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Juan Ricardo Ortega , Director DIANCongreso Andesco de Servicios Públicos y TIC 14º Nacional y 5º Internacional, Cartagena Colombia, Junio 27, 28 y 29 de 2012
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Reforma tributaria 2012
Ministerio de Hacienda – DIAN
E L I S AS
E L I S S A
E L I S AS
Equidad Limpieza Simplicidad SeducciónAdaptación a
estándares internacionales
Inequidad en el sistema tributario
María se ganó $24 millones de pesos al mes en 2010 y pagóuna tasa de impuesto de renta de 5.4%, es decir, $15millones de pesos en el año.
Pedro se ganó $1.5 millones de pesos al mes en ese mismoaño y pagó la MISMA tasa de impuestos que María, aunqueganó 16 veces menos.
Inequidad en el sistema tributario
Una empresa creada con $20 millones de patrimonio afinales de 2010, consiguió un crédito con un banco en elexterior por siete billones de pesos (US$ 3.500 millones). Unapalancamiento sospechoso que redundará en menor pagode impuesto de renta por lo menos durante 10 años.
E1 - Evitaremos que los que ganan menos paguen más impuestosE2 - Impediremos que se abuse de esquemas legales que usan
algunas empresas para no pagar sus impuestosE3 - Cambiaremos la situación actual para evitar que los que más
ganan se queden con los beneficios tributariosE4 - Combatiremos las trampas que surgen de los tratamientos
tributarios especiales
Equidad Limpieza Simplicidad SeducciónAdaptación a
estándares internacionales
E L I S S A
Colombia es el séptimo país más desigual del mundomedido por coeficiente de Gini
Coeficiente Gini
Fuente: PNUD (2010) y Goñi et al (2011), tomado de Banco Mundial (2012)
0 0,1 0,2 0,3 0,4 0,5 0,6 0,7 0,8
Namibia
Islas Comoras
Botsuana
Belice
Haití
Angola
Colombia
Suráfrica
Bolivia
Honduras
Porcentaje de menores de 5 años con días de ayunopor departamento y por grupo étnico
Fuente: Misión de Movilidad Social (2012), tomado de Hora 20 (2012)
0,54 0,53 0,540,52
0,39
0,340,36
0,3
0,35
0,4
0,45
0,5
0,55
0,6
Desigualdad antes detransferencias e
impuestos
Desigualdad incluyendosubsidios a los más
pobres
Desigualdad despuésde impuestos directos
(Renta)
Desigualdad despuésde impuestos
indirectos (IVA)
Colombia Reino Unido
Redistribución fiscal
Fuente: Goñi et al (2011), tomado de Banco Mundial (2012)
La política fiscal en Colombia no tiene un impacto redistributivo
La inequidad original es similar en Inglaterra
Inglaterra disminuye el Gini con un sistema de transferencias a los más pobres
1=desigualdad total0=completa equidad
0,540,52
La estructura pensionalgenera inequidad
Los subsidios a los grupos más vulnerables mejoran la distribución del ingreso
Participación de los ingresos del 1% más rico de la población en el total de ingreso de la población.
Fuente: Piketty, Alvaredo, Atkinson (2011)
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5
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72
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78
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84
19
87
19
90
19
93
19
96
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99
20
02
20
05
20
08
Paises anglo Paises emergentes Colombia
Tarifas marginales máximas en Renta: 1916-2010Personas (Income) – Empresas (Corporate) – Ganancias
ocacionales (Capital Gains)
Fuente: visualizingeconomics.com
Colombia exhibe el mayor tramo exento comparado con América Latina y la OCDE ($26,765,000 por año)
Tramo exento
Promedio no ponderado de la OCDE, excluyendo a Chile y a México.
Fuente: OCDE (2010)
múltiplos de ingreso de hogar promedio
0 0,5 1 1,5 2 2,5 3 3,5
OCDE
México
Chile
Argentina
Perú
Colombia
Recaudo de Impuesto sobre la Renta de personas naturales como porcentaje del PIB
1,1%1,8%
9,0%
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
9%
10%
Colombia Latinoamérica OECD
Fuente: Jorratt (2010) usando la Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos, 2006-07 tomado de Banco Mundial (2012)
45
¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta?Población total
Población económicamente activa
Población ocupada
Población que pagaImpuesto sobre la Renta
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45
23
20,7
4,6*
*Estimado a partir de declaraciones de renta e información exógena de la DIANFuente: DANE y DIAN - 2012
(millones de colombianos)
4,6*
Fuente: DANE y DIAN – dic 2011
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Población total
Población económicamente activa
Población ocupada
Población que pagaImpuesto sobre la Renta
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45
23
20,7
Estimado a partir de declaraciones de renta e información exógena de la DIAN
(millones de colombianos)
4,6*
¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta?
$3,7 Billones
4,6* 1,13,5
Trabajadores independientes que pagan impuesto vía retencionesy no pueden declarar renta
¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta?
Fuente: DANE y DIAN – dic 2011
Declarantes
La mayoría gana menos de $600.000 al mesy pagan en promedio un 6,1% de impuesto sobre sus ingresos
Esto aumenta la desigualdad en ingresos: +1,9 puntos de Gini
$3,7 billones
3,5 1,11,1800mil
AsalariadosNo
asalariados
¿Quiénes pagan el Impuesto sobre le Renta?
Fuente: DANE y DIAN – dic 2011
Declarantes
290mil
$3,7 billones$1,5 billones $2,2 billones
41% 59%
26% 74%
Los asalariados son una cuarta parte de los que declaran renta perorepresentan dos quintas partes del recaudo generado por este impuesto
Li1 - El estatuto tributario no solo está dividido en 6 libros que contienen más de 881 artículos, sino que además existen 136 disposiciones que lo complementan
Li2 - El estatuto tributario es una colcha de retazos y por eso tiene problemas de coherencia y consistencia
Equidad Limpieza Simplicidad SeducciónAdaptación a
estándares internacionales
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Si1 - Existen:• 29 tipos de sobre-deducciones• 26 tipos de Ingresos No Constitutivos de Renta• 29 tipos de rentas exentas• 4 tipos de descuentos
Si2 - Hay 7 tarifas de IVA. Es un sistema complejo que promueve la evasión y es imposible de administrar.
Si3 - El sistema tributario está lleno de procedimientos muy complicados.
Si4 - Para personas naturales, la declaración de renta es incomprensible.
Equidad Limpieza Simplicidad SeducciónAdaptación a
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Se1 - A los independientes de menores ingresos se les va a devolver RentaSe2 - Ajustaremos el régimen de retenciones para reducir número de
devolucionesSe3 - Promoveremos la generación de empleo y la inversión: comprar
maquinaria será más barato ya que se podrá descontar el IVA en bienes de capital
Se4 - La DIAN liberará la caja, el capital de trabajo, a PYMEsSe5 - Las sanciones serán menores para reducir la tentación de corrupción y se
introducirán sanciones educativasSe6 - Facilitaremos el cumplimiento voluntarioSe7 - Le daremos al sector agropecuario una “tasa de despegue”Se8 - Vamos a hacer que ser formal pagueSe9 - Eliminaremos los costosos anticipos
Equidad Limpieza Simplicidad SeducciónAdaptación a
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A1 - Crearemos un sistema que hará a Colombia atractiva para que las multinacionales establezcan aquí sus centros de operación e inversión (el HUB de las Américas).
A2 - Bajaremos las tarifas de renta para generar más empleo, ser más competitivos y fomentar la inversión.
A3 - Crearemos instrumentos para erradicar la evasión a través de paraísos fiscales.
A4 - Le daremos dientes al régimen de precios de transferenciaA5 - Introduciremos normas anti-abuso y definiremos el fraude
tributario.
Equidad Limpieza Simplicidad SeducciónAdaptación a
estándares internacionales
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Situación Actual de la Tributación en el sector
Resumen declaraciones de renta – Total Personas Jurídicas*
Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %
Casos 324.367 309.507 -4,6%Total Patrimonio Líquido 703.140 890.412 26,6%Total Ingresos Netos 939.757 1.046.937 11,4%Total Costos 541.980 606.769 12,0%Deducción Inv. en Activos Fijos 11.581 1.713 -85,2%
Total Deducciones 332.953 337.238 1,3%
Renta Exenta 7.513 8.421 12,1%
Renta Líquida Gravable 59.956 89.704 49,6%
Total Impuesto a Cargo 19.351 28.789 48,8%Total Retenciones 13.170 15.170 15,2%Total Saldo a Pagar 11.545 21.297 84,5%
*Cifras preliminares: incluye grandesFuente: DIAN
Resumen declaraciones de renta – Grandes Contribuyentes
Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %Casos 8.065 8.010 -0,7%
Total Patrimonio Líquido 411.768 474.172 15,2%
Total Ingresos Netos 666.376 772.973 16,0%
Total Costos 377.597 440.180 16,6%
Deducción Inv. en Activos Fijos 9.582 1.662 -82,7%
Total Deducciones 234.077 242.995 3,8%
Renta Exenta 5.843 6.697 14,6%
Renta Líquida Gravable 49.090 76.201 55,2%
Total Impuesto a Cargo 15.692 24.386 55,4%
Total Retenciones 9.124 11.025 20,8%
Total Saldo a Pagar 10.407 19.855 90,8%
Fuente: DIAN
Impuesto de renta PJ por sectores económicos
Concepto /año gravableAño gravable Composición
VariaciónContribucióna la variación2010 2011 2010 2011
Minero 5.648 11.802 29,2% 41,0% 109% 31,8%
Manufactura 2.700 3.367 14,0% 11,7% 25% 3,4%
Comercio 2.612 3.177 13,5% 11,0% 22% 2,9%
Servicios Financieros 2.734 3.099 14,1% 10,8% 13% 1,9%
Otros Servicios 1.963 2.468 10,1% 8,6% 26% 2,6%
Electricidad, Gas y Vapor 1.565 2.009 8,1% 7,0% 28% 2,3%
Transp., Almacenamiento y Com. 1.215 1.700 6,3% 5,9% 40% 2,5%
Construccion 738 932 3,8% 3,2% 26% 1,0%
Agropecuario, Silvicultura y Pesca 176 235 0,9% 0,8% 33% 0,3%
Total Impuesto a Cargo 19.351 28.789 100% 100% 48,8% 48,8%
Cifras en miles de millones de pesosFuente: DIAN
EnergíaResumen declaraciones de renta
Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %
Casos 280 311 11%
Total patrimonio bruto 69.151 74.938 8%
Pasivos 33.662 35.692 6%
Total patrimonio líquido 35.679 39.444 11%
Total ingresos netos 28.813 29.926 4%
Total costos 19.055 19.254 1%
Deducción inversiones en activos fijos 889 358 -60%
Total deducciones 6.057 5.298 -13%
Renta líquida gravable 4.311 5.141 19%
Total Impuesto a cargo 1.238 1.639 32%
Total retenciones año gravable 381 410 8%
Total saldo a pagar 1.008 1.393 38%
Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 4,1% 5,2%(Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio líquido 8,6% 8,9%
GasResumen declaraciones de renta
Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %
Casos 130 124 -5%
Total patrimonio bruto 3.484 3.726 7%
Pasivos 2.037 2.281 12%
Total patrimonio líquido 1.446 1.446 0%
Total ingresos netos 3.398 3.783 11%
Total costos 2.219 2.548 15%
Deducción inversiones en activos fijos 60 0 -100%
Total deducciones 439 405 -8%
Renta líquida gravable 745 836 12%
Total Impuesto a cargo 247 276 11%
Total retenciones año gravable 41 42 4%
Total saldo a pagar 216 251 16%
Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 6,9% 7,0%(Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio líquido 34,4% 38,7%
AcueductoResumen declaraciones de renta
Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %
Casos 1.592 1.679 5%
Total patrimonio bruto 12.834 14.052 9%
Pasivos 5.685 6.399 13%
Total patrimonio líquido 7.281 7.766 7%
Total ingresos netos 3.602 3.933 9%
Total costos 2.017 2.192 9%
Deducción inversiones en activos fijos 163 1 -99%
Total deducciones 1.726 1.416 -18%
Renta líquida gravable 233 288 24%
Total Impuesto a cargo 77 92 20%
Total retenciones año gravable 31 34 8%
Total saldo a pagar 53 66 24%
Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 2,1% 2,3%(Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio líquido 2,1% 2,5%
AlcantarilladoResumen declaraciones de renta
Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %
Casos 837 851 2%
Total patrimonio bruto 2.398 2.542 6%
Pasivos 1.549 1.575 2%
Total patrimonio líquido 899 1.017 13%
Total ingresos netos 1.753 1.952 11%
Total costos 1.377 1.384 1%
Deducción inversiones en activos fijos 16 1 -92%
Total deducciones 446 436 -2%
Renta líquida gravable 99 121 22%
Total Impuesto a cargo 34 40 16%
Total retenciones año gravable 17 18 6%
Total saldo a pagar 23 26 15%
Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 1,9% 2,0%(Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio líquido 7,2% 8,0%
Servicios telefónicos y básicosResumen declaraciones de renta
Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %
Casos 1.040 894 -14%
Total patrimonio bruto 28.760 31.310 9%
Pasivos 14.010 16.089 15%
Total patrimonio líquido 14.774 15.260 3%
Total ingresos netos 16.941 18.425 9%
Total costos 8.748 9.190 5%
Deducción inversiones en activos fijos 639 374 -41%
Total deducciones 7.231 7.131 -1%
Renta líquida gravable 1.493 2.531 70%
Total Impuesto a cargo 474 832 75%
Total retenciones año gravable 338 358 6%
Total saldo a pagar 132 738 460%
Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 2,7% 4,4%(Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio líquido 6,9% 11,1%
Intercambio de datos Resumen declaraciones de renta
Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %
Casos 650 642 -1%
Total patrimonio bruto 831 939 13%
Pasivos 462 526 14%
Total patrimonio líquido 398 443 11%
Total ingresos netos 655 817 25%
Total costos 333 426 28%
Deducción inversiones en activos fijos 9 0 -100%
Total deducciones 265 319 20%
Renta líquida gravable 56 69 24%
Total Impuesto a cargo 18 21 20%
Total retenciones año gravable 23 30 28%
Total saldo a pagar 4 5 28%
Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 2,6% 2,5%(Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio líquido 9,6% 10,8%
Radio y televisión por suscripciónResumen declaraciones de renta
Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %
Casos 407 405 0%
Total patrimonio bruto 3.117 917 -71%
Pasivos 1.076 615 -43%
Total patrimonio líquido 2.050 343 -83%
Total ingresos netos 2.097 687 -67%
Total costos 1.247 349 -72%
Deducción inversiones en activos fijos 121 0 -100%
Total deducciones 844 346 -59%
Renta líquida gravable 65 24 -63%
Total Impuesto a cargo 22 8 -63%
Total retenciones año gravable 49 7 -86%
Total saldo a pagar 1 4 265%
Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 1,0% 1,2%(Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio líquido 2,1% 4,8%
Informática y Servicios conexosResumen declaraciones de renta
Concepto de la declaración 2010 2011 Var. %
Casos 5.912 6.173 4%
Total patrimonio bruto 3.126 4.401 41%
Pasivos 1.552 2.361 52%
Total patrimonio líquido 1.612 2.075 29%
Total ingresos netos 4.628 6.155 33%
Total costos 2.217 3.079 39%
Deducción inversiones en activos fijos 11 0 -99%
Total deducciones 1.988 2.528 27%
Renta líquida gravable 471 576 22%
Total Impuesto a cargo 148 175 18%
Total retenciones año gravable 298 362 21%
Total saldo a pagar 20 37 85%
Total impuesto a cargo / Ingresos brutos 3,1% 2,8%(Renta líquida gravable - Total impuesto a cargo) / patrimonio líquido 20,0% 19,3%
Energía y Gas*(Impuesto a cargo/Ingresos brutos y Rentabilidad )
*Cifras preliminaresFuente: DIAN
0,0%
5,0%
10,0%
15,0%
20,0%
25,0%
30,0%
35,0%
40,0%
45,0%
2009 2010 2011* 2009 2010 2011*
Energía Gas
Total impuesto a cargo /Ingresos brutos
(Renta líquida gravable - Totalimpuesto a cargo) / patrimoniolíquido
Acueducto y Alcantarillado*(Impuesto a cargo/Ingresos brutos y Rentabilidad )
*Cifras preliminaresFuente: DIAN
0,0%
1,0%
2,0%
3,0%
4,0%
5,0%
6,0%
7,0%
8,0%
9,0%
2009 2010 2011* 2009 2010 2011*
Acueducto Alcantarillado
Total impuesto a cargo /Ingresos brutos
(Renta líquida gravable - Totalimpuesto a cargo) / patrimoniolíquido
Servicios Telefónicos e Intercambio de Datos *(Impuesto a cargo/Ingresos brutos y Rentabilidad )
*Cifras preliminaresFuente: DIAN
0,0%
2,0%
4,0%
6,0%
8,0%
10,0%
12,0%
2009 2010 2011* 2009 2010 2011*
Servicios Telefónicos Intercambio de datos
Total impuesto a cargo /Ingresos brutos
(Renta líquida gravable - Totalimpuesto a cargo) /patrimonio líquido
Radio y televisión e Informática y serv. conexos*(Impuesto a cargo/Ingresos brutos y Rentabilidad )
*Cifras preliminaresFuente: DIAN
0,0%
5,0%
10,0%
15,0%
20,0%
25,0%
2009 2010 2011* 2009 2010 2011*
Radio y televisión Informática yservicios conexos
Total impuesto a cargo /Ingresos brutos
(Renta líquida gravable - Totalimpuesto a cargo) /patrimonio líquido
Reforma tributaria 2012Índice
IVA
Formalización
P. Jurídicas
Internacional
Simplificación tarifas
Red de Inclusión a la Economía Formal (RIE)
HUB
Tarifa IMAN
Bienes de capital
Filiales y sucursales
Sanciones Sanciones y procedimientos
P. Naturales Depuración IMAN
Sistema dual Beneficios
RentaComplementariosElusiónAgro
Otras disposiciones
Impuesto sobre la RentaPersonas Jurídicas
Declaración de Renta estándar IMAN*
Depuración completa+
Renta Presuntiva se
sustituye por el IMAN
Depuración limitada+
Tarifa inferior diferencial para
servicios y manufactura
* Alternativo sólo para empresas no grandes contribuyentes
Impuesto sobre la renta
Tarifas y competitividad
Región CIVETS
17% 20% 25% 28% 30% 33% 34% 35%
17% 20% 25% 28% 30% 33% 34% 35%28% 30%27%
ChileArgentina
VenezuelaColombia Costa Rica
Perú
México
Sudáfrica
Brasil
Ecuador
Indonesia
Uruguay
Vietnam
Turquía
Egipto
Panamá
EEUU
Impuesto sobre la rentaPersonas Jurídicas
Sistema Dual: Tributación de dividendos
Ingresos brutos
Empresa X
Ingresos brutosCostos Ingresos netos
Deduccionesy descuentos
Renta LíquidaGravable
Impuestosobre la Renta
(27%)
Base del impuestos sobre la renta
Empresa X
Dividendos
Socio A
Socio B
Socio C
Socio D
Deduccionesy descuentos
Impuestosobre la Renta
(27%)
Retenciónen la fuente
(4%)
Región CIVETS
0% 4% 7% 10% 15% 18% 20% 30%+
Chile
Argentina
Venezuela
Colombia
Costa Rica
Perú
México
Sudáfrica
Brasil
Ecuador
Indonesia
Uruguay
Vietnam
Turquía
Egipto
Panamá
EEUU
Impuesto sobre la rentaPersonas Jurídicas
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional
Depuraciones de base para IMAN
Costos
Intereses financieros
Devoluciones y rebajas
Ingresos no constitutivos de renta
Nómina (condicionado a certificado PILA)
Otros impuestos
Bienes de capital
Impuesto sobre la rentaPersonas Jurídicas
Sector Agro
Impuesto a la Renta Sector Agropecuario
Tarifa transversal de renta reducida para actividades primarias (cultivos y cría de animales)
por 10 años, excluyente de otros beneficios en renta.
Sector Minero-Energético
• Regímenes actuales son regresivos.
– Gobierno debe considerar introducir un sistema más progresivo que permita mayor recaudación.
• Normatividad tributaria con defectos
– Deducibilidad de pagos de regalías
– Depreciación de gastos de capital
– Ganancias de capital en enajenación de acciones
– Amortización del goodwill.
• Crear reglas claras para determinación del valor de minerales en boca de mina para cálculo de las regalías.
• Precios de transferencia: Operaciones con paraísos fiscales.
Misión de apoyo del FMI
Impuesto sobre la RentaPersonas Naturales
Declaración de Renta estándar IMAN
Depuración completa
+tabla con tarifas
marginales
Depuración limitada
+tabla impuesto a
pagar
Impuesto sobre la rentaPersonas Naturales
Exenciones e inequidad
Doble beneficio: tramo exento + 25% exento
Asalariado
Impuestosobre la Renta
Problemática actual
0%
$27,4 M
$42,7 M
$103 M
19%
28%
33%
$0
Renta líquida: $80 M
Tramo exento
25% exento*
Paga rentasobre: $32,6 M
Doble
beneficio
Otro
$80 M
Tramo exento
$53,6 M
Inequidad
≠
* Hasta $6 millones
al mes
BANCO
Empresa A
Doble beneficio: AFC e intereses hipotecarios
Trabajador
Base gravabledel Impuesto
sobre la Renta
Hipoteca AFC
Intereses
Impuestosobre la Renta
Problemática actual
Impuesto de Renta – Personas NaturalesBeneficios que se eliminan
INCR*
Los pagos a pensiones
voluntarias.
Los pagos a terceros
(desalarización)
Deducciones
Deducción pormedicina
prepagada.
Renta Exenta
25% de los pagos laborales
*Ingresos No Constitutivos de Renta
Impuesto de Renta – Personas NaturalesBeneficios que se modifican
INCR*
Primeros $200 millones ahorrados en cuenta
AFC, limitado a la adquisición de vivienda
por una sola vez.
Deducciones
Pago de intereses sobre un crédito de vivienda hasta de $200 millones,
siempre que no se haya utilizado el beneficio por AFC.
Permitir deducción complementaria por educación hasta 2 hijos con tope
en 500 UVT por hijo.
*Ingresos No Constitutivos de Renta
Impuesto de Renta – Personas NaturalesBeneficios que se mantienen
INCR*
Gananciales(ej. divorcios)
Indemnizaciones(ej. seguro de daño)
Descapitalizaciones
Deducciones
POS
Pensiones Obligatorias
*Ingresos No Constitutivos de Renta
Impuesto sobre la rentaPersonas Naturales
Impuesto Mínimo Alternativo Nacional
Depuraciones debase para IMAN
Asa
lari
ado
s
Co
ntr
atis
tas
Pe
nsi
on
ado
s (>
$1
3M
)
Ind
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con
ac
tivi
dad
co
me
rcia
l
Re
nti
stas
de
cap
ital
Aportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias)
Calamidades
CostosIntereses financieros
Devoluciones y rebajas
Ingresos no constitutivos de renta
Nómina (condicionado a certificado PILA)Otros impuestosBienes de capital
Tarifas efectivas promedio por decil de ingreso
Fuente datos: DNP, Cálculos y propuesta: MHCP-DIAN
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Tari
fa e
fect
iva
Decil de Ingreso
Tarifa efectiva actual IMAN
Gana en promedio:(en $ miles al mes)
66 180 290 407 531 624 740 916 1.307 3.607
Tarifas efectivas
Fuente: DIAN (2012)
3,4 0,75 0,45 Millones decontribuyentes
0,0%
2,5%
5,0%
7,5%
10,0%
12,5%
15,0%
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38Ingreso Bruto mensual (Millones de pesos)
Tarifa efectiva actual IMAN
Tarifas efectivas – Personas naturales
Fuente: DIAN (2012)
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38
Ingreso Bruto mensual (Millones de pesos)
Tarifa efectiva promedio IMAN ∙ Persona natural
Los puntos representan las 218.000 personasque ganan entre 10 y 38 millones al mes.
Tarifas efectivas – Asalariados
Fuente: DIAN (2012)
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38
Ingreso Bruto mensual (Millones de pesos)
Tarifa efectiva promedio IMAN ∙ Asalariado
Los puntos representan las 84.000 asalariadosque ganan entre 10 y 38 millones al mes.
Tarifas efectivas – No asalariados
Fuente: DIAN (2012)
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30 32 34 36 38
Ingreso Bruto mensual (Millones de pesos)
Tarifa efectiva promedio IMAN
Los puntos representan las 134.000 no asalariadosque ganan entre 10 y 38 millones al mes.
∙ No asalariado
Artículos Casillas en formulario
Asalariados
Declaración y pago
5184
Problemática actual
Artículos Casillas en formulario
Asalariados
Declaración y pago
518420 15** Número estimado, el formulario no ha sido aún diseñado
Propuesta
Impuesto sobre la Renta
Impuestos complementarios
Impuestos complementarios de Renta
Herencias y sucesiones:
tarifa entre 10% y 15%
Ganancia Ocasional:tarifa reducida
Ganancia Ocasional: loterías
Red de Inclusión a la economía Formal -RIE
Estrategia para que tiendas y panaderías de barrio y pequeños restaurantes crezcan dentro de la
formalidad
A
B
C
D
E
Proveedores
A
B
C
D
E
Proveedores
Clientes
A
B
C
D
E
Proveedores
Clientes
Gastos fijos
Arriendo
Servicios Públicos
Vigilancia
Subsistenciafamiliar
Educación
Ropa
mercado
…
A
B
C
D
E
Proveedores
Obligaciones formales
SaludAhorrovejez
Régimen de IVA
Informalidad
?Costos que genera el IVA:• Llevar contabilidad• Expedir Factura• Presentar declaración de
IVA• Asumir el IVA en compras
que realice al RS
Obligaciones formales
SaludAhorrovejez
Régimen de IVA
Gastos fijos
Arriendo
Servicios Públicos
Vigilancia
Subsistenciafamiliar
Educación
Ropa
mercado
…
A
B
C
D
E
Proveedores
Pago únicoFormalidad
Umbral para régimen común del IVA
$15 MVentas
mensuales$0 $8.6 M
RégimenComún
RégimenComún
Etapas y umbrales para pequeños comerciantesRégimen de Inclusióna la Economía Formal
$45.000BEPS
Seguro funeral
$90.000BEPS
Seguro De Vida
$153.000S&P y tarjeta
multiservicios
$15MVentas
mensuales
RégimenComún
$0 $6M $11M
Tributación internacional
Colombia HUB regional de inversiones, logística y servicios especializados
Empresamatriz X
Filial
Honduras
Venezuela
Argentina
Subsidiaria
Subsidiaria
Hub de inversiones
Subsidiaria
PaísA
Inversión
Colombia
País A
Dividendos
Problemática actual
Hub de inversiones
Dividendos
Honduras
Venezuela
Argentina
Subsidiaria
Subsidiaria
Empresamatriz X
Subsidiaria
FilialColombia
País A
PaísA
33%
Operación no viable
67%
33%
Problemática actual
Empresamatriz X
Filial
Honduras
Venezuela
Argentina
Subsidiaria
Subsidiaria
Subsidiaria
Colombia
País A
Propuesta
Introducir régimen de Holding: HUB de inversiones
Hub de inversiones
Dividendos
Propuesta
Sanciones y procedimientos
PROBLEMÁTICA
El Régimen
Sancionatorio no
corrige los
comportamientos
sancionables
Sanciones y procedimientos poco razonables
PROPUESTA
• Reincidencia dentro de tres años se castiga con 25% adicional de sanción a la 1ª reincidencia, 50% a la 2ª, 75% a la 3ª y 100% a las demás reincidencias.
• Se reduce a la mitad el monto de las sanciones que tenían gradualidad-
• Se reduce a la mitad la sanción por inexactitud
• Procedimientos para sancionar (liquidación oficial y resolución independiente) se unifican.
Sanciones y procedimientos
Impuesto al Valor Agregado
Tarifas
Exenciones y exclusiones del IVA = un regalo a los ricos
20% de ingresos
más altos
20% de ingresos
más bajos
Subsidiomuy inequitativo
Fuente datos: Banco Mundial 2012
Cada gallina representa $335 mil millones en exenciones y exclusiones del IVA
Subsidio(en $billones)
$3,4
$1,4
$0,9
$0,6
$0,4
Excl
uid
os
Exe
nto
s
16%
Medicinas y aparatos médicos
Gas natural y electricidad
Lápices
Bienestarina
Canasta básica (bienes agrícolas)
Insumos y maquinaria agrícolas
Animales vivos
Pan
Agua envasada
Armas (defensa nacional)
Libros y Cuadernos escolares
Exportaciones
VIS
Carnes, huevos y leches
Biodiesel y etanol
Propuesta
Exclusiones, exenciones y tarifas del IVA
Tarifas del IVA
. 1,6 T- 10 16 20 25 35
Serv. de aseo, vigilancia y empleo temp.
Hoteles y clubes sociales
Medicina prepagada
Endulzantes (fructosa, glucosa) y cacao
Insumos agrícolas (maíz, cereales, arroz)
Embutidos
Fibra de algodón
Pescados (incluido el seco) y camarones
Frutas congeladas
Concentrados para animales
Herramienta y maquinaria agrícola
Embarcaciones y camperos
Vehículos (< US$30.000) y motos (> 185 c.c.)
Vehículos (> US$30.000) y aerodinos
Impuesto al consumo de lujoT+
Propuesta
Impuesto al Valor Agregado
Bienes de capital
IVA en bienes de capital
Producción nacional
Importación
Ordinaria
Temporal de largo plazo.Tiene aval MinComercio?
Con Sin
Industria BásicaMayor valor
del activoDescontable
en RentaExcluido*
Mayor valor del activo
IVA + Arancel en cuotas semestrales
Otras industrias Mayor valor del activo
*Al cabo de 5 años debe reexportar el bien o pagar IVA y arancel. Dicho IVA esdescontable en Renta
Problemática actual
Producción nacional
Importación
Ordinaria
Temporal de largo plazo.Tiene aval MinComercio?
Con Sin
Industria Básica Un porcentaje del IVA pagado puededescontarse de IVA cobrados
Otras industrias
IVA en bienes de capital
Propuesta
Precio de la Gasolina
Ingreso productor
Ingreso productor
Ingreso productor
Ingreso productor
Ingreso productor
Ingreso productor
Ingreso productor
Márgenes
Distribución
Impuestos Nación
5.355
843
1.117
* Cifras correspondientes a Bogotá durante mayo de 2012
Biocombustible696
Transporte y otros521
Impuesto Territorial1.168
4.887
843
919
716
471
301
gasolina componentes diesel
TOTAL *9.003 8.143
52%
8%
12%
13%
10%
5%
60%
9%
11%
4%
10%
6%
Estructura actual de precios de combustibles
302
1.168
744
499
372
421
0
500
1000
1500
2000
2500
Gasolina Dieselp
eso
s p
or
galó
n
IVA
Impuesto Global
Sobretasa
Sobretasa (50% regional, 50% nacional)
Distribución de los impuestos a los combustibles
Medidas
1. Nueva distribución de los impuestos
2. Valores expresados en UVT que crecen con la inflación anualmente
3. Permitir que los recursos que gire el Gobierno Nacional al FEPC puedan hacer parte del Presupuesto General de la Nación
Fuente : MHCP, 2012
172
Reducción de $200 pesos por galón
Reforma tributaria 2012E L I S S A
Ministerio de Hacienda – DIAN
