Upload
others
View
4
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 1
RAMO GENERAL 33
Fondo de Aportaciones
Múltiples
(FAM)
Auditoría Especial del Gasto Federalizado
Febrero 2018
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
2 |
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 3
Índice
Presentación 5
CAPÍTULO I
Antecedentes 7
Especificaciones Generales del Fondo 7
Importancia del FAM en el Sector 9
El FAM en el gasto federalizado 11
Tasa Media de Crecimiento Anual (TMCA) 14
Remanentes del FAM 15
CAPÍTULO II. CUESTIONES ESTRATÉGICAS PARA LA FISCALIZACIÓN DEL FAM
Estrategia de Fiscalización 17
Objetivo de las Auditorías 17
Criterios de Selección 17
Procedimientos de auditoría 17
Marco Jurídico 21
• Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones 22
CAPÍTULO III. PRINCIPALES RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN DEL FAM
Número de auditorías 23
Universo, Universo Seleccionado, Muestra Auditada y Alcance de la fiscalización. 23
Observaciones formuladas y acciones promovidas. 24
Recuperaciones Determinadas y Montos por subejercicio 26
Monto Observado Respecto de la Muestra Auditada 28
Errores y Omisiones de la Información Financiera 28
Principales observaciones vinculadas con recuperaciones 29
Principales observaciones no relacionadas con recuperaciones 30
Oportunidad en ejercicio del gasto 30
Evaluación del Control Interno 32
Destino de los recursos 33
Transparencia del ejercicio, destino y resultados en la gestión del fondo 35
Evaluación del FAM 36
CAPÍTULO IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 37
41
ANEXOS
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
4 |
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 5
PRESENTACIÓN
El propósito de este documento es brindar una visión general y específica sobre la asignación,
distribución, manejo, administración, ejercicio y aplicación de los recursos del Fondo de
Aportaciones Múltiples (FAM), los logros y debilidades de su gestión y los principales
resultados de su revisión con motivo de la fiscalización de la Cuenta de la Hacienda Pública
Federal del ejercicio fiscal 2016; por ello, la información y los análisis presentados permiten
retroalimentar las estrategias y las políticas públicas para el fortalecimiento de la gestión del
fondo, así como impulsar el desarrollo de las mejores prácticas en la gestión gubernamental
y apoyar en el cumplimiento eficiente de sus objetivos.
En el primer capítulo se establecen los antecedentes que dieron origen al fondo, su objetivo,
destino, cobertura, principales aspectos normativos y su proceso de gestión, así como la
importancia financiera de los recursos del fondo en las finanzas públicas estatales.
En el capítulo segundo, se presenta la estrategia de fiscalización de las auditorías realizadas
de manera directa por la ASF. En el capítulo tercero se describen los resultados de las
auditorías practicadas, aspectos que incluyen los objetivos del fondo, alcances de cada una
de ellas, las observaciones formuladas y acciones promovidas, las principales observaciones
relacionadas con o sin recuperaciones, la oportunidad en el ejercicio de los recursos, la
evaluación del control interno, la transparencia, destino y la evaluación del desempeño del
ejercicio.
Finalmente, a partir de estos aspectos, se establecen y proponen conclusiones y
recomendaciones sobre el fondo, a fin de contribuir con el cumplimiento de sus metas y
objetivos.
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
6 |
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 7
Capítulo I
ANTECEDENTES
El Fondo de Aportaciones Múltiples se estableció con la adición del Capítulo V “Aportaciones
Federales en Entidades Federativas y Municipios”, en la Ley de Coordinación Fiscal (LCF), como
resultado del proceso de descentralización en diciembre de 1997; en dicho capítulo, se establece
que las aportaciones federales son recursos que la federación transfiere a las haciendas públicas de
los estados, la Ciudad de México y, en su caso, de los municipios, con lo que se condiciona su gasto
a la consecución y cumplimiento de los objetivos que para cada tipo de aportación se establece en
la propia LCF. El objetivo de este fondo es contribuir en el financiamiento de los programas de
asistencia social en materia alimentaria en personas en situación de desamparo y vulnerabilidad
social; así como en la atención de las necesidades relacionadas con la creación, equipamiento y
rehabilitación de la infraestructura física de la educación básica, media superior y superior.
ESPECIFICACIONES GENERALES DEL FONDO
OBJETIVOS
El Fondo de Aportaciones Múltiples (FAM) tiene dos objetivos: la asistencia social y la infraestructura
educativa. Este fondo representa el 0.8% de la recaudación federal participable1 y establece que las
aportaciones otorgadas mediante el fondo “se destinarán en un 46.0% al otorgamiento de
desayunos escolares; apoyos alimentarios; y de asistencia social mediante instituciones públicas,
con base en lo establecido en la Ley de Asistencia Social. Asimismo, se destinará el 54.0% restante
a la construcción, equipamiento y rehabilitación de infraestructura física de los niveles de educación
básica, media superior y superior en su modalidad universitaria según las necesidades de cada
nivel”,2 según la LCF. La Secretaría de Salud y la Secretaría de Educación Pública darán a conocer el
monto correspondiente a cada entidad en cada uno de los componentes del fondo.3
Asimismo, las entidades tendrán la obligación de hacer del conocimiento de sus habitantes los
montos que reciban, las obras y acciones realizadas, el costo de cada una, su ubicación y
beneficiarios.
El FAM es un fondo de alta relevancia en la composición del Ramo General 33, por ser el único
recurso etiquetado para la asistencia social alimentaria en las entidades federativas. Por su parte,
1 Artículo 39 de la Ley de Coordinación Fiscal. 2 Artículo 40 de la Ley de Coordinación Fiscal. 3 Artículo 41 de la Ley de Coordinación Fiscal.
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
8 |
el componente del FAM destinado a infraestructura educativa es un complemento de las estrategias
de financiamiento de la educación básica, media superior y superior en el país.
El principal destino del FAM en las entidades federativas es el siguiente:
Asistencia Social: otorgamiento de desayunos escolares calientes y fríos; apoyos
alimentarios consistentes en despensas, alimentación en albergues, casas hogar y utensilios
para la preparación y consumo de alimentos.
Infraestructura Educativa Básica: Construcción y rehabilitación de aulas, sanitarios,
bibliotecas, laboratorios, talleres, áreas deportivas, salones de usos múltiples, patios, áreas
administrativas y, en el caso de equipamiento, comprende sillas, bancos, butacas,
pizarrones, equipo de cómputo, electrónico, de laboratorio, para talleres, etc.
Infraestructura Educativa Media Superior y Superior en su modalidad universitaria: en obras
de consolidación en institutos tecnológicos y en universidades públicas, que incluyen la
construcción y rehabilitación de edificios con módulos de aulas, áreas administrativas,
laboratorios, obras exteriores y estacionamientos, entre otras obras, y su equipamiento.
En el caso del FAM, el proceso de gestión se inicia anualmente con la determinación de los recursos
del fondo en el Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF), y la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (SHCP), debe enterarlos mensualmente durante el año a las entidades federativas, de
manera ágil y directa, sin más limitaciones ni restricciones.
Las secretarías de finanzas o equivalentes reciben y transfieren los recursos del fondo a los entes
ejecutores para ser administrados, registrados y ejercidos condicionando su gasto a la consecución
y cumplimiento de los objetivos que para cada tipo de aportación se establecen en la propia LCF;
con objeto de asignar eficiente y eficazmente los recursos a la población objetivo del fondo.
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 9
Importancia del FAM en el Sector
En México existe un gran número de personas en pobreza extrema y rezago social, así como una
demanda creciente de espacios educativos; situación por la cual el Gobierno Federal ha transferido
a las entidades federativas poco más de 105,761.0 mdp de recursos del Fondo de Aportaciones
Múltiples en los ejercicios fiscales de 2011-2016.
Es importante destacar que, el mayor monto de las aportaciones es el de asistencia social, que
participa en promedio con el 46.0% del total del FAM, Infraestructura Educativa Básica con el 19.4%
y el componente de Infraestructura Educativa Superior recibe el 34.6%, la distribución se presenta
a continuación:
FUENTE: Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2016.
46.0%
19.4%
34.6%
INTEGRACIÓN PORCENTUAL DEL FAM 2016
FAM Asistencia Social - 9,092.3 mdp (%)
FAM Infraestructura Educativa Básica -3,842.5 mdp (%)
FAM Infraestructura Educativa MediaSuperior y Superior - 6,831.1 (%)
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
10 |
FUENTE: Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2016.
28.6
35.5
19.0
27.6
55.8
36.8
67.6
30.9
25.8
35.2
51.8
47.2
49.7
40.4
47.0
49.8
43.7
30.0
36.9
53.1
48.5
38.6
22.3
45.6
36.8
37.3
40.8
50.8
41.0
60.1
51.9
39.9
71.4
64.5
81.0
72.4
44.2
63.2
32.4
69.1
74.2
64.8
48.2
52.8
50.3
59.6
53.0
50.2
56.3
70.0
63.1
46.9
51.5
61.4
77.7
54.4
63.2
62.7
59.2
49.2
59.0
39.9
48.1
60.1
Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Chiapas
Chihuahua
Ciudad de México
Coahuila
Colima
Durango
Estado de México
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Michoacán
Morelos
Nayarit
Nuevo León
Oaxaca
Puebla
Querétaro
Quintana Roo
San Luis Potosí
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatán
Zacatecas
INTEGRACIÓN PORCENTUAL DEL FAM POR ENTIDAD FEDERATIVA ASISTENCIA SOCIAL - INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA
Asistencia Social Infraestructura Educativa
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 11
El FAM en el Gasto Federalizado
Los recursos federales transferidos a las entidades federativas, municipios y demarcaciones
territoriales de la Ciudad de México integran el gasto federalizado; son fundamentales para apoyar
el financiamiento de las estrategias, programas y planes de desarrollo de los gobiernos locales.
Estos recursos son transferidos a los gobiernos de las entidades federativas, municipios y
demarcaciones territoriales de la Ciudad de México mediante dos vías: la primera se refiere a las
participaciones federales, las cuales son de libre administración hacendaria y son auditables por la
ASF de acuerdo con lo establecido en el artículo 79 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos (CPEUM); la segunda corresponde al gasto federalizado programable o transferencias
condicionadas,4 que deben cumplir, en su ejercicio y destino, con la normativa aplicable; la ASF tiene
la facultad de fiscalizarlas.
De acuerdo con lo anterior, los recursos del gasto federalizado programable son transferidos a los
gobiernos locales mediante las modalidades siguientes:
En 2016, el gasto federalizado programable ascendió a 1,087,883.2 millones de pesos (mdp) de los
cuales las 693,777.6 mdp corresponden aportaciones federales,5 que son los recursos transferidos a
las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales de la Ciudad de México, con el
propósito de fortalecer su capacidad de respuesta y atender las demandas de gobierno en temas
estratégicos y prioritarios en los rubros de educación, salud, infraestructura básica, fortalecimiento
financiero, seguridad pública, programas alimenticios, asistencia social e infraestructura educativa,
representaron el 38.9% de las transferencias condicionadas.
4 El 18 de julio de 2016, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se expide la Ley de Fiscalización y Rendición
de Cuentas de la Federación; y se reforman el artículo 49 de la Ley de Coordinación Fiscal, y el artículo 49 de la Ley de Coordinación Fiscal, y el artículo 70 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental en el cual se menciona que a partir de la Cuenta Pública 2016, la ASF podrá fiscalizar las transferencias no condicionadas. 5 Se componen de los recursos destinados al Ramo General 33 y al Ramo General 25.
Aportaciones Federales
•Ramo General 33
•Ramo General 25
Convenios
•Descentralización
•Reasignación
Subsidios
•Ramo General 23
•Protección Social en Salud (Seguro
Popular)
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
12 |
Cabe señalar que, los gobiernos de las entidades federativas recibieron recursos del FAM, en el
ejercicio fiscal 2016, por 19,765.8 mdp, que significaron el 1.8% del gasto federalizado programable,
el 3.0% de las Aportaciones Federales y el 3.1% de los recursos transferidos por medio del Ramo
General 33. Asimismo, el 46.0% de los recursos del fondo se destinaron para Asistencia Social; el
34.6% para Infraestructura Educativa Básica, los cuales son aplicados principalmente en la
construcción y rehabilitación de aulas, sanitarios, bibliotecas, laboratorios, talleres, áreas deportivas,
salones de usos múltiples, patios, áreas administrativas y, en el caso de equipamiento, comprende
sillas, bancos, butacas, pizarrones, equipo de cómputo, electrónico, de laboratorio, para talleres, etc.;
y el 19.4% para Infraestructura Educativa Media Superior y Superior, de forma primordial se financian
obras de consolidación en institutos tecnológicos y en universidades públicas, que incluyen la
construcción y rehabilitación de edificios con módulos de aulas, áreas administrativas, laboratorios,
obras exteriores y estacionamientos, entre otras obras, y su equipamiento, tal como se observa en la
tabla siguiente:
GASTO FEDERALIZADO CUENTA DE LA HACIENDA PÚBLICA FEDERAL 2016: RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS POR MEDIO DEL FAM
(Millones de pesos)
Fondo o Programa Total general
% % %
Gasto Federalizado Programable
Aportaciones Federales
Ramo General 33
Gasto Federalizado Programable 1,087,883.2 100
Aportaciones Federales 668,352.5 61.4 100
Ramo General 33 631,340.3 58.0 94.5 100
FAM 19,765.8 1.8 3.0 3.1
FAM Asistencia Social 9,092.3 0.8 1.4 1.4
FAM Infraestructura Educativa Básica 6,831.1 0.6 1.0 1.1
FAM Infraestructura Educativa Media Superior y Superior 3,842.5 0.4 0.6 0.6
FUENTE: Elaborado por la ASF con datos de la Cuenta de la Hacienda Pública 2016.
Nota: La suma de los parciales puede no coincidir debido al redondeo de las cifras.
A nivel nacional, el Estado de México presentó el mayor ejercicio reportado en la Cuenta Pública
2016, con 1,922.4 mdp que representaron 9.7% de los recursos totales transferidos al FAM por
19,765.8 mdp, esta entidad tuvo mayor asignación de 0.4% respecto a 2015, en el cual registro una
asignación de 1,914.8 mdp; Chiapas y Veracruz al igual que en 2015, fueron el segundo y tercer lugar
con mayor asignación de recursos, con 1,395.7 mdp de los que representó 7.1% del total y 1,279.3
mdp, que representó el 6.5% del total, respectivamente; tal como se observa en la tabla siguiente:
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 13
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
CUENTA PÚBLICA 2016
ASIGNACIÓN POR ENTIDAD FEDERATIVA
(Millones de pesos y Porcentaje)
ENTIDAD FEDERATIVA
FAM TOTAL FAM (%)
ASISTENCIA SOCIAL
INFRAESTRUCTURA SUPERIOR
INFRAESTRUCTURA BÁSICA
Total 19,765.8 100.0 9,092.3 6,831.1 3,842.5
Estado de México 1,922.4 9.7 995.1 621.5 305.7
Chiapas 1,395.7 7.1 779.4 439.2 177.1
Veracruz 1,279.3 6.5 768.6 404.6 106.1
Puebla 1,207.4 6.1 585.1 347.9 274.4
Oaxaca 1,027.9 5.2 546.0 306.4 175.5
Jalisco 990.2 5.0 465.1 332.7 192.5
Guerrero 890.6 4.5 442.7 316.9 131.0
Guanajuato 817.3 4.1 385.8 291.2 140.3
Michoacán 773.6 3.9 385.3 280.3 108.0
Ciudad de México 747.8 3.8 505.3 225.6 17.0
Hidalgo 602.1 3.0 243.1 185.8 173.2
Nuevo León 597.1 3.0 220.4 211.6 165.1
Chihuahua 595.7 3.0 219.0 178.9 197.8
Sinaloa 542.8 2.7 199.6 148.2 195.0
Tabasco 494.1 2.5 201.6 166.2 126.3
Baja California 485.8 2.5 172.4 137.7 175.6
Coahuila 480.9 2.4 148.5 123.5 209.0
San Luis Potosí 474.0 2.4 216.3 176.8 80.9
Quintana Roo 440.6 2.2 98.3 254.5 87.8
Yucatán 435.7 2.2 226.0 166.7 43.0
Sonora 412.9 2.1 154.2 157.6 101.1
Tamaulipas 397.7 2.0 202.1 149.1 46.5
Durango 377.9 1.9 133.2 130.9 113.8
Morelos 320.4 1.6 140.2 124.4 55.8
Querétaro 309.4 1.6 119.4 121.0 69.0
Zacatecas 305.8 1.5 122.0 126.2 57.6
Campeche 276.8 1.4 76.5 126.1 74.2
Nayarit 272.3 1.4 81.7 179.4 11.3
Aguascalientes 270.6 1.4 77.4 79.6 113.5
Tlaxcala 236.5 1.2 97.1 100.6 38.7
Baja California Sur 209.4 1.1 39.8 137.3 32.3
Colima 175.0 0.9 45.2 82.6 47.2
FUENTE: Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2016.
Nota: La suma de los parciales puede no coincidir debido al redondeo de las cifras.
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
14 |
FUENTE: Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2016.
Tasa Media de Crecimiento Anual (TMCA)
Es importante señalar que, el FAM ha mantenido una cobertura en las 32 entidades federativas,
para 2016 tuvo una TMCA del 2.3% que indica la proporción constante en la que ha aumentado el
monto ejercido desde 2011, el cual pasó de 15,127.5 mdp en 2011 a 19,765.8 mdp en la Cuenta
Pública 2016, como se observa a continuación:
EVOLUCIÓN DEL FAM 2011-2016 PRECIOS CORRIENTES (Millones de pesos)
Año Monto ejercido Entidades
Federativas Beneficiadas
2011 15,127.5 32
2012 16,117.0 32
2013 17,286.4 32
2014 18,637.3 32
2015 18,827.2 32
2016 19,765.8 32
Total 105,761.0
TMCA 2011-2016
2.3%
FUENTE: Elaborado por la ASF con datos de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal de los años 2011-2016.
9.7
7.1
6.5
6.1
5.2
5.0
4.5
4.1
3.9
3.8
3.0
3.0
3.0
2.7
2.5
2.5
2.4
2.4
2.2
2.2
2.1
2.0
1.9
1.6
1.6
1.5
1.4
1.4
1.4
1.2
1.1
0.9
Esta
do
de
Méx
ico
Ch
iap
as
Ver
acru
z
Pu
eb
la
Oax
aca
Jalis
co
Gu
erre
ro
Gu
anaj
uat
o
Mic
ho
acán
Ciu
dad
de
Mé
xico
Hid
algo
Nu
evo
Leó
n
Ch
ihu
ahu
a
Sin
alo
a
Tab
asco
Baj
a C
alif
orn
ia
Co
ahu
ila
San
Lu
is P
oto
sí
Qu
inta
na
Ro
o
Yuca
tán
Son
ora
Tam
aulip
as
Du
ran
go
Mo
relo
s
Qu
eré
taro
Zaca
teca
s
Cam
pe
che
Nay
arit
Agu
asca
lien
tes
Tlax
cala
Baj
a C
alif
orn
ia S
ur
Co
lima
GASTO FEDERALIZADO CUENTA DE LA HACIENDA PÚBLICA FEDERAL 2016:RECURSOS FEDERALES TRANSFERIDOS POR MEDIO DEL FAM POR ENTIDAD FEDERATIVA
(PORCENTAJE)
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 15
Remanentes del FAM
Uno de los grandes desafíos a nivel nacional es el de mejorar las instalaciones de las escuelas
públicas del país, con el fin de garantizar la calidad de los procesos de enseñanza-aprendizaje y la
formación integral de los estudiantes. Para este fin, se emitieron Bonos de Infraestructura Educativa
en la Bolsa Mexicana de Valores (BMV).
Lo anterior, mediante la potenciación del FAM en su componente destinado a proveer de recursos
federales a las entidades federativas para la construcción, equipamiento y rehabilitación de
infraestructura física educativa en los niveles de educación básica, media superior y superior.
Para esto se firmó un convenio entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la
Secretaría de Educación Pública (SEP) y los gobiernos de las entidades federativas, mediante el cual
las entidades comprometieron hasta un 25.0% del total de los recursos del FAM, durante los
próximos 25 años,6 los cuales serán entregados a un Fideicomiso Emisor para la realización de las
operaciones derivadas del Programa Escuelas al CIEN.
Con dichos recursos, se aplicará un mecanismo de bursatilización, a través de la conformación de
un fideicomiso que será la garantía o respaldo para la emisión de bonos educativos en la BMV a
efecto de obtener, de manera anticipada, mayores recursos para su inversión en infraestructura
educativa.
Cabe señalar que, los remanentes generados del 25.0% de los recursos del FAM entregados para la
realización de las operaciones derivadas del Programa Escuelas al CIEN, deberán ser depositados en
la cuenta de origen y se registrarán como reintegros, a efecto de ser ejercidos de la misma forma
que el 75.0% de los recursos del FAM que correspondan a cada entidad federativa.
Al respecto, durante la Cuenta Pública 2016, dichos remanentes ascendieron a 3,707.6 mdp y se
distribuyeron de la manera siguiente:
6 El monto destinado al fideicomiso durante 2016 fue de 4,941.5 mdp.
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
16 |
FAM: RECURSOS REMANENTES CUENTA PÚBLICA 2016
(Millones de pesos)
ENTIDAD FEDERATIVA
RECURSOS REMANENTES DEL FAM
CON RENDIMIENTOS FINANCIEROS
%
TOTALES 3,707.6 100.0
Estado de México 362.0 9.8
Chiapas 265.6 7.2
Veracruz 243.2 6.6
Puebla 227.7 6.1
Oaxaca 195.1 5.3
Jalisco 186.6 5.0
Guerrero 168.0 4.5
Guanajuato 152.0 4.1
Michoacán 145.6 3.9
Ciudad de México 142.7 3.8
Hidalgo 112.4 3.0
Chihuahua 110.2 3.0
Nuevo León 108.6 2.9
Sinaloa 102.6 2.8
Baja California 92.1 2.5
Tabasco 91.0 2.5
Coahuila 90.4 2.4
San Luis Potosí 88.8 2.4
Yucatán 82.0 2.2
Quintana Roo 81.1 2.2
Sonora 76.4 2.1
Tamaulipas 73.2 2.0
Durango 71.4 1.9
Morelos 58.5 1.6
Querétaro 57.2 1.5
Zacatecas 56.5 1.5
Campeche 51.5 1.4
Aguascalientes 51.4 1.4
Nayarit 49.8 1.3
Tlaxcala 43.8 1.2
Baja California Sur 38.3 1.0
Colima 31.9 0.9
FUENTE: Informe Fiduciario al 31 de diciembre de 2016.
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 17
Capítulo II
CUESTIONES ESTRATÉGICAS PARA LA FISCALIZACIÓN DEL FAM
Estrategia de Fiscalización
La ASF llevó a cabo 33 auditorías del FAM, de las cuales practicó 32 auditorías a gobiernos estatales
y una a la Secretaria de Educación Pública (SEP).
Objetivo de las Auditorías
Fiscalizar la gestión de los recursos federales transferidos a la entidad federativa, a través del fondo,
de conformidad con lo establecido en el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación para
el Ejercicio Fiscal 2016, en la Ley de Coordinación Fiscal y demás disposiciones jurídicas aplicables,
así como el cumplimiento de metas y objetivos.
Criterios de Selección
Las auditorías se seleccionaron con base en criterios generales y particulares de la Normativa
Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la
integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2016, para
lo que se consideró la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización.
Asimismo, se atendió la representatividad, trascendencia estratégica y cobertura en el ejercicio y
aplicación del Fondo de Aportaciones Múltiples.
Procedimientos de Auditoría
De acuerdo con lo señalado, se determinaron los procedimientos de auditoría siguientes:
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
18 |
PROCEDIMIENTO DESCRIPCIÓN
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Verificar, mediante la aplicación del Marco Integrado de Control Interno (MICI), emitido por la Auditoría Superior de la Federación, la existencia de controles internos suficientes para prevenir y minimizar el impacto de los riesgos que puedan afectar la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones, la obtención de información confiable y oportuna, el cumplimiento de la normativa y la consecución de los objetivos del fondo.
TRANSFERENCIA DE RECURSOS Y
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Verificar que la Entidad Federativa contó únicamente con una cuenta bancaria para el fondo, la cual será una cuenta específica en la que se manejen exclusivamente los recursos del fondo y sus rendimientos financieros, en la que no se podrán incorporar remanentes de otros ejercicios ni aportaciones que realicen, en su caso, los beneficiarios de las obras y acciones. Verificar que la Entidad Federativa recibió de la SHCP, por conducto de la TESOFE, los recursos del fondo, de acuerdo con la distribución y calendarización publicada en el DOF. Verificar que las entidades federativas transfirieron los recursos a las instituciones operadoras del fondo de manera ágil y sin más limitaciones ni restricciones que las relativas a los fines que se establecen en las disposiciones aplicables. Comprobar que no se transfirieron recursos entre los fondos y hacia cuentas en las que se disponga de otro tipo de recursos por las entidades federativas.
REGISTRO E INFORMACIÓN
FINANCIERA
Verificar que la Secretaría de Finanzas o su equivalente y, en su caso, las instancias operadoras del fondo, realizaron registros contables y presupuestarios del ingreso de los recursos del FAM y de los rendimientos financieros generados. Comprobar la existencia de registros específicos del fondo, debidamente actualizados, identificados y controlados, que la documentación original que justifique y compruebe el gasto incurrido, cumpla con las disposiciones fiscales y haya sido cancelada con la leyenda "Operado" o como se establezca en las disposiciones locales, identificándose con el nombre del fondo; asimismo, verificar de acuerdo a la normativa, el registro contable, presupuestal y patrimonial de las operaciones realizadas con los recursos del fondo.
DESTINO Y EJERCICIO DE LOS RECURSOS
Verificar que los recursos del FAM y sus rendimientos financieros generados se destinaron exclusivamente al otorgamiento de desayunos escolares; apoyos alimentarios; y de asistencia social a través de instituciones públicas, con base en lo señalado en la Ley de Asistencia Social, así como a la construcción, equipamiento y rehabilitación de infraestructura física de los niveles de educación básica, media superior y superior en su modalidad universitaria según las necesidades de cada nivel y se sujetaron al principio de anualidad.
TRANSPARENCIA DEL EJERCICIO DE LOS
RECURSOS
Verificar el cumplimiento en la entrega de la información trimestral remitida a la SHCP, presentación pormenorizada, difusión, calidad y congruencia.
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 19
PROCEDIMIENTO DESCRIPCIÓN
ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y
SERVICIOS
Verificar que las instancias operadoras del fondo cuenten con un Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, donde se identifiquen los proyectos y programas de operación a financiarse con los recursos del FAM y se encuentren debidamente autorizados por la entidad facultada. Verificar que en las instancias operadoras del fondo, las contrataciones de adquisiciones, arrendamientos y servicios, cumplieron con los procedimientos correspondientes a las modalidades de adjudicación de acuerdo a los rangos establecidos en la legislación estatal. Verificar que las contrataciones de Adquisiciones, estén amparadas en un contrato debidamente formalizado y que la persona física o moral garantice, en su caso el o los anticipos que reciba y se haya otorgado la garantía de cumplimiento del contrato. Asimismo, que los proveedores y prestadores de servicio contratados por las instancias ejecutoras cumplieron con las condiciones contractuales y en caso de incumplimiento se aplicaron las penas convencionales y sanciones respectivas. Realizar visitas físicas para verificar el otorgamiento de desayunos escolares, apoyos alimentarios y de asistencia social a la población en condiciones de pobreza extrema.
OBRA PÚBLICA Y SERVICIOS
RELACIONADOS CON LA MISMA
Verificar que en el Programa Anual de Obras Públicas, se identifiquen los proyectos de infraestructura educativa básica y superior a financiarse con los recursos del FAM, haya sido debidamente autorizado por la entidad facultada. Constatar que la obra pública ejecutada y el equipamiento hayan cumplido con las modalidades de adjudicación consideradas en la legislación local en infraestructura educativa básica media superior y superior, a fin de garantizar las mejores condiciones para el estado. Verificar que las contrataciones de obra pública, así como el equipamiento, estén amparados en un contrato debidamente formalizado y que la persona física o moral garantice, en su caso, el o los anticipos que reciba y el cumplimiento de las condiciones pactadas de conformidad con la normativa aplicable. Verificar que las obras públicas de infraestructura educativa básica, media superior y superior en su modalidad universitaria se ejecutaron de acuerdo con el plazo y monto pactados y en caso de modificaciones, éstas se encuentren debidamente justificadas con oficios y notas de bitácora de obra, y se hayan formalizado mediante los convenios respectivos, y en su caso revisar la aplicación de penas convencionales y sanciones correspondientes por incumplimiento. Asimismo, revisar que las obras públicas se encuentren recepcionadas de acuerdo a la normativa local; en el caso de equipamiento, verificar la aplicación de penas convencionales y sanciones correspondientes por incumplimiento. Comprobar que los pagos realizados se hayan soportado con las estimaciones respectivas; que los conceptos de obra se hayan soportado con los números generadores y precios unitarios; que los conceptos extraordinarios y volúmenes excedentes se hayan justificado y autorizado, y que el anticipo se haya amortizado en las estimaciones. Verificar mediante la visita de inspección física, la volumetría de los conceptos de obra seleccionados para determinar si corresponden a las estimaciones pagadas, asimismo revisar que las obras de infraestructura educativa básica, media superior y superior en su modalidad universitaria se hayan ejecutado de acuerdo con las especificaciones del proyecto y estas se encuentren operando y en su caso, la existencia de los bienes adquiridos (Equipamiento).
IMPACTO DE LAS OBRAS Y ACCIONES DEL FONDO
Evaluar el impacto de los recursos y acciones del fondo en el mejoramiento de las condiciones del bienestar de la población objetivo (Asistencia Social). Evaluar el impacto de los recursos, obras y acciones del fondo en el mejoramiento de las condiciones de la infraestructura educativa básica, media superior y superior en su modalidad universitaria. Evaluar el impacto de los recursos, obras y acciones del fondo en la atención en la población estudiantil.
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
20 |
PROCEDIMIENTO DESCRIPCIÓN
EFICIENCIA EN EL USO DE LOS RECURSOS
Evaluar la eficiencia en la aplicación en los recursos del FAM en Asistencia Social.
EFICACIA EN EL CUMPLIMIENTO DEL
PROGRAMA DE INVERSIÓN Y EN LAS
METAS DEL FAM
Comprobar que el estado ejerció con eficacia y oportunidad los recursos del FAM, en asistencia social y programas alimentarios, financiado con recursos del fondo. Asimismo verificar el cumplimiento del programa de inversión del fondo y las metas establecidas en los programas. Comprobar que el estado ejerció con eficacia y oportunidad los recursos del FAM, en la construcción, equipamiento y rehabilitación de Infraestructura educativa básica, financiado con recursos del fondo. Asimismo verificar el cumplimiento del programa de inversión del fondo y las metas establecidas en las obras y acciones. Comprobar que el estado ejerció con eficacia y oportunidad los recursos del FAM, en la construcción, equipamiento y rehabilitación de Infraestructura educativa media superior, financiado con recursos del fondo. Asimismo verificar el cumplimiento del programa de inversión del fondo y las metas establecidas en las obras y acciones. Comprobar que el estado ejerció con eficacia y oportunidad los recursos del FAM, en la construcción, equipamiento y rehabilitación de Infraestructura Educativa superior en su modalidad universitaria, financiado con recursos del fondo. Asimismo verificar el cumplimiento del programa de inversión del fondo y las metas establecidas en las obras y acciones. Evaluar la eficacia en la aplicación en los recursos del FAM en Infraestructura Educativa.
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS
Corroborar el cumplimiento de objetivos de los recursos del Fondo (Asistencia Social). Corroborar el cumplimiento de objetivos de los recursos del Fondo (Infraestructura educativa básica, media superior y superior en su modalidad universitaria). Verificar si se realizó una evaluación del fondo con base en indicadores estratégicos y de gestión por instancias independientes a los ejecutores del gasto, que cumplan con los requisitos mínimos establecidos por la normativa.
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 21
Marco Jurídico
La administración, ejercicio y aplicación de las aportaciones federales transferidas a las entidades
federativas, por medio del fondo, se deberá realizar de conformidad con las disposiciones jurídicas
que la sustentan, entre las que se encuentran las siguientes:
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
• Presupuesto de Egresos de la Federación.
• Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
• Ley General de Contabilidad Gubernamental
• Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental.
• Ley de Coordinación Fiscal.
• Ley de Asistencia Social.
• Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.
• Acuerdo por el que se da a conocer a los gobiernos de las entidades federativas la distribución y
calendarización para la ministración durante el Ejercicio Fiscal 2016, de los recursos
correspondientes a los ramos generales 28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios,
y 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios.
• Acuerdo por el que se da a conocer a los gobiernos de las entidades federativas la distribución y
calendarización para la ministración durante el ejercicio fiscal 2016, de los recursos
correspondientes al Fondo de Aportaciones Múltiples en sus componentes de Infraestructura
Educativa Básica, Media Superior y Superior.
• Lineamientos generales de operación para la entrega de los recursos del Ramo General 33
Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios.
• Lineamientos para informar sobre los recursos federales transferidos a las entidades federativas,
municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal, y de operación de los recursos del
Ramo General 33 (25-04-2013).
• Otras disposiciones locales de carácter general o específico.
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
22 |
Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones
Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron
de las auditorías practicadas encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes:
Artículo 74, fracción VI, párrafo segundo; 79, fracción II, párrafo tercero; III y IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 6, 9, 10, 11, 14, fracción III, 15, 17, fracciones XII, XV, XVI y XVII, 36, fracción V, 37, 39,
40, 49; 67, fracciones I, II, III y IV, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la
Federación, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de julio de 2016.
Artículos 5, fracción XI, XIV; y 7, fracción XIX, del Reglamento Interior de la Auditoría Superior de
la Federación, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 20 de enero de 2017.
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 23
Capítulo III
PRINCIPALES RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN DEL FAM
Número de Auditorías
Para la revisión de los recursos federales transferidos a las entidades federativas, por medio del
FAM en el ejercicio fiscal 2016, se realizaron 33 auditorías, con lo que se logró una cobertura en
todas las entidades federativas y una revisión a la SEP.
FAM
CUENTA PÚBLICA 2016
(Número y porcentaje)
Programa TOTAL ASF % ASF
FAM 2016 33 33 100%
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
Universo, Universo Seleccionado, Muestra Auditada y Alcance de la Fiscalización
En la Cuenta Pública 2016, el universo seleccionado ascendió a 19,765.8 mdp y la muestra
auditada a 15,415.2 mdp, que significaron el 100.0% y el 78.0%, respectivamente, del gasto
federalizado programable ejercido mediante el FAM., en 2015 al igual que en 2016 el universo
seleccionado fue de 18,827.2 mdp, del 100% de los recursos ejercicios.
La muestra auditada en la Cuenta Pública 2016 aumentó 12.6% en relación con su valor registrado
en la revisión de la Cuenta Pública 2015 (13,589.3 mdp).
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
19,765.8 19,765.8
15,415.2
FAM: ALCANCE EN LA FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2016(Millones de pesos)
Universo Universo Seleccionado Muestra
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
24 |
Observaciones Formuladas y Acciones Promovidas
En el marco de la fiscalización de la Cuenta Pública 2016, se determinaron 185 resultados con
observaciones al FAM, de las cuales derivaron generaron 187 acciones promovidas; de ellas 35
fueron Recomendaciones (R); 67 Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
(PRAS) y 85 Pliegos de Observaciones (PO).
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
El mayor número de acciones se presentó en los estados de Zacatecas con 15, y Michoacán y
Nayarit con 10 cada uno. El detalle de los resultados por entidad federativa se observa en la gráfica
siguiente:
18.7%
35.8%
45.5%
FAM: ACCIONES PROMOVIDASCUENTA PÚBLICA 2016(Número y porcentajes)
R (18.7%)
PRAS (35.8%)
PO (45.5%)
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 25
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
2
2
2
3
3
3
4
4
4
4
4
5
5
5
5
5
5
5
6
6
6
6
7
8
8
8
9
9
9
10
10
15
Puebla
Querétaro
Tlaxcala
Ciudad de México
Quintana Roo
Tamaulipas
Campeche
Colima
Hidalgo
Veracruz de Ignacio de la Llave
Yucatán
Aguascalientes
Baja California
Chiapas
Guerrero
México
Morelos
Tabasco
Coahuila de Zaragoza
Guanajuato
Jalisco
Nuevo León
San Luis Potosí
Oaxaca
Sinaloa
Sonora
Baja California Sur
Chihuahua
Durango
Michoacán de Ocampo
Nayarit
Zacatecas
FAM: ACCIONES PROMOVIDAS POR ENTIDAD FISCALIZADACUENTA PÚBLICA 2016
(Número)
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
26 |
Recuperaciones Determinadas y Montos por subejercicio
El monto observado por la ASF en las auditorías practicadas al FAM en la Cuenta Pública 2016
asciende a 4,865.1 mdp; está conformado por 1,812.2 mdp de recuperaciones determinadas
y 3,052.9 mdp de monto por subejercicio, y significó el 31.6% de la muestra auditada; en la
Cuenta Pública 2015 este indicador fue del 23.5%.
Las entidades fiscalizadas que presentaron un mayor monto observado fueron Veracruz con
1,196.6 mdp, que representan el 93.5% de su muestra auditada, Morelos con 124.3 mdp, el
53.7%, y Jalisco con 363.1 mdp, el 52.4%, los cuales en su conjunto representaron el 34.6% del
monto total observado. Los resultados globales se presentan en la tabla siguiente:
FAM: MONTO TOTAL OBSERVADO POR ENTIDAD FISCALIZADA
CUENTA PÚBLICA 2016
(Millones de pesos)
Entidad Federativa Muestra Auditada
Monto Observado
Monto Observado /
Muestra Auditada
Subejercicio Recuperaciones Determinadas
FAM 15,415.2 4,865.1 31.6 3,052.9 1,812.2
Veracruz 1,279.3 1,196.6 93.5 - 1,196.6
Morelos 231.3 124.3 53.7 62.3 61.9
Jalisco 693.1 363.1 52.4 357.4 5.7
Aguascalientes 168.8 84.1 49.8 83.0 1.0
Hidalgo 440.7 204.3 46.4 165.9 38.4
San Luis Potosí 245.3 102.1 41.6 100.4 1.7
Guerrero 532.5 218.4 41.0 203.2 15.2
Tamaulipas 227.4 93.2 41.0 92.6 0.5
Colima 139.9 52.5 37.5 32.2 20.3
Baja California 357.7 131.3 36.7 131.3 -
Nuevo León 588.8 215.7 36.6 173.5 42.1
México 1,664.0 592.0 35.6 592.0 -
Tabasco 374.2 133.0 35.5 132.0 1.0
Chihuahua 364.9 103.4 28.3 81.5 21.9
Coahuila 480.9 136.0 28.3 45.6 90.4
Oaxaca 779.0 218.7 28.1 170.5 48.3
Guanajuato 586.1 161.9 27.6 161.9 -
Durango 235.1 63.6 27.1 61.5 2.2
Sonora 261.6 66.1 25.3 56.8 9.3
Sinaloa 509.7 123.2 24.2 35.4 87.8
Ciudad de México 651.9 151.7 23.3 0.6 151.1
Querétaro 205.5 35.0 17.0 35.0 -
Zacatecas 217.3 35.9 16.5 35.3 0.5
Michoacán 596.5 83.7 14.0 72.0 11.7
Nayarit 126.2 15.9 12.6 13.8 2.1
Quintana Roo 254.3 29.9 11.8 29.9 -
Puebla 832.8 77.2 9.3 77.2 -
Campeche 167.7 4.3 2.5 3.7 0.6
Chiapas 1,395.7 35.3 2.5 35.3 -
Yucatán 378.9 6.7 1.8 6.7 -
Tlaxcala 232.7 4.0 1.7 4.0 -
Baja California Sur 195.4 1.8 0.9 0.0 1.7
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
La suma de los parciales puede no coincidir con el monto total por el redondeo de las cifras.
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 27
Con las auditorías realizadas, se determinaron recuperaciones por 1,812.2 mdp, que se componen
de recuperaciones probables por 1,730.2 mdp, que representan el 95.5%, y 82.0 mdp, el 4.5%,
fueron operadas en el transcurso de las auditorías.
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
Asimismo, del importe operado sólo 20.1 mdp han sido aplicados en el cumplimiento de los
objetivos del fondo establecidos en la LCF, y 62.0 mdp se encuentran en proceso de aplicación.
4.5%
95.5%
FAM: COMPOSICIÓN DE LAS RECUPERACIONES DETERMINADAS CUENTA PÚBLICA 2016
(Porcentaje)
Recuperaciones Operadas Recuperaciones Probables
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
28 |
Monto Observado respecto de la Muestra Auditada
En el presente apartado se detalla la información y el análisis del monto observado respecto de la
muestra auditada del FAM, que constituye un indicador importante para coadyuvar a evaluar la
gestión del fondo.
En la Cuenta Pública 2016, el monto observado significó el 31.6% de la muestra auditada, y en la
Cuenta Pública 2015, el 41.0%.
Cabe señalar que, en las 32 entidades federativas se presentó un monto observado en la Cuenta
Pública 2016, el valor más alto en el indicador referido se ubicó en Veracruz con el 93.5%, Morelos
con el 53.7%; Jalisco con el 52.4%, Aguascalientes con el 49.8% e Hidalgo con el 46.4%.
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
Errores y Omisiones de la Información Financiera
Con motivo de la intervención de la ASF no se determinaron omisiones, errores numéricos y de
cálculo, aplicación de criterios divergentes para el registro contable y presupuestal de las
operaciones y diferencias entre las cifras del subsidio reportadas en diversos informes financieros.
93
.5
53
.7
52
.4
49
.8
46
.4
41
.6
41
.0
41
.0
37
.5
36
.7
36
.6
35
.6
35
.5
28
.3
28
.3
28
.1
27
.6
27
.1
25
.3
24
.2
23
.3
17
.0
16
.5
14
.0
12
.6
11
.8
9.3
2.5
2.5
1.8
1.7
0.9
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
Ver
acru
z
Mo
relo
s
Jalis
co
Agu
asca
lien
tes
Hid
algo
San
Lu
is P
oto
sí
Gu
erre
ro
Tam
aulip
as
Co
lima
Baj
a C
alif
orn
ia
Nu
evo
Leó
n
Méx
ico
Tab
asco
Ch
ihu
ahu
a
Co
ahu
ila
Oax
aca
Gu
anaj
uat
o
Du
ran
go
Son
ora
Sin
alo
a
Ciu
dad
de
Méx
ico
Qu
eré
taro
Zaca
teca
s
Mic
ho
acán
Nay
arit
Qu
inta
na
Ro
o
Pu
ebla
Cam
pec
he
Ch
iap
as
Yuca
tán
Tlax
cala
Baj
a C
alif
orn
ia S
ur
FAM: INDICADOR MONTO OBSERVADO/MUESTRA DE AUDITORÍA POR ENTIDAD FISCALIZADA CUENTA PÚBLICA 2016
(Porcentaje)
Monto Observado: 4,865.1 mdp.
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 29
Principales Observaciones vinculadas con Recuperaciones
En la fiscalización de la Cuenta Pública 2016 los principales conceptos que generaron un monto
observado fueron:
- Recursos no ejercidos por 3,052.9 mdp que significaron el 62.8% del monto total observado.
Las entidades federativas, en las cuales se presentó en mayor medida esta irregularidad
fueron: Estado de México con el 19.4% del total observado; Jalisco con el 11.7% y Guerrero
con el 6.7%. Es importante señalar que en 31 entidades federativas se registró esta
irregularidad.
- Recursos e intereses no entregados a los ejecutores por 1,375.2 mdp que significaron el
28.3 del monto total observado. Las entidades federativas en las cuales se presentó este
concepto de irregularidad en mayor proporción son: Veracruz con el 87.0% y la Ciudad de
México con el 11.0%.
Asimismo, se observaron irregularidades que en conjunto suman 437.1 mdp y que significaron
el 9.0% del monto total observado.
FAM: MONTO OBSERVADO POR CONCEPTO DE IRREGULARIDAD
CUENTA PÚBLICA 2016
(Millones de pesos)
Concepto de irregularidad Total %
TOTAL 4,865.1 100.0
Recursos no ejercidos. 3,052.9 62.8
Recursos e intereses no entregados a los ejecutores 1,375.2 28.3
Falta de documentación comprobatoria del gasto. 179.3 3.7
Transferencia de recursos a otras cuentas bancarias. 137.0 2.8
Otras observaciones de obras públicas y servicios 72.7 1.5
Penas convencionales no aplicadas 36.4 0.7
Pagos improcedentes o en exceso. 5.0 0.1
Anticipo no amortizado de obras en proceso de revisión) 4.8 0.1
Falta de reintegro a la cuenta del fondo por concepto de pena convencional.* 1.4 0.0
Recursos ejercidos en conceptos que no cumplen con los objetivos específicos del fondo.* 0.5 0.0
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016. Nota: La suma de los parciales puede no coincidir debido al redondeo de las cifras.
*Menor a 0.1%.
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
30 |
Principales Observaciones no relacionadas con Recuperaciones
En la fiscalización de los recursos del FAM en la Cuenta Pública 2016 se observaron irregularidades
no vinculadas con recuperaciones; sin embargo, denotan alguna insuficiencia, debilidad o
deficiencia en los procesos administrativos y sistemas de control que afectan la calidad de la gestión
del fondo y sus resultados, las cuales se presentan de forma enunciativa a continuación:
Insuficiencias normativas en cuestión de transparencia de los recursos.
Se presentaron atrasos en la formalización de las actas de entrega-recepción por la
terminación de obras de nivel básico y superior.
La documentación del gasto que justifica las operaciones con cargo en el fondo no se
canceló con la leyenda “Operado FAM”.
Oportunidad en el Ejercicio del Gasto
De los recursos del fondo transferidos a las 32 entidades federativas, que ascendieron a 19,765.8
mdp, al 31 de diciembre de 2016, se ejerció el 80.7% respecto de los recursos ministrados, con lo
que se dejó de fortalecer a los gobiernos estatales en un 19.2%; por otra parte, al corte de las
auditorías, se determinó que las entidades ejercieron el 92.1% de los recursos transferidos, por lo
que no se ejercieron 1,562.5 mdp, lo que representa el resto del recurso asignado (7.9%), como se
muestra a continuación:
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 31
FAM: RECURSOS EJERCIDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Y A LA FECHA DE LA AUDITORÍA CUENTA PUBLICA 2016
(Millones de Pesos)
Entidad Federativa
Monto Asignado
Recursos Ejercidos Recursos no Ejercidos Recursos Ejercidos Recursos no
Ejercidos
Al 31 de diciembre de 2016
Al 31 de diciembre de 2016
A la fecha de la auditoría A la fecha de la
auditoría
Monto B/A Monto C/A Monto D/A Monto E/A
(A) (B) (%) (C) (%) (D) (%) (E ) (%)
TOTAL 19,765.8 15,950.6 80.7 3,799.8 19.2 18,203.3 92.1 1,562.5 7.9
Aguascalientes 270.6 189.0 69.8 81.6 30.2 244.3 90.3 26.3 9.7
Baja California 485.8 384.9 79.2 100.8 20.8 421.4 86.8 64.3 13.2
Baja California Sur 209.4 200.0 95.5 9.5 4.5 209.4 100.0 0.0 0.0
Campeche 276.8 240.6 86.9 36.2 13.1 275.2 99.4 1.5 0.6
Coahuila 480.9 327.7 68.1 153.2 31.9 477.1 99.2 3.8 0.8
Colima 175.0 153.8 87.9 21.2 12.1 144.7 82.7 30.3 17.3
Chiapas 1,395.7 1,267.2 90.8 128.5 9.2 1,361.5 97.6 34.2 2.4
Chihuahua 595.7 484.2 81.3 111.4 18.7 545.3 91.6 50.3 8.4
Ciudad de México 747.8 743.9 99.5 3.9 0.5 743.9 99.5 3.9 0.5
Durango 377.9 268.6 71.1 109.3 28.9 316.4 83.7 61.5 16.3
Guanajuato 817.3 461.6 56.5 355.7 43.5 705.8 86.3 111.6 13.7
Guerrero 890.6 592.5 66.5 298.2 33.5 865.5 97.2 25.1 2.8
Hidalgo 602.1 461.7 76.7 140.4 23.3 546.8 90.8 55.3 9.2
Jalisco 990.2 721.8 72.9 268.4 27.1 819.4 82.8 170.8 17.2
México 1,922.4 1,423.8 74.1 498.6 25.9 1,707.7 88.8 214.7 11.2
Michoacá 773.6 376.2 48.6 397.5 51.4 726.6 93.9 47.0 6.1
Morelos 320.4 236.4 73.8 84.1 26.2 261.3 81.6 59.1 18.4
Nayarit 272.3 189.9 69.7 82.4 30.3 259.5 95.3 12.8 4.7
Nuevo León 597.1 434.4 72.7 162.8 27.3 519.1 86.9 78.1 13.1
Oaxaca 1,027.9 871.2 84.8 156.6 15.2 922.3 89.7 105.6 10.3
Puebla 1,207.4 1,186.0 98.2 21.4 1.8 1,135.8 94.1 71.5 5.9
Querétaro 309.4 255.1 82.4 54.4 17.6 295.2 95.4 14.3 4.6
Quintana Roo 440.6 413.1 93.8 27.5 6.2 411.1 93.3 29.5 6.7
San Luis Potosí 474.0 347.6 73.3 126.4 26.7 367.1 77.4 106.9 22.6
Sinaloa 542.8 485.6 89.5 57.2 10.5 506.1 93.2 36.7 6.8
Sonora 412.9 354.1 85.8 58.7 14.2 359.4 87.1 53.4 12.9
Tabasco 494.1 385.6 78.1 108.4 21.9 455.4 92.2 38.7 7.8
Tamaulipas 397.7 332.6 83.6 65.1 16.4 356.6 89.7 41.1 10.3
Tlaxcala 236.5 215.0 90.9 6.2 2.6 232.5 98.3 4.0 1.7
Veracruz 1,279.3 1,279.3 100.0 - - 1,279.3 100.0 - -
Yucatán 435.7 408.1 93.7 27.6 6.3 427.4 98.1 8.3 1.9
Zacatecas 305.8 259.2 84.8 46.6 15.2 303.9 99.4 1.9 0.6
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
Nota: Este no incluye intereses, rendimientos financieros ni remanentes correspondientes a la potenciación del FAM.
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
32 |
Evaluación del Control Interno
Durante la revisión de las entidades federativas, la ASF aplicó un cuestionario de control interno y
realizó una evaluación de la documentación proporcionada, con la finalidad de contribuir proactiva
y constructivamente a la mejora continua de los sistemas de control interno implementados;
asimismo, se identificaron las fortalezas y debilidades que presentaron los entes fiscalizados
respecto del orden, ética, economía, eficiencia y eficacia de las operaciones, transparencia, control
y rendición de cuentas; así como los eventos que están relacionados con la operación del fondo. Del
cuestionario mencionado y del análisis de los diferentes procedimientos realizados en el transcurso
de la auditoría; se concluyó que 7 entidades federativas presentaron un control interno alto, 19
medio y 6 bajo, tal como se observa en la gráfica y cuadro siguientes:
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
7
19
6
Alto Medio Bajo
FAM: EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO(NÚMERO)
Baja CaliforniaColimaCiudad de MéxicoGuanajuatoNuevo LeónPueblaQuerétaro
Aguascalientes Campeche Coahuila Chiapas Chihuahua Durango Guerrero Hidalgo Jalisco México Michoacán Morelos Nayarit
San Luis Potosí
Sonora
Tamaulipas
Veracruz
Yucatán
Zacatecas
Baja California Sur
Oaxaca
Quintana Roo
Sinaloa
Tabasco
Tlaxcala
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 33
Destino de los Recursos
Durante el Ejercicio Fiscal 2016, los recursos asignados al FAM ascendieron a 19,765.8 mdp, al 31
de diciembre, únicamente se observó un ejercicio por 15,950.6 mdp. Los principales conceptos
donde se ejerció el fondo fueron el de Asistencia Social con 7,161.5 mdp (44.9%); Infraestructura
física del nivel de educación básica con 2,317.0 mdp (14.5%); Infraestructura física del nivel de
educación superior con 494.0 mdp (3.1%) e Infraestructura física del nivel de educación media
superior con 86.7 mdp (0.5%), otros conceptos con 950.0 mdp (6.0%) y los recursos asignados al
Fideicomiso Emisor para la realización de las operaciones derivadas del Programa Escuelas al CIEN
con 4,941.5 mdp (31.0%).
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
44.9%
14.5%
0.5%
3.1%
31.0%
6.0%
FAM: DESTINO DE LOS RECURSOSCUENTA PÚBLICA 2016
(Porcentaje)
Asistencia Social
Infraestructura física del nivel deeducación básica
Infraestructura física del nivel deeducación media superior
Infraestructura física del nivel deeducación superior
Fideicomiso "Escuelas al CIEN"
OTROS
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
34 |
FAM: DESTINO DE LOS RECURSOS EJERCIDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
CUENTA PÚBLICA 2016
(Millones de Pesos)
Entidad Federativa Monto
Asignado SUMA
Asistencia Social
Infraestructura física del nivel de educación
básica
Infraestructura física del nivel de educación
media superior
Infraestructura física del nivel de educación
superior
Fideicomiso "Escuelas al
CIEN" OTROS
TOTAL 19,765.8 15,950.6 7,161.5 2,317.0 86.7 494.0 4,941.5 950.0
Aguascalientes 270.58 189.0 77.4 23.1 - 20.9 67.6 -
Baja California 485.8 384.9 143.2 85.1 3.8 31.4 121.4 -
Baja California Sur 209.4 200.0 39.8 93.7 1.7 12.4 52.4 -
Campeche 276.8 240.6 76.5 73.5 0.6 20.8 69.2 -
Coahuila 480.9 327.7 148.8 37.4 0.6 20.7 120.2 -
Colima 175.0 153.8 45.0 59.3 0.4 5.3 43.7 -
Chiapas 1,395.7 1,267.2 573.5 276.7 30.8 37.2 348.9 0.0
Chihuahua 595.7 484.2 219.2 111.0 1.2 3.9 148.9 -
Ciudad de México 747.8 743.9 505.3 51.7 - - 187.0 -
Durango 377.9 268.6 133.2 32.4 0.4 8.1 94.5 -
Guanajuato 817.3 461.6 88.8 148.1 3.5 16.9 204.3 -
Guerrero 890.6 592.5 344.8 21.2 0.0 2.1 222.7 1.7
Hidalgo 602.1 461.7 242.9 41.8 0.8 25.7 150.5 0.0
Jalisco 990.2 721.8 424.8 49.4 - - 247.6 -
México 1,922.4 1,423.8 780.1 152.6 0.6 9.9 480.6 -
Michoacán 773.6 376.2 152.6 26.5 3.7 - 193.4 -
Morelos 320.4 236.4 135.5 20.8 - - 80.1 -
Nayarit 272.3 189.9 81.7 39.8 0.4 - 68.1 -
Nuevo León 597.1 434.4 222.1 63.0 - - 149.3 -
Oaxaca 1,027.9 871.2 546.0 68.3 - - 257.0 -
Puebla 1,207.4 1,186.0 585.1 154.4 18.9 125.7 301.8 -
Querétaro 309.4 255.1 119.3 57.5 0.9 - 77.4 -
Quintana Roo 440.6 413.1 98.1 183.8 3.4 17.6 110.1 -
San Luis Potosí 474.0 347.6 199.3 27.1 2.2 0.5 118.5 -
Sinaloa 542.8 485.6 199.6 73.2 3.9 73.1 135.7 -
Sonora 412.9 354.1 143.9 72.4 - 34.6 103.2 -
Tabasco 494.1 385.6 201.5 43.6 6.2 10.9 123.5 -
Tamaulipas 397.7 332.6 201.7 30.6 0.8 - 99.4 -
Tlaxcala 236.5 215.0 97.1 44.7 0.4 13.7 59.1 -
Veracruz 1,279.3 1,279.3 10.9 0.3 - - 319.8 948.3
Yucatán 435.7 408.1 202.0 94.3 0.9 2.0 108.9 -
Zacatecas 305.8 259.2 122.0 59.9 0.4 0.4 76.5 -
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016. Nota: Este no incluye intereses, rendimientos financieros ni remanentes correspondientes a la potenciación del FAM.
La suma de los parciales puede no coincidir con el monto total por el redondeo de las cifras.
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 35
Transparencia del ejercicio, destino y resultados en la gestión del FAM
En cuestión de entrega de los informes del ejercicio, destino y resultados en la gestión del fondo a
la SHCP, 22 estados cumplieron con ésta de manera completa, mientras que 9 estados lo hicieron
de manera parcial y un estado no entregó los informes;7 asimismo, con respecto en la difusión,
únicamente 20 estados difundieron dichos informes de forma completa, como se observa en la tabla
siguiente:
FAM: CUMPLIMIENTO EN LA ENTREGA Y DIFUSÍÓN DE INFORMES DEL EJERCICIO, DESTINO Y RESULTADOS EN LA GESTIÓN DEL FONDO A LA SHCP
(NÚMERO)
Entidad Federativa Tipo de Entrega
ENTREGA DE INFORMES (Número de Informes entregados: 0, 1, 2, 3 , 4)
Calidad (SÍ/NO)
Congruencia (SÍ/NO)
Tipo de Difusión
DIFUSÍÓN DE INFORMES (Número de Informes entregados: 0,
1, 2, 3 , 4)
Gestión de Proyectos
Avance Financiero
Ficha de Indicadores
Gestión de Proyectos
Avance Financiero
Ficha de Indicadore
s
Aguascalientes COMPLETO 4 4 4 NO NO PARCIAL 2 4 -
Baja California COMPLETO 4 4 4 SÍ NO COMPLETO 4 4 4
Baja California Sur PARCIAL 4 1 1 NO NO PARCIAL 4 1 1
Campeche COMPLETO 4 4 4 SÍ SÍ PARCIAL 3 4 4
Coahuila COMPLETO 4 4 4 SÍ SÍ COMPLETO 4 4 4
Colima COMPLETO 4 4 4 SÍ SÍ COMPLETO 4 4 4
Chiapas PARCIAL 2 4 4 NO NO COMPLETO 4 4 4
Chihuahua PARCIAL 1 1 1 NO NO PARCIAL 1 1 1
Ciudad de México COMPLETO 4 4 4 NO NO COMPLETO 4 4 4
Durango COMPLETO 4 4 4 NO NO COMPLETO 4 4 4
Guanajuato COMPLETO 4 4 4 SÍ NO COMPLETO 4 4 4
Guerrero COMPLETO 4 4 4 NO NO COMPLETO 4 4 4
Hidalgo PARCIAL 4 4 3 NO NO PARCIAL 4 4 3
Jalisco PARCIAL 4 4 3 NO NO COMPLETO 4 4 4
México COMPLETO 4 4 4 NO SÍ COMPLETO 4 4 4
Michoacán NO - - - NO NO NO - - -
Morelos PARCIAL 4 4 2 NO NO PARCIAL 4 4 2
Nayarit COMPLETO 4 4 4 NO NO NO - - -
Nuevo León COMPLETO 4 4 4 SÍ NO COMPLETO 4 4 4
Oaxaca COMPLETO 4 4 4 SÍ SÍ COMPLETO 4 4 4
Puebla PARCIAL 3 - 4 NO NO PARCIAL 3 - 4
Querétaro PARCIAL 4 4 - NO NO PARCIAL 4 4 -
Quintana Roo PARCIAL 4 4 3 NO NO PARCIAL 4 4 3
San Luis Potosí COMPLETO 4 4 4 NO NO COMPLETO 4 4 4
Sinaloa COMPLETO 4 4 4 SÍ SÍ COMPLETO 4 4 4
Sonora COMPLETO 4 4 4 NO NO COMPLETO 4 4 4
Tabasco COMPLETO 4 4 4 NO NO COMPLETO 4 4 4
Tamaulipas COMPLETO 4 4 4 NO NO COMPLETO 4 4 4
Tlaxcala COMPLETO 4 4 4 SÍ SÍ COMPLETO 4 4 4
Veracruz COMPLETO 4 4 4 NO NO COMPLETO 4 4 4
Yucatán COMPLETO 4 4 4 NO NO COMPLETO 4 4 4
Zacatecas COMPLETO 4 4 4 NO NO PARCIAL 4 3 4
Fuente: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016
7 Estado de Michoacán
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
36 |
Evaluación del FAM
En relación con la evaluación del desempeño, el artículo 85 de la LFPRH señala que los recursos
federales ejercidos por las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales serán
evaluados de conformidad con el artículo 110; en este último se establecen los términos, requisitos
mínimos, y especificaciones por considerar para su realización. Asimismo, el artículo 49 de la LCF
establece la obligación de elaborar evaluaciones a los recursos, conforme con lo estipulado en la
LFPRH.
Al respecto, en la fiscalización de la Cuenta Pública 2016, sólo en 16 de las 32 entidades federativas
y fiscalizadas por la ASF se llevaron a cabo las evaluaciones previstas por la normativa.
La falta de evaluación de los resultados del fondo no permite disponer de elementos para coadyuvar
al mejoramiento de su gestión y limita; asimismo, el proceso de rendición de cuentas.
FAM: EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
CUENTA PÚBLICA 2016
(NÚMERO)
Fuente: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
Aguascalientes
Baja California
Coahuila
Hidalgo
Jalisco
Morelos
Nayarit
Nuevo León
Oaxaca
Puebla
Sinaloa
Sonora
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatán
Entidades Federativas con
evaluaciones
(16)Baja California Sur
Campeche
Colima
Chiapas
Chihuahua
Ciudad de México
Durango
Guanajuato
Guerrero
México
Michoacán
Querétaro
Quintana Roo
San Luis Potosí
Tabasco
Zacatecas
Entidades Federativas sin evaluaciones
(16)
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 37
Capítulo IV Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
La ASF efectuó un análisis de los resultados obtenidos en las auditorías del FAM, realizadas con
motivo de la revisión de la Cuenta Pública 2016, esto con el objetivo de instaurar algunas
conclusiones sobre su ejercicio y aplicación, así como la elaboración de recomendaciones que
contribuyan al mejor logro de los objetivos del fondo y a que su gestión sea más transparente y
eficiente.
El Control Interno representa un mecanismo de apoyo en la gestión del FAM en las
entidades fiscalizadas, ya que al identificar debilidades u operaciones irregulares que los
ubiquen en conductas fuera de la norma, se pueden implementar acciones que eleven sus
niveles de transparencia, control y rendición de cuentas.
La administración y manejo de los recursos del fondo transferidos por la Tesorería de la
Federación (TESOFE) a los gobiernos locales, y de éstos a las instancias ejecutoras del gasto,
constituyen un área de mejora, al mezclar en algunos casos los recursos con los de otros
programas no relacionados con el tema de la Asistencia Social o de la Infraestructura
Educativa y al realizar las Secretarías de Finanzas o sus similares transferencias de recursos
del fondo hacia cuentas bancarias, lo que dificulta su control, transparencia, identificación
y fiscalización.
Los indicadores de desempeño se consideran más como un requisito administrativo, que
como un instrumento de planeación.
No se cuenta con información actualizada respecto del universo de la Infraestructura
Educativa y sus condiciones para el sistema de educación básica, lo que limita la planeación
de las inversiones y la evaluación de los impactos del FAM.
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
38 |
Se vuelve primordial requerir a las dependencias coordinadoras la elaboración de
diagnósticos de la población objetivo en asistencia social y las necesidades de
infraestructura educativa, que orienten el correcto destino y ejercicio de los recursos.
El subejercicio es un grave problema de opacidad en la gestión del fondo, dado que existen
limitaciones para revisar los recursos no ejercidos. Aunado a lo anterior, se dificulta el
conocimiento de su destino y refleja la ausencia de una coordinación adecuada entre las
secretarías de finanzas, las secretarías de educación y las distintas instancias coordinadoras
del gasto, lo que deriva en la falta de control de los mismos.
En la mayoría de los estados se observa la ausencia de evaluaciones de los resultados e
impactos del fondo; por lo que se advierte la carencia de una cultura de análisis de este
concepto, no obstante las disposiciones constitucionales y legales existentes en la materia
para su realización, de manera particular, respecto de los resultados del ejercicio de los
recursos federales.
Recomendaciones
Fortalecer la supervisión y vigilancia en la administración de los recursos del fondo y, en
particular, sus transferencias y manejo mediante cuentas bancarias específicas de la
Secretaría de Finanzas y de los ejecutores del gasto.
Impulsar el cumplimiento de las evaluaciones por instancias independientes que prevé la
ley, a efecto de tener mayores elementos para mejorar la gestión y transparencia del fondo.
Para evitar recursos no ejercidos es necesario aplicar el principio de anualidad, con objeto
de que los recursos se ejerzan durante el ejercicio fiscal correspondiente, conforme a una
estacionalidad óptima para la ejecución de las obras y acciones.
Atender lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, con la finalidad de evitar la
realización de proyectos que no deben ser financiados con el fondo y el ejercicio de recursos
en acciones que no benefician directamente a la población en pobreza extrema y
desamparo.
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 39
Aplicar las sanciones por la falta de entrega o insuficiencia de la información trimestral que
se debe enviar a la SHCP, la cual se remite posteriormente al H. Congreso de la Unión, en
virtud de que este proceso ha resultado deficiente, así como por la falta o insuficiente
difusión de los recursos, acciones y resultados del fondo entre los habitantes del estado.
Las ASFL deberán realizar los análisis, estudios y pruebas selectivas para obtener
información actualizada sobre las condiciones y el inventario de infraestructura educativa,
que sirva de base para la planeación de los programas de inversión en este rubro.
Incrementar la coordinación entre el DIF Nacional y los SEDIF, así como de estos últimos con
los DIF municipales, con el propósito de desarrollar mecanismos de información
homologados y eficientes, que permitan mejorar el desempeño y los resultados de los
programas.
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
40 |
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 41
ANEXOS
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
42 |
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 43
FAM: ALCANCE DE LAS AUDITORÍAS Y RECUPERACIONES DETERMINADAS POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PÚBLICA 2016
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Universo
Seleccionado Muestra Auditada
Alcance (%)
Monto Observado
Monto Observado / Muestra Auditada
Subejercicio
Recuperaciones Determinadas
Totales Operadas
Probables Totales Aplicadas
Por Aplicar
FAM 19,765,774.0 15,415,159.0 78.0 4,865,085.2 31.6 3,052,879.1 1,812,206.1 82,049.1 20,071.5 61,977.6 1,730,157.0
SEP - - - - - - - - - - -
Aguascalientes 270,582.0 168,832.7 62.4 84,076.0 49.8 83,035.8 1,040.2 - - - 1,040.2
Baja California 485,766.3 357,664.8 73.6 131,296.2 36.7 131,296.2 - - - - -
Baja California Sur 209,443.8 195,379.2 93.3 1,772.3 0.9 38.3 1,734.0 - - - 1,734.0
Campeche 276,784.2 167,748.0 60.6 4,272.1 2.5 3,675.0 597.1 - - - 597.1
Coahuila 480,888.7 480,888.7 100.0 136,013.4 28.3 45,623.7 90,389.7 - - - 90,389.7
Colima 174,980.3 139,857.5 79.9 52,499.4 37.5 32,191.4 20,308.0 - - - 20,308.0
Chiapas 1,395,687.2 1,395,687.2 100.0 35,349.4 2.5 35,349.4 - - - - -
Chihuahua 595,662.8 364,871.6 61.3 103,399.8 28.3 81,505.9 21,893.9 19,977.6 19,977.6 - 1,916.3
Ciudad de México 747,816.0 651,894.5 87.2 151,709.8 23.3 593.6 151,116.2 - - - 151,116.2
Durango 377,873.2 235,097.4 62.2 63,633.5 27.1 61,461.4 2,172.1 - - - 2,172.1
Guanajuato 817,349.7 586,144.0 71.7 161,879.7 27.6 161,879.7 - - - - -
Guerrero 890,647.9 532,493.9 59.8 218,444.6 41.0 203,196.4 15,248.2 - - - 15,248.2
Hidalgo 602,138.5 440,702.8 73.2 204,307.7 46.4 165,934.2 38,373.5 188.7 - 188.7 38,184.8
Jalisco 990,204.3 693,143.0 70.0 363,122.5 52.4 357,408.4 5,714.1 - - - 5,714.1
México 1,922,388.3 1,664,020.4 86.6 592,019.0 35.6 592,019.0 - - - - -
Michoacán 773,631.0 596,476.4 77.1 83,720.7 14.0 72,047.6 11,673.1 - - - 11,673.1
Morelos 320,442.1 231,267.7 72.2 124,265.9 53.7 62,323.7 61,942.2 61,882.8 93.9 61,788.9 59.4
Nayarit 272,309.7 126,232.0 46.4 15,903.3 12.6 13,834.0 2,069.3 - - - 2,069.3
Nuevo León 597,149.6 588,780.9 98.6 215,662.6 36.6 173,515.8 42,146.8 - - - 42,146.8
Oaxaca 1,027,877.6 778,988.6 75.8 218,728.1 28.1 170,466.2 48,261.9 - - - 48,261.9
Puebla 1,207,360.9 832,791.7 69.0 77,205.3 9.3 77,205.3 - - - - -
Querétaro 309,430.4 205,537.9 66.4 35,037.1 17.0 35,037.1 - - - - -
Quintana Roo 440,584.5 254,297.1 57.7 29,912.0 11.8 29,912.0 - - - - -
San Luis Potosí 474,043.6 245,287.2 51.7 102,072.8 41.6 100,405.1 1,667.7 - - - 1,667.7
Sinaloa 542,780.7 509,688.9 93.9 123,238.5 24.2 35,436.9 87,801.6 - - - 87,801.6
Sonora 412,867.9 261,648.8 63.4 66,136.8 25.3 56,819.9 9,316.9 - - - 9,316.9
Tabasco 494,069.6 374,220.0 75.7 133,029.6 35.5 132,007.7 1,021.9 - - - 1,021.9
Tamaulipas 397,710.1 227,380.6 57.2 93,151.3 41.0 92,608.0 543.3 - - - 543.3
Tlaxcala 236,453.7 232,676.5 98.4 4,001.8 1.7 4,001.8 - - - - -
Veracruz 1,279,285.9 1,279,285.9 100.0 1,196,635.0 93.5 - 1,196,635.0 - - - 1,196,635.0
Yucatán 435,744.7 378,895.7 87.0 6,710.4 1.8 6,710.4 - - - - -
Zacatecas 305,818.8 217,277.4 71.0 35,878.6 16.5 35,339.2 539.4 - - - 539.4
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
La suma de los parciales puede no coincidir con el monto total por el redondeo de las cifras.
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
44 |
FAM: ACCIONES PROMOVIDAS POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PÚBLICA 2016
(Número)
Entidad Federativa
Acciones Promovidas
Total R PEFCF PRAS PO DH
TOTAL 187 35 0 67 85 0
SEP - - - - - -
Aguascalientes 5 1 - 1 3 -
Baja California 5 1 - 3 1 -
Baja California Sur 9 1 - 6 2 -
Campeche 4 - - 2 2 -
Coahuila 6 2 - 1 3 -
Colima 4 - - 1 3 -
Chiapas 5 1 - 3 1 -
Chihuahua 9 1 - 5 3 -
Ciudad de México 3 - - 1 2 -
Durango 9 1 - 4 4 -
Guanajuato 6 - - 5 1 -
Guerrero 5 1 - - 4 -
Hidalgo 4 1 - - 3 -
Jalisco 6 1 - - 5 -
México 5 3 - 1 1 -
Michoacán 10 1 - 4 5 -
Morelos 5 1 - - 4 -
Nayarit 10 2 - 6 2 -
Nuevo León 6 - - 3 3 -
Oaxaca 8 1 - 1 6 -
Puebla 2 1 - - 1 -
Querétaro 2 - - - 2 -
Quintana Roo 3 2 - - 1 -
San Luis Potosí 7 2 - 3 2 -
Sinaloa 8 1 - 3 4 -
Sonora 8 1 - 2 5 -
Tabasco 5 2 - - 3 -
Tamaulipas 3 1 - - 2 -
Tlaxcala 2 1 - - 1 -
Veracruz 4 2 - - 2 -
Yucatán 4 2 - 1 1 -
Zacatecas 15 1 - 11 3 -
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016. R: Recomendación; PO: Pliego de Observación; PRAS: Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria y PEFCF: Promoción para el Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal.
FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES MARCO DE REFERENCIA
| 45
FAM: MONTO OBSERVADO POR CONCEPTO DE IRREGULARIDAD CUENTA PÚBLICA 2016
(Miles de pesos)
Concepto de irregularidad Total
Agu
asca
lien
tes
Baj
a C
alif
orn
ia
Baj
a C
alif
orn
ia S
ur
Cam
pec
he
Co
ahu
ila d
e Za
rago
za
Co
lima
Ch
iap
as
Ch
ihu
ahu
a
Ciu
dad
de
Méx
ico
TOTAL 4,865,085.2 84,076.0 131,296.2 1,772.3 4,272.1 136,013.4 52,499.4 35,349.4 103,399.8 151,709.8
Transferencia de recursos a otras cuentas bancarias.
136,979.8 75,000.0
Recursos no ejercidos. 3,052,879.1 83,035.8 131,296.2 38.3 3,675.0 45,623.7 32,191.4 35,349.4 81,505.9 593.6
Recursos ejercidos en conceptos que no cumplen con los objetivos específicos del fondo.
475.2
Falta de reintegro a la cuenta del fondo por concepto de pena convencional
1,428.7
Falta de documentación comprobatoria del gasto.
179,297.6
Penas convencionales no aplicadas 36,379.2 247.5 19,977.6
Pagos improcedentes o en exceso. 4,995.1 597.1 1,916.3
Otras observaciones de obras públicas y servicios
72,678.8 792.7 1,734.0 8,495.3
Anticipo no amortizado de obras en proceso de revisión
4,821.5
Recursos e intereses no entregados a los ejecutores
1,375,150.2 15,389.7 11,812.7 151,116.2
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
Concepto de irregularidad
Du
ran
go
Gu
anaj
uat
o
Gu
erre
ro
Hid
algo
Jalis
co
Méx
ico
Mic
ho
acán
de
Oca
mp
o
Mo
relo
s
Nay
arit
TOTAL 63,633.5 161,879.7 218,444.6 204,307.7 363,122.5 592,019.0 83,720.7 124,265.9 15,903.3
Transferencia de recursos a otras cuentas bancarias.
560.9 61,418.9
Recursos no ejercidos. 61,461.4 161,879.7 203,196.4 165,934.2 357,408.4 592,019.0 72,047.6 62,323.7 13,834.0
Recursos ejercidos en conceptos que no cumplen con los objetivos específicos del fondo.
93.9
Falta de reintegro a la cuenta del fondo por concepto de pena convencional
Falta de documentación comprobatoria del gasto.
38,373.5 10,367.1 2,069.3
Penas convencionales no aplicadas 934.2 2,393.8 4,439.1 329.5
Pagos improcedentes o en exceso. 370.0
Otras observaciones de obras públicas y servicios
12,854.4 779.9 59.4
Anticipo no amortizado de obras en proceso de revisión
1,237.9 714.1
Recursos e intereses no entregados a los ejecutores
196.6
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
MARCO DE REFERENCIA FONDO DE APORTACIONES MÚLTIPLES
46 |
FAM: MONTO OBSERVADO POR CONCEPTO DE IRREGULARIDAD CUENTA PÚBLICA 2016
(Miles de pesos)
Concepto de irregularidad
Nu
evo
Leó
n
Oax
aca
Pu
ebla
Qu
erét
aro
Qu
inta
na
Ro
o
San
Lu
is P
oto
sí
Sin
alo
a
TOTAL 215,662.6 218,728.1 77,205.3 35,037.1 29,912.0 102,072.8 123,238.5
Transferencia de recursos a otras cuentas bancarias.
Recursos no ejercidos. 173,515.8 170,466.2 77,205.3 35,037.1 29,912.0 100,405.1 35,436.9
Recursos ejercidos en conceptos que no cumplen con los objetivos específicos del fondo.
Falta de reintegro a la cuenta del fondo por concepto de pena convencional
1,428.7
Falta de documentación comprobatoria del gasto.
40,718.1 1,667.7 85,921.7
Penas convencionales no aplicadas 7,321.3
Pagos improcedentes o en exceso. 166.1 1,402.3
Otras observaciones de obras públicas y servicios
40,406.3 477.6
Anticipo no amortizado de obras en proceso de revisión
368.2
Recursos e intereses no entregados a los ejecutores
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.
Concepto de irregularidad
Son
ora
Tab
asco
Tam
aulip
as
Tlax
cala
Ver
acru
z
Yuca
tán
Zaca
teca
s
TOTAL 66,136.8 133,029.6 93,151.3 4,001.8 1,196,635.0 6,710.4 35,878.6
Transferencia de recursos a otras cuentas bancarias.
Recursos no ejercidos. 56,819.9 132,007.7 92,608.0 4,001.8 6,710.4 35,339.2
Recursos ejercidos en conceptos que no cumplen con los objetivos específicos del fondo.
381.3
Falta de reintegro a la cuenta del fondo por concepto de pena convencional
Falta de documentación comprobatoria del gasto.
180.2
Penas convencionales no aplicadas 736.2
Pagos improcedentes o en exceso. 543.3
Otras observaciones de obras públicas y servicios
6,848.5 72.6 158.1
Anticipo no amortizado de obras en proceso de revisión
1,552.0 949.3
Recursos e intereses no entregados a los ejecutores
1,196,635.0
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la Cuenta Pública 2016.