http://www.noticierocontable.com/que-es-el-subsidio-por-maternidad/http://www.noticierocontable.com/perdi-los-libros-contables-que-hago/Que son las Diferencias Temporales NIC 12?mar 2, 2015porMiguel TorresDeja un comentario0CompartidoSHAREENFACEBOOKSHAREENTWITTERSUSCRIBIRSEYa estamos en el mes de marzo y solo faltan pocos das para empezar los vencimientos de las declaraciones juradas anuales del 2014. Como es muy sabido en esta declaracin jurada anual calcularemos elimpuestoa la renta corriente del ejercicio 2014 (calculo que realizamos todos), pero tambin hay que calcular elimpuestoa la renta diferido (en base a la NIC 12 por las diferencias temporales).Un detalle que debo aclarar antes de empezar el artculo es que la NIC 12 solo analiza las diferencias temporales y NO de las diferencias permanentes.

Contable vs TributarioLas diferencias temporales y las diferencias permanentes nacen por las diferencias que existen entre las normas contables (NIC NIFF) versus las nomas tributarias (Ley de impuesto a la Renta).Qu es unaDiferencia Temporal NIC 12?Lo voy a graficar con dos ejemplos y me puedas entender mejor:A. Diferencia Temporal Deducible.-En el ejercicio 2014 la empresa Miguel Torres SAC provisiono una perdida de mercadera por S/. 20,000 soles en base a una denuncia policial, luego de ello empez el proceso judicial pero sabes que aproximadamente se dar sentencia para agosto del 2015.Si bien es cierto ese gasto por perdida extraordinarias es un gasto aceptado en base al inciso d) del artculo 37, pero para que sea aceptado necesita cumplir ciertos requisitos (denuncia policial, sentencia judicial y archivo fiscal).Por lo tanto:Al no cumplir los requisitos sealados en la noma en el ejercicio 2014 tendrs que adicionar los S/. 20,000 que no ser gasto aceptado para el 2014, pero si para el 2015 porque se entiende que ese ejercicio ya has cumplido los requisitos indicados.En conclusin una diferencia temporal se puede definir como un gasto NO aceptado en un ejercicio por motivo alguno, pero luego de un tiempo (das , meses o ejercicios) SI ser aceptado como gasto.En el ejemplo dicho gasto por perdida extraordinarias ser aceptado en el 2015, ya que en ese momento ya se cumplir con los requisitos tributarios.B. Diferencia Temporal Imponible.-En el ejercicio 2014 la empresa Miguel Torres SAC adquiere un vehculo a S/. 120,000 va leasing por un plazo de 2 aos.Como sabes en el caso de leasing la norma tributario me permite la depreciacin acelerada por el numero de aos, en este caso 2 (mi tasa de depreciacin ser 50%). Pero para efectos contables solo puedo aplicar una tasa del 20% anual.Por lo tanto:En el ejercicio 2014 podr deducir S/. 60,000 adicionales a mi provisin, gracias al tema de la depreciacin acelerada.En conclusin una deferencia temporal se puede definir como el uso de un gasto extra porque una norma tributaria me lo permite, aunque la norma contables no lo haga.En el ejemplo podremos usar un gasto adicional en el ejercicio porque la norma tributaria me lo permite.