OBRAS POR IMPUESTO (LEY Nº 29230)

CONCEPTO

El mecanismo de Obras por Impuesto (OXI) que se desarrolla en el Perú

desde el año 2008, es el único en América Latina como un modelo

revolucionario para lograr inversión privada.

¿QUÉ ES LA LEY Nº 29230?

La Ley N° 29230, llamada “Ley de Obras por Impuestos”, es una norma

expedida por el Gobierno peruano que busca acelerar la ejecución de

obras de infraestructura pública prioritarias en todo el país.

La Ley permite a una empresa privada, en forma individual o en

consorcio, financiar y ejecutar proyectos públicos elegidos por los

Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y

Universidades Públicas para luego, con cargo a su impuesto a la renta

de 3era categoría, recuperar el monto total de la inversión. A su vez, los

Gobiernos Regionales, Gobierno Locales y Universidades Públicas

pagan el financiamiento SIN INTERESES a cuenta de sus recursos de

canon, sobrecanon, regalías, rentas de aduana y participaciones, hasta

diez años después de culminada la obra. 

¿EN QUE CONSISTE?

En un mecanismo sencillo. La empresa privada financia hoy una obra de

infraestructura publica, su mantenimiento y equipamiento (en caso que

sea requerido) y el gobierno sub-nacional (Gobierno regional o municipio

e incluso ahora las universidades públicas) las paga al siguiente año,

una vez terminada y entregada la obra.

El financiamiento se hace en canje del impuesto a la renta que debe de

pagar en el siguiente año fiscal a la Sunat a través de la emisión de un

certificado que le otorga el MEF del Perú por el monto exacto de su

inversión.

1

En los últimos dos años se han dado una serie de medidas para potenciar este

mecanismo, en los cuales las empresas privadas pueden invertir en la

construcción de infraestructura de salud y educación

BENEFICIOS DE LA LEY Nº 29230

Desde el 2008, año en el que fue promulgada la Ley, se han promovido

una serie de obras dentro de infraestructura pública básica como redes

de agua y desagüe, vías, centros de salud, entre otras.

Todas ellas se han ejecutado como parte de este nuevo modelo de

participación del sector público y el sector privado, en donde todos

ganan. Gana el Gobierno Regional o el Gobierno Local o la Universidad

Pública ya que adelanta recursos financieros provenientes de los

recursos determinados, gana la empresa ya que asocia su imagen a

grandes proyectos recuperando su inversión y gana la sociedad porque

se beneficia con un proyecto ejecutado en menor tiempo.

2

1

Actualmente, según estadísticas de ProInversión, el ranking de empresas que

aplican OxI está liderado por seis empresas que no solo ya han hecho una

obra, sino que se han comprometido en montos que superan los S/. 100

millones.

1 http://www.obrasporimpuestos.pe/0/0/modulos/JER/PlantillaStandard.aspx?ARE=0&PFL=0&JER=24

3

Con este monto existe en cartera para ejecución obras de escuelas, de

saneamiento, hospitales, caminos, puentes y carreteras en las zonas donde

tienen interés de impactar

BASE LEGAL - OBRAS POR IMPUESTOS

Ley N° 29230, Ley que Impulsa la Inversión Pública Regional y Local con

Participación del Sector Privado, publicada en “El Peruano” el 20 de mayo de

2008, que regula el mecanismo denominado “Obras por Impuestos”.

Esta ley, fue modificada por el Decreto de Urgencia N° 081-2009, publicado el

18 de julio de 2009, así como por la Ley N° 30056 publicada el 02 de julio de

2013 “Ley que modifica diversas leyes para facilitar la inversión, impulsar el

desarrollo productivo y el crecimiento empresarial”, la Ley N° 30138 publicada

el 27 de diciembre de 2013 “Ley que dicta medidas complementarias para la

ejecución de proyectos en el marco de la Ley N° 29230”, la Ley N°

30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que establece medidas para

promover el crecimiento económico, y la Ley N° 30281, publicada el 04 de

diciembre de 2014, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal

2015. 

Decreto Supremo N° 147-2008-EF, Reglamento de la Ley N° 29230, Ley que

Impulsa la Inversión Pública Regional y Local con Participación del Sector

Privado, publicado en el Diario Oficial “El Peruano” el 09 de diciembre de 2008.

Decreto Supremo N° 248-2009-EF, Texto Único Ordenado del Reglamento de

la Ley N° 29230, aprobado el 07 de noviembre del 2009, modificado por

el Decreto Supremo N° 220-2010-EF del 30 octubre de 2010. 

Con la finalidad de continuar avanzando en la promoción de la inversión

privada en beneficio de la población para que se realicen obras de manera

rápida y ágil, sin necesidad que los gobiernos subnacionales estén ejecutando

obras de manera directa o indirecta, se aprobó otro Reglamento de la Ley N°

29230, a través del Decreto Supremo N° 133-2012-EF, publicado el 27 de julio

de 2012.

4

Con las modificatorias introducidas al Régimen de Obras por Impuestos, se ha

generado desde su creación hasta la fecha, S/.l,505.3 millones de Nuevos

Soles en compromisos de inversión, convirtiéndolo en un mecanismo eficaz y

dinámico para la rápida ejecución de obras públicas, bajo la idea de

colaboración entre el sector público y privado.

En ese sentido, se requería de mayores esfuerzos y lineamientos agiles para

facilitar la inversión privada que contribuya a mejorar la productividad y

competitividad del país. Es en esa dirección, que se ha aprobado el nuevo

Reglamento de la Ley N° 29230, mediante Decreto Supremo N° 005-2014-EF,

publicado el 14 de enero de 2014, cuya finalidad es continuar con la promoción

y dinamización del financiamiento y ejecución de los proyectos de inversión

pública con participación del sector privado.

Decreto Supremo N° 006-2015-EF, publicado el 23 de enero de 2015, se

aprobó el Reglamento del artículo 17° de la Ley N° 30264, que incorpora a las

entidades del Gobierno Nacional en los alcances de la Ley N° 29230, para que

en conforme a sus competencias puedan financiar la ejecución de proyectos de

inversión en el marco del SNIP en las funciones de salud, educación, turismo,

agropecuaria, orden público y seguridad, incluyendo su mantenimiento.

MONTO ASIGNADO PARA OBRAS POR IMPUESTO

 

OBRAS POR IMPUESTO AREQUIPA

EMPRESA INVERSION PROYECTO

BCP (60%)

TERMINAL INTERNACIONAL DEL SUR (TISUR) (40%)

S/..9 MILLONES OBRAS DE TRANSITABILIDA PAEONAL Y VEHICULAR EN LAS

ASOCIACIONES DE ALTO BELLAVISTA Y EL MIRADOR AL

PACIFICO MOLLENDO

5

CONSORCIO SOUTHERN PERÚ, BACKUS & JOHNSTON E

INTERBANK

S/. 245.5 MILLONES PROYECTO PUENTE CHILINA

BACKUS S/.5 MILLONES MEJORAMIENTO VIAL DE SACHACA

BACKUS S/.43 MILLONES ADJUDICACIONES DIRECTAS

INKABOR S/.216,200 MILLONES MEJORAMIENTO DEL SERVICIO EDUCATIVO EN SAN JUAN DE

TARUCAN

IMPUESTO A LA RENTA

No se encuentra gravado con el IR. No hay renta sino el cobro de una acreencia al Estado

Para efectos contables no debería reconocerse un ingreso No obstante, algunas empresas siguen en esta práctica, lo cual genera el

riesgo que la Administración Tributaria pretenda considerar dicho ingreso gravable para efectos de los pagos cunetas de IR.

IGV El convenio Oxl califica como contrato de construcción, se encuentra gravados

con IGV No se encuentra sujeto al SPOT El comprobante de pago se emite con la recepción de CIPRL

COMENTARIO

Mi apreciación sobre obras por impuesto que tiene la política de implementar

una obra con recursos del estado es que tiene que haber un previo estudio

acerca de las obras más importantes y necesarias para el mejoramiento y

6

bienestar de las necesidades de los habitantes ya que lo prioritario ahora es la

educación y atender los segmentos que están olvidados así como la pobreza y

hacer que sean más responsables con el cumplimiento de las obras para que

los inversionistas obtén por apostar por el Perú. 

En resumen, el objetivo de la ley  Nº 29230  es impulsar la ejecución de

proyectos de inversión pública  a nivel regional y local, con la participación de

las empresas privadas, a través de convenios suscritos. Se podrán financiar y/o

ejecutar proyectos de inversión pública en infraestructura alineados con las

normas del Sistema de Nacional de Inversión Pública SNIP

Una vez culminada la obra, se debe otorgar a la empresa privada la

conformidad de la calidad y la conformidad de recepción del proyecto, el

GR/GL deberá solicitar a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro

Público (DGETP), la emisión del CIPRL, indicando en la solicitud, la razón

social y RUC de la empresa, el valor en Nuevos Soles de la obra, y adjuntando

el documento sustenta torio del registro realizado en el SIAF-SP de la

afectación presupuestal

Una vez culminada la obra, se debe otorgar a la empresa privada la

conformidad de la calidad y la conformidad de recepción del proyecto, el

GR/GL deberá solicitar a la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro

Público (DGETP), la emisión del CIPRL, indicando en la solicitud, la razón

social y RUC de la empresa, el valor en Nuevos Soles de la obra, y adjuntando

el documento sustenta torio del registro realizado en el SIAF-SP de la

afectación presupuestal y financiera.

Con la presente publicación se pretende brindar algunos alcances sobre el

registro y tratamiento contable  en el SIAF - SP de la Ley N° 29230 CIPRL

Por la recepción de los Certificados de inversión Pública por los gobiernos

Regionales y Locales - CIPRL (Fte Fto Recursos por operaciones Oficiales de

Crédito)

ASIENTO CONTABLE

7

REGISTRO POR EL INGRESO DEBE HABER

Ejecución de ingresosRecursos por OperacionesOficiales de Crédito Interno

XXX

Presupuesto de IngresosRecursos por OperacionesOficiales de Crédito Interno

XXX

Traspaso de DocumentosOtros Documentos

XXX

Deuda Directa a Largo PlazoInternas (CIPRL-Tesoro Público)

XXX

Por el pago que efectúa el gobierno regional y local a la Empresa con Certificaddos de inversion Pública CIPRL

REGISTRO DEL GASTO DEBE HABER

Presupuesto de GastosRecursos Determinados (Rubro 18)

XXX

Asignaciones Comprometidas Recursos Determinados (Rubro 18)

XXX

Edificios y EstructurasConstrucción de edicios residencialesConstrucción de edificios no residencialesConstrucción de estructuras

XXX

Cuentas por PagarActivos no Financieros por Pagar

XXX

Asignaciones ComprometidasRecursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno

XXX

Ejecución de GastosRecursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno

XXX

PAGO DE DEUDA CON CIPRL A

LA EMPRESA PRIVADADEBE HABER

8

Cuentas por PagarActivos no Financieros por Pagar

XXX

Traspaso de DocumentosOtros Documentos

Registro contable de la asignación financiera mensual de recursos determinados (Rubro 18)

XXX

REGISTRO POR EL INGRESO DEBE HABER

Ejecución de ingresosRecursos Determinados (Rubro 18)

XXX

Presupuesto de IngresosRecursos Determinados (Rubro 18)

Por la amortización mensual de los certificados

XXX

REGISTRO DEL GASTO DEBE HABER

Presupuesto de GastosRecursos Determinados (Rubro 18)

XXX

Asignaciones Comprometidas Recursos Determinados (Rubro 18)

XXX

Asignaciones Comprometidas Recursos Determinados (Rubro 18)

XXX

Ejecución de GastosRecursos Determinados (Rubro 18)

XXX

Deuda Directa a Largo PlazoInternas (CIPRL - Tesoro Público)

XXX

Cuentas por PagarOtras cuentas por pagar

XXX

Cuentas por PagarOtras cuentas por pagar

XXX

Traspasos y Remesas de Capital RecibidosCanon y Sobrecanon

XXX

BIBLIOGRAFIA

9

http://gestion.pe/economia/obras-impuestos-hecho-peru-y-unico- america-latina-lograr-inversion-privada-2110348

http://www.obrasporimpuestos.pe/0/0/modulos/JER/ PlantillaStandard.aspx?are=0&prf=0&jer=69&sec=0

http://www.obrasporimpuestos.pe/0/0/modulos/JER/ PlantillaStandard.aspx?are=0&prf=0&jer=5&sec=0

http://www.obrasporimpuestos.pe/0/0/modulos/JER/ PlantillaStandard.aspx?ARE=0&PFL=0&JER=24

http://fransromel.blogspot.pe/2013/05/tratamiento-contable-para-el- registro.html

https://www.google.com.pe/webhp?sourceid=chrome- instant&rlz=1C1SAVM_enPE610PE611&ion=1&espv=2&ie=UTF-8#q=EY-+OBRAS+POR+IMPUESTO

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