LUIS FERNANDO CALDERON GOMEZ 1

Facultad impositiva para crear impuestos (artículo 338 Constitución Política)

En tiempo de paz solo el Congreso, las Asambleas Departamentales, y los Consejos municipales, pueden crear impuestos.

La ley debe fijar directamente los sujetos activos y pasivos del tributo, los hechos económicos gravados, la base gravable y la tarifa.

En los estados de excepción: Como son el de conmoción interior y emergencia económica y social, el gobierno nacional puede temporalmente crear impuestos.

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Clasificación de los impuestos en Colombia de acuerdo con el sujeto activo que lo administra y recauda.

1. Impuestos Nacionales.Son recaudados por la Administración Tributaria Nacional- DIAN y son los siguientes:

Impuesto sobre la renta e Impuesto de renta para la equidad CREE Impuesto sobre las ventas-IVA. Gravamen a los movimientos financieros. Impuesto al patrimonio. Impuesto de timbre. Cada uno de estos impuesto es susceptible de ser retenido en la

fuente, como mecanismo de recaudo anticipado.

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Clasificación de los impuestos en Colombia de acuerdo con el sujeto activo que lo administra y recauda.

2. Impuestos departamentales:Son recaudados por la Administración Tributaria departamental (Colombia se divide administrativamente en departamentos), y son los siguientes:

• Impuesto a la venta y consumo de licores.• Impuesto de registro y anotación.• Impuesto a las cervezas, cigarrillos y tabacos.• Impuesto al degüello de ganado mayor.

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Clasificación de los impuestos en Colombia de acuerdo con el sujeto activo que lo administra y recauda.

3. Impuestos municipales o distritales:Son recaudados por la Administración Tributaria municipal o

distrital, y son los siguientes:Impuesto de industria y Comercio.Impuesto predial.Impuesto de vehículos.Impuesto de azar y espectáculos.Impuesto de delineación urbana.

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Estructura del Impuesto sobre la rentaSujeto activo: DIANSujetos pasivos contribuyentes:

Personas naturales.Sociedades nacionales y extranjeras: anónimas, limitadas, en comandita.

Etc.Entidades sin ánimo de lucro nacionales y extranjeras: (corporaciones,

asociaciones, cooperativas, asociaciones gremiales, fondo mutuos de inversión etc).

Entes colectivos sin personería jurídica: son masas de bienes calificadas por la ley como contribuyentes del impuesto: las sucesiones ilíquidas, las donaciones y asignaciones modales, los patrimonios autónomos, la comunidades organizadas etc.

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Tarifas del impuesto sobre la renta

La tarifa del impuesto de renta para personas jurídicas (sociedades) es de 25% para los años 2013 y siguientes

Para personas naturales oscila entre cero (0) al 27% para los años 2013 y siguientes. IMAN, IMAS

La tabla para personas naturales es progresiva y se actualiza cada año.

Tarifa nuevo Impuesto de renta para la equidad CREE 9%, años 2013, 2014 y 2015. Del año 2016 en adelante 8%.

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IVATarifas: 5%, 10% y 16%Es un impuesto de carácter nacional cuyos hechos gravados

son:La prestación de servicios dentro del territorio colombiano,

siempre y cuando no sean excluidos por la leyLa venta de bienes corporales muebles dentro del territorio del

país, siempre y cuando no sean excluidos por la ley.La importación de bienes corporales muebles al territorio

nacional, siempre y cuando no sean excluidos por la ley. Los juegos de suerte y azar.

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Sujetos responsables del IVA

Los prestadores de servicios gravados.Los comerciantes y quienes realicen habitualmente actos

mercantiles de venta de bienes gravados.Los importadores de bienes gravados.El vendedor u operador de juegos de suerte y azar.

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Impuesto al patrimonio

Sujeto activo: la DIAN.

Sujeto pasivo: Personas Jurídicas con ánimo de lucro, personas naturales declarantes del impuesto sobre la renta, y demás entidades declarantes del impuesto sobre la renta.

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Hechos gravados y causaciónPosesión al 1° de enero de 2011 de un patrimonio líquido igual

o superior a mil millones de pesos (1.000.000.000) e inferior a tres mil millones (3.000.000): Decreto Ley 4825 de 2010.

Posesión al 1° de enero de 2011 de un patrimonio líquido igual o superior a tres mil millones de pesos (3.000.000.000): Ley 1370 de 2009.

El impuesto se causa el 1º de enero de 2011.

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