, fondo, proyecto, subanlisis y localizacin de acuerdo a su presupuesto

3. Aprobacin de la solicitud de cheque, asegurando de antemano la revisin de todo el reembolso presentado.

4. Cuando el fondo de caja chica esta en una zona donde no hay oficina, es responsabilidad del Director de Programa/Gerente de Sector/Coordinador, asignar una persona para que realice arqueos peridicos sin previo aviso al custodio del Fondo de Caja Chica, a fin de llevar un control efectivo del buen manejo del fondo, para lo cual, la suma de los comprobantes de pago y el efectivo disponible deber ser igual al monto asignado, si mediante arqueo se determina diferencia, por el faltante, se cargar a la cuenta personal del custodio y por excedente se acreditar a otros ingresos, y enviar una fotocopia al departamento de Finanzas en Quito.

Para el efecto se utilizar el formato de Arqueos que se adjunta como Anexo.

H. MONTO:

El monto asignado para la caja chica, es el que seale el requerimiento sealado en el punto E, Autorizacin.

Incremento al fondo

Cuando se requiere de un incremento del Fondo, debe precisarse las razones para su ampliacin as como demostrar las reposiciones que el fondo ha presentado durante los ltimos dos meses.

Este requerimiento ser aprobado por la Gerencia de Finanzas y se aplicar mediante la emisin de un cheque a nombre del Custodio del fondo.

I. REEMBOLSO DEL FONDO DE CAJA CHICA

Peridicamente, previa liquidacin, el fondo de Caja Chica autorizado podr ser restituido mediante la emisin de un cheque a nombre del Custodio del fondo por el monto sustentado en facturas, notas de venta, vales de Caja, etc. autorizados. Al momento de solicitar la restitucin del fondo, todos los comprobantes de pago deben tener el sello de PAGADO y la fecha para prevenir malos usos. El monto del cheque que restituye el nivel autorizado del fondo con ocasin de cada liquidacin, debe ser cargado a las diferentes cuentas de gasto en relacin con los comprobantes liquidados, para asegurar este proceso se debe tomar en cuenta lo siguiente:

1. El custodio del fondo debe asegurarse que los recibos, facturas, vales estn debidamente aprobados, con las explicaciones claras y codificados.

2. Todos los respaldos como recibos, notas de venta, facturas, deben estar pegados en hojas (puede ser papel reciclado), no deben pegarse los recibos uno detrs de otro. Se solicita este procedimiento para evitar la prdida de documentos en todos los procesos de envo, aprobaciones, revisiones, archivo, etc.

3. Las facturas, notas de venta y vales de Caja deben ser numerados. Ejm 1/10, 2/1010/10

4. Preparar el cuadro resumen de acuerdo a la codificacin de cada recibo y la numeracin que fue asignada, siguiendo el orden:

Fecha que se realiza el gasto por comprobante

Nmero asignado al recibo por orden consecutivo

Descripcin completa del motivo del gasto

Cuenta, de acuerdo a la naturaleza del gasto

Proyecto al cual se registra el gasto

Fondo al cual se registra el gasto (Usar Fondo con cdigo extendido si estos han sido asignados)

Localizacin por el lugar al corresponde el gasto

Subanlisis (Usar si han sido previamente asignados, en caso contrario omitirlo)

Valor del recibo, factura, comprobante de venta

5. Solicitar el reembolso del fondo cuando est gastado el 50% o cuando el custodio determine que es necesario realizar una reposicin, considerando que los gastos deben ser contabilizados en el mes contable, para lo cual el custodio del fondo debe proceder con una reposicin hasta el 25 de cada mes, si este da es sbado o domingo debe considerar la presentacin un da hbil anterior a la fecha mencionada, el custodio analizar para la reposicin lo que ocurra primero, con el fin de asegurar la disponibilidad y el registro contable oportuno.

6. Adjuntar el Arqueo del Fondo de Caja Chica

VALES PROVISIONALESLos recibos provisionales se utilizarn, cuando la persona que solicita el dinero del Fondo de Caja Chica, no conoce el valor exacto del gasto que va a efectuar, para lo cual el Custodio:

1. Entregar el Recibo de Caja Provisional a la persona que solicita el dinero, y le har llenar con los siguientes requisitos:

a) Valor en letras y nmeros

b) Explicacin clara, corta y precisa del gasto que va a efectuar.

c) Nombre, firma y cdula de identidad de la persona que solicita el reembolso provisional

d) Firma de autorizacin del jefe inmediato.

e) Codificacin

2. Entregar el dinero por el valor del Recibo de Caja Provisional.

3. La persona que solicit el Recibo de Caja Provisional debe canjear por el comprobante de venta o recibo definitivo, dentro del plazo de las 72 horas posteriores de haber recibido el dinero, caso contrario el Custodio notificar a Recursos Humanos para que este valor sea descontado de Nmina.Si, por alguna razn el gasto no fue efectuado, se debe devolver el dinero y justificar su devolucin.

4. Si una persona tiene pendiente de justificar un vale provisional, no podr recibir un nuevo anticipo o el pago de un gasto realizado hasta que no justifique el vale pendiente.

J. RESTRICCIONES: No est permitido hacer los siguientes pagos:1. Anticipos para compras de bienes o servicios.

2. Efectivizacin de cheques personales.

3. Prstamos al personal de CARE Ecuador o socios.

4. Anticipos de viaje.

5. Compra de alimentos o comida por montos mayores a $25 dlares

6. Facturas, Notas de Venta no deben estar a nombre de CARE Ecuador

7. Fraccionar compras para realizar pagos por caja chica.

K. ARQUEO DEL FONDO DE CAJA CHICA

Es obligatorio que los arqueos del fondo de Caja Chica se realicen por lo menos una vez al mes

El arqueo de Caja chica debe ser tomado sin previo aviso una vez al mes, debiendo detallarse en el Acta de Arqueo de Caja Chica lo siguiente:

Fecha y lugar del Arqueo

Persona involucradas en el arqueo

Detalle del efectivo encontrado

Detalle de los comprobantes de pago indicando

Fecha y nmero de comprobante

Concepto del gasto

Valor de cada comprobante de pago

Cada comprobante de pago debe tener el sello de PAGADO y de haber sido firmado por el receptor del efectivo bajo la linea Pago Recibido

Detalle de Recibos provisionales con el mismo desgloce sealado anteriormente

Observaciones sobre irregularidades encontradas

Firma del Cajero y de la persona que interviene en el Arqueo de Caja

Las Actas de arqueo del Fondo de Caja Chica debern ser enviadas en forma mensual con la reposicin del fondo y una copia de la misma mantener en el archivo del Custodio del fondo.

En cualquier oportunidad que lo estimen conveniente, la Gerencia de Finanzas, Contador/a General, Administrador/a del Proyecto o delegados de los mismos, verificarn el cumplimiento de la poltica y procedimientos establecidos para el fondo de Caja Chica.

L. ADMINISTRACION Y CONTROL DEL FONDO DE CAJA CHICA

La persona responsable en el Departamento de Contabilidad, deber controlar y llevar un registro de todos los fondos de Caja Chica, sus montos aprobados; el nombre y cargo de los custodios, de los supervisores que autorizan y sus firmas registradas; as como verificar que el manejo de los fondos slo sea efectuado por los custodios y que la seguridad y custodia del fondo est lo suficientemente protegida contra prdidas o mal uso.

As tambin, es responsabilidad del Custodio proporcionar de esta informacin al responsable asignado en el Departamento de Contabilidad sobre cambios que se presenten en el manejo del mismo.

BANCOS CUENTAS CORRIENTES

Estos son depsitos corrientes que pueden ser utilizados en cualquier momento a voluntad y requerimiento del titular de la cuenta. Es una forma de capacitacin de depsitos que constituyen un servicio que ofrece el banco y al cual acuden y se acogen los clientes debido a la confianza, comodidad, seguridad y el control que se le da a los fondos que ponen bajo la custodia del banco. Los saldos en este tipo no ganan intereses y prcticamente el banco no cobra por este servicio.

DEPOSITO DE AHORROS O CUENTAS DE AHORRO.

Los depsitos de ahorros es aquel tipo de depsito que se consigna en las entidades financieras que tienen entre sus actividades, la captacin de fondos y los mismos se mantienen en poder y a disposicin de dicha entidad por perodos ms largos que los depsitos de cuentas corriente.

DEPOSITO DE AHORRO CORRIENTE

Esta clase de depsito da lugar a las cuentas de ahorro, las cuales pueden abrirse por cantidades que son diferentes para los diversos bancos y que pueden ser muy pequeas para algunos de ellos, como es el caso de la caja de ahorros. Los dueos de estas cuentas pueden depositar y retirar dinero cuando lo deseen, pero slo ganan intereses los saldos que se mantienen por un perodo determinado de tiempo.

DEPOSITO A PLAZO FIJO

Son depsitos que se formalizan entre el cliente y el banco por medio de un documento o certificado; se pactan por un monto y plazo determinado y de los mismos no pueden hacerse retiros ni incrementarse ante del vencimiento del plazo pactado.