Qué es auditoria

Auditoría en general es la

revisión sistemática de una

actividad o de una situación

para evaluar el cumplimiento

de reglas o criterios y de la cual se deriva un informe.

Por ese motivo a cualquier tipo de revisión puede calificarse como auditoría.

Por lo tanto las que relacionaremos son las más conocidas o utilizadas mas no las únicas.

Tipos de Auditorías Auditoria Financiera Auditoria interna Auditoría de Sistemas Auditoria Externa Auditoria Operacional Auditoria Administrativa Auditoria Integral Auditoría Gubernamental Auditoria Forense

EL PROCESO DE LA AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de una auditoría común de estados financieros por parte de un

auditor independiente es la expresión de una opinión sobre la imparcialidad

con que presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la

posición financiera, resultado de operaciones y su flujo de efectivo en

conformidad con las NIIF.

PASOS PARA DESARROLLAR LOS OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA

El auditor tiene la responsabilidad de planear y realizar la auditoría para obtener una certeza objetiva acerca de si los estados financieros están libres de errores materiales, sean causados por error o fraude.

Los errores materiales en contraste con los errores inmateriales.

Certeza razonable: Certeza es la cuantificación del nivel de seguridad que el auditor ha obtenido al momento de finalizar una auditoría.

Los errores en contraste con el fraude: errores y fraudes. Cualquiera de los dos tipos pueden ser materiales o no. Un error es una declaración errónea no intencional de los estados financieros, en tanto que un fraude es intencional.

Escepticismo profesional: Una auditoría debe ser diseñada para proporcionar una certeza objetiva con el fin de detectar tanto errores importantes como fraudes en los estados financieros.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Existe una diferencia importante entre información financiera fraudulenta y malversación de activos.

La primera perjudica a los usuarios al proporcionarles información incorrecta de los estados financieros necesaria para la toma de decisiones. Cuando se presenta la

malversación de activos, los accionistas, acreedores y otros son perjudican ya que los activos no se encuentran a la disposición de quienes deben pertenecer. Ambos tipos de

fraudes son potencialmente perniciosos para los usuarios.

En general, la información financiera fraudulenta se comete por la administración, algunas veces sin el conocimiento de los empleados. La administración está en la

posición de realizar la contabilidad e informar las decisiones sin el conocimiento de los empleados.

Con frecuencia, pero no siempre, la malversación de activos es realizada por empleados y no por la administración, y los montos, por lo general, son inmateriales.

Sin embargo, existen ejemplos muy conocidos de malversaciones de activos extremadamente materiales por parte de los empleados y de la administración.

DIVIDIR LOS ESTADOS FINANCIEROS POR CICLOS

Las auditorías se realizan mediante la división de los estados financieros en segmentos o componentes más pequeños. Esta división permite que la auditoría sea más manejable y

ayuda a distribuir las tareas entre los diferentes miembros del equipo de auditoría.

• Ciclo de ventas y cobranza.

• Ciclo de adquisición y pago.

• Ciclo de nómina y personal.

• Ciclo de inventario y almacenamiento.

• Ciclo de adquisición de capital y pago.

Flujo de las operaciones de la información de los diarios a los estados financieros

Los objetivos de auditoría están relacionados con las operaciones

y con los saldos

LAS ASEVERACIONES DE LA ADMINISTRACION RELATIVAS A LAS CUENTAS

Los auditores deben entender las aseveraciones para realizar auditorías adecuadas. Las afirmaciones se clasifican en cinco amplias categorías:

1. Existencia u ocurrencia.

2. Integridad.

3. Valuación o asignación.

4. Derechos y obligaciones.

5. Presentación y revelación.

la dirección afirma que en las cuentas bancarias de la compañía y en la caja existían para el año 2015 $55 Millones a partir de la fecha del balance general. A no ser que se haya

manifestado lo contrario en los estados financieros, la administración también afirma que el efectivo en caja se

consigna diariamente.

La NIA 315 define a las aseveraciones como: representación o declaración de la administración de una entidad, explícita o de otra índole, incorporada en los estados financieros, tal como la entiende o utiliza el auditor para considerar los distintos tipos de posibles errores que puedan

ocurrir.

Afirmaciones sobre existencia u ocurrencia Las afirmaciones acerca de la existencia se refieren a si los activos, pasivos y capital incluidos en el balance general, existieron efectivamente en la fecha del mismo. Las afirmaciones referentes a la ocurrencia se refieren a si las operaciones registradas incluidas en los estados financieros se suscitaron en efecto durante el periodo contable.

Afirmaciones sobre integridad Estas afirmaciones de la administración indican que están incluidas todas las transacciones y cuentas que se deben presentar en los estados financieros. Por ejemplo, la administración afirma que las ventas de bienes y servicios están registradas e incluidas en los estados financieros. De igual forma, la administración declara que los documentos por pagar en el balance general contemplan todas las obligaciones de la entidad.

Afirmaciones sobre valuación o asignación Estas afirmaciones de la administración se relacionan con el hecho de que el activo, pasivo, capital y cuentas de ingresos y gastos se han incluido en los estados financieros en los montos adecuados.

Afirmaciones sobre derechos y obligaciones Estas afirmaciones de la administración se relacionan con el hecho de si los activos son los derechos de las entidades y los pasivos son las obligaciones de la entidad en una fecha determinada.

Afirmaciones sobre la presentación y revelación Estas afirmaciones se refieren a si los componentes de los estados financieros están combinados o separados, descritos y revelados de forma adecuada.

Objetivos de auditoría relacionados con operaciones provenientes de las aseveraciones de la administración

Existencia - existen operaciones registradas: Este objetivo se refiere a si las operaciones registradas en realidad ocurrieron.

Integridad—se registran las operaciones existentes: Este objetivo se refiere al hecho de que todas las operaciones que debieran incluirse en los diarios hayan sido incluidas.

Precisión o exactitud—las operaciones registradas están asentadas con los montos correctos: Este objetivo se refiere a la precisión de la información relativa a transacciones contables.

Clasificación—las operaciones incluidas en los diarios de los clientes están clasificadas de forma adecuada Entre los ejemplos de errores de clasificación de ventas está la inclusión de ventas en efectivo como ventas a crédito, el registro de una venta de activos fijos de operación como ingresos, y la mala clasificación de las ventas comerciales como ventas residenciales.

Tiempo—las operaciones se registran en las formas correctas Un error de tiempo ocurre si las operaciones no se registran en las fechas en que ocurrieron las operaciones

Asentamiento y resumen—las operaciones registradas se incluyen adecuadamente en los archivos maestros y se resumen de manera apropiada Este objetivo se refiere a la precisión en la transferencia de la información de las operaciones registradas en los diarios a los registros de subvenciones y al mayor.

Objetivos de auditoría relacionados con el saldo provenientes de las aseveraciones de la administración

Los objetivos de auditoría relacionados con el saldo son similares a los objetivos de auditoría relacionados con las operaciones que acabamos de estudiar. También provienen de las afirmaciones de la administración y

proporcionan un marco de referencia para ayudar al auditor a acumular la suficiente evidencia competente.

Existencia—existen los montos incluidos Este objetivo se refiere a si los montos incluidos en los estados financieros debían en realidad ser incluidos.

Integridad—se incluyen los montos existentes Este objetivo se refiere a si todos los montos se incluyeron. El hecho de no incluir una cuenta por cobrar de un cliente en la balanza de comprobación es una violación al objetivo de integridad.

Precisión—los montos incluidos están expresados en los montos correctos El objetivo de precisión se refiere a los montos que se incluyen en el monto aritmético correcto.

Clasificación—los montos incluidos en un listado del cliente están clasificados adecuadamente El objetivo de clasificación implica determinar si las partidas de una lista del cliente están incluidas en las cuentas correctas.

Corte—las operaciones próximas a la fecha del balance general se registran Al verificar la fecha de corte, el objetivo es determinar si las operaciones se registran en el periodo adecuado. Las operaciones que tienen mayores probabilidades de estar mal expresadas son las que se registran cerca del fin del periodo contable.

Inventario detallado—los detalles del saldo en cuenta concuerdan con los montos del archivo maestro, se suma el total en el saldo en cuenta y concuerda con el total en el mayor Los saldos en cuenta en los estados financieros van apoyados por detalles en los archivos maestros y por cédulas que preparan los clientes.

Valor de realización—los activos se incluyen en los montos de realización estimada Este objetivo se refiere a si se ha reducido un saldo en cuenta por la baja en el costo histórico al valor neto de realización.

Derechos y obligaciones Además de existir, es necesario poseer la mayoría de los activos antes de que sea aceptable incluirlos en los estados financieros. De igual manera, los pasivos deben ser propiedad de la entidad.

Presentación y revelación—los saldos en cuenta y los requerimientos relacionados de revelación se presentan adecuadamente en los estados financieros Al cumplir con el objetivo de presentación y revelación, el auditor verifica para asegurarse de que todas las cuentas del balance general, del estado de resultado y la información relacionada se presente de forma adecuada en los estados financieros y se describa propiamente en el texto y notas de los estados. Este objetivo es la contraparte de la afirmación de presentación y revelación de la administración.

los objetivos de

auditoría relacionados con el saldo se aplican a los saldos de

cuentas

los objetivos

de auditoría relacionados con las operaciones se aplican a clases

de operaciones como las operaciones de

ventas y las operaciones de egresos de efectivo

Diferencias entre los objetivos de auditoría relacionados con el saldo y los

relacionados con las operaciones

FASE 1

PLANEACION Y DISEÑO DE UN METODO DE AUDITORIA

FASE 2

REALIZACION DE PRUEBA DE LOS CONTROLES Y PRUEBA SUSTANCIALES DE

LAS OPERACIONES

FASE 3

REALIZAR PROCEDIMIENTOS ANALITICOS Y VERIFICACIONES DE DETALLE DE SALDOS

FASE 4

TERMINACION DE LA AUDITORIA Y EMISION DEL DICTAMEN DE AUDITORIA

CUATRO FASES DE UNA AUDITORIA