REA Proceso Para Elaborar EEFF

REA para ejemplificar el REA para ejemplificar el proceso de elaboración proceso de elaboración

de EEFF de una IE de EEFF de una IE Autor: CP Yheny López García, M en IE

Mérida, Yucatán, MéxicoMarzo, 2013

Esta obra está bajo una licencia de Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-CompartirIgual 2.5 España.

¿A quien se dirige?Alumnos de tercer semestre de la Licenciatura en Educación de la asignatura de Conceptos

Contables en el Ámbito Educativo

ObjetivoDescribir y ejemplificar el proceso para

elaboración de EEFF de una IE

EstrategiaTeoría de conceptos básicos de la cuenta.

EjemploEjercicio

FinalidadQue los usuarios usen el recurso, lo califiquen y

lo retroalimenten para mejorarlo

Registro abiertoLicencia Creative Commons Atribución 3.0

UnportedEsta obra está bajo una licencia de Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-CompartirIgual 2.5 España.

Nombre del REA Género del recurso Medio de presentación

Granularidad Tipo de licencia abierta

REA para ejemplificar el proceso de

elaboración de EEFF de una IE

Actividad de aprendizaje

Power Point Un tema: Procedimiento para

elaborar EEFF de una IE

Licencia Creative Commons Atribución

3.0 Unported

Estrategia de diseminación

¿Quién?¿Hacia quien va dirigida la diseminación del REA?

¿Qué?¿Qué objetivo tiene la diseminación del REA?

¿Como?¿Qué estrategia se usa en la diseminación del REA?

Finalidad¿Para que se disemina el REA?

¿Con que?¿Qué medio se usa para diseminar el REA?

Hacia alumnos de la UADY de la Licenciatura en Educación del tercer semestre inscritos en la asignatura obligatoria de Conceptos Contables en el ámbito educativo

Para que los alumnos consulten, descarguen e impriman este material para ejercicios posteriores.

Presentación en power point con contenido teórico, un ejemplo y un ejercicio sin respuesta. El cual se retroalimentará en el salón de clases.

Para que el material esté disponible las 24 horas del día en todo el curso hasta el día del examen ordinario y si algún alumno no asistió a la clase, pueda obtener el material por la plataforma.

La plataforma Moodle de la Universidad.

Hacia usuarios interesados en Conceptos Contables en el ámbito educativo mexicano

Como parte de la actividad del módulo 3 del curso REA, el objetivo es difundir este contenido gratuitamente para que los usuarios lo califiquen y retroalimenten

Presentación en power point con contenido teórico, un ejemplo y un ejercicio sin respuesta. No hay retroalimentación.

Para que el material sea calificado y se espera recibir sugerencias de mejora

A través de la publicación en dos sitios: http://www.eduteka.orghttps://docentesinnovadores.net


ContenidoContenido

Fundamento teóricoFundamento teórico

EjemploEjemplo

EjercicioEjercicioEsta obra está bajo una licencia de Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-CompartirIgual 2.5 España.

¿Qué es la cuenta?¿Qué es la cuenta?

Los valores de las operaciones que realiza una entidad se deben anotar en “Registros especiales”

¿Por qué? para poder controlar los aumentos y disminuciones de sus actividades.

Cada uno de estos registros recibe el nombre de CUENTA.

En la cuenta se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas por la

empresa. Romero (1995)

Fundamento teórico


Nombre de la cuentaNombre de la cuenta

El nombre que se le asigne a la cuenta, debe transmitir una idea clara de la operación financiera que se esta

controlando.

Para efectos de la asignatura, las cuentas se clasificarán en 2

grupos:

Las cuentas de Balance General

Las cuentas de Estado de Resultados

Fundamento teórico


En una operación financiera, por lo menos se tiene que utilizar dos

cuentas, una del lado del cargo y otra del lado del abono, con sus respectivas

cantidades.

Regla General

Ejemplo Cargo Abono Cargo Abono

Caja $ Clientes $ Esta obra está bajo una

licencia de Creative Commons Reconocimiento-NoComercial-CompartirIgual 2.5 España.

Cargo Abono

Fundamento teórico

Las Instituciones Educativas al igual que las empresas que fabrican y comercializan productos y servicios deben registrar en su contabilidad las cuentas que mejor reflejen sus operaciones financieras.

Este registro obedece a los intereses de los usuarios de la información financiera de una IE tienen en evaluar:

•La capacidad de la entidad para mantener su patrimonio y proporcionar servicios.•Los cambios en sus recursos y en sus obligaciones•El desempeño de la administración

CINIF (2010)


Regla General

Todas la cuentas de ACTIVO,LOS GASTOS y LAS COMPRAS aumentan del lado del cargo y

disminuyen del lado del abono.

Todas las cuentas de PASIVO, EL PATRIMONIO, LOS INGRESOS y

PRODUCTOS aumentan del lado del abono y disminuyen del lado del cargo.


Cuentas de Balance general

Cuentas de Estado de resultados

Activo Pasivo Patrimonio

Gastos Ingresos

Cargo Abono CargoCargo

Cargo Cargo

AbonoAbono

Abono Abono

CajaBancosEdificiosEquipo cómputoPapelería

Sueldos x pagar

ProveedoresAcreedores

Aportación de

Socios

Gastos x Servicio Educ.Gastos de Admón.Gastos financierosOtros gastos

Ingreso por servicio edu.Productos financierosOtros productos

Descuentos de comprasDevoluciones de compras

Descuentos de ingresos por servicio educ.

Fundamento teórico


Partes de una cuenta

Nombre de la cuenta

Movimientos

Saldo deudor O saldo acreedor

Sumas

Movimientos

Fundamento teórico

Romero (1995)


Teoría de la partida dobleTeoría de la partida doble Consiste en registrar, por medio de cargos y Consiste en registrar, por medio de cargos y

abonos, los efectos que producen las operaciones abonos, los efectos que producen las operaciones en las diferentes cuentas del balance general y del en las diferentes cuentas del balance general y del estado de resultados, de tal manera que las estado de resultados, de tal manera que las sumas de las cuentas del cargo sea igual a la sumas de las cuentas del cargo sea igual a la suma de las cuentas que se abonan.suma de las cuentas que se abonan.

Romero (1995)Romero (1995)

Fundamento teórico


Reglas de la partida Reglas de la partida dobledoble

A todo aumento de ACTIVO corresponde:

a) Una disminución en el activo mismo

b) Un aumento en el pasivo

c) Un aumento en el capital

A toda disminución del PASIVO corresponde:

a) Una disminución en el activo

b) Un aumento en el pasivo

c) Un aumento en el capital

Romero (1995)

Fundamento teórico


Reglas del cargo y del abonoReglas del cargo y del abonoCuando aumenta el activo

Cuando disminuye el pasivo

Se carga Cuando disminuye el capital

Cuando aumentan los gastos

Cuando aumentan las compras del almacén

Cuando hay descuentos por servicio educativo

Cuando disminuye el activo

Cuando aumenta el pasivo

Cuando aumenta el capital

Se abona Cuando aumentan los ingresos y productos

Cuando hay devoluciones y descuentos por compras para almacén

Romero (1995)

Fundamento teórico


El proceso para El proceso para elaborar EEFFelaborar EEFF

Registro de Asientos de

diario Trasladar las cuentas y

cantidades de los asientos diario a

Esquemas de mayor o cuentas

“t”

Seleccionar las cuentas que

pertenecen al Estado de

resultados para determinar el resultado del

ejercicioSeleccionar las

cuentas que pertenecen al

Balance general y determinar el capital social

Registro de Asientos de

apertura

Y el registro del Impuesto

al valor agregado

(IVA)

Ejemplo


El registro del asiento de apertura en el libro diario es el primer paso en el proceso contable y se utiliza para registrar los saldos anteriores de las cuentas con las que terminó una empresa su ejercicio financiero y comenzará el nuevo ejercicio.

Ejemplo: La empresa comienza sus operaciones financieras del mes de junio con los siguientes saldos en sus cuentas:

Saldos del mes de mayo para el asiento de apertura de junio

Caja $ 900.00Bancos $ 8,000.00Edificio $ 40,700.00Proveedores $ 10,000.00Documentos x pagar corto

plazo $ 1,000.00

AperturaCajaBancosEdificio

ProveedorDoc x pag cto.plzoPatrimonio (?)

$ 900.00 8,000.0040,700.00

Concepto

$ 10,000.00$ 1,000.00$ 38,600.00

Cargo Abono

¿Cómo se determinó el patrimonio contable para el asiento de apertura?Sumando todas las cuentas del activo y a esa cantidad restando todas las cuentas del pasivo. $ 49,600.00 menos $ 11,000.00 = $ 38,600.00

¿Cómo integrar en el proceso contable ¿Cómo integrar en el proceso contable las operaciones financieras de la las operaciones financieras de la empresa?empresa?

Ejemplo


Inmediatamente después de registrar el asiento de apertura en libro diario, se procede a registrar las operaciones financieras del periodo determinando para las adquisiciones y servicios que causen el impuesto, el IVA del gasto administrativo o IVA trasladadoEjemplo:OPERACIONES DE JUNIO1. La empresa compró una moto con valor de $ 8,500.00 pagando con cheque.2. La empresa obtuvo ingresos por colegiaturas en $ 15,600.00 mismos que le pagaron con un cheque.3. La empresa calculó sueldo de profesores por $ 12,600.00 para pagar en la siguiente nómina.

AperturaCajaBancosEdificio

ProveedorDoc x pag cto.plzoPatrimonio1

Equipo de transp.GASTO ADMON.ServiciosImpuesto (iva)

Bancos2

BancosINGR X SERV EDIngr. PropiosColegiaturas3

GASTO X SERV EDSueldosRemuneraciones

Sueldos x pagar

Sumas iguales

$ 900.00 8,000.0040,700.00

Concepto

$ 10,000.00$ 1,000.00$ 38,600.00

Cargo Abono

Nombre de la empresaAsientos de diarioFecha: JUNIO

$ 8,500.00 1,360.00

$9,860.00

$ 15,600.00 $15,600.00

$ 87,660.00 $87,660.00

$ 12,600.00

$12,600.00

Ejemplo


Nombre de la empresaEsquemas de mayorFecha:JUNIO

Después de registrar los asientos en el libro diario, se procederá a registrarlos en ESQUEMAS DE MAYOR O CUENTAS “T” para posteriormente seleccionar las cuentas que son del Estado de Resultados y las Cuentas del Balance General.

Caja

A) $ 900.00

S) $ 900.00

Bancos

A) $ 8,000.00 $ 9,860.002) 15,600.00

$ 23,600.00 $9,860.00

S)$13,740.00

Proveedor

$10,000.00(A

$ 10,000.00(S

Doc x pag cto plazo

$ 1,000.00(A

$ 1,000.00(S

Sueldo x pag

A) $ 40,700.00

S) $ 40,700.00

Patrimonio

$ 38,600.00(A

$ 38,600.00(S

Ingreso x serv. educ.

$15,600.00 (2

$15,600.00(S

Equipo transporte

1) $ 8,500.00

S) $ 8,500.00

Gasto Admon.

1) $1,360.00

S) $1,360.00

BG

BG

BG

BG

BG

BG

BG

ER ER

Edificio

$12,600.00(3

$12,600.00S)

Gasto serv educ

3)$12,600.00

S)$12,600.00

ER

BG

Ejemplo


Con las cuentas seleccionadas anteriormente, se elaborará primero el Estado de Resultados y después el Balance General.

Nota 1:El resultado del ejercicio (utilidad o pérdida) del estado de resultados, forma parte de la subcuenta del Patrimonio de la escuela

Nota 2:El Patrimonio de la escuela se forma con las cuentas siguientes:•Patrimonio (aportaciones de los socios)•Resultado del ejercicio•Resultado de ejercicios anteriores

Ejemplo


Nombre de la empresa:

Nombre del estado financiero: Estado de Resultados

Fecha: del 01 al 30 de JUNIO de xxxx

Concepto 1 2 3 4

INGRESOS Ingresos propios Colegiaturas 15,600.00$ Total Ingresos Propios 15,600.00$ Ingresos Totales 15,600.00$ INGRESOS NETOS 15,600.00$

GASTOS O EGRESOS GASTOS POR SERVICIO EDUCATIVO Sueldos Remuneraciones (pago de sueldos) 12,600.00$ GASTOS ADMINISTRATIVOS ServiciosImpuestos (IVA) 1,360.00$ TOTAL GASTOS 13,960.00$ RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD) 1,640.00$ Elaboró: Autorizó:Nombre y firma Nombre y firma

Ejemplo


"xxxxxx, A.C."

Balance general

al 30 de JUNIO del xxxx

ACTIVO PASIVO

Circulante Corto plazo

Caja $900.00 Sueldos por pagar $12,600.00

Bancos 13,740.00 Proveedor 10,000.00

Total activo circulante $14,640.00 Doc. X pag. Cto. Plzo. 1,000.00

Total pasivo corto plazo $23,600.00

Fijo Total pasivo $23,600.00

Edificios 40,700.00 PATRIMONIO 40,240.00

Equipo de transporte 8,500.00 Patrimonio de la escuela $38,600.00

Total activo fijo 49,200.00 Resultado ejer 1,640.00

Resultado ejercicio ant. 0.00

Total activo $63,840.00Pasivo + PATRIMONIO $63,840.00

Elaboro: Autorizo:

El resultado del ejercicio es por $ 1,640.00 y el patrimonio es por $ 38,600.00. Esas dos cuentas sumadas forman el Patrimonio total del balance general

¿Cómo determinar el patrimonio?(Total activo )– (Total pasivo + Resultado del ejercicio, cuando éste es UTILIDAD.)(Total activo )– (Total pasivo - Resultado del ejercicio, cuando éste es PÉRDIDA. )

Ejemplo


Ejercicio Mes de JulioEjercicio Mes de JulioInstrucciones.

En equipos cree una hoja de cálculo en Excel con los formatos para registrar asientos de diario, esquemas de mayor, balance general y estado de resultados.

Cada formato creado deberá contener TODOS los datos de la escuela Con los saldos del ejercicio anterior elabore el asiento de apertura del siguiente mes

(julio) Registre en asientos de diario las operaciones del mes de julio Elabore los esquemas de mayor o cuentas “t” e identifique con las siglas “ER” las

cuentas que sean del Estado de Resultados y con las siglas “BG” las cuentas que sean del Balance General

Elabore el estado de resultados siguiendo el formato del ejemplo Elabore el balance general siguiendo el formato del ejemplo Los resultados se enviarán a la plataforma Moodle de la asignatura en archivo adjunto

en el apartado “Foro de respuestas” Incluir el nombre de los integrantes del equipo

Ejercicio


•La escuela cobró con cheque por concepto de colegiaturas $ 300,000.00•La escuela pagó por la pintura de sus salones de clases $ 12,000.00 con un cheque.•La escuela calculó sueldos del personal docente por $ 21,000.00 para pagar la próxima quincena.•La escuela pagó sueldos calculados la quincena pasada por $ 12,600.00 con cheque.•La escuela adquirió un equipo de transporte por $ 150,000.00 para uso del departamento administrativo que quedó a deber. •La escuela le dio mantenimiento a su vehículo del depto. administrativo por $ 2,300.00 pagando con cheque.•La escuela adquirió archiveros por $ 8,600.00 para almacenar y distribuir posteriormente al departamento correspondiente. Se pagó firmando letras a un plazo de seis meses.

Ejercicio

Ejercicio Mes de JulioEjercicio Mes de Julio


SiglasSiglas

EEFF. Estados FinancierosEEFF. Estados Financieros IES. Instituciones de Educación superiorIES. Instituciones de Educación superior REA. Recurso Educativo AbiertoREA. Recurso Educativo Abierto


ReferenciasReferencias

CINIF. (2010). Normas de Información CINIF. (2010). Normas de Información Financiera. México: CINIF y IMCP Financiera. México: CINIF y IMCP

Romero, J. (1995). Principios de Romero, J. (1995). Principios de contabilidad. México: McGraw Hill.contabilidad. México: McGraw Hill.


Documents

REA Proceso Para Elaborar EEFF