www.estudiocorporativo.com

Aspectos Fiscales a Considerar

Ley 1943 de 2018

LUIS FRANCISCO RONDÓN GUTIÉRREZ

Socio en las Prácticas Tributaria, Corporativa y de Inversiones Internacionales

Bogotá D.C., febrero 12 de 2019

"La perseverancia es un gran elemento del éxito,si tocas el tiempo suficiente con la fuerzanecesaria la puerta, estarás seguro de despertara alguien".

Henry Longfellow WadsworthPoeta norteamericano (1807 – 1882)

* Pueden solicitar su calificación al Régimen TributarioEspecial para el año gravable siguiente a la pérdida del mismo;con lo cual no tendrán que esperar 3 años para volver alrégimen (Parág. 1 Art. 364-3 E.T.).

* Aportes Parafiscales y cotizaciones de ley son requisito legalprevio para que sean admitidas en el Régimen TributarioEspecial (Parág. 2 Art. 114-1 E.T.).

* No están sujetas al Impuesto al Patrimonio 2019.

ESAL

* No puede acogerse al incentivo tributario creado para lasempresas de Economía Naranja por L. 1943/2018; pues laintención del legislador es otorgar el beneficio a las personasjurídicas bajo la forma jurídica societaria.

ESAL

* Derogatoria expresa de la sanción del 30% adicional delimpuesto dejado de pagar en fusiones o escisionesreorganizativas o adquisitivas, por la enajenación de lasacciones resultantes antes de los 2 años siguientes alperfeccionamiento de la operación.

REORGANIZACIONES EMPRESARIALES

* Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes.

Cuando dolosamente se omita activos o se presente un menor valorde los activos declarados o declare pasivos inexistentes, en ladeclaración del impuesto sobre la renta, por un valor igual o superiora 5.000 S.M.L.M.V. (2019 COP $4.140.580.000), y se liquide oficialmentepor la autoridad tributaria un mayor valor del impuesto sobre larenta a cargo, será sancionado con pena privativa de la libertad de 48 a108 meses de prisión y multa del 20% de los activos omitidos, del valor delpasivo inexistente o de la diferencia del valor del activo declarado por unmenor valor (resaltado y subrayado fuera de texto).

DELITOS FISCALES

Si el valor fiscal de los activos omitidos, o el menor valor de los activosdeclarados o del pasivo inexistente es superior a 7.250 S.M.L.M.V. (2019COP $6.003.841.000) pero inferior de 8.500 S.M.L.M.V. (2019 COP$7.038.986.000), las penas previstas en este artículo se incrementarán en1/3; en los eventos que sea superior a 8.500 S.M.L.M.V., las penas seincrementarán en la mitad.

- La acción penal se extinguirá cuando el pago total se efectúe ycuando sea < a 8.500 S.M.L.M.V.- Se limita el delito al impuesto de renta y complementarios.- La prescripción de la acción penal no está supeditada a la accióntributaria de cobro.

DELITOS FISCALES

* Omisión del agente retenedor o recaudador.

Quien estando obligado a recaudar tributos no los transfiera alEstado, incurrirá en este tipo penal.Para la persona natural responsable o el representante legal de larespectiva sociedad o ente, este delito conlleva una prisión cuya duraciónoscila entre 48 y 108 meses de cárcel, más multa equivalente al doble de lono consignado (resaltado fuera de texto).Aplicable a: el agente retenedor (v.g. retención por renta, IVA, etc.) oautorretenedor, a quienes recauden tasas o contribuciones públicas o a losobligados a facturar IVA o INC, que no transfieran el dinero a la DIAN.

- La acción penal se extinguirá cuando el pago total se efectúe.- La prescripción de la acción penal no está supeditada a la accióntributaria de cobro.

DELITOS FISCALES

* Defraudación o evasión tributaria.

El contribuyente que dolosamente, estando obligado a declarar nodeclare, o que en una declaración tributaria omita ingresos, o incluyacostos o gastos inexistentes, o reclame créditos fiscales,retenciones o anticipos improcedentes, y se liquide oficialmentepor la autoridad tributaria un mayor valor del impuesto a cargo porun valor igual o superior a 250 S.M.L.M.V. (2019 COP $207.029.000) einferior a 2.500 S.M.L.M.V. (2019 COP $2.070.290.000), el contribuyenteserá sancionado con pena privativa de la libertad de 36 a 60 meses deprisión y multa del cincuenta por ciento (50%) del mayor valor delimpuesto a cargo determinado.

DELITOS FISCALES

Si el monto del impuesto a cargo liquidado oficialmente es superior a2.500 (2019 COP $2.070.290.000) e inferior a 8.500 S.M.L.M.V. (2019 COP$7.038.986.000), las penas previstas en este artículo se incrementarán en1/3; en los eventos que sea superior a 8.500 salarios mínimos mensualeslegales vigentes, las penas se incrementarán en la mitad.

- La acción penal se extinguirá cuando el pago total se efectúe cuandosea < a 8.500 S.M.L.M.V.- No se limita el delito al impuesto de renta y complementarios.- La prescripción de la acción penal no está supeditada a la accióntributaria de cobro.

DELITOS FISCALES

* Notificación electrónica como mecanismo preferentede notificación de todos los actos administrativos de laAdministración Tributaria.

Una vez el contribuyente informe la dirección electrónica a la DIAN,todos los actos administrativos posteriores serán notificados a esadirección.

Momento de la notificación electrónica:- DIAN: desde la fecha del envío electrónico al correo autorizado.- Contribuyente: transcurridos 5 días a partir de la notificación.

Aplica también para la notificación de los actos administrativosexpedidos por la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales – UGPP.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

* Conciliación contencioso - administrativa en materiatributaria, aduanera y cambiaría + UGPP.

Conceptos objeto de conciliación:

- 1ra instancia 80%del valor total de las sanciones,intereses y actualización

- 2da instancia 70%del valor total de las sanciones,intereses y actualización

- Sanciones independientes 50% de las sanciones actualizadas

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Requisitos:

- Haber presentado demanda de nulidad y restablecimiento delderecho antes de la entrada en vigencia de la ley.- Que la demanda haya sido admitida antes de la presentación de lasolicitud de conciliación ante la Administración.- Que no exista sentencia o decisión judicial en firme que ponga fin alproceso.- Aportar prueba del pago de la liquidación privada del impuesto otributo objeto de conciliación correspondiente al año gravable 2018.- Adjuntar la prueba del pago de las obligaciones objeto deconciliación.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Requisitos:

- Que la solicitud de conciliación sea presentada ante la DIAN hastael 30 de septiembre de 2019.- El acta de conciliación deberá suscribirse a más tardar el 31 deoctubre de 2019- Presentación del acta de conciliación suscrita dentro de los 10 díashábiles siguientes ante el juez administrativo o magistrado de locontencioso administrativo.- Con UGPP no pueden ser objeto de esta conciliación los interesesasociados a los aportes del Sistema General de Pensiones.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

* Terminación por mutuo acuerdo de los procesosadministrativos tributarios, aduaneros y cambiarios. +UGPP.

Conceptos objeto de transacción con la Administración:

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ACTO ADMINISTRATIVO OBJETO

DE TRANSACCIÓNCONCEPTOS OBJETO DE TRANSACCIÓN

Requerimiento Especial, Liquidación

Oficial, Resolución Sanción,

Resolución que resuelve recurso de

reconsideración

80% sanciones, intereses y actualización

Pliegos de cargos y resoluciones

sanción50% de las sanciones actualizadas

Pliegos de cargos por no declarar,

resoluciones sanción y las que

resuelven el recurso de

reconsideración notificadas en 2018

70% de las sanciones e intereses

Actos administrativos que impongan

sanciones por devoluciones o

compensaciones improcedentes

50% de las sanciones actualizadas

Requisitos:

- Que los actos administrativos objeto de la transacción se les hayanotificado antes de la entrada en vigencia de la Ley.- Adjuntar la prueba del pago de las obligaciones objeto detransacción.- Aportar la prueba del pago de la liquidación privada del impuesto otributo objeto de transacción correspondiente al año gravable 2018.- Con UGPP no pueden ser objeto de esta solicitud los interesesasociados a los aportes del Sistema General de Pensiones.- Solicitud deberá presentarse hasta el 31 de octubre de 2019.- La DIAN / UGPP tendrá hasta el 17 de diciembre para resolver.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

* Principio de Favorabilidad en etapa de cobro

Se faculta a la DIAN para aplicar el principio de favorabilidad dentrodel proceso de cobro.

Aplica cuando se tengan obligaciones a cargo que presenten méritoejecutivo a la fecha de entrada en vigencia de la ley.

Aplicará respecto a todas las sanciones que fueron reducidasmediante la ley 1819 de 2016 (Art. 640 E.T.).

Aplicación deberá ser a mas tardar el 28 de junio de 2019.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

* Principio de Favorabilidad en etapa de cobro

Parag. 2 Art. 102 Ley 1943/2018. En desarrollo del principio defavorabilidad y dentro del plazo máximo establecido en esteartículo, el contribuyente, declarante, agente retenedor,responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante que,a la entrada en vigencia de la presente Ley, tenga obligacionesfiscales a cargo, pagará el interés bancario corriente, certificadopor la Superintendencia Financiera de Colombia, para lamodalidad de créditos de consumo y ordinario, más dos (2)puntos porcentuales (resaltado y subrayado fuera de texto).

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

* Declaraciones de retención en la fuente ineficaces.

Producirá efectos legales cuando el pago total de la retención se efectúedentro de los 2 meses siguientes contados a partir del vencimiento delplazo para declarar.

Declaración inicialmente presentada es documento que reconoce unaobligación clara, expresa y exigible que podrá ser utilizado por laAdministración Tributaria en los procesos de cobro coactivo.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

* Pago total o parcial de glosas de la Administración

Procede pagar total o parcialmente las glosas planteadas en el pliego decargos, requerimiento especial o liquidación oficial, liquidando interésbancario corriente más 2 puntos porcentuales, para evitar la aplicación deintereses moratorios y obtener la reducción de la sanción por inexactitud.Aplica para procedimientos en trámite a la entrada en vigencia y nuevosprocedimientos.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

* Devolución de saldos a favor en Renta e IVA en formaautomática.

Bajo ciertas condiciones, entre ellas que se trate de un contribuyente quesiempre ha cumplido con sus obligaciones, procederá la devoluciónautomática de los saldos a favor que tenga.Pendiente reglamentación.

* Derogación de extensión de la firmeza de la declaracióna 3 años adicionales por compensación de pérdidasfiscales.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

* Responsabilidad solidaria para el pago del tributo con elcontribuyente.

Las personas o entidades que hayan sido parte en negocios conpropósitos de evasión o de abuso, por los impuestos, intereses ysanciones dejados de recaudar por parte de la Administración Tributaria.

Quienes custodien, administren o de cualquier manera gestionenactivos en fondos o vehículos utilizados por sus partícipes conpropósitos de evasión o abuso, con conocimiento de operación uoperaciones constitutivas de abuso en materia tributaria.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

GRACIAS

www.estudiocorporativo.com