Reglamento Interno Auditoría V5 · Procedimientos de auditoría mínimos requeridos en cada auditoría y su documentación relacionada. El enfoque de auditoría de Consultora Kennedy

REGLAMENTO INTERNO PARA EL CUMPLIMIENTO DE NORMAS DE AUDITORÍA

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CONTENIDO

MATERIA PÁG. Nuestra organización Organización, mantención y aprobación del reglamento Reglamento: Introducción 1 Sección A: Enfoque de auditoría de Consultora Kennedy 3 Sección B: Descripción de las fases de auditoría 9 Sección C: Lista de verificación de auditoría 19 Sección D: Otros tópicos de auditoría 23 Sección E: Responsabilidades mínimas de control de calidad 24 Sección F: Contratación, promoción, archivos del personal y capacitación 26 Papeles de Trabajo 27 Formularios administrativos 115 Políticas y procedimientos de control de calidad y análisis de auditoría 119 Normas de confidencialidad, manejo de información privilegiada o reservada y solución de conflicto de intereses

124

Tratamiento de irregularidades, anomalías o delitos detectados 126 Independencia de juicio e idoneidad técnica del personal encargado de la dirección, conducción y ejecución de auditorías externas, suscripción de informes de auditoría y miembros del equipo que participen en ellas.

133 Normas y procedimientos de control; cumplimiento de los requerimientos de independencia de juicio e idoneidad técnica

135

NUESTRA ORGANIZACIÓN Kennedy Consultores Auditores es una firma de profesionales comprometida con el desarrollo empresarial, con un servicio de excelencia y una visión de largo plazo. Nuestro objetivo es llegar a ser un socio estratégico de nuestros clientes en el logro de sus desafíos, potenciando con nuestra experiencia profesional el crecimiento de sus negocios. Nuestra organización, está conformada por socios que con una vasta trayectoria profesional, académica y empresarial de más de 15 años, se encuentran ampliamente capacitados y avalados para actuar como asesores sólidos y experimentados en el campo de la auditoría y consultoría a empresas de los más variados rubros. Todos los profesionales que formamos parte de este equipo de trabajo, nos guiamos por nuestros principios y creencias fundamentales, interpretando a plenitud nuestro comportamiento corporativo. Confianza Es la base sobre la cual construimos la relación con nuestros clientes, agregando valor y una relación constructiva de largo plazo. Gestión Responsable Nuestras actuaciones se basan en la entrega de servicios de calidad y se traducen en significativos aportes a la gestión empresarial de nuestros clientes. Conducta Corporativa El éxito de la relación con nuestros clientes se basa en el compromiso de nuestros equipos de trabajo con nuestras normas de conducta e integridad. Nuestros Valores

Responsabilidad Honestidad Integridad Trabajo en equipo Desarrollo

Kennedy Consultores Auditores es asociada de PrimeGlobal, una de las asociaciones de firmas de auditoría más antigua, grande y respetada del mundo. La red fue fundada en el año 1977 con el fin de proveer a sus firmas miembros, de las herramientas y recursos necesarios para la prestación de servicios de contabilidad, auditoría y asesoría gerencial a sus clientes alrededor del mundo.

Ubicación Geográfica. Contamos con oficinas en la ciudad de Santiago, nuestra dirección es la siguiente: Oficina Principal Santiago Villavicencio 361, Oficina 116 Santiago Fono : (56) (2) 632 88 45 Fax : (56) (2) 632 92 73 Email: HU [email protected] Web Site: www.kennedyac.cl Inscripción SVS: 645

PrimeGlobal 3235 Satellite Boulevard Building 400, Suite 300 Duluth, GA 30096 USA Phone: 1-678-417-7730 : 1-800-CPA-IGAF (USA) Fax:1-678-999-3959 Email: [email protected] Web Site: www.primeglobal.org

ORGANIGRAMA

Socio División

Auditoría

Gerente de

Auditoría

Supervisores

Auditores

Auditores

Seniors

Socio División

Impuestos, Outsourcing y Consultoría

Encargado Outsourcing

Gerente de

Impuestos, Outsourcing y Consultoría

Asistentes

ORGANIZACIÓN, MANTENCIÓN Y APROBACIÓN DEL REGLAMENTO INTERNO Una vez al año como mínimo, el Socio división auditoría revisa el sistema para asegurar su continua consistencia, adecuación y eficacia. Esta revisión incluye la evaluación de las oportunidades de mejora y la necesidad de efectuar cambios en el sistema, incluyendo la política, los objetivos de calidad y cumplimiento de normas de general aceptación. La revisión incluye además el cumplimiento de normas específicas emitidas por organismos reguladores de la industria en particular en la que opera el cliente. Del proceso de revisión anterior surgen modificaciones al reglamento, las que son diseñadas por el Socio división auditoría y son discutidas con el Socio división impuestos, outsourcing y consultoría. Las modificaciones concordadas son incorporadas al Reglamento Interno de Auditoría con la firma de quien genera, quien revisa y quien aprueba la mencionada enmienda, debidamente fechadas. Sin perjuicio de las revisiones antes mencionadas, el supervisor de auditoría verifica el cumplimiento de las normas actuales y eventualmente modificadas del Reglamento Interno. SUPERVISIÓN Las incorporaciones son divulgadas al personal de la división de auditoría y el Socio división auditoría se encarga personalmente de que estas sean internalizadas por el personal, asegurándose posteriormente de su aplicación. La evidencia de las actualizaciones aplicadas queda en los legajos de papeles de trabajo de cada proyecto de auditoría. El Reglamento Interno es conocido por todo el personal que participa de los proyectos de la división de auditoría, y por lo tanto su uso es obligatorio como estándar para todos los proyectos de auditoría que se realizan a contar del año 2007 en adelante (fecha de creación de Consultora Kennedy). La aplicación es para todo proyecto de auditoría, independiente si el cliente atendido está o no está regulado por la Superintendencia de Valores y Seguros, por el Departamento de Cooperativas del Ministerio de Economía, Fomento y Reconstrucción, por la Superintendencia de Administradora de Fondos de Pensiones, o por otro organismo regulador o fiscalizador. VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO Las normas contenidas en el reglamento interno de auditoría son de aplicación obligatoria por el personal de la firma. El Socio división auditoría WALDO MORALES JIMÉNEZ, es el encargado de verificar el cumplimiento en la revisión de papeles de trabajo y archivos permanentes y administrativos.

Socio división auditoría Socio división impuestos, outsourcing y consultoría

Waldo Morales Jiménez

Marcelo Cabezas Jara

Consultora Kennedy Reglamento interno Auditoría

Revisión N° Fecha de aprobación Página de la sección 05 31-03-2014 1

Generado por: Revisado por: Aprobado por: Waldo Morales Waldo Morales Marcelo Cabezas

INTRODUCCIÓN Con el continuo impulso hacia la integración de Consultora Kennedy como miembro de una organización de servicios profesionales reconocida en todo el mundo como lo es IGAF, con un propósito y una identidad, se ha hecho necesario reforzar nuestro objetivo de estandarizar el enfoque de auditoría y otros procedimientos específicos de control de calidad que usan todos los integrantes. Consultora Kennedy se ha unido a IGAF, una de las organizaciones de firmas de auditoría más reconocidas a nivel mundial. En orden a que Consultora Kennedy aprobó esta incorporación, todos los integrantes necesitan cumplir con los estándares nacionales de auditoría por lo que deben implementar un enfoque común de auditoría e iguales políticas de control de calidad. La implementación total del manual actualizado será requerido para todas las auditorías cuyos Estados Contables cierren en los períodos que terminan en o después del 31 de diciembre del año 2007. El Documento de control de calidad actualizado estará en vigencia a partir de su entrega. Los procedimientos mínimos de auditoría han sido identificados y organizados en esta ayuda práctica. Antecedentes adicionales El enfoque completo de la auditoría de Consultora Kennedy está ilustrado usando un diagrama de flujo en la Sección A con un resumen escrito describiendo cada fase en la Sección B. Detalles adicionales podrán ser encontrados en el presente Reglamento interno de auditoría de Consultora Kennedy. La sección C es una lista de verificación que deberá ser completada para cada auditoría. En esta lista de verificación el Socio/Gerente, confirma que los procedimientos clave de auditoría se hayan cumplido. La lista de verificación deberá estar en la parte principal de cada legajo de auditoría para todas las auditorías y deben ser firmadas por el Gerente/Socio tal como se indica. La lista de verificación señala qué formularios o qué documento alternativo deberá ser completado para evidenciar la terminación y los resultados de cada uno de los procedimientos clave de auditoría. Las preguntas y otras cuestiones sobre el Reglamento interno de auditoría de Consultora Kennedy o del documento de control de calidad deberán ser dirigidas a Waldo Morales J., Socio de la División de Auditoría en la Oficina Santiago. Se debe observar que el Reglamento interno de auditoría de Consultora Kennedy y el documento de control de calidad están destinados a proporcionar una guía al equipo de auditoría; no están orientados a identificar cada procedimiento que pueda ser relevante en ciertas circunstancias. Cada equipo de auditoría debe planificar la auditoría más focalizada y con mejor relación costo-ingreso para cada cliente; cada auditoría debe ser diseñada de la manera que sea más conveniente para el negocio específico y para las áreas riesgosas del cliente.




Procedimientos de auditoría mínimos requeridos en cada auditoría y su documentación relacionada. El enfoque de auditoría de Consultora Kennedy puede ser dividido en cinco fases diferentes. Estas son: 1. Aceptación de Cliente / Re - evaluación del cliente 2. Pre - planificación 3. Planificación 4. Desarrollo de la auditoría 5. Terminación e Informe Otros asuntos de auditoría. La Sección D hace referencia al Reglamento interno de auditoría de Consultora Kennedy para explicaciones sobre asuntos especiales que no fueron cubiertos en esta ayuda práctica como muestreo de auditoría, el uso de especialistas independientes, etc. Responsabilidades mínimas de control de calidad que deberían ser asignadas. En orden para implementar eficazmente los requerimientos del control de calidad de Consultora Kennedy, se deben designar responsabilidades mínimas de control de calidad. La Sección E establece las responsabilidades mínimas que deberían ser asignadas. Contratación, Promoción y Carpetas del Personal. La Sección F expone la documentación mínima de las carpetas del personal, en cumplimiento con los requerimientos de control de calidad para la contratación y promoción del personal.




SECCIÓN A: ENFOQUE DE AUDITORÍA DE CONSULTORA KENNEDY VISIÓN GENERAL:

1

• Aceptación del Cliente

• Re-evaluación

2• Pre-planificación

3• Planificación

4• Desarrollo de la auditoría

5• Finalización e Informe




1 ACEPTACIÓN DEL CLIENTE / RE-EVALUACIÓN

si

no

si

no

¿Es éste un nuevo cliente de

auditoría?Complete los procedimientos para la admisión de nuevos clientes de auditoría.

Re-evalúe nuevamente si la Firma debería mantener la relación con el cliente

Asegúrese que los procedimientos para la admisión de clientes se encuentren documentados y aprobados, incluyendo la aprobación del segundo socio para entidades que cotizan y clientes designados como de alto riesgo.

¿Existen elementos que requieran concurrencia

en la decisión de re-evaluación?

Obtenga concurrencia de segundo socio

Chequee que los honorarios del periodo auditado anterior estén pagados.

Discuta naturaleza, alcance y oportunidad de los servicios y emita propuesta de servicios.

Planifique y ejecute los procedimientos para auditoria por primera vez

Chequee que la propuesta de servicios aún tenga validez, de otra forma actualícela o emita una nueva.

Si el cliente opera en industrias de alto riesgo o el trabajo es considerado de alto riesgo, evaluar el impacto sobre la dotación del equipo y revisiónes.

Pase a 2 PRE-PLANEAMIENTO




2 PRE - PLANIFICACIÓN

De 1 ACEPTACIÓN DEL CLIENTE / RE EVALUACIÓN

Obtenga o actualice y documente su comprensión del negocio del cliente, su organización, características de la operación y otros datos básicos relevantes. Actualice la sección relevante en el archivo permanente.

Considere el impacto del entorno económico/ financiero y la nueva legislación en el negocio del cliente, de corresponder.

Considerar temas contables esperados de discusión (formato de los estados financieros, cambios en las normas/políticas contables).

Considere la experiencia de la auditoría del año anterior, items sobre los que se hubiere tomado nota para las auditorías futuras y el impacto de los servicios distintos de auditoría realizados por la firma.

Efectúe procedimientos analíticos de planificación basados en la última información financiera.

Determine la materialidad planificada.

Establezca la complejidad de los sistemas informáticos. Considere involucrar a especialistas en auditoría de sistemas.

Entender el entorno de control.Informar las debilidades significativas a la gerencia.

Es importante en la etapa de pre-planficación comenzar a identificar las áreas de riesgo.

La evaluación preliminar de los riesgos debe ser utilizada para la focalización de:

Procedimientos preliminares de revisiones analíticas.Evaluación de los sistemas de computación y el entorno de control.

Las posibles áreas expuestas a riesgos, deben ser reportadas a la gerencia en esta instancia, a fin que puedan actuar sobre ellas, si es posible antes de la auditoría.

Pase a 3 PLANIFICACIÓN




3 PLANIFICACIÓN

si

no

no

si

no

si

De 2 PRE - PLANIFICACIÓN

Evalúe el riesgo de auditoría a nivel de estados financieros y determine las áreas de mayor riesgo donde los esfuerzos de la auditoría deben concentrarse. Expréselo en el plan de auditoría.

Comprenda el sistema contable y la estructura de control interno y actualice la documentación. Efectúe procedimientos a fin de confirmar que los sistemas y controles estén operando como están documentados.

Evalúe el riesgo inherente y el riesgo de control al nivel de los saldos contables o categoría de transacciones.

¿Debe informar a terceros sobre sistemas de control interno (Ej.: Organismos

reguladores)?

¿Son adecuados los controles internos?

¿La relación costo-beneficio de las pruebas de control es adecuada?

Considere qué trabajo adicional y honorarios son necesarios.

Explique las razones por las que los controles no son adecuados. Asegúrese de que al menos todas las debilidades importantes de control, fueron informadas a la gerencia.

Diseñe un programa irrestricto de procedimientos analíticos y pruebas sustantivas de detalle para los objetivos clave de la auditoría.

Determine los objetivos claves de auditoría y diseñe apropiadas pruebas de control, relevantes a estos objetivos de auditoría.

Defina el presupuesto detallado tiempo y dotación de personal y haga los arreglos con el cliente.

En forma apropiada restrinja/reduzca la naturaleza, alcance, u oportunidad de los procedimientos sustantivos de auditoría y prepare un programa restringido de auditoría.

Todo el personal del equipo comprometido, debe confirmar su independencia por escrito.

Pase a 4 PROCEDIMIENTOS DETALLADOS

Defina el presupuesto de tiempo y dotación de personal detallado y haga los arreglos con el cliente.

Todo el personal del equipo comprometido, debe confirmar su independencia por escrito.




4 DESARROLLO DE LA AUDITORÍA

no

si

De 3 PLANIFICACIÓN

Efectúe pruebas de controles. ¿Fue su evaluación preliminar del riesgo de control confirmada por las pruebas de controles?

Reportar las excepciones significativas a la gerencia.

Modificar el programa restrictivo de procedimientos sustantivos de auditoría.

Ejecute procedimientos de revisión analíticos.

Efectúe pruebas selectivas sustantivas de detalle, para contemplar el riesgo / exposición residual de auditoría no cubierto por las pruebas de controles o los procedimientos de revisión analíticos. Analizar y evaluar errores.

Prepare un resumen de todos los errores encontrados durante la auditoría que el cliente no corrigió para la revisión por el gerente y el socio.

Complete la correspondiente lista o checklist de notas a los estados financieros.

Efectúe procedimientos analíticos finales y evalúe empresa en marcha. Revise hechos posteriores.

Asegúrese que las cédulas guías se encuentren completas y que las conclusiones se encuentren firmadas.

Prepare la Carta de Representación, Informe a la Gerencia, análisis de costos de auditoría y asuntos para la consideración del socio.

Pase a 5 TERMINACIÓN




5 TERMINACIÓN E INFORME

si

no

De 4 PROCEDIMIENTOS DETALLADOS

Senior debe revisar el archivo de auditoría.

Efectuar revisión por el Gerente, incluyendo estados contables.

Efectuar revisión por el Gerente, incluyendo estados contables.

La revisión del trabajo por el senior y gerente a cargo debe ser un proceso continuo durante la auditoría y no sólo al final.Los cuadros en el flujograma indican la revisión final a ser realizada por senior y Gerente.

Socio revisa puntos clave del Archivo General y áreas clave de Auditoría.

¿Se requiere una revisión técnica de impuestos?

Envío del borrador de los estados financieros y el reporte anual al departamento técnico/tributario para su revisión.

Aclarar preguntas técnico/tributarias.

Socio y gerente resuelven diferencias materiales de auditoría no ajustadas y temas pendientes.

Considerar el borrador del informe de auditoría. ¿Es necesaria la consulta a un segundo socio? (Ej.: cotiza en bolsa o es cliente de alto riesgo).

Comunicar al cliente del informe de auditoría propuesto por la firma.

Obtener la revisión del archivo por parte del segundo socio y asistir en la determinación del informe de auditoría de la Firma.

Obtener la Carta de Representación.

Socio y gerente completan la lista de comprobación del archivo de auditoría y destruyen todas las notas de revisión y pendientes.

Preparar el resumen del reporte de auditoría para el Comité de auditoría si fuera requerido.

EMITIR EL INFORME DE AUDITORIA E INFORME A LA GERENCIA DEL CLIENTE.




SECCIÓN B: DESCRIPCIÓN DE LAS FASES DE AUDITORÍA Aceptación del cliente / Re- evaluación Todos los potenciales clientes, deben someterse a una evaluación formal de parte de un socio con el objeto de determinar si el riesgo de estar comprometido con el cliente y el trabajo a ejecutar están a un nivel de riesgo aceptable. Esta evaluación debe considerar aspectos tales como de integridad del cliente, Gerencia, plena actividad, la independencia de la Firma y la capacidad de servicio del mismo. Basado en esta evaluación, el socio a cargo, deberá recomendar si el cliente es aceptado o rechazado. Si el potencial cliente cotizase en bolsa; fuese un cliente de interés público; estuviese operando en una industria designada de alto riesgo; o de otra forma fuese considerado de alto riesgo, la recomendación para aceptar el cliente, deberá ser aprobada por un segundo socio de auditoría antes de comprometerse. Las siguientes son las industrias designadas como de alto riesgo:

• Bancos e Instituciones Financieras Depositarias similares; • Compañías de seguros; • Casinos y entidades de juego similares; • Brokers / Corredores de Bolsa; • Negociadores títulos del Gobierno; • Vendedores de Futuros; • Empresas Constructoras de viviendas; y • Compañías financieras, sociedades de Leasing y de Factoring.

Otros clientes de interés público, son aquellos clientes que no cotizan en bolsa que operan fuera de los límites nacionales y atraen particularmente la atención pública por sus dimensiones o los productos o servicios que ofrecen. Esta categoría incluirá grandes organizaciones de caridad y fideicomiso, monopolios o duopolios, proveedores de facilidades de crédito a clientes privados o comerciales, organizaciones tomadoras de depósitos y aquellas que posean fondos pertenecientes a terceras partes en conexión con actividades de ahorro o inversiones. Para clientes existentes, la re-evaluación debe ser realizada por el socio a cargo con anterioridad a cada período comprometido de auditoría a fin de reevaluar el riesgo asumido. Basado en esta re- evaluación, el socio decide si continua con el trabajo o lo rechaza. No se necesita la concurrencia de un segundo socio de auditoría, a menos que hubieran existido cambios significativos en la organización del cliente o el perfil de riesgo. Las siguientes circunstancias requieren la concurrencia de un segundo socio de auditoría para que continúe la relación con el cliente:

• Un cambio en la propiedad del cliente, o cambios significativos en su gerencia general o directores, que resultará en un incremento significativo en la evaluación del riesgo comprometido.

• Negación por parte de la gerencia del cliente en la aceptación de la responsabilidad por los estados financieros.




• Evidencia que la gerencia del cliente pudiere deliberadamente haber tergiversado u ocultado material sobre puntos relevantes.

• El cliente está impedido o rehúsa el pago de los honorarios por los servicios profesionales de años anteriores.

• Un aumento significativo en la evaluación del riesgo asumido (debido a otras razones no

mencionadas anteriormente); o

• Otro socio en la oficina o la firma requieren la re-evaluación de la relación con el cliente. Acuerdos con los clientes Los términos de todos los trabajos se registra en la Propuesta de Servicios, y se actualizada periódicamente; para esos efectos se utiliza la Carta Compromiso. Esta carta incluye la naturaleza, alcance y oportunidad de los servicios e informes que serán emitidos, responsabilidad por los errores, irregularidades y actos ilegales, la responsabilidad del cliente, honorarios y acuerdos de facturación. Procedimientos para la primera auditoría Para las primeras auditorías, es necesario implementar procedimientos especiales:

a) Obtener suficiente evidencia de la validez del balance de apertura (incluyendo el corte adecuado, adecuados criterios de valuación, etc.)

b) Entendimiento de los principios contables y la metodología adoptada por la entidad y la consistencia con que fueron aplicados;

c) Obtener y documentar información relativa a ajustes significativos realizados, que tuvieran impacto en el Patrimonio Neto de inicio.

d) Obtener y documentar la información relativa a asuntos inusuales significativos de auditoría, contabilidad, exposición o informes que tengan importancia recurrente;

e) Obtener información relacionada a la existencia de partes relacionadas y la naturaleza de las transacciones de la entidad con las mismas, y la existencia de clientes y / o proveedores principales; y

f) Examinar las transacciones relevantes registradas en los primeros meses del período a revisar que hayan afectado los resultados del período y proponer provisiones o ajustes al ejercicio anterior si corresponden a ese.




Pre-planificación La fase de la pre-planificación de la auditoría, involucra la recolección de información adecuada acerca del cliente y su negocio a fin de poder planificar la auditoría efectivamente. Es importante en este momento, comenzar a identificar las áreas de riesgo. Las áreas de riesgo que fueron identificadas, deberían utilizarse para determinar el trabajo a realizar durante las etapas de pre-planificación y la planificación. En particular, esta evaluación preliminar del riesgo, debe ser utilizada para determinar los procedimientos de la revisión analítica preliminar, la evaluación de la complejidad del software utilizado como sistema de información y la evaluación del ambiente de control. Los principales procedimientos a ser realizados durante la pre-planificación son:

• Documentar o actualizar el entendimiento del negocio del cliente y la industria.

• Consideración y documentación del impacto de la situación económica y la nueva legislación en el negocio del cliente y la industria.

• Consideración de cualquier tema contable nuevo o singular.

• Consideración de la experiencia de los períodos auditados anteriores y como se relacionan con la presente auditoría.

• Determinación de la materialidad planificada.

• Evaluación del impacto del sistema computacional del cliente sobre la información financiera y consideración de la necesidad de especialistas en auditoría de sistemas.

• Revisión de la información financiera del año en curso.

• Evaluación del ambiente de control.

• Obtención del entendimiento de la contabilidad del cliente y el sistema de control interno, para las principales transacciones.




Planificación El equipo de auditoría, bajo la guía y supervisión del socio a cargo, debe planificar la auditoría a fin que el trabajo sea llevado a cabo de una forma efectiva. La auditoría debe ser diseñada a fin de proveer razonable seguridad que los errores materiales (errores o irregularidades) serán detectados. El senior o el gerente desarrollan y documentan:

• Plan de auditoría global, describiendo el alcance esperado y conducción de la auditoría;

• Programa de auditoría estableciendo la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos planificados de auditoría requeridos para implementar el plan global de auditoría.

La planificación de auditoría incluye:

• Evaluación del riesgo global de auditoría a nivel de estados financieros, control y riesgo inherente a nivel de los saldos de las cuentas o clase de transacciones.

• Diseño del Enfoque Global de Auditoría.

• Identificación de las principales áreas de riesgo que preocupan a la gerencia a fin de asegurar que la Firma está en posición de ofrecer asesoría constructiva sobre el negocio en una etapa posterior.

• Programa de auditoría detallado, incluyendo planificación de pruebas de controles y pruebas sustantivas.

• Detalle de la planificación de personal y arreglos para las revisiones.

• Cronograma de auditoría y presupuesto de costos. Durante la planificación, el equipo de auditoría decide en qué medida van a confiar en los controles internos. Esto es preferible en lugar de simplemente evaluar al máximo el riesgo de control para todas las cuentas. Si los controles no son confiables, la justificación de esta decisión es documentada. Puede no ser eficiente o posible confiar en los controles para todas las auditorías. Un ejemplo de ello es el caso de auditorías de pequeñas empresas donde no existe la segregación de funciones o donde la gerencia puede fácilmente obviar los controles. La planificación de auditoría no debe ser un memorándum narrativo. Un checklist de planeamiento de auditoría, (como el que se incluye como Formulario 8) es adecuado de utilizar. Toda la información adicional necesaria es completada y adjuntada al mismo.




El plan de auditoría es revisado y aprobado por el socio a cargo antes de que cualquier trabajo de terreno sea llevado a cabo. Si la auditoría está sujeta a la revisión de un segundo socio, la planificación es revisada y aprobada por este segundo socio. Las siguientes auditorías están sujetas a la revisión de un segundo socio:

• Compañías que coticen;

• Otras entidades de interés público;

• Clientes que operen en industrias designadas como de alto riesgo;

• Clientes en donde existe duda sustancial acerca de la habilidad para continuar operando como empresa en marcha; o

• Clientes donde el riesgo establecido es alto.




Conducción de la auditoría Durante esta fase, el equipo de auditoría ejecutará las pruebas indicadas en el programa de auditoría, evaluando la evidencia y formando conclusiones de la corrección (presentación razonable) de los estados financieros. Estas pruebas pueden ser solamente procedimientos sustantivos o pruebas de control combinadas con la reducción del nivel de procedimientos sustantivos. Pruebas de control son aquellas mediante las cuales se obtiene evidencia acerca de la efectividad operacional de la contabilidad y del sistema de control interno. Particularmente están dirigidas a evaluar la efectividad del control interno en la prevención o detección y corrección, de representaciones incorrectas significativas o errores significativos. Los procedimientos sustantivos involucran procedimientos analíticos o pruebas de detalle. Siempre que sea posible, se trata de usar los procedimientos de revisión analíticos para focalizar y reducir el nivel de las pruebas de detalle. Los procedimientos de revisión analíticos pueden contribuir a todos los objetivos de las pruebas sustantivas. Pueden aplicarse a casi todas las cuentas de los estados financieros y normalmente son menos costosos que la aplicación de pruebas de detalle.




Finalización del trabajo de auditoría La finalización del trabajo de auditoría incluye:

• Evaluación del resultado de las pruebas de auditoría fin de arribar a una conclusión sobre los estados financieros.

• Preparación y evaluación del resumen de ajustes no realizados y las diferencias no ajustadas.

• Completar checklist de notas a los estados financieros.

• Obtener la Carta de Representación del cliente.

• Obtener la carta de los abogados si esta no fue obtenida durante el trabajo de auditoría en terreno.

• Documentación de las consultas significativas, si existen, con especialistas.

• Realización de la revisión analítica final para confirmar las conclusiones a las que se arribó durante

el trabajo de terreno.

• Preparación de un resumen de asuntos claves de auditoría, contabilidad y asuntos para la consideración del socio.

• Completar la revisión de hechos posteriores al balance a fin de asegurarse que no existan temas que

necesiten se revelados.

• Preparar el borrador del Informe a la Gerencia. Procedimientos de Aprobación Los procedimientos de aprobación de incluyen revisiones de la evidencia de auditoría por las siguientes personas:

• Auditor a cargo – Realiza una revisión administrativa a fin de asegurarse que los asistentes de auditoría han completado los procedimientos que les fueron asignados de acuerdo con el programa de auditoría y se satisface que los asistentes han obtenido la evidencia requerida por el plan de auditoría y que la documentación está de acuerdo con los requerimientos de la Firma.

• Gerente – Se asegura que los procedimientos aplicados y documentados en los papeles de trabajo

son adecuados y apropiados, que han sido realizados de conformidad con normas de auditoría generalmente aceptadas, que las conclusiones a las cuales se arribó son objetivas y lógicas y que existe documentación apropiada de base para el informe de auditoría. Adicionalmente, el gerente se asegura que no existen saldos inusuales o inesperados o relaciones que no hubieren sido explicadas. Además revisa los estados financieros y el informe de auditoría.




• Socio a cargo - Se satisface con el desarrollo global del trabajo y realiza su revisión para cumplir esta responsabilidad.

• Segundo socio – Si es requerido, un segundo socio revisa todos los papeles de trabajo relacionados

con los temas importantes de auditoría, el formulario de Asuntos para la consideración del Socio, los estados financieros y el informe de auditoría propuesto para cumplir con los requisitos del desarrollo del trabajo y la aceptación del informe de auditoría propuesto.

• Una segunda revisión por un socio de auditoría se realiza en las siguientes circunstancias:

• Compañías que coticen;

• Todas aquellas entidades de interés público;

• Clientes que operen en industrias designadas de alto riesgo;

• Clientes donde exista duda sustancia acerca de la habilidad para continuar operando; o

• Clientes donde el riesgo comprometido es establecido como alto.

Consultas Obligatorias El equipo involucrado consulta con el socio a cargo de la auditoría de la firma, cuando alguna de las circunstancias descritas abajo ocurra:

• Existieran indicios de posibles irregularidades que pudieran resultar en un error material en los estados financieros o información financiera fraudulenta;

• Se considerare no emitir informe o retirarnos del trabajo;

• Cuando una comunicación escrita fuera emitida a un Comité de auditoría o su equivalente

identificando desacuerdos con la gerencia;

• La firma estuviere considerando el retiro y reemisión del informe de auditoría;

• Cuando existiera desacuerdo entre:

• Miembros del equipo involucrado que no pudieran ser resueltas por el Gerente de auditoría;

• El equipo involucrado y el especialista consultado;

• El equipo involucrado y un socio concurrente (división impuestos por ejemplo); o

• El socio concurrente y otro especialista,




• La entidad auditada estuviere considerando dar respuestas limitadas a los auditores o contadores sucesores durante su proceso de aceptación del cliente;

• La gerencia se rehusare firmar la(s) carta(s) de representación necesaria(s);

• El equipo involucrado obtiene evidencia relacionada con actos ilegales que podrían tener efectos

materiales directos sobre los estados contables;

• Hay indicios de la existencia de irregularidades materiales, incluyendo la apropiación ilícita de fondos u otros activos;

• Se requiriere que la Firma informe sobre un trabajo realizado e informado por otra firma de auditoría.

• Existiese duda sustancial sobre la factibilidad de la entidad para continuar operando como empresa

en marcha al momento de la finalización del informe. En las siguientes circunstancias, se requiere la consulta del socio a cargo, y documentación de dicha consulta, con las siguientes personas antes de aceptar el trabajo de auditoría: El socio a cargo de Auditoría de la Firma o quien éste designe:

• El cliente eventual es sujeto de una investigación de entidad reguladora no rutinaria;

• Se reciben respuestas limitadas en nuestros contactos con auditores anteriores;

• Negación por parte de la gerencia a comunicarnos con los anteriores auditores o contadores;

• Negación por parte de los auditores anteriores a responder nuestras preguntas;

• Evidencia de desacuerdo entre el cliente y los anteriores auditores respecto de tratamientos contables, de exposición o dictamen; o

• Evidencia de la imposición de limitaciones por parte del cliente sobre el alcance del trabajo del año

anterior o el deseo del cliente eventual de limitar el alcance del trabajo del año corriente. Socio a Cargo de la Firma o Socio Principal en una de las oficinas de la Firma:

• Donde a causa de la presión de la competencia, los honorarios no son suficientes para compensar los costos de las horas de trabajo estimadas y gastos relacionados.

En los procedimientos para la reevaluación del cliente llevados a cabo, el Socio a Cargo de Auditoría y Socio Principal o las personas por ellos designadas deben ser consultados cuando:

• El cliente es sujeto de una investigación regulatoria no rutinaria;




• El cliente rehúsa aceptar responsabilidad por la presentación de los estados financieros u otra presentación financiera o afirmaciones cubiertas por nuestro informe;

• Existe evidencia que el cliente ha tergiversado en forma deliberada u ocultado hechos materiales y

relevantes; o

• El retiro del trabajo está siendo considerado luego de la aceptación.




SECCIÓN C: LISTA DE VERIFICACIÓN DE AUDITORÍA

LISTA DE VERIFICACION DE AUDITORIA(procedimientos de auditoría mínimos)

CLIENTE: CIERRE DE EJERCICIO:

Procedimiento El procedimiento ha sido cumplido? Hecho o Aprobado por

Documentación

Recomendada

NO(✓✓✓✓

)

Explicación

Si(✓✓✓✓ )

Referencia

Gerente (firma)

Socio (firma)

1 Si éste es un cliente nuevo, ¿fueron los procedimientos de aceptación requeridos debidamente completados y aprobados?

Formulario de Aceptación del Cliente - (Formulario 1)

2 Si éste era un cliente existente, se hizo la re-evaluación para saber si la Firma debería continuar siendo auditor?

Formulario de Re-evaluación del Cliente (Formulario 2)

3 ¿Se envió una Propuesta de Servicios al cliente antes de comenzar la auditoría?

Propuesta de Servicios (Formulario 3)

4 ¿Se obtuvo y documentó la comprensión del negocio y de la industria del cliente, incluido el sistema legal/regulatorio dentro del cual opera?

Características de la Industria y del Negocio (Formulario 4)

5 ¿Fue evaluado el riesgo de auditoría a nivel global de los Estados Financieros? ¿Esto debería incluir una revisión analítica preliminar?

Formulario de Evaluación del Riesgo de Auditoría (Formulario 5)

6 ¿Fue calculada la materialidad planeada?

Memorándum de determinación del Límite de materialidad (Formulario 6).

7 ¿Se obtuvo y documentó un adecuado entendimiento de la contabilidad del cliente, del control interno y del Procesamiento Electrónico de Datos (PED)?

Memorándum de entendimiento del sistema contable y procedimientos de control (Formulario 7)





Documentación

Recomendada

NO(✓✓✓✓

)

Explicación

Si(✓✓✓✓ )

Referencia

Gerente (firma)

Socio (firma)

8 ¿Fueron evaluados el riesgo de control y el riesgo inherente a nivel de saldos contables o clases de transacciones?

No se provee ningún formulario estándar

9 Fue esta evaluación del control y del riesgo inherente usada para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a ser realizados?

Formulario de evaluación del Riesgo Inherente (Formulario 8)

10 ¿Fue la planificación documentada y aprobada antes de comenzar la auditoría?

Para cualquier auditoría: Checklist de planeamiento de Auditoría (Formulario 9)

Para pequeñas auditorías: Memo de planeamiento de Auditoría para pequeñas empresas (Formulario 10)

11 Todo el personal del equipo (incluidos el gerente y socio), han confirmado su independencia del cliente antes de comenzar la auditoría?

Confirmación de Independencia – Archivo individual del cliente (Formulario 11)

12 Si esta auditoría fue realizada conjuntamente con otra Firma o con una sucursal en otra localidad, las instrucciones entre oficinas fueron adecuadamente enviadas o recibidas?


13 Fue diseñado un programa de trabajo de auditoría completo (incluyendo verificaciones sobre compromisos, contingencias, hechos posteriores y revisión de temas de empresa en marcha?






Documentación

Recomendada

NO(✓✓✓✓

)

Explicación

Si(✓✓✓✓ )

Referencia

Gerente (firma)

Socio (firma)

14 Al finalizar el trabajo, fue hecha una revisión analítica final de los Estados Financieros?


15 El legajo de auditoría fue revisado por: • el senior • el gerente

antes de ser revisado por el socio?

Checklist Administración de Auditoría (Formulario 12)

16 ¿Se comprobó la integridad y corrección de las revelaciones en los estados financieros usando listas de verificación basadas en los requerimientos de las normas profesionales locales/IFRS?


17 Fue preparado y evaluado un resumen sobre las diferencias / errores no ajustados?

Listado de Diferencias no Ajustadas (Formulario 13)

18 En la conclusión del trabajo, se preparó un resumen de los temas significativos de auditoría y contabilidad no resueltos, para ser revisados por el socio?

Asuntos para la Atención del Socio - (Formulario 14)

19 ¿Se recibió del cliente una apropiada Carta de Representación?

Ejemplo de Carta de Representación - (Formulario 15)

20 Se recibieron cartas de representación de los abogados del cliente relacionadas con litigios significativos, demandas que implican o pueden implicar pasivos contingentes?

Modelo de pedido de confirmación de abogados (Formulario 16)

21 Fue enviado al cliente un informe a la gerencia detallando todas las debilidades significativas del control interno y de temas relacionados con el negocio que fueron observados durante la auditoría?






Documentación

Recomendada

NO(✓✓✓✓

)

Explicación

Si(✓✓✓✓ )

Referencia

Gerente (firma)

Socio (firma)

22 Si alguna parte de la auditoría fue realizada por otros auditores externos, corresponsales u otras terceras partes, fueron realizados adicionales controles de calidad por nosotros en dichos trabajos antes de confiar en ellos?


23 ¿El socio a cargo del trabajo revisó el legajo de auditoría y luego autorizó la emisión del informe de auditoría?

Listado de Aprobación de Tareas por el Socio (Formulario 17)

24 ¿Fue revisado el legajo de auditoría por segundo socio? (sólo cuando es requerido)

Formulario de Revisión por el Segundo Socio (Formulario 18)

Gerente Fecha Socio Fecha




SECCIÓN D: OTROS TÓPICOS DE AUDITORÍA El enfoque de auditoría delineado en Reglamento está basado en el actual Manual de Auditoría de Consultora Kennedy. Muchos de los formularios proporcionados en Reglamento también provienen de este Manual de Auditoría aunque algunos de ellos fueron modificados para que su uso sea más sencillo, particularmente en auditorías a pequeñas empresas. Este Reglamento pretende formalizar la aplicación del Manual de Auditoría con el propósito de asegurar el cumplimiento de los procedimientos mínimos que se deben realizar en cada proyecto de auditoría. La tabla siguiente contiene referencias al Manual de Auditoría de Consultora Kennedy para algunos temas que no están mencionados en este Reglamento.

Tema Detalles Form. Procedimientos de revisiones analíticas preliminares y durante el trabajo

Los procedimientos de revisión analíticos, usados correctamente, pueden reducir el nivel de procedimientos sustantivos requeridos y pueden proporcionar un alto grado de conformidad. Este documento provee una guía de cuándo y cómo usar estos procedimientos

Form. C-206 Revisión Analítica.xls

Verificación de planes de recuperación de desastres

Esta lista de verificación proporciona una guía que facilita la evaluación del entorno de PED y los planes asociados a la recuperación de información ante desastres.

Form. 28 Disaster Recovery Plan

Actos Ilegales de los Clientes Este capítulo trata sobre las responsabilidades de los auditores con respecto a los actos ilegales que tienen efecto directo o indirecto en los Estados Contables y los procedimientos requeridos que se deben realizar cuando se sospecha de un acto ilegal

Form. 32 Actos ilegales del Cliente

Muestreo Los formularios están dedicados exclusivamente al muestreo cuando es usado en los trabajos. Los temas cubiertos son: � Definiciones de Muestreo de Auditoría y su Aplicación � Pruebas de Detalles Sustantivos de Muestreo de

Auditoría � Pruebas de Transacciones de Muestreo de Auditoría � Pruebas Duales de muestreo de Auditoría

Form C-202 Muestreo Estadístico.xls

Materialidad y riesgo de auditoria

El formulario establece los parámetros sobre los cuales se fija el nivel de tolerancia de errores de representaciones incorrectas y que estos sean de importancia poco significativa para la interpretación de los estados financieros en examen.

Form F-102 Límite de Materialidad.xls

SECCIÓN E: RESPONSABILIDADES MÍNIMAS DE CONTROL DE CALIDAD




Se asignaron las siguientes responsabilidades de control de calidad en la Firma: 1. Socio a Cargo de Auditoría Se designa un socio a cargo de Auditoría. Este socio es responsable de:

a. Establecer y supervisar la implementación de políticas y procedimientos apropiados de la Firma para asegurar razonablemente que todos los trabajos de auditoría y certificación serán realizados de acuerdo con el enfoque de Consultora Kennedy y con las normas de auditoría generalmente aceptadas;

b. Cuando se requiera, asigna las responsabilidades del segundo socio de auditoría a personas

debidamente calificadas;

c. Supervisa la asignación del equipo a los trabajos de auditoría y certificación, de acuerdo con los requerimientos aplicables de Consultora Kennedy;

d. Resuelve desacuerdos, si los hubiera, entre los miembros del equipo de trabajo, que no se hayan

podido resolver a nivel de trabajo;

e. Mantiene un listado de temas técnicos y otros asuntos que requieran consulta que sea apropiada para la práctica de auditoría y contabilidad de la Firma, y que tengan, como mínimo, los temas de consulta requeridos por Consultora Kennedy;

f. Establece un proceso de consulta que asegure que las materias que deban ser consultadas se

asignarán a consultores con el nivel apropiado de conocimientos técnicos y experiencia;

g. Asegura que el personal de auditoría de todos los niveles esté recibiendo entrenamiento técnico apropiado, que cumpla los requerimientos de Consultora Kennedy;

h. Mantiene una biblioteca adecuada de material técnico y de referencia, que sea apropiada para la

práctica de auditoría y contabilidad de la Firma; y

i. Coordina la inspección interna periódica de la representación internacional (peer review) con Consultora Kennedy.




2. Socio a Cargo de Independencia de Criterios Este socio es responsable de:

a. Adopta e implementa políticas de independencia y relaciones iguales o superiores a los requerimientos de Consultora Kennedy y a cualquier otra reglamentación propia de cada país si fuese aplicable;

b. Establece y controla la implementación de procedimientos para asegurar el cumplimiento de las

políticas de independencia y relaciones;

c. Mantiene un listado de acciones (títulos valores) prohibidas para la Firma.

d. Resuelve temas de independencia de criterio directa o indirectamente consultando con el coordinador de independencia de Consultora Kennedy (en nuestro caso, el Socio principal);

e. Asegura que todo el personal esté informado y entienda las políticas de independencia de criterio y

relaciones de la Firma y sus procedimientos y cambios;

f. Coordina con Consultora Kennedy la inspección anual de confirmación de independencia. 3. Socio a Cargo de entrenamiento y capacitación del equipo de auditores Este socio es responsable de:

a. Establece un plan anual de entrenamiento y capacitación que asegure que todo el personal de auditoría cumpla con el entrenamiento y capacitación de Consultora Kennedy, con los requerimientos locales de auditoría;

b. Asegura que el personal de auditoría de todos los niveles se registre y concurra a los programas de

entrenamiento y capacitación adecuados para su nivel y que cumplan con los requerimientos de Consultora Kennedy;

c. Establece e implementa políticas y procedimientos de asistencia y cumplimiento de los programas

entrenamiento y capacitación que satisfagan las necesidades de la Firma;

d. Mantiene o supervisa el mantenimiento, de registros de asistencia y cumplimiento de entrenamiento y capacitación del personal de auditoría de todos los niveles; y

e. Mantiene o supervisa el mantenimiento, de registros que evidencien el contenido de, el método de

entrega y la evaluación de los programas entrenamiento y capacitación a los que asistió y completó el personal de auditoría de todos los niveles.

nota: Consultora Kennedy puede asignar todas las responsabilidades previas a un socio.




SECCIÓN F: CONTRATACIÓN, PROMOCIÓN, ARCHIVOS DEL PERSONAL Y CAPACITACIÓN Consultora Kennedy asigna responsabilidades para incorporaciones y promociones. Los objetivos son asegurar que:

• El personal contratado tenga estudios relacionados, formación apropiada y esté calificado para el puesto para el que se lo incorpora.

• El personal de todos los niveles está en conocimiento de sus responsabilidades.

• El desempeño de todo el personal profesional (incluyendo socios) es evaluado periódicamente y se

informa al personal sobre su evolución en la Firma.

• Las decisiones de promoción se hacen de manera periódica y razonable. Archivos de Personal El archivo individual del personal debe generalmente contener, como mínimo, lo siguiente:

• Información inicial de incorporación y empleo:

• Datos del empleado. • Correspondencia. • Currículum vitae • Notas de evaluación de las entrevistas. • Referencias (estudios, empleos o personales). • Verificación de calificación. • Cumplimiento de los procedimientos de orientación inicial (Proceso de Inducción).

• Información Posterior

• Contrato de trabajo (y variaciones, por ejemplo en el cargo, obligaciones, etc.). • Sueldo, remuneración y beneficios acordados. • Diplomas de certificación profesional / Inscripción Colegios Profesionales. • Certificados de asistencia o cumplimento de programas de entrenamiento y capacitación

durante los últimos tres años. • Confirmación / declaración actual de independencia. • Registros de Promoción

• Informes de evaluación del trabajo. • Resumen de la revisión de desarrollo más reciente. • Objetivos futuros acordados y plan de desarrollo.




PAPELES DE TRABAJO

FORMULARIO 01 ACEPTACION DEL CLIENTE

INSTRUCCIONES

A. PROPOSITO

El propósito de este formulario es documentar las consideraciones involucradas en la decisión de aceptar un cliente de auditoría, así como proveer información útil para el segundo socio o socio concurrente.

B. COMO USARLO Y CON CUANTA FRECUENCIA PREPARARLO

Este formulario deberá ser completado previo a la aceptación del trabajo con el cliente potencial.

C. QUIEN DEBERA PREPARARLO Y QUIEN DEBERA REVISARLO Y CONCLUIR CON LA DECISION

El formulario de aceptación del proyecto del Cliente deberá ser completado por el Socio potencial. Cuando el gerente asignado por el socio potencial ayude en la evaluación del cliente potencial, el socio potencial deberá revisar los procedimientos de evaluación y asumir la responsabilidad por la aceptación de trabajo.

Un segundo socio deberá revisar los procedimientos de evaluación y estar de acuerdo con la decisión de aceptar al cliente potencial.

D. COMO USAR ESTE FORMULARIO

Este formulario deberá ser completado por el socio a cargo para todos los trabajos de auditoría previo a la aceptación de los mismos.




FORMULARIO DE ACEPTACION DEL CLIENTE

Cliente: Cierre del Ejercicio:

A. CIERTA INFORMACION BASICA DEL CLIENTE.

A 1. Información General

Nombre del cliente potencial: Dirección de la empresa:

Teléfono - Fax: Correo electrónico:

Página web:

Naturaleza del negocio: Sector en el cual opera: Naturaleza de los servicios requeridos: Regímenes regulatorios: ¿Quién/es nos presentó/aron?

Otros servicios no provistos por la Firma

A 2. Otros Asesores o Consultores

Funciones Nombre Principales Servicios Contacto Bancos Abogados Compañías de seguros Brokers Asesores financieros Consultores Otros asesores




A 3. Principales partes relacionadas (individuos u organizaciones relacionadas)

Nombre

Tipo de la Relación Les Prestamos Servicios? (Si o No)

Describa los servicios

A 4. Auditores o contadores actuales o anteriores

Nombre: Oficina: Socio para establecer contacto: Honorarios de auditoría del año anterior: Honorarios del año anterior distintos a los de auditoría (si están disponibles):

Razones del cambio: Cantidad de firmas de auditoría que se están considerando:

Criterio de selección: Contáctese con el actual auditor. Adjunte copia de la correspondencia, de existir, con el auditor anterior. Documente los resultados de conversaciones telefónicas y cualquier otra circunstancia concerniente a los anteriores auditores relativas a:

1. Cualquier circunstancia que esté detrás del cambio propuesto de auditores o contadores y de la que debamos estar al tanto, al considerar nuestra aceptación.

2. Integridad y competencia de la dirección y gerencia y propietarios principales. 3. Razones para el cambio de auditor o contador, cualquier desacuerdo o asunto no resuelto con directivos,

ejecutivos administrativos o propietarios mayoritarios en relación a las políticas contables, procedimientos de auditoría, exposición o dictamen.

4. Disponibilidad de los papeles de trabajo solicitados para copia y revisión. (tenga en cuenta que normalmente

no se está obligado a prestar esta clase de asistencia)




B. REQUERIMIENTOS ETICOS Y PROFESIONALES

Si / No Comentarios La aceptación del trabajo, ¿puede concluir en una limitación al alcance de la Auditoria? 1. ¿De acuerdo con la información obtenida, se puede presuponer que los

directores puedan llegar a imponer alguna limitación al alcance de nuestro trabajo que motive la emisión de un informe de auditoría sobre los estados contables con salvedades?

La aceptación del trabajo ¿contradice algún principio ético? 2. ¿Se han realizado adecuadas averiguaciones con el personal del potencial

cliente y el personal de la Firma para determinar si no existen relaciones que puedan poner en peligro nuestra independencia?

3. ¿La aceptación del trabajo crea algún conflicto de intereses con nuestros actuales clientes?

¿La aceptación del trabajo contradice alguna de las Normas de Auditoria vigentes?

4. ¿Tememos socios y personal profesional con suficiente conocimiento y experiencia de las principales áreas en donde el cliente opera?

(Por ejemplo, ¿opera el cliente en algún sector especializado de la industria donde no tenemos ningún otro cliente o realiza alguna transacción especial, tal como

operaciones de futuro u opciones, etc.?) 5. ¿Tenemos la cantidad de socios y personal profesional idóneo suficiente como

para afrontar las tareas en el momento del año en que son requeridas?

C. EVALUACION DEL CLIENTE POTENCIAL C 1. INFORMACIÓN GENERAL Si / No Comentarios

¿Se ha obtenido alguna información externa?

1. ¿Quién/es nos presentó/aron, han emitido una recomendación favorable de una fuente confiable y esto ha sido adecuadamente documentado?

2. ¿Se ha obtenido algún informe de agencias dedicadas a la investigación y evaluación de negocios?

¿Se conoce a los dueños de la compañía?

3. ¿Los principales accionistas están identificados aunque la identidad del último accionista fuere desconocida?

4. ¿Ha ocurrido recientemente un cambio significativo en el control accionario?

5. ¿Hemos obtenido adecuada información como para identificar a los accionistas principales o mayoritarios (por ejemplo aquellos que ejercen control o que tienen una influencia significativa sobre el negocio)?




6. ¿Hay alguna persona no accionista o gerente que ejerza influencia en los asuntos de la sociedad?

Si / No Comentarios

C 2. PRINCIPALES ACCIONISTAS Y GERENTES

¿Hay alguna duda sobre la integridad y honestidad de alguno de los gerentes o principales accionistas?

1. ¿Hay información por la cual se cuestione la integridad de alguno de los gerentes o dueños como por ejemplo algún reclamo o demanda por entidades fiscalizadoras, o algún cargo criminal en cualquier jurisdicción?

2. ¿Hemos obtenido información adecuada sobre la identidad de los directores?

3. ¿Tenemos conocimiento de alguna disputa significativa entre los principales accionistas?

4. ¿Algún propietario o gerente ha vendido una parte importante de su participación en la sociedad?

5. ¿Tiene algún gerente un modo de vida fuera de lo común que se respalde en el negocio o por inusuales altos ingresos?

6. ¿Tiene algún gerente relaciones con clientes o proveedores que pudieran resultar en un conflicto de intereses o que pudieran comprometer su relación con el empleador?

7. ¿El capital de riesgo de los propietarios es suficiente? 8. ¿La gerencia puede afrontar honorarios profesionales como los del pasado

año? ¿Hay deficiencias de la administración en la contabilización? 9. ¿Tiene la administración la actitud de no prestar atención a los controles,

leyes y regulaciones? En especial: a) ¿La gerencia falla en tratar al control interno seriamente o lo toma como un procedimiento normal?

b) ¿La gerencia ignora las recomendaciones de control interno? 10. ¿Las responsabilidades gerenciales están adecuadamente definidas no

omitiendo ninguna de las áreas? 11. ¿Ha habido una alta rotación de personal administrativo ubicado en

posiciones claves? 12. ¿Hay algún director independiente? De ser así

a) ¿Los directores independientes son independientes de los propietarios o de la gerencia?

b) ¿La gerencia tiene en cuenta a los directores independientes? c) ¿Tiene la sociedad una eficiente auditoría interna / Comité de

Auditoría? ¿Hay presiones sobre la gerencia para que produzca ciertos resultados?

13. ¿Depende de los resultados una parte importante de las remuneraciones de la gerencia?




14. ¿Tiene la gerencia influencia excesiva en la información de los resultados? 15. ¿Se han realizado proyecciones de ingresos o flujos de caja excesivamente

optimistas para terceros y de ser así hay presión sobre la gerencia para que alcance estas estimaciones?

C 3. CIRCUNSTANCIAS O CONDICIONES EXTERNAS Si / No Comentarios

¿Puede el acuerdo estar sujeto a posteriores situaciones litigiosas? 1. ¿La compañía opera en un sector de la industria en la que la experiencia nos indica que hay un número significativo de fracasos en los negocios o alguna otra circunstancia como por ejemplo compras por parte de otra compañía que puedan devenir en la revisión de sus registros contables por terceras partes?

2. ¿Está la sociedad a punto de hacer oferta pública de sus acciones o de conseguir financiación del público?

3. ¿Tiene la compañía algún litigio significativo en curso contra ella?

4. ¿La compañía litiga agresivamente?

5. ¿Tiene la compañía antecedentes de litigar contra sus asesores?

6. ¿La compañía creció haciendo adquisiciones y está excesivamente confiada en un buen precio de la acción que le permita seguir creciendo de esta forma?

¿La compañía opera bajo un régimen regulatorio o legal especial? 1. ¿La compañía opera en un sector de la industria sujeto a regulaciones o leyes

especiales que son fundamentales para el desarrollo del negocio?

2. ¿La compañía comprende la importancia de las regulaciones y leyes?

3. ¿Toma esto con verdadera responsabilidad?

4. ¿Tiene el suficiente conocimiento de este marco regulatorio y de sus leyes?

C 4. POSICION FINANCIERA

¿Los estados contables, las proyecciones o nuestro conocimiento de la compañía revelan que la misma pude atravesar por problemas que puedan hacer peligrar su permanencia como empresa en marcha? 1. ¿El potencial cliente opera en un sector de la industria la cual atraviesa un

inusual alto índice de fracasos en los negocios?

2. El negocio se enfrenta a riesgos significativos como resultado de:

a) Nueva legislación o

b) Investigaciones sobre los productos por parte de alguna autoridad regulatoria o

c) ¿Litigio significativo por responsabilidad del producto o por aspectos de la producción?

3. ¿Los resultados o los índices de la compañía fluctúan significativamente con respecto a los de la industria?




4. ¿La compañía parece atravesar por dificultades financieras?

a) ¿Ha violado alguna cláusula restrictiva de los contratos de préstamos?

b) La compañía está asociada a alguna compañía con severas dificultades financieras?

5. ¿El negocio depende de un cliente o grupo de clientes cuya continuidad en el negocia está en duda?

6. ¿El negocio está basado en un único mercado o único producto?

7. ¿Hay una demanda significativa de nuevos capitales o préstamos financieros?

8. ¿Basados en los resultados provisionales del análisis y las averiguaciones, existe alguna duda significativa acerca de la habilidad del cliente para permanecer como empresa en marcha durante por lo menos un año después de la fecha esperada de la emisión de nuestro informe?

C 5. CONTABILIDAD E INFORMACION Si / No Comentarios

¿Hay alguna política contable de la compañía que sea cuestionable? ¿Alguna de las políticas puede llegar a causar alguna observación por parte del Colegio Profesional? 1. ¿El registro de adquisiciones está hecho para mostrar un alto crecimiento

cuando en realidad el crecimiento fue bajo?

2. ¿Utiliza los procedimientos, reglas verdaderas y lógicas de los principios contables en algunas de sus políticas contables?

3. ¿Tiene la compañía transacciones que puedan ocasionar cuestionamientos?

4. ¿Utiliza la compañía asesoría legal para respaldar particulares tratamientos contables?

5. ¿Utiliza la compañía políticas contables no usuales para la industria?

6. ¿La compañía es conocida por requerir opiniones a varios asesores?

7. ¿La compañía ha cambiado alguna de sus políticas contables últimamente para mostrar una posición más favorable?

8. ¿La compañía ha sido criticada por el periodismo por alguna de sus políticas contables?

9. ¿La compañía ha iniciado políticas contables menos conservadores que las de la industria?

¿Hay algún otro factor que pueda crear dificultades en la auditoría? 10. ¿Hay otros auditores propuestos para participar en la (grupo) auditoría? De

ser así, ¿auditamos una parte suficiente del activo, pasivo, ventas y beneficios como para poder formar una opinión de auditoría?

11. ¿Es la estructura legal del grupo tan compleja que nos será difícil de




identificar si las transacciones son realizadas dentro del grupo o con partes relacionadas?

12. ¿Se manifiesta una deficiente diferenciación entre los intereses personales del principal propietario y aquellos de partes relacionadas?

13. ¿Hay transacciones significativas con compañías afiliadas (no subsidiarias ni asociadas pero relacionadas por ejemplo por los propietarios)?

14. ¿Hay transacciones significativas con partes relacionadas donde no somos los auditores de estas entidades?

15. ¿Hay antecedentes de numerosas y significativas transacciones cercanas al cierre del ejercicio que afectan los resultados (particularmente con partes relacionadas)?

16. ¿Hay alguna compañía del grupo que tenga distinto cierre de ejercicio? D REPUTACIÓN DE LA FIRMA

Si / No

Comentarios

¿Hay algún aspecto que pueda tener un impacto adverso en la reputación profesional? 1. Los requerimientos del auditor anterior han sido cumplidos:

a) ¿Controversias en cuanto a tratamientos contables particulares?

b) ¿Cuestiones en cuanto al comportamiento de los propietarios o directores?

2. ¿Ha aparecido alguna otra información que pueda poner en duda sobre si se debe aceptar o rechazar el cliente?

a) ¿Hay alguna información de la agencia de información de negocios que ponga en duda los procedimientos de auditoría que se debieran realizar con este cliente?

b) ¿Hay comentarios periodísticos adversos concernientes al cliente, propietarios o gerentes?

3. ¿Han sido contratados sobre bases estables los asesores profesionales además de los actuales o anteriores auditores o contadores y tenemos conocimiento de que alguna controversia con los anteriores asesores profesionales continúe?

4. ¿Fuimos consultados como parte?

¿Hemos sido llamadas a dar alguna seguridad sobre la aceptabilidad de las políticas contables o relacionado con algún otro punto informado antes designado? 5. ¿Los honorarios cotizados probablemente serán suficientes para compensar el

tiempo estimado y nuestros costos?

6. ¿El cliente potencial no está sujeto a una investigación por parte de algún




organismo regulador?

E . EVALUACIÓN DEL RIESGO DEL TRABAJO Preguntas (Cualquier respuesta afirmativa implica que el riesgo de trabajo sea considerado como alto) 1. ¿El cliente potencial opera en alguna de las siguientes industrias consideradas

como de alto riesgo?

a) bancos o compañías financieras;

b) compañías de seguro o reaseguro;

c) casinos;

d) brokers o intermediarios en el sector financiero;




Si / No Comentarios

e) intermediarios en Títulos Públicos;

f) comisionistas sobre futuros;

g) constructores de viviendas;

h) compañías de leasing.

2. ¿El cliente potencial es una compañía pública o tiene un significativo interés público?

3. ¿El trabajo es considerado de alto riesgo por algún otra razón (especifíquela)?

Indique que pasos se han tomado con respecto al alto riesgo del trabajo para mitigar y manejar el riesgo, por ejemplo el requerimiento de un segundo socio de auditoría con experiencia relevante (adjunte memorando donde sea necesario). Alternativamente, considere el rechazo del trabajo debido al alto riesgo.

F. RECOMENDACIONES RELATIVAS A LA ACEPTACION

Basados en la tarea de evaluación del trabajo y las consideraciones enunciadas, incluyendo la evaluación del riesgo de aceptación, recomiendo que el trabajo sea:

Aceptado ______

Rechazado ______

Firma del socio a cargo _____________________ Fecha: _____________________

Firma del segundo socio _____________________ Fecha: ______________________




FORMULARIO 02 REVISION Y REVALUACION ANUAL DEL CLIENTE CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO: Los requisitos profesionales y las normas de auditoría indican que La Firma no puede aceptar un trabajo o continuar como auditor si tiene algún interés que pudiera estar en conflicto con la apropiada conducción de la auditoría. Cuando exista una respuesta afirmativa de las siguientes preguntas, especifique qué acción está siendo tomada para preservar la objetividad e independencia de la Firma en auditoría y para asegurar la disponibilidad de los recursos apropiados para ejecutar apropiadamente la auditoría, o alternativamente considerar la necesidad de rechazar el compromiso.

PUNTOS PARA SER REVISADOS Sí No Consideraciones de Independencia

¿Adeuda el cliente honorarios significativos a la Firma por pagos de servicios?

¿Existe la amenaza de; o algún litigio actual entre la firma y el cliente?

¿Algún miembro del equipo de auditoría tiene cualquier tipo de interés financiero (incluyendo el beneficio de intereses de acciones)?

¿Algún miembro del equipo de auditoría tiene cualquier contacto familiar o personal con la compañía y sus directores?

¿El socio ha trabajado para este cliente durante más de 7 años?

¿Han surgido situaciones entre los socios o gerentes de la Firma que se relacionan con el cliente?

¿Algún miembro del equipo de auditoría ha recibido algún tipo de beneficios fuera de los normales (incluyendo excesiva hospitalidad, bienes y servicios)?

¿Estamos al tanto de cualquier otra situación que pudiera hacer peligrar la independencia de la Firma tal como el otorgamiento de servicios de valuaciones de especialistas y otros servicios, participación en los proyectos del cliente, etc.?

Revisión del Riesgo del proyecto

¿Estamos al tanto de cualquier cambio significativo en la Administración o entre los propietarios, que amerite una revisión más formal de este proyecto?

¿Estamos al tanto de algún nuevo factor que nos lleve al cuestionamiento de la integridad de los ejecutivos?

¿Existe duda de que la Administración aceptará su responsabilidad sobre los estados contables o se rehúse a firmar la carta de representación?

Conducción apropiada de la Auditoría

¿Existe cualquier problema para proporcionar el personal adecuado de auditoría y con la experiencia apropiada (incluyendo especialistas en la industria y segundos socios conforme se requieran)?

¿Los directores han impuesto alguna limitación a la tarea o nuestro trabajo de auditoría que pueda llevar a emitir una opinión desfavorable sobre los estados contables?

¿El cliente no está dispuesto a pagar los honorarios acordados?




Conclusión

Teniendo en cuenta todas las salvedades identificadas y documentadas (referenciarlas), en mi opinión la independencia se mantiene y tenemos los recursos adecuados y la habilidad de ejecutar correctamente la auditoría.

Socio a Cargo Firma

Fecha

Segundo Socio (en caso necesario) Firma

Fecha




FORMULARIO 03 PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES Santiago, (fecha) Señor (Máximo Ejecutivo) (Cargo) Nombre de la Entidad Presente De nuestra consideración: Con respecto a lo solicitado, tenemos el agrado de presentar a ustedes nuestra propuesta de servicios profesionales relacionados con la auditoría a los estados financieros1 de (Nombre de la entidad) al 31 de diciembre de 20XX. Para estos efectos, adjuntamos antecedentes de nuestra organización y características de nuestra prestación de servicios en función de los objetivos a lograr. Agradecemos vuestra invitación y nos manifestamos dispuestos a ampliar o aclarar cualquier materia que sea de su interés. Saluda atentamente a usted,

(Nombre Socio) Consultora Kennedy Auditores & Consultores

1 Este formulario es aplicable también a otros trabajos especiales (Sección 623 Informes Especiales N.A.G.A.)




NOMBRE DE LA ENTIDAD

Auditoría a los Estados Financieros Al 31 de diciembre de 20XX

PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

I. INTRODUCCION

II. ANTECEDENTES DE NUESTRA FIRMA A.- NACIONAL B.- INTERNACIONAL

III. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

IV. PLAN GENERAL, NUESTRO ENFOQUE Y PROGRAMA GENERAL DE

TRABAJO

V. INFORMES A EMITIR

VI. A- PROFESIONALES ASIGNADOS B- PRESUPUESTO DE TIEMPO Y HONORARIOS

VII. LISTA REPRESENTATIVA DE CLIENTES

CARTA DE ACEPTACIÓN

0B Consultora Kennedy 1B Consultores - Auditores




I. INTRODUCCION Kennedy Consultores Auditores es una firma de profesionales comprometida con el desarrollo empresarial, con un servicio de excelencia y una visión de largo plazo. Nuestro objetivo es llegar a ser un socio estratégico de nuestros clientes en el logro de sus desafíos, potenciando con nuestra experiencia profesional el crecimiento de sus negocios. Todos los profesionales que formamos parte de este equipo de trabajo, nos guiamos por nuestros principios y creencias fundamentales, interpretando a plenitud nuestro comportamiento corporativo. Confianza Es la base sobre la cual construimos la relación con nuestros clientes, agregando valor y una relación constructiva de largo plazo. Gestión Responsable Nuestras actuaciones se basan en la entrega de servicios de calidad y se traducen en significativos aportes a la gestión empresarial de nuestros clientes. Conducta Corporativa El éxito de la relación con nuestros clientes se basa en el compromiso de nuestros equipos de trabajo con nuestras normas de conducta e integridad. Nuestros Valores Responsabilidad Honestidad Integridad Trabajo en equipo Desarrollo Las características de nuestras prestaciones y que logramos alinearlas con las necesidades de nuestros clientes, están desarrolladas a través del intercambio de numerosas experiencias en diferentes empresas de diversos rubros, con una metodología acorde con los verdaderos objetivos a alcanzar, para obtener nuestro cliente un beneficio adicional en servicios de esta naturaleza. Nuestra metodología dice relación con lo siguiente: Enfoque Global El visualizar la entidad cliente como un todo desde el inicio de nuestra labor, permite compenetrarnos fácilmente de los objetivos perseguidos por la Administración, logrando que con ello se obtenga un papel de asesoría más directo respecto de evaluación de políticas y el grado de cumplimiento que ellas tienen.




Enfoque Operativo Al analizar las políticas y procedimientos de la organización y su grado de cumplimiento, priorizamos el cuidado en la evaluación de los controles operativos, con el fin de cerciorarnos que ellos estén correlacionados con las políticas superiores y que a su vez estén siendo cumplidos. La evaluación de los controles operativos no está exclusivamente referida a controles internos contables, sino también a aquellos que ayudan a ejercer la actividad principal de la entidad. Áreas específicas El conocimiento obtenido y nuestro entendimiento pleno logrado a través del enfoque global y operativo, nos permite aislar áreas críticas y su impacto mediante la valuación del riesgo asociado. El producto de ello es la asertividad de nuestros comentarios relacionados. 2BII.- ANTECEDENTES DE NUESTRA FIRMA A.- NACIONAL Nuestra firma Kennedy Consultores Auditores, está conformada por socios que con una vasta trayectoria profesional, académica y empresarial de más de 12 años, se encuentran ampliamente capacitados y avalados para actuar como asesores sólidos y experimentados en el campo de la auditoría y consultoría a empresas de los más variados rubros. Dentro de la estructura de su personal, la variedad de profesionales que la integran nos permite ser una alternativa válida para atender en forma integral a nuestros clientes para resolver los problemas y desafíos que plantea el mercado y acorde con nuestro ámbito de acción. Nuestra organización cuenta con las especialidades que nos habilita para ofrecer servicios multidisciplinarios en nuestra calidad de consultores externos. Kennedy Consultores Auditores es asociada de PrimeGlobal, una de las asociaciones de firmas de auditoría más antigua, grande y respetada del mundo. La red fue fundada en el año 1977 con el fin de proveer a sus firmas miembros, de las herramientas y recursos necesarios para la prestación de servicios de contabilidad, auditoria y asesoría gerencial a sus clientes alrededor del mundo.




Ubicación Geográfica. Contamos con oficinas en la ciudad de Santiago, nuestra dirección es la siguiente: Oficina Principal Santiago Villavicencio 361, Oficina 116 Santiago Fono : (56) (2) 632 88 45 Fax : (56) (2) 632 92 73 Email: HU [email protected] Web Site: www.kennedyac.cl Inscripción SVS: 645

PrimeGlobal 3235 Satellite Boulevard Building 400, Suite 300 Duluth, GA 30096 USA Phone: 1-678-417-7730 : 1-800-CPA-IGAF (USA) Fax:1-678-999-3959 Email: [email protected] Web Site: www.primeglobal.org

B.- INTERNACIONAL PrimeGlobal es una de las asociaciones de firmas de auditoría más antiguas, más grandes y más respetadas del mundo. La red fue fundada con el fin de proveer a sus firmas miembros de las herramientas y recursos necesarios para la prestación de servicios de contabilidad, auditoría y asesoría gerencial a sus clientes alrededor del mundo. Los miembros de PrimeGlobal son oficinas de contabilidad integral, firmas de consultoría gerencial con un marcado acento regional. Estas altamente exitosas firmas, con múltiples oficinas en la mayoría de las áreas metropolitanas proveen asistencia técnica en contabilidad tradicional y auditoría, en servicios tributarios y servicios especializados tales como apoyo en privatizaciones, apoyo en administración fiscal, modernización de sistemas contables, litigios, planificación estratégica, valuación de negocios, consultoría en tecnologías de la información, sistemas de planificación y servicios legales. Porque PrimeGlobal es una de las organizaciones más grandes de su tipo en el mundo, provee a sus firmas miembros con la fuerza y capacidades de una organización grande en diversas habilidades técnicas y la representación geográfica que a una firma por si sola no le sería posible tener. Sus miembros intercambian consejos y asistencia técnica en cada servicio realizado en su profesión. Los miembros de PrimeGlobal son seleccionados en base a los requisitos exigidos para su tamaño, reputación, calidad de su práctica profesional y localización geográfica. Estos requisitos deben reunirse no sólo para obtener la admisión, sino que también para conservar la calidad de miembro. Las revisiones periódicas aseguran que las firmas miembros continúen manteniendo sus condiciones por las cuales fueron seleccionados.




PrimeGlobal fue fundada en 1977 por diez firmas de los estados Unidos de América y Canadá. Desde ese entonces la red ha crecido por sobre 140 firmas con más de 350 oficinas en 61 países alrededor del mundo. Para más información acerca de PrimeGlobal y los servicios que ofrecen sus firmas miembros y acerca de sus clientes, visite el sitio web PrimeGlobal en www.primeglobal.org. III.- OBJETIVO DE LA AUDITORÍA El objetivo principal de la revisión de los estados financieros al 31 de diciembre de 20XX, que serán preparados por la administración de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados en Chile, serán los que se explican a continuación: • Expresar nuestra opinión independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros de

(Nombre de la entidad) al 31 de diciembre de 20XX y comprobar que han sido preparados en conformidad a Normas internacionales de información financiera y Normas de la Superintendencia de Valores y Seguros.

• Emitir un informe a la Administración conteniendo aquellas observaciones de control interno

originadas como resultado de la evaluación del sistema de control interno vigente en la organización, en el marco de la auditoría a los estados financieros.

3BIV. PLAN GENERAL, NUESTRO ENFOQUE Y PROGRAMA GENERAL DE TRABAJO

En concordancia con los objetivos planteados, nuestro plan general de actividades contempla las siguientes etapas:

a) Planificación y conocimiento de sistemas

El conocimiento de los sistemas y las operaciones se logrará a través de entrevistas e intercambio de puntos de vista con todo el personal que, a su vez, los conozca o sean de su responsabilidad, no limitándonos al área de Contabilidad o Administración en general sino que además, como ya lo hemos enunciado, a los funcionarios operativos. Reiteramos que previo a cualquier conclusión preliminar, tenemos mucho cuidado de ver las entidades bajo examen como un todo individual sin perder de vista los objetivos corporativos. Obtenida esta comprensión global resulta nuestra Carta de Planificación tentativa, ya que ésta se modifica en la medida que ciertos aspectos se vayan confirmando o desechando según el avance de nuestro trabajo. Esta Carta es preparada en conjunto por el Socio y el Gerente a cargo de nuestra revisión, una vez conocido en




forma general el funcionamiento de los sistemas, ésta es discutida y analizada con nuestro equipo profesional asignado.

b) Constatación de sistemas y su funcionamiento

Con el fin de corroborar el conocimiento general inicial obtenido respecto del funcionamiento de los sistemas en vigencia, aplicamos pruebas alternativas sobre los procedimientos que los sustentan, incluyendo el examen de documentación y antecedentes que estimemos necesario para cumplir con esta etapa. Ello permite pasar a nuestra etapa siguiente con una impresión objetiva respecto de las materias que estamos evaluando.

c) Evaluación de políticas, procedimientos y controles

Considerando la importancia que cobra para el cumplimiento de los objetivos de las empresas, es fundamental la cohesión que debe existir entre las políticas impulsadas, los procedimientos implantados para ello y los controles que deben existir. En función de esta coordinación y con el conocimiento adquirido de las operaciones, nos encontramos en condiciones de evaluar si ello está siendo llevado a cabo o no, si los procedimientos que se ejecutan son los adecuados o se deben modificar o agregar y por último, si los controles aplicados son suficientes o adecuados. Reiteramos que nuestra evaluación abarca aquellos aspectos importantes y por lo tanto, nuestras opiniones versan sobre materias que merezcan ser analizadas por los niveles ejecutivos sin distraer su atención en cosas que podríamos solucionar o discutir en otras instancias.




4BRESUMEN DE NUESTRO ENFOQUE




PROGRAMA GENERAL DE TRABAJO a) Conocimiento del negocio; Esta etapa del trabajo consiste en la aplicación de

procedimientos de auditoría, los cuales tendrán como objetivo lograr un conocimiento del negocio de la compañía, lograr un conocimiento del sistema de funcionamiento en las diversas áreas e identificar los riesgos claves (o áreas críticas) del negocio que repercuten en nuestra auditoría de los estados financieros. Inicialmente se desarrollará una etapa de levantamiento de información que comprende:

Compenetrarnos con las características generales de la organización y con los estados financieros que se auditarán, obteniendo de esta manera la confirmación de los datos generales de la misma. Es así que se ratifica un profundo conocimiento de:

• Dimensión • Estructura organizativa • Estructura administrativa • Naturaleza de las actividades de cada sector

Para lo cual, en la medida que sea necesario, se realizan:

• Reuniones con funcionarios • Lectura de la información contable y estadística preparada habitualmente • Lectura de contratos, actas, escrituras, etc.

Los datos obtenidos pasan a formar parte de la actualización de nuestro legajo acumulativo de planificación de auditoría con lo cual se evita efectuar las mismas preguntas a los empleados y funcionarios jerárquicos, la repetición de trabajos, etc., con el consiguiente beneficio que ello significa para ambas partes.

b) Evaluación del sistema de control interno; En esta etapa se evaluarán los procedimientos

de control interno vigentes en la compañía. En base a esta evaluación determinaremos la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de validación que aplicaremos en etapas posteriores de la auditoría.

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para la protección de sus activos, la obtención de información financiera confiable y segura, la promoción de la eficiencia de operación y la adhesión a las políticas establecidas por la Administración superior.

Se evalúa el sistema de control interno vigente con el propósito de determinar su grado de eficiencia y efectividad, así como para asegurarnos de la confiabilidad de los registros




contables. En base a los resultados de dicha evaluación se determina el alcance y la naturaleza de los procedimientos a aplicar.

Para llevar a cabo esta evaluación del sistema de control interno de cada entidad, la metodología a utilizar consiste en:

1. Documentar a partir del levantamiento, el conocimiento obtenido, ya sea mediante la preparación de diagramas de flujo o descripciones narrativas, las cuales, por su utilidad, son en la mayoría de los casos facilitadas a sus funcionarios.

2. Realizar todas aquellas pruebas de transacciones que consideremos adecuadas, con la finalidad de obtener una razonable seguridad de que los controles relevados funcionan en la forma en que han sido diseñados.

3. Evaluar preliminarmente la confiabilidad de la información contable, a fin de anticipar problemas que pudieran reflejarse sobre los estados financieros, mediante la aplicación de las pruebas sustantivas que se consideren necesarias a tal fin, a ser aplicadas sobre el último balance mensual disponible.

A partir de allí establecemos los componentes de los estados financieros para luego determinar objetivos de auditoría para cada componente. Posteriormente se determina cuál será el enfoque de nuestra tarea, es decir, qué trabajos se encararán y su alcance.

En resumen, aplicaremos un enfoque de Auditoría Integral, que nos permitirá, entre otros, lograr lo siguiente:

• Identificación de objetivos, políticas y procedimientos. • Identificación de criterios para la medición de los objetivos planteados por la

gerencia. • Evaluación independiente y objetiva de operaciones específicas. • Evaluación de la confiabilidad y utilización de la información gerencial. • Identificación de áreas críticas y problemáticas y de sus causas. • Identificación de áreas que están contribuyendo a disminuciones o aumentos de

costos. • Identificación de cursos alternativos de acción.

c) Revisión final de saldos al 31 de diciembre de 20XX; En esta etapa se realizará la

validación final de saldos a la fecha de cierre del año comercial 20XX.

Efectuar un diagnóstico preliminar de los sistemas administrativo-contables y de control interno vigentes, nos permite maximizar nuestros recursos en la revisión final.




En esta fase final de la auditoría se desarrollan las siguientes actividades:

a) Aplicar los procedimientos de validación a cada rubro de los estados financieros.

b) Aplicar pruebas sustantivas y de cumplimiento

c) Verificar que todas las etapas del plan de auditoría hayan sido cumplidas.

d) Hacer una revisión de hechos posteriores.

e) Analizar si los objetivos de auditoría han sido alcanzados.

f) Examinar los borradores de los estados financieros.

g) Considerar los resultados de la auditoría en su conjunto.

h) Evaluar los estados financieros con relación a las normas de auditoría generalmente aceptadas y otra normativa aplicada en este examen.

i) Documentar las principales decisiones tomadas con respecto a aspectos de

presentación y exposición en los estados financieros.

j) Emitir el dictamen sobre los estados financieros sujetos a examen. 6BV. INFORMES A EMITIR Tal como se ha dejado establecido, y considerando las necesidades de las entidades a auditar, nuestros informes serán estrictamente confidenciales y nuestro borrador será previamente discutido con la gerencia general antes de ser presentado al directorio o a la administración superior: a) Informe de auditoría de estados financieros Informe sobre los estados financieros de (Nombre de la entidad), al 31 de diciembre de 20XX, el que incluirá nuestra opinión de auditoría sobre dichos estados financieros preparados de acuerdo a Normas internacionales de información financiera y Normas de la Superintendencia y Valores y Seguros. b) Carta a la Gerencia Este informe representado por nuestra Carta de Comentarios, estará basado en analizar aquellas observaciones que surjan durante nuestra revisión al control interno y que creamos ameriten ser discutidas. Como procedimiento previo a su emisión definitiva, tomamos el parecer a las instancias correspondientes de forma que se logre un entendimiento pleno, para ambas partes, de las situaciones planteadas.




7BVI. PROFESIONALES ASIGNADOS Y PRESUPUESTO DE TIEMPO Y HONORARIOS A. PROFESIONALES ASIGNADOS

Nuestra política de asignación de profesionales para una auditoría, se encuentra acorde con el enfoque que practicamos y el cual necesariamente debe ser asumido por profesionales experimentados de forma que se consigan los resultados esperados; o sea, lograr un producto más tangible para el cliente en cuanto a la medición de los beneficios que nuestro informe puede proporcionar. Ello está en directa relación también, con la optimización en la aplicación de los procedimientos de auditoría. Asimismo, la atención de persona a persona de nuestros niveles más experimentados ofrece un mejor intercambio de ideas que deben redundar en beneficios mutuos. En esta ocasión el equipo de auditoría estará conformado por los siguientes profesionales:

INSERTAR CURRÍCULUM SOCIO A CARGO INSERTAR CURRÍCULUM SEGUNDO SOCIO (CONTROL DE CALIDAD) INSERTAR CURRÍCULUM GERENTE/SUPERVISOR B. PRESUPUESTO DE TIEMPO Y HONORARIOS

Las entidades a auditar y las horas de trabajo estimadas se detallan a continuación:

Sociedad

Horas

U.F.

(Nombre de la entidad)

qq

dd,cc

Total

qq

dd,cc

qq: horas presupuestadas totales (Socio a asistentes) dd,cc: Unidades de Fomento resultantes de la tarifa por hora, con dos decimales. Proponemos cancelar nuestros honorarios en X cuotas de U.F. XX,XX cada una. Si ustedes tienen una proposición distinta, rogamos nos la hagan saber.




A COMPLETAR POR EL CLIENTE POTENCIAL: Confirmo la aceptación de esta propuesta y los términos y condiciones establecidas en ella. Por y en nombre de (Nombre de la entidad) Nombre : Firma : Fecha :




FORMULARIO 04 DOCUMENTACIÓN DE LAS CARACTERISTICAS DEL NEGOCIO Y ACTIVIDAD DEL CLIENTE

INSTRUCCIONES

A. PROPOSITO

Este formulario puede ser utilizado por el equipo de trabajo para ayudarle al considerar y luego obtener el entendimiento de la naturaleza de los negocios del cliente y las características de la industria en la que opera. Alternativamente, la misma información puede ser incluida en el Memorándum de Planeamiento de Auditoria, en forma narrativa.

B. COMO Y CUANDO USAR EL FORMULARIO

Cuando se utilice este formulario para ayudar al equipo de trabajo a entender la naturaleza del negocio del cliente y las características de la industria, deberá ser completado o actualizado previo a la planeación de cada trabajo de Auditoria.

La persona que recopile la información deberá indicar sus consideraciones y documentarlas, en caso apropiado, dentro de cada sección y, subsección numerada del formulario, mediante la firma en el recuadro respectivo y proporcionará una referencia cruzada respecto a la sección del archivo permanente o actual en la que se detalla la información.

Los puntos entrecomillados ( "*" o " -" ) incluidos en cada sección son sólo algunos de los factores e información que el recopilador podría buscar considerar al documentar su entendimiento de la naturaleza del negocio del cliente y las características de su industria, y son proporcionados solamente como una guía.

C. SUPERVISION Y FIRMA

La información del cliente y su industria deberá ser preparada bajo la supervisión del sénior y el gerente del trabajo deberá revisar la información obtenida o actualizada y firmar para indicar la terminación de la revisión.




DOCUMENTACION DE LAS CARACTERISTICAS DEL NEGOCIO Y ACTIVIDAD DEL CLIENTE CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO:

HECHO

POR REF.

ARCH. I. ESTRUCTURA LEGAL Y DEL CAPITAL

A. La naturaleza de la organización del cliente Por ejemplo: * Sociedades regulares (por ejemplo con subsidiarias, sin fines de lucro,

entidad pública). * Asociación (por ejemplo alcanzadas por impuestos como las sociedades

regulares). * Consorcio (por ejemplo ganancias compartidas). * Pensión (por ejemplo beneficios definidos, contribuciones definidas,

otros). • Empresas Unipersonales

B. Estructura del capital C. Grupo de control 1. Nombre de los propietarios: * Titulo, % de propiedad, activos. * Naturaleza o cualquier otra relación familiar significativa entre los

propietarios.

2. Relación entre los propietarios: * Esferas de influencia. * Influencia e importancia de los intereses minoritarios. * Cambios propuestos en la propiedad.

D. Modificaciones previstas en la estructura del capital * Flotación propuesta. * Fusiones, Adquisiciones, escisiones, etc.

E. Métodos de financiamiento y disposiciones relativas a deuda * Líneas de Crédito. * Restricciones de Préstamos y Convenios.

* Activos usados como garantía.

F. Partes relacionadas 1. Información básica.

2. Consideraciones comerciales: * Compatibilidad. * Métodos de precios de transferencia, etc.

3. Consideraciones financieras: * Disposiciones sobre fondos disponibles. * Deudas y Préstamos subordinados. * Disposiciones sobre activos compartidos.

4. Contabilidad e informes.




DOCUMENTACION DE LAS CARACTERISTICAS DEL NEGOCIO Y ACTIVIDAD DEL CLIENTE CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO:

II. ASESORES Y SERVICIOS PROFESIONALES A. Nombre del abogado * Dirección.

* Persona para establecer contacto normal. * Rubros que atiende.

B. Bancos y otros nombres para establecer contactos financieros * Dirección. * Persona para establecer contacto normal. * Rubros que atiende.

C. Productores de seguros, consultores administrativos, etc., nombres * Dirección. * Persona para establecer contacto normal. * Rubros que atiende.

III. ESTRUCTURA CORPORATIVA DE GOBIERNO A. Personal clave

Nombre, puesto, experiencia y antecedentes de la gerencia o personal clave: * Representante principal del grupo de control de propietarios * Gerente general. * Gerente financiero.

B. Otro personal clave * Otros gerentes. * Directores no ejecutivos, miembros del comité de Auditoría. * Personal ejecutivo financiero. * Gerente de informática, etc.

C. Composición del personal del cliente 1. Anexe el organigrama, si es aplicable

2. Número, descripción y categoría, donde sea apropiado: * Administración. * Área financiera. * Contabilidad. * Ventas. * Producción.

3. Arreglos por compensación económica: * Mensualidades en comparación con personal contratado, bonos,

comisiones u otros planes de incentivos existentes.

4. Cualquier cambio significativo en el personal debido a factores estacionales. • Concentraciones por ubicación cuando el personal está ubicado en

lugares distintos.

IV. ESTRUCTURA OPERACIONAL A. Ubicaciones 1. Número total de ubicaciones.




2. Número de: * Sucursales. * Bodegas. * Fabricas. * Tiendas. * Centros de Distribución. * Oficinas locales. * Oficinas centrales.

3. Detalles Adicionales: * Direcciones de las bodegas, etc. * Movimientos propuestos, descentralizaciones o cierres. * Ubicaciones clave y rotación de visitas a las diferentes

ubicaciones.

B. Métodos de producción C. Métodos de distribución

1. Métodos de Venta: * Uso de franquicias. * Locales propios. * Ventas por correo.

2. Tamaño y naturaleza de la cadena de distribución. 3. Ventas al por mayor o minoristas. D. Plantas y equipo instalado 1. Condición, antigüedad, grado de obsolescencia.

2. Recientes inversiones en bienes de capital. 3. Grado y naturaleza de las inversiones presupuestadas. 4. Provisiones por depreciación, etc. 5. Propiedad de las herramientas de producción:

* Riesgo de confusión sobre la propiedad, por ejemplo entre la casa matriz y la subsidiaria.

* Propia, arrendada, venta, leaseback.

V. LA INDUSTRIA Y LOS NEGOCIOS DE LA ENTIDAD A. La Industria del cliente 1. Las características únicas de la industria:

* El efecto sobre la estructura de dicha industria, por ejemplo requisitos de capital, altos costos de puesta en marcha, ciclo industrial, etc.

* Franquicias, la importancia de instituciones financieras, el interés público, etc.

* La influencia de los cambios en el costo de la energía sobre las operaciones del cliente.

2. Sindicalización de la Industria en la cual opera el Cliente: * Lista de sindicatos.

3. El efecto de clima económico general sobre el cliente: * Local y regional. * Nacional y en el extranjero.

4. El nivel de investigación y desarrollo llevado a cabo por el cliente:




* Comparado con la norma de esa industria. * Naturaleza de los gastos incurridos. * Gastos presupuestados para investigación y desarrollo.

B. Los Productos y/o Servicios del Cliente 1. La naturaleza y utilidad de los productos del cliente:

* Características de las líneas individuales de producción: - Es un líder en un mercado en expansión que generan fondos sin

recurrir a inversiones externas con un alto margen o volumen. - Un producto de alto desempeño en un mercado madro. - Un producto firme en un mercado creciente que requiere

inversiones substanciales para mantener su participación en el mercado.

- Un producto débil en un mercado en decadencia. * Cualquier responsabilidad por garantía del producto o por

responsabilidad ambiental. * Incluya folletos, si están disponibles.

2. Impacto potencial de los cambios tecnológicos sobre los productos: * Vida técnica anticipada de cada producto. * Amenaza de otros productos o servicios que puedan prestar el

mismo servicio.

C. El mercado del cliente 1. Las áreas geográficas tanto locales como extranjeras en las que el cliente produce

y vende: * ¿Tendría un efecto adverso en el cliente la inestabilidad política en

ciertos países extranjeros?

2. La etapa del ciclo industrial que el mercado ha alcanzado: * Mercado creciente, punto de saturación, demanda en declinación. * Porcentaje de quiebras (u otras estadísticas relevantes) en el

mercado.

3. Las regulaciones sobre la industria: * Grado en el cual están reguladas las operaciones del cliente. * El impacto de la regulación. * Nombres de las agencias o entidades regulatorias. * Impacto potencial de las legislaciones o regulaciones propuestas.

D. La posición del cliente en el mercado 1. La participación del cliente en el mercado por producto y región:

* La antigüedad y reputación del cliente.

2. La naturaleza de la demanda por los productos del cliente y la estabilidad de dicha demanda:

* Clientes principales y contratistas: - Lealtad del consumidor. - Contratos principales que se están renegociando.

* Dependencia del éxito del negocio del cliente sobre un número limitado de clientes clave: - Potencial para crecimiento.

3. La dimensión y fortaleza del negocio:




* Confiabilidad sobre descuentos. * Uso de factoring.

E. Naturaleza de la competencia 1. La naturaleza de la competencia:

* Número, fortaleza, directa o indirecta, etc. - Provee las demandas excedentes.

* Ubicación geográfica y áreas de goodwill del cliente v/s sus competidores.

* La facilidad con la que los clientes pueden cambiar de proveedores.

2. La naturaleza de la estrategia de mercado del cliente: * Importancia del precio, reputación, calidad/desempeño y

diferenciación del producto por quien lo adquiere. * Tamaño del mercado presupuestado:

- Campañas publicitarias en curso o propuestas. * Fuerza de la identidad del producto. * Los costos para el comprador al cambiar un proveedor.

F. Proveedores 1. La naturaleza de las relaciones del cliente con los proveedores:

* Considere contratos de largo plazo, formas de pago. * Estabilidad del proveedor, el efecto de importar bienes. * Alta dependencia del cliente sobre alguna materia prima que pudiera

ser difícil de obtener en el futuro.

G. Financiamiento El efecto de los cambios en el costo y disponibilidad de crédito, sobre el cliente.

H. Otros Las preguntas anteriores son ejemplos de las cuestiones específicas que deberemos entender acerca del medio ambiente externo y la industria dentro de la cual opera el cliente. Anote cualquier comentario adicional.




FORMULARIO 05 EVALUACION DEL RIESGO GLOBAL DE AUDITORIA Instrucciones Este formulario deberá ser completado para documentar los factores que el equipo de trabajo deberá considerar al establecer el riesgo de auditoría a nivel de los estados financieros. Alternativamente, la evaluación del riesgo general de auditoría puede ser documentada en un memorándum de planificación de auditoría. Los factores de riesgo deben ser considerados en conjunto, ya que la presencia aislada de algunos factores no indicaría necesariamente un incremento de riesgo. El equipo de trabajo debe revisar la documentación de la evaluación de riesgo del trabajo, y considerar el efecto de los factores de riesgo sobre cada elemento del riesgo general de auditoría y las partidas individuales de la contabilidad, especialmente en el caso en el que el riesgo del trabajo ha sido establecido como alto.

FORMULARIO DE EVALUACION DEL RIESGO GLOBAL DE AUDITORIA CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO

SI

NO, N/A

COMENTARIOS (Enfocarse en factores que aumenten o disminuyan el riesgo de un error material

deliberado o no) A. LA NATURALEZA DEL NEGOCIO DEL CLIENTE 1. Según su conocimiento del negocio y la industria del cliente ¿aumenta el riesgo de la auditoría? Considere:

a. El grado de compromiso del propietario en la administración de la entidad.

b. Su estructura legal y organizacional. c. Sus métodos de producción y

distribución. d. La naturaleza de sus productos y

servicios. e. Sus características operacionales

únicas. f. Sus métodos de pago. g. La estructura de propiedad. h. Los métodos de la entidad para realizar

negocios (por ejemplo, la ausencia de licitaciones, consignaciones, ventas directas, cobranzas y acuerdos contraídos, los compromisos de factoring o de franquicias).

i. El número y la naturaleza de sus sucursales operativas. Si opera en muchos sitios, considere cómo la delegación de responsabilidades a la administración local se pone en práctica




SI

NO, N/A


deliberado o no) y lo adecuado del sistema de información.

B. FORTALEZAS O DEBILIDADES FINANCIERAS DEL NEGOCIO DEL CLIENTE

1. La posición financiera del cliente ¿aumenta el riesgo de auditoría? Considere factores de riesgo, tales como: a. Lo adecuado del capital del cliente. b. La habilidad del negocio para generar

suficiente flujo de fondos para financiar sus operaciones.

c. Declinación en los márgenes o ventas. d. Incremento o disminución de su

participación en el mercado. e. Importancia de las demandas, si existen,

sobre nuevas fuentes de capital. f. La sensibilidad del valor de sus activos

y/o servicios sobre sus fuentes de flujo de fondos, ante condiciones económicas adversas o del mercado.

2. Los procedimientos de revisión analítica preliminares indican la posibilidad de: a. ¿Errores materiales en los estados

financieros? b. ¿Dificultades financieras?

C. EXPERIENCIA Y FILOSOFIA ADMINISTRATIVA 1. ¿La experiencia y la filosofía de la

administración, incluyendo su habilidad para enfrentar condiciones adversas, aumenta el riesgo de auditoría? Considere: a. Si las decisiones operativas y financieras

están dominadas por una sola persona. b. La propensión de la administración a

tomar posiciones agresivas, particularmente con respecto a cuestiones e informes financieros.

c. La predisposición de la administración a enfatizar la rentabilidad neta a expensas de la sobrevivencia del negocio a largo plazo.

d. Un énfasis excesivo sobre consideraciones de impuestos.

e. Si la administración previamente ha instigado demoras repentinas o dado respuestas evasivas, a los requerimientos de auditoría.

º




SI

NO, N/A


deliberado o no) 2. ¿Cualquier otro evento y circunstancia que predisponga a la administración para establecer equivocadamente los estados financieros? Considere entre otros factores:

a. Cualquier venta propuesta de valores. b. Fusiones o adquisiciones planificadas. c. Un énfasis excesivo en el cumplimiento

de objetivos cuantificables, que deben ser logrados, para recibir una porción sustancial de pago gerencial.

d. Un énfasis excesivo en el mantenimiento de las ganancias por acción, o en el valor negociable de los valores, o manteniendo el precio de las acciones de la entidad.

D. LA NATURALEZA DE LA INDUSTRIA DEL CLIENTE 1. ¿La naturaleza y el ciclo de vida de la industria en

la cual opera el cliente aumentan el riesgo de auditoría? Entre otros factores, considere el efecto de los factores de riesgo del trabajo sobre el riesgo de auditoría.

a. La existencia de cambios desfavorables en las condiciones generales de la industria.

b. La existencia de legislación restrictiva, que pudiera tener un impacto desfavorable sobre la industria.

c. Cómo es impactada la industria por condiciones desfavorables políticas económicas y sociales.

E. LA ESTRUCTURA Y COMPLEJIDAD Y/O NUESTRA EXPERIENCIA EN LA AUDITORIA 1. ¿Es ésta una primera auditoría de un cliente que

no tiene historia de auditoría?

2. ¿Otros auditores han sido contratados para ejecutar auditorias de componentes significativos de la entidad sobre la cual está informando la Firma?

3. ¿Si hubo asuntos de auditoría/contabilidad significativos o frecuentes durante los años anteriores que aumentan el riesgo de auditoría? Considere:

a. Ajustes de los períodos anteriores. b. Ajustes poco usuales del cliente,

especialmente al final de los períodos contables.

c. Si fueron requeridos ajustes de auditoría




SI

NO, N/A


deliberado o no) significativos, en los saldos registrados.

d. Dificultad para auditar transacciones o saldos no rutinarios.

e. La importancia relativa de los estimados contables en la medición, presentación y revelación de los estados financieros.

f. Desacuerdos con la administración en relación a aplicaciones agresivas de los principios contables, que incrementan las ganancias.

4. ¿Ocurren frecuentemente transacciones significativas con un tercero relacionado y son controladas apropiadamente?

5. ¿Se necesitan cambios para establecer las políticas contables, con respecto a nuevos tipos de operaciones del negocio, o cambios en la práctica de la Industria?

F. LAS CARACTERISTICAS OPERATIVAS DEL CLIENTE 1. ¿Existen disputas significativas entre los

propietarios?

2. ¿Nuestra revisión y evaluación del ambiente de control del cliente, incrementan el riesgo global de auditoría?

3. Nuestro conocimiento del sistema contable y los procedimientos de control relacionados ¿sugieren un grado más alto de riesgo de auditoría? Considere lo adecuado de la información administrativa, incluyendo su sistema contable.

4. ¿Parecen inadecuados los sistemas informáticos para cubrir las necesidades del negocio? Considere:

a. Los recursos técnicos y financieros inadecuados que están disponibles para conducir las operaciones de la manera adecuada.

b. La entidad utiliza software interno, o desarrollado específicamente, en lugar de software ya probado, en las aplicaciones principales.

G. OTRAS CONSIDERACIONES (Detalle otros factores, en caso aplicable, que sean relevantes para el trabajo y se necesiten comentar.)




EVALUACION El riesgo general de auditoría se establece como (resalte): Alto Bajo Preparado por: Fecha: Aprobado por: Fecha:




FORMULARIO 06 MEMORÁNDUM DE DETERMINACIÓN DEL LÍMITE DE MATERIALIDAD

MEMORANDUM DE DETERMINACION DEL LIMITE DE MATERIALIDAD CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO: Instrucciones El propósito principal de este papel de trabajo es indicar a todo el personal asignado al proyecto, el límite de materialidad establecido, para que planee las pruebas de auditoría y describir los criterios primarios que se hicieron para arribar a este monto. PARTE I - LINEAMIENTO PARA DETERMINAR LA MATERIALIDAD

(Complete solamente si la base seleccionada para establecer el límite de materialidad (ThUS$) es el total del activo o los ingresos).

RANGO (ACTIVOS TOTALES O INGRESOS) LINEAMIENTO LM

(ThUS dollars) ( U.S. dollars) Hasta 500,000 1.80% + 1,500

500,000 a 1,000,000 1.50% + 3,000 1,000,000 a 2,000,000 1.25% + 5,500 2,000,000 a 5,000,000 1.15% + 7,500 5,000,000 a 10,000,000 1.00% + 15,000

10,000,000 a 20,000,000 0.90% + 25,000 20,000,000 a 75,000,000 0.85% + 35,000 75,000,000 a 100,000,000 0.80% + 105,000

100,000,000 a 150,000,000 0.70% + 205,000 150,000,000 a 200,000,000 0.60% + 355,000

Por encima de 200,000,000 0.50% + 555,000 El formulario es completado en la planilla electrónica Form F-102 Límite de Materialidad.xls, en donde se ingresa:

a) El total de activos en base al balance de comprobación y saldos facilitado por el cliente;

b) Los ingresos operacionales totales en base al balance de comprobación y saldos facilitado por el cliente.

Luego, se opta por aquel monto menor de entre a) y b) anterior al que se le aplica el porcentaje y montos correspondientes. Elaborado por: _____________________ Fecha: ___________ Aprobado por: _____________________ Fecha: ___________ (Socio a cargo del trabajo)




FORMULARIO 07 MEMORANDUM DE COMPRENSION DEL SISTEMA CONTABLE Y EVALUACIÓN DE CICLOS

MEMORANDUM DE DOCUMENTACIÓN DE LA EVALUACIÓN DE CICLOS Y COMPRENSION DEL SISTEMA CONTABLE Y DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO: Instrucciones

En toda auditoría de estados financieros, debemos obtener conocimiento suficiente sobre el diseño del sistema contable de la entidad para entender lo siguiente:

• La identificación de las distintas clases de transacciones significativas; (Ciclo de Ingresos, Ciclo de Compras y Pagos, Ciclo de Producción);

• Como se inician las transacciones;

• Documentos y cuentas utilizados en el proceso e información de las transacciones;

• El proceso contable y

• El proceso de información financiera. Deberíamos también comprender los procedimientos de control relacionados. Los procedimientos de control deberían ser aquellos establecidos por la entidad sobre el proceso contable de cada clase de transacciones significativas que provean una razonable seguridad que las transacciones procesadas están autorizadas, el proceso está completo y libre de errores y que están correctamente contabilizados los activos y pasivos. Nótese que no es necesario comprender todos los controles relacionados con la totalidad de las transacciones contables, el énfasis debe ser puesto en aquellas transacciones que sean significativas. El sistema contable y los procedimientos relacionados de control para el tipo de transacción significativa pueden ser documentados en este memorándum para registrar los principales pasos del ciclo:

• Iniciación y autorización de la transacción; por ejemplo si la transacción es generada por el sistema o manualmente y cómo es autorizada;

• Documentación fuente; tal como los documentos que son usados para respaldar una transacción;

• Proceso contable; tal como la transformación de documentos fuente en facturas o información para ser ingresada al sistema computacional, la naturaleza de los archivos informáticos (por ejemplo archivos maestros, archivos de transacciones y archivos de datos) y la forma en que las transacciones son valuadas, clasificadas, registradas y resumidas en los registros contables;

• Los documentos, informes y libros diarios generados durante el proceso contable (incluyendo edición, excepciones e informes de archivos maestros corregidos);




• Registro en mayores general y auxiliares; incluyendo las cuentas afectadas;

• El proceso de información financiera y la contabilización de saldos registrados. Un Ciclo de Transacciones, corresponde a un proceso continuo desplegado por el cliente que abarca una cantidad importante de transacciones de un mismo tipo, ya sea Ventas y cuentas por cobrar, Pagos y cuentas por pagar, retenciones e impuestos por recuperar y pagar o Existencias y costos de explotación. El ciclo comprende una serie de funciones de verificación de los importes especificados en los documentos, validación de la información ingresada al sistema en términos aritméticos y de requisitos especificados previamente y las autorizaciones que evidencian que esa función se ha cumplido sobre la transacción en particular. Excepciones en el cumplimiento de esas funciones básicas descritas, representan debilidades de control interno que el auditor deberá ponderar y evaluar su impacto en las representaciones hechas en los estados financieros.




EVALUACIÓN DE CICLOS DE TRANSACCIONES – PRUEBAS DE FUNCIONES CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO: CICLO DE TRANSACCION : Saldos o cuentas contables relacionados : Clases de Transacciones relacionadas :

Procedimiento

Hecho por

Referencia P/T

Obtenga en procedimiento detallado desplegado por el cliente para el registro de la transacción identificando lo siguiente:

- Autorizaciones sobre el inicio de la transacción - Registro inicial (cuentas transitorias) - Recepción y pareo de documentos fuente - Evidencias de aprobación e incorporación al sistema de registro - Anotaciones en registros auxiliares y principales - Controles de consistencia.

(Lo anterior debe quedar apropiadamente registrado en papeles de trabajo, e incorporados en el archivo permanente)

Confeccione un diagrama de flujo identificando el origen y destino de los documentos fuente y la documentación contable generada por el proceso. El diagrama debe contener además una clara identificación de las autorizaciones, comprobaciones y archivos de la información.

Utilice el Form. C-202 Muestreo Estadístico para registrar el tamaño de la población de transacciones, los niveles de confianza en base al FORMULARIO 05 - RIESGO GLOBAL DE LA AUDITORIA y establezca las muestras sobre las cuales se realizarán las pruebas de cumplimiento.

Confeccione un papel de trabajo con la muestra seleccionada y establezca claramente las funciones que se verificarán utilizando tildes uniformes y N/A cuando no sea aplicable. Las observaciones deben estar claramente argumentadas con la evidencia encontrada.




EVALUACIÓN DE CICLOS DE TRANSACCIONES – PRUEBAS DE TRANSACCIONES CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO: CICLO DE TRANSACCION : Saldos o cuentas contables relacionados : Clases de Transacciones relacionadas :

Procedimiento

Hecho por

Referencia P/T

Utilice el Form. C-202 Muestreo Estadístico para registrar el tamaño de la población de transacciones, los niveles de confianza en base al FORMULARIO 05 - RIESGO GLOBAL DE LA AUDITORIA y establezca las muestras sobre las cuales se realizarán las pruebas de cumplimiento.

Confeccione un papel de trabajo con la muestra seleccionada y establezca claramente las transacciones que se verificarán utilizando tildes uniformes y N/A cuando no sea aplicable. Las observaciones deben estar claramente argumentadas con la evidencia encontrada.




CICLO DE TRANSACCION : Saldos o cuentas contables relacionados : Clases de Transacciones relacionadas : Complete la siguiente información relevante al ciclo de transacción y para cada saldo o cuenta contable o clase de transacción relacionada. Si se necesita más espacio, anexe explicaciones adicionales conforme sea necesario para documentar su entendimiento. A. INICIO Y AUTORIZACION DE LA TRANSACCION

1. Describa cómo son iniciadas y autorizadas las transacciones, incluyendo nombre y cargo de quién las autoriza y las inicia:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Describa los procedimientos de control seleccionados sobre el inicio y la autorización de la

transacción, incluyendo nombre y cargo de quién ejecuta los procedimientos:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

B. DOCUMENTOS FUENTES

1. Describa los documentos fuentes que respaldan las transacciones, incluyendo el nombre y cargo de quién los prepara:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Describa los procedimientos de control implementados sobre el acceso a documentos fuentes y la

responsabilidad de su mantenimiento y su uso, incluyendo el nombre y cargo de quién ejecuta el procedimiento:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________




C. PROCESOS CONTABLES UTILIZADOS PARA CONVERTIR DOCUMENTOS FUENTES EN

DOCUMENTOS FINALES, INFORMES Y ASIENTOS DE DIARIO

1. Describa los procesos contables (incluyendo registros, archivos y elementos de información existentes en archivos computacionales significativos, información del sistema y otra información) utilizada para procesar los documentos fuentes en documentos, informes y asientos de diario, incluyendo el nombre y cargo de quién ejecuta cada etapa significativa del proceso:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Describa los procedimientos de control implementados en relación con la exactitud e integridad del procesamiento y finalización del procesamiento y el acceso a los registros, archivos e información del sistema, incluyendo, el nombre y cargo de quién ejecuta el procedimiento:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

D. DOCUMENTOS, INFORMES Y ASIENTOS DE DIARIO GENERADOS POR EL SISTEMA CONTABLE

1. Describa los documentos, informes y asientos de diario generados por el sistema contable durante el procesamiento de transacciones, incluyendo el nombre y cargo de quién tiene la custodia de los documentos, informes y asientos de diario:

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Describa los procedimientos de control seleccionados sobre el acceso a los documentos resultantes y a los asientos de diario: ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________




E. REGISTRO EN LOS LIBROS MAYOR GENERAL Y AUXILIARES

1. Describa los pasos involucrados en el registro en los libros mayor general y auxiliares, incluyendo el nombre y cargo de quien ejecuta cada paso:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Describa los procedimientos de control implementados sobre el acceso a los libros mayores y

auxiliares y la rutina para conciliar los registros anteriores, incluyendo el nombre y cargo de quien ejecuta el procedimiento:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

F. PROCESO DE INFORMACION FINANCIERA

1. Describa el proceso de informe financiero relativo a los tipos de transacciones o saldos relacionados con el ciclo en cuestión, incluyendo cómo las estimaciones contables significativas son informada en el proceso de informe financiero y cómo es obtenida la información que será revelada en los estados contables, incluyendo el nombre y cargo de quién ejecuta cada paso:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Describa los procedimientos de control implementados sobre la preparación de la presentación,

clasificación y revelaciones de los estados financieros, relativos a cada tipo de transacción o saldo contable y sobre estimaciones contables significativas de contabilidad, incluyendo el nombre y cargo de quién ejecuta el procedimiento:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

G. CONTABILIZACION DE LOS SALDOS REGISTRADOS

Describa los procedimientos de control implementados para la mantención de los saldos registrados, incluyendo el nombre y cargo de quién ejecuta el procedimiento:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________




H. IMPLICANCIAS DE AUDITORIA

Basados en la comprensión del ciclo de transacción documentado anteriormente, el equipo de trabajo deberá considerar y documentar para cada tipo de transacción y saldo contable, la planificación de auditoría y el diseño de las implicaciones de los procedimientos de auditoría de lo siguiente:

1. Identificar errores potenciales que pudieran ocurrir debido al diseño del sistema contable del cliente o a los procedimientos de control;

2. Factores que afectan el riesgo de errores significativos; y

3. Evaluación, para cada tipo de transacción o saldo contable significativo, del grado en el cual la naturaleza, oportunidad o alcance de los procedimientos sustantivos de auditoría pudieran tener que ser restringidos o extendidos

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ PUNTOS DEL INFORME A LA GERENCIA O DE LAS CONDICIONES A INFORMAR SOBRE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

¿Ha identificado cualquier punto para el informe a la Gerencia o cualquier punto relativo a las condiciones comunicables de la estructura de control interno?

Si ______ No ______

En caso afirmativo, documente y anexe las bases relativas a las condiciones de control que deberán serán informadas, y cualquier información de respaldo.




FORMULARIO 08 EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE

EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE – NIVEL DE SALDO DE CUENTA CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO: SALDO DE CUENTA : NATURALEZA DEL SALDO DE LA CUENTA

Factores a considerar (1) El saldo ¿es susceptible de malversación o fraude? (2) ¿Son necesarios cálculos complejos? (3) ¿Son necesarios juicios o estimaciones significativas? (4) Las transacciones ¿son rutinarias o no? (5) ¿Tienen los saldos muchos movimientos de importes pequeños o pocos movimientos de valores

significativos? (6) ¿En que medida están los saldos afectados por transacciones con partes relacionadas? (7) ¿Cuan experimentado y competente es el personal responsable de los registros? (8) ¿Transacciones inusuales o complejas son efectuadas cerca de la cierre del período? Comentarios – Como los factores afectan el riesgo de errores significativos REVISION DEL NEGOCIO

Factores a considerar

(9) Considere si los cambios en las tecnologías de información (IT) producen efectos sobre la valuación de los activos

(10) ¿Cual es el posible impacto de las condiciones del mercado sobre el riesgo de errores materiales (especialmente si son adversos)?

Comentarios – Como los factores afectan el riesgo de errores significativos PASOS DE PLANEAMIENTO DE PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Factores a considerar (11) ¿El resultado de la etapa de planeamiento de procedimientos analíticos indica riesgos de errores

significativos?




Comentarios - Como los factores afectan el riesgo de errores materiales RIESGOS DE AUDITORIA

Factores a considerar (12) ¿Están los riesgos de auditoría identificados a niveles de los estados financieros cuando son relevantes

en la evaluación del riesgo inherente (por ejemplo actividades de la gerencia, ambiente del control, sistemas de procesamiento electrónico de datos, etc.)?

(13) ¿Se han encontrado errores significativos en la auditoría de este saldo en la auditoría del año anterior? En caso de una respuesta afirmativa, considere la naturaleza y el monto de los errores, el motivo por el cual ocurrió y la probabilidad de ocurrencia en esta auditoría.

Comentarios - Como los factores afectan el riesgo de errores significativos

EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE - CONCLUSION La evaluación del riesgo inherente puede ser hecha como una evaluación del riesgo global para la cuenta o para cada afirmación de los estados financieros en auditorias más grandes. 1. Evaluación del Riesgo Global El planeamiento de la evaluación del riesgo global para esta cuenta como un todo es: Alto: _______________ Moderado: _______________ Bajo: _______________

2. Detalle de la Evaluación del Riesgo sobre las afirmaciones de los estados financieros

Afirmaciones Estados Financieros Planeamiento evaluación

riesgo inherente Firma o iniciales

Fecha

Existencias/ocurrencia Integridad Derechos y obligaciones Valuaciones/mediciones Presentación y exposición Iniciales Fecha Preparado por : ____________________________ _________ _________ Revisado por : _____________________________ _________ _________




FORMULARIO 09 CHECK LIST DEL PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA Instrucciones A. USO La lista de verificación del planeación de auditoría deberá de ser usada para guiar y documentar las consideraciones y decisiones de planificación del equipo de trabajo, cuando se usa un Enfoque de Auditoría de Fin de Año (por ejemplo, cuando este enfoque es elegido en lugar de los enfoques de Auditoría Simple o Recurrente). B. ARCHIVO Esta lista deberá ser archivada conforme lo indica el índice del archivo administrativo – Sección General. C. CON CUANTA FRECUENCIA PREPARARLA Esta lista de verificación deberá ser completada para cada trabajo de auditoría. D. QUIEN DEBE COMPLETARLA Y QUIEN DEBE APROBARLA Esta lista puede ser completada por cualquier persona perteneciente al personal de supervisión involucrado en la planificación del trabajo. Las decisiones hechas al planificar un trabajo deberán ser revisadas y aprobadas por todo el personal de supervisión (socio, gerente y sénior) que esté involucrado en la planificación del trabajo. La aprobación de este plan preliminar deberá documentarse mediante la firma de dichas personas. Algunos de los procedimientos de planificación podrán ser ejecutados basándose en la experiencia previa con el cliente y verificados cuando se inicie el trabajo de terreno. Cuando se ejecuta una revisión de planificación quien revisa debe también aprobar la planificación y evidenciar su aprobación, mediante su firma en la lista de verificación, previo al inicio de cualquier trabajo de terreno significativo

CHECKLIST DEL PLANEACIÓN DE AUDITORIA CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO:

PROCEDIMIENTO

HECHO POR

COMENTARIOS

1. Ejecute y documente los procedimientos necesarios de evaluación o reevaluación del riesgo del trabajo.

El riesgo del trabajo es: ______ Alto ______ Bajo

2. Determine que la Firma sea independiente. Considere los honorarios o cuotas que nos deban y los requisitos de independencia del personal.

3. Revise la Propuesta de Servicios y considere la necesidad de actualizarla. Confirme por escrito los acuerdos con el cliente, incluyendo la naturaleza de los informes que se espera sean emitidos.

PRE-PLANIFICACION 4. Obtenga o actualice el conocimiento del negocio, sus características

operacionales y la organización e industria en la cual opera.

5. Obtenga un entendimiento adecuado del sistema contable y ambiente de control. 6. Determine la importancia de la información financiera procesada por el sistema

informático, establezca el riesgo y complejidad del sistema y considere si debe asignarse un especialista de auditoría informática dentro del equipo del trabajo.




PROCEDIMIENTO

HECHO POR

COMENTARIOS

7. Determine cuando actividades relevantes para la auditoría son desarrolladas por organizaciones externas (por ejemplo administración de activos, registros contables, otras funciones financieras, liquidación de impuestos, etc.). En estos casos obtenga y documente un entendimiento de los términos contractuales y la manera en que estas actividades son controladas por el cliente.

8. Revise los papeles de trabajo relevantes del año anterior, los informes y estados financieros, los estados financieros intermedios del año en curso y los servicios ejecutados para el negocio por otro personal de la Firma.

9. Determine y documente el límite de materialidad. 10. Ejecute y documente los procedimientos preliminares de revisión analítica. PLANIFICACION 11. Establezca el riesgo general de auditoría a nivel de estados financieros y

documente dicha evaluación. El riesgo general es: Alto ______ Bajo _______

12. Discuta los hallazgos de pre-planificación y establezca el riesgo general de auditoría con el socio/gerente para: a. Determinar el enfoque general de la auditoría; e b. Identificar los grandes ciclos de transacciones o saldos de cuenta, sobre los

cuales deberá obtenerse o actualizarse un entendimiento adecuado de los sistemas contables y procedimientos de control.

13. Obtenga (o actualice) y documente su comprensión del sistema contable y los procedimientos de control para los ciclos / saldos, identificados en el número 12 anterior. a. Confirme su comprensión utilizando procedimientos apropiados los cuales

pueden materializarse a través de repetición de los procesos y otros procedimientos adecuados.

b. Discuta y revise con el gerente la implementación de las recomendaciones contenidas en el informe del año anterior al cliente o de las condiciones informadas de la estructura de control interno.

14. Basados en nuestra comprensión obtenida en el punto 13, los hallazgos de pre-planeación y el enfoque general planeado para la auditoría, diseñe las pruebas de auditoría para los saldos de cuenta y/o tipos de transacciones, prepare el programa de auditoría y un presupuesto de tiempo y resuma sus evaluaciones relativas al riesgo inherente y de control, así como la efectividad de los procedimientos analíticos, como una forma de auditar los estados contables de pérdidas y ganancias.

15. Discuta con la gerencia sobre las cuentas bancarias que han sido abiertas o cerradas durante el período, sobre el estado de los préstamos. Haga los arreglos necesarios para que las cartas de circularización sean enviadas.

16. Discuta con la gerencia sobre otras consideraciones donde la confirmación de terceros sea requerida.




PROCEDIMIENTO

HECHO POR

COMENTARIOS

17. Considere: a. La extensión y el uso de especialistas ajenos a la Firma.

b. El grado de confianza en el trabajo de otros auditores y la necesidad de preparar y transmitir instrucciones adecuadas a otros auditores.

c. El uso de otras Firmas y/o otras ubicaciones de Consultora Kennedy y la necesidad de adoptar y enviar todas las instrucciones, hacia otras oficinas.

d. El grado de confianza de otros auditores sobre nuestro trabajo. e. El grado de confiabilidad de los controles realizados por los servicios

externalizados.

f. En el caso en que tareas relevantes sean realizadas por servicios externalizados, contar con la disponibilidad en el cliente de apropiada y suficiente evidencia para satisfacer los objetivos relevantes de auditoría y cualquier otra necesidad de revisar cualquier registro mantenido por el prestador del servicio u obtener información del prestador del servicio o de sus auditores.

g. El grado de confianza sobre el trabajo de auditores internos. h. Áreas para tareas preliminares y para tareas de cierre. i. Arreglos de logística. j. Uso de otros cuestionarios de evaluación. k. Las comunicaciones requeridas por el comité de auditoría.

18. Considere qué tan adecuados son el personal destinado y la supervisión planeada.

19. Obtenga la concurrencia con el plan de auditoría de todo el personal de supervisión incluido un segundo socio donde sea requerido, e informe al equipo respecto del plan del trabajo.

Sénior: Fecha: Gerente: Fecha: Socio encargado del trabajo : Fecha: Revisión del Plan de Trabajo, de ser aplicable: Fecha:




FORMULARIO 10 ENFOQUE PEQUEÑOS NEGOCIOS Instrucciones A. USO Este informe para la planificación de auditoría se diseñó para su utilización en auditorias pequeñas donde no es eficiente o necesario completar documentos de planificación detallados. Este informe incluye todos los temas principales que deben ser considerados durante la planificación incluyendo: • Comprensión del negocio de cliente e industria • Comprensión del sistema contable del cliente y control interno • Revisión analítica preliminar • Áreas de riesgo de auditoría que deben exteriorizarse durante el trabajo de terreno • Cálculo de la materialidad planificada • Determinación del riesgo global de auditoría como el riesgo inherente y de control para cuentas significativas del balance • Detalles del equipo de auditoría • Cálculo del presupuesto de los honorarios de auditoría B. ARCHIVO Este memorándum debe ser archivado dentro del archivo administrativo de auditoría. C. DOCUMENTACION ADJUNTA Donde hubiere espacio insuficiente en el memorándum para documentar algo (por ejemplo el sistema contable del cliente y controles internos), se debe confeccionar un papel de trabajo por separado y referenciarse en el memorándum. D. QUIEN DEBE COMPLETARLO Y QUIEN APROBARLO Esta lista de comprobación debe completarla alguna persona del nivel de supervisión involucrada en la planificación del trabajo. Las decisiones tomadas en la etapa de la planificación del trabajo deben ser revisada y aprobada por todo el personal de supervisión (socio, gerente, y sénior a cargo) involucrado en la planificación del trabajo. La aprobación del plan preliminar debe documentarse con las firmas de estas personas. Algunos de los procedimientos en la planificación del trabajo deben ser realizados basándose en la experiencia anterior con el cliente y verificados cuando el trabajo de terreno realmente comience. Cuando la revisión de la planificación es realizada, quien la revisa debe aprobarla y dejar evidencia de su aprobación firmando la lista de comprobación antes del comienzo del trabajo de terreno.




MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA PARA PEQUEÑAS EMPRESAS CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO: PROCEDIMIENTO

HECHO

POR

REF. A PAPELES

DE TRABAJO

EXCEPCIONES, NOTAS

OBSERVACIONES 1. Confirmar que el socio a cargo ha evaluado o re

evaluado el riesgo asumido con el cliente antes de la aceptación del compromiso. Para llegar a esta conclusión, el socio a cargo ha: a) Evaluado la integridad y competencia de la

gerencia general y de los dueños; b) Revisado los requerimientos de

independencia de la Firma para establecer la conformidad con respecto al cliente;

c) Obtenido o reconfirmado el entendimiento de las necesidades del cliente y sus requerimientos de servicios;

d) Asegurado que personal calificado y otros especialistas en la industria se encuentren disponibles;

e) Evaluado la habilidad de la entidad para continuar existiendo por el período de al menos un año desde la fecha de los estados financieros.

2. Confirmar los acuerdos con el cliente incluyendo

la naturaleza del (los) informe(s) que serán emitidos. Si no se trata de una auditoría a requerimiento de reglamentos, establecer claramente los objetivos del trabajo en una carta compromiso para el conocimiento del cliente.

3. Asegurarse que la firma ha sido designada o re-

designada como auditor por el cliente y que los procedimientos profesionales con los auditores anteriores, de corresponder, se han efectuado. Asegurarse también que la Propuesta de Servicios ha sido emitida y conocida por el cliente.




Pre-planificación 4. Antecedentes Exponer debajo la información clave del cliente esencial para la planificación (o coloque una referencia al papel de trabajo relacionados con este tema si el espacio provisto es muy pequeño)

a) Actividades de negocios

b) Ubicación (dirección, número de teléfono y número de fax)

c) Personal clave

d) Principales clientes

e) Principales proveedores

f) Fuentes de ingreso

g) Sistema contable y control interno




Planificación 5. Revisión de los papeles de trabajo relevantes de

años anteriores, informes y estados financieros y estados financieros intermedios del año en curso a fin de identificar riesgos potenciales o áreas potenciales.

HECHO

POR

REF. A PAPELES

DE TRABAJO

EXCEPCIONES, NOTAS

OBSERVACIONES

6. Revisión preliminar de los estados contables Año en curso Año anterior

Ventas

Costo de ventas Porcentaje de margen bruto

Resultado antes de impuestos Activo fijo Activos intangibles Inversiones Inversiones de corto plazo Inventarios Cuentas por cobrar

Otras cuentas por cobrar Caja y Bancos

Otros activos corrientes ____________________________________________ Sobregiro bancario Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Provisión de impuestos Otras deudas corrientes Préstamos a largo plazo Tasa corriente Rotación de los inventarios del período Rotación de las deudas del período Rotación de los créditos del período

_________

__________

Explicación de las variaciones significativas:

7. Basado en la información disponible, realizar la revisión analítica adicional preliminar, si fuere




necesario. 8. Evaluación del riesgo global de auditoría del trabajo

a) ¿El conocimiento del negocio del cliente y la industria incrementa nuestro riesgo de auditoría? (Considere la participación del dueño en la gerencia, estructura legal y organizacional, etc.)

b) ¿La posición financiera del cliente incrementa el riesgo de auditoría? (Considere

capital adecuado, flujo de caja, etc.)

c) ¿Los procedimientos de revisión analíticos preliminares indican la existencia de posibles errores materiales o dificultades financieras?

d) ¿La experiencia y filosofía de la gerencia, incluyendo la habilidad de la misma para

hacer frente a condiciones adversas, aumenta el riesgo de auditoría?

e) ¿Algún otro evento o circunstancia predispone a la gerencia a los errores en los estados financieros?

f) ¿La naturaleza y el ciclo de vida de la industria en donde opera el cliente incrementan

el riesgo de auditoría?

g) ¿La estructura y complejidad y nuestra experiencia sobre la auditoría, aumenta el riesgo de auditoría?

h) ¿Teniendo en cuenta el tamaño de las operaciones, es el sistema de control de la

gerencia y el sistema contable adecuado?

SI / NO

Otros comentarios El riesgo global de auditoría es: Alto___________ Bajo___________

9. A fin de diseñar la naturaleza y extensión de las pruebas sustantivas detalladas, evaluar el riesgo inherente y el riesgo del control para todas las cuentas de saldos significativos. Cualquier evaluación del riesgo inherente debajo del máximo debe documentarse (puede realizarse mediante notas en la columna de “observaciones”). Si la evaluación del riesgo de control está debajo del máximo, la evaluación debe tener su soporte en el conocimiento por el equipo de trabajo, de la estructura de control interno y procedimientos relacionados con las afirmaciones sobre los saldos de cuentas o




clase de transacciones y la realización de pruebas apropiadas de controles.

(No se recomendarán evaluaciones detalladas del riesgo inherente y / o el riesgo de control a menos que el valor y el volumen de los saldos de las cuentas fueran altos. En otras circunstancias, podría ser más eficiente efectuar un nivel más alto de pruebas sustantivas de detalle por medio de estrategias de definición del alcance.)

Saldos Contables

_________

Riesgo Inherente

_________

Control del riesgo

____________

Cobertura recomendada a

través de estrategias de definición de

alcance

_____________

Efectividad esperada de los procedimientos

analíticos aplicados a ítems de escaso

valor

______________

Observaciones ___________

a) Si se decidió la utilización de muestreo no estadístico, debe completarse la hoja de trabajo diseñada para muestras no estadísticas y enviar junto con el plan programado de auditoría.

b) Al establecer la cobertura mediante estrategias de definición del alcance, debe considerarse la

siguiente guía: Riesgo inherente Riesgo de control Efectividad esperada de los

procedimientos analíticos aplicados a ítems de bajo

valor

Porcentaje mínimo de los saldos contables a ser incluidos en la sección de ítems de alto valor

Máximo Máximo Muy efectivo a moderado 50% a 60% Máximo Moderado Muy efectivo a moderado 35% a 45% Máximo Bajo Muy efectivo a moderado 20% a 30%

Moderado Máximo Muy efectivo a moderado 40% a 50% Moderado Moderado Muy efectivo a moderado 25% a 35% Moderado Bajo Muy efectivo a moderado 10% a 25%

Bajo Máximo Muy efectivo a moderado 25% a 40% Bajo Moderado Muy efectivo a moderado 15% a 30% Bajo Bajo Muy efectivo a moderado 0% a 20%




Si procedimientos analíticos son efectivos, utilice el porcentaje más alto más un 5%.

10.

Nivel de materialidad

El nivel de materialidad para la auditoría se establece en $______________basado en el siguiente cálculo.

A Ingrese el mayor monto de ingresos por ventas o activos totales (real o estimado) B Ingrese el porcentaje de la tabla expuesta más abajo x

C Multiplique A y B

D Agregue montos en dinero de la tabla expuesta más abajo +

E Nivel de materialidad calculado Redondeado

(Nota: guía del nivel de materialidad)

Rango Nivel de materialidad (Ingresos o Activos Totales) Guía Hasta 500,000 1.80% + $1,500

500,000 a 1,000,000 1.50% + $ 3,000

1,000,000 a 2,000,000 1.25% + $ 5,500

2,000,000 a 5,000,000 1.15% + $ 7,500

5,000,000 a 10,000,000 1.00% + $ 15,000

10,000,000 a 20,000,000 0.90% + $ 25,000

20,000,000 a 75,000,000 0.85% + $35,000

75,000,000 a 100,000,000 0.80% + $105,000

100,000,000 a 150,000,000 0.70% + $205,000

150,000,000 a 200,000,000 0.60% + $355,000

Más $200,000,000 0.50% + $ 555,000




11. Asuntos significativos que requieren atención especial.

Debajo se encuentran los asuntos significativos que el equipo de auditoría debería prestar especial atención durante la auditoría. Incluya aquí algunos asuntos de la revisión analítica preliminar del paso 6.

12.

Resumen del programa de trabajo

a. Personal asignado: Socio a Cargo Socio Concurrente Gerente a Cargo Gerente de impuestos Asistente de la gerencia Auditor Senior Auditor asistente Si un Gerente de Impuestos está asignado al equipo de auditoría, la aprobación por el mismo se

requiere antes de la revisión del Socio a cargo. b. Cronograma Fecha Fecha estimada del comienzo del trabajo de terreno Fecha de la finalización del trabajo de terreno Fecha estimada para la revisión del gerente a cargo

Fecha estimada de la finalización de los estados financieros

Vencimiento o Deadline




c.

Presupuesto de horas

Cantidad de horas

Tasa horaria

Costo del tiempo

Horas reales incurridas

Costo real del tiempo

Socio

$ $ $

Gerente

Asistente del Gerente

Senior I

Senior II

Senior III

Asistente I

Asistente II

Otro personal de soporte

Honorarios reales del año anterior

Honorarios propuestos o acordados

Preparado por: _______________________________ Fecha: ____________________ Aprobado por Socio a cargo: ________________________________ Fecha: ____________________ Aprobado por Socio concurrente: (Si es necesario): _____________________________ Fecha: __________________




FORMULARIO 11 CONFIRMACIÓN DE LA INDEPENDENCIA

CONFIRMACIÓN DE INDEPENDENCIA PARA ARCHIVO EN LA CARPETA DEL CLIENTE CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO: Instrucciones A. CUANDO USAR ESTE FORMULARIO Este formulario debe ser completado para cada trabajo de auditoría. Debe estar inicializado por todos los integrantes del equipo y por cualquier otra persona que trabaje con el cliente durante el desarrollo de la tarea (a menos que su participación en el trabajo sea inmaterial). Al firmar este formulario, cada persona confirma que es independiente de este cliente en particular. Este formulario debe ser completado adicionalmente al formulario de Confirmación Anual de Independencia en el cual tanto los socios como el resto del staff confirman su independencia de los clientes del Estudio como un todo. B. ¿DONDE DEBE ARCHIVARSE? Debe archivarse en el Archivo Administrativo junto con los otros documentos de planificación Por el presente, confirmo que con fecha:

i. Ni yo, ni mi cónyuge, ni ningún hijo mío menor de edad tiene ningún interés financiero con este cliente (así como su casa matriz, subsidiarias o entidades relacionadas); y

ii. Mi objetividad e independencia en relación con este cliente no ha sido afectada por relaciones personales, conflictos de interés o cualquier otra causa.

Para ser firmado por cada persona antes de comenzar el trabajo en este cliente

Cargo Nombre Firma Fecha Socio Gerente Senior




FORMULARIO 12 CHECKLIST DE ADMINISTRACION DE LA AUDITORÍA

CHECKLIST DE ADMINISTRACION DE LA AUDITORÍA CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO: Instrucciones A. USO Este listado debe ser usado por el Sénior a cargo y el Gerente del trabajo para registrar que han desarrollado todos los pasos administrativos necesarios durante la auditoría y también cubierto ciertos procedimientos de auditoría. La lista debe completarla el Sénior a cargo antes de presentar los papeles al Gerente para su revisión. El Sénior no tiene que responder esos puntos en donde su columna ha sido sombreada. Después de revisar la carpeta, el Gerente debería responder todos aquellos puntos de su columna que no han sido sombreados. B. ARCHIVO Esta lista debe archivarse en el Archivo administrativo justo detrás de la Lista de verificación de terminación de Auditoría incluida en la Sección C de la Lista de Verificación de la Auditoría. PUNTOS DE FINALIZACIÓN DE AUDITORÍA Senior Gerente

Sí/No (explicar No)

Sí/No (explicar No)

Dictamen y Estados Financieros (1) El borrador de los estados financieros ha sido revisado, incluyendo el uso

apropiado de procedimientos de revisión analítica final.

(2) La lista de verificación de exposición (checklist de notas) ha sido completada y los estados contables cumplen con los requerimientos de las normas profesionales.

(3) La Memoria del Directorio es consistente con los Estados Financieros. (4) Los Estados dan una veraz y razonable visión y cumplen con los requisitos

de las leyes y normas profesionales pertinentes (excepto cuando el borrador de dictamen es con salvedades)

(5) Las políticas contables son apropiadas, consistentemente aplicadas y adecuadamente expuestas.

Sección General (Frente del Archivo) (6) El borrador del Informe a la Gerencia se ha preparado. (7) El Informe a la Gerencia se ha discutido con el cliente. (8) Se ha bosquejado la Carta de Representación (9) La Carta de Representación cubre todas las manifestaciones específicas y

significativas y está lista para la aprobación del Directorio.

(10) El memo de Asuntos que requieren Atención del Socio, ha sido preparado (11) Los errores se han evaluado y adecuadamente acumulados en el

Resumen de Diferencias no Ajustadas

(12) Las evaluaciones de riesgo y de materialidad han sido reconsideradas y la conclusión de auditoría confirma que son aún apropiadas.




(13) Se revisaron los hechos posteriores hasta el .............(especificar fecha) y han sido subsecuentemente actualizados al, o cerca, de la fecha de aprobación de los estados financieros.

(14) Se ha obtenido suficiente evidencia de auditoría con relación al concepto de empresa en marcha, incluyendo nuestra revisión de las facilidades bancarias, la correspondencia, y los presupuestos para el año próximo. Se han considerado las dudas significativas (de corresponder) a la luz de los planes de la Gerencia.

(15) Se han completado los procedimientos estándar de la Firma sobre compromisos y contingencias

(16) Se han completado y acordado las evaluaciones con el personal (17) Los costos de Auditoría se han actualizado al ............, se han conciliado

con los registros en papeles de trabajo y analizado las diferencias.

(18) Se han preparado las recomendaciones para mejoras al plan y programa de auditoría del próximo año.

(19) Los puntos importantes levantados en las reuniones con el cliente se han documentado en los papeles de trabajo de auditoría.

Trabajo detallado

(20) Se han establecido cifras comparativas con el ejercicio anterior. (21) El borrador de los estados financieros coincide con las cedulas guías y los

saldos totales ajustados.

(22) El trabajo de auditoría ha sido desarrollado de acuerdo con el plan de auditoría y programas detallados (o se han acordado las modificaciones necesarias con el gerente de auditoría).

(23) Se han revisado los puntos significativos del Libro de Actas de Directorio y se ha dejado apropiada evidencia en los papeles de trabajo.

(24) Si se usaron técnicas asistidas por computador, ¿los papeles de trabajo contienen documentación explicando como se mantuvo el control sobre el procesamiento?

(25) La confirmación sobre la remuneración de los directores y otras transacciones ha sido bosquejada (por nosotros o por la compañía) y se han devuelto las copias firmadas.

(26) Se ha obtenido suficiente evidencia para respaldar la exposición de las operaciones entre partes relacionadas, se ha obtenido asimismo confirmación de la integridad de las operaciones expuestas.

(27) ¿Está usted de acuerdo en que la evidencia reunida no permite sospechar la existencia de irregularidades o actos ilegales?

(28) Todos los ítems del programa de trabajo han sido completados y los papeles de trabajo adecuadamente indexados y referenciados así como firmados o inicialados por aquellos que hicieron el trabajo.

(29) Se ha obtenido suficiente evidencia de auditoría y se han registrado conclusiones apropiadas.




Impuestos (30) La sección de impuestos contiene adecuada evidencia y explicaciones

para documentar la exposición contable de las consecuencias impositivas, incluyendo el impuesto diferido y una conciliación impositiva.

(31) La División de Impuestos ha revisado (de ser procedente) la provisión de impuestos, las dudas han sido resueltas.

Sistema Contable y de Control Interno y Archivo Permanente (32) Se han considerado los sistemas de computación y donde corresponda, se

ha utilizado la revisión de un especialista en sistemas informáticos.

(33) Si se planificó confianza en los controles internos, esto ha sido respaldado por la identificación de controles clave (diseño de efectividad) y pruebas de cumplimiento para evaluar la efectividad operacional de esos controles.

(34) El archivo permanente ha sido revisado y actualizado durante la auditoría. Sénior a cargo Fecha Gerente Fecha




FORMULARIO 13 RESUMEN DE DIFERENCIAS NO AJUSTADAS

RESUMEN DE DIFERENCIAS NO AJUSTADAS CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO: Alcance: Efecto antes de impuestos de todas las diferencias conocidas y proyectadas, aproximadamente de $ ________

(El Alcance no debería ser mayor de 3% de la Materialidad Planificada, tal vez menos si hay numerosos errores pequeños)

Riesgo Global de auditoría: _______Alto______ Bajo Materialidad Planificada (M$) $ ____________

Ref. PT`s Diferencias en Resultados del

Ejercicio

Diferencias en los fondos de cierre

S/H Errores conocidos _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

_______ _______ ________________

$ ____________ ____________ ________________________

$ ____________ ____________ ________________________

Errores proyectados y diferencias de opinión ______________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________

____________________________________

__________________________________________

Errores en las cuentas del año anterior que se reversan en el corriente período _______________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________

___________________________________

__________________________________________

Resultado antes de impuestos Efecto impositivo de los errores arriba indicados Carga impositiva errores

Efecto después de impuestos Saldos registrados Error % Conclusión Las diferencias no ajustadas son, tanto individualmente como en el total, no significativas y el límite para error no detectado ( ..........% de la Materialidad Planificada) es considerado adecuado para los propósitos de auditoría (o remitido al Socio para su decisión) Sénior a cargo.....................................................................................Fecha............................. Revisado por Gerente.........................................................................Fecha.............................




FORMULARIO 14 ASUNTOS PARA LA CONSIDERACIÓN DEL SOCIO

ASUNTOS PARA LA CONSIDERACIÓN DEL SOCIO CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO:

Temas significativos de Auditoría Ref. a P/T Decisión 1. 2. 3. 4. 5.




ASUNTOS PARA LA CONSIDERACIÓN DEL SOCIO CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO:

Temas significativos de Auditoría Ref. a P/T Decisión 1. 2. 3. 4. 5.




FORMULARIO 15 CARTA DE REPRESENTACION Instrucciones

a) Este modelo debe ser usado como base para la preparación de la Carta de Representación definitiva. Se emite en papel con membrete del cliente. Las afirmaciones que debe contener, deben ser adaptadas específicamente a las necesidades del cliente. Deberán, por tanto, eliminarse todas las materias que no le sean aplicables. Por otra parte deberá incluirse toda cualquier otra afirmación adicional que tenga relación con los estados contables (o notas a los mismos) del cliente.

b) El modelo asume que se presenta un set completo de estados financieros. Si no es así, o si los

estados financieros se presentan de acuerdo con otras normas profesionales que no fueran las vigentes, estos párrafos requerirán modificaciones.

Todas las partes en (paréntesis) deben ser reemplazadas por los antecedentes del cliente, fecha, etc. apropiados. Las observaciones en letra pequeña y paréntesis (observaciones), son consideraciones al auditor al momento de diseñar la Carta de Representación a emitir por del Cliente. Modelo: (Fecha del dictamen o informe) Sres. Kennedy Auditores Consultores Limitada Ref.: Estados Financieros al (fecha) De nuestra consideración; En relación con su(s) auditoría(s) de los estados financieros (consolidados) de (nombre de la entidad) al (fecha de los estados financieros) (año informado) y (año anterior) (fecha(s) del(los) balance(s) general(es)) y por el(los) (período(s) terminado(s) en esa(s) fecha(s)), reconocemos que obtener representaciones nuestras respecto a la información contenida en esta carta es un procedimiento significativo para permitirles formarse una opinión sobre si los estados financieros (consolidados) presentan razonablemente, en todos los aspectos significativo, la situación financiera, resultados de las operaciones y flujos de efectivo de (nombre de la entidad) de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra base integral de contabilidad). Los estados financieros y notas anexas incluyen todas las revelaciones necesarias para una presentación razonable de la situación financiera, los resultados de las operaciones y flujos de efectivo de la entidad de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y revelaciones exigidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales está sujeta la entidad. Algunas representaciones en esta carta se describen como que están limitadas a asuntos que son significativos. Los asuntos se consideran significativos, sin importar su tamaño, si involucran una omisión o representación incorrecta de la información contable que, dadas las circunstancias alrededor de ellos, resulta probable que el juicio de una persona




razonable que otorga confianza a la información pudiera cambiar o se viera influido por la omisión o representación incorrecta. 1. Estados financieros Reconocemos que, como integrantes de la Administración de la Entidad, somos responsables de la presentación razonable de sus estados financieros (consolidados). Consideramos que los estados (consolidados) de la situación financiera, resultados de las operaciones y flujos de efectivo están presentados razonablemente de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados (u otra base integral de contabilidad) aplicados sobre una base uniforme con el(los) (período(s)) anterior(es)). Por consiguiente, las representaciones que se describen en los párrafos siguientes son ciertas conforme a nuestro mejor saber y entender. 2. Integridad de la información Hemos puesto a disposición de sus representantes todos los registros contables y la información relacionada. 3. Actas Hemos puesto a su disposición todas las actas de las juntas de accionistas, reuniones del Gobierno Corporativo, directores y comités de directores o resúmenes de reuniones recientes por las cuales aún no se han preparado las actas respectivas. También hemos puesto a su disposición todos los contratos y acuerdos significativos y les hemos comunicado todos los acuerdos verbales significativos. Estas constituyen la totalidad de los registros de todas las juntas de accionistas, reuniones de los encargados del Gobierno Corporativo, directorio (comités y/o grupos), mantenidas durante el período que comprende esta auditoría, es decir entre el (fecha) y el (fecha de término del trabajo en terreno). Fecha de Junta y/o Reunión Tipo (Ordinaria/Extraordinaria) No conocemos la existencia de cuentas, operaciones o acuerdos significativos que no estén razonablemente demostrados o debidamente contabilizados en los registros contables que respaldan los estados financieros. No ha habido comunicaciones de organismos reguladores o representantes del gobierno o del Servicio de Impuestos Internos, sobre investigaciones o reclamaciones sobre la falta de cumplimiento de leyes o reglamentos en cualquier jurisdicción o deficiencias en las prácticas de información financiera u otros asuntos que pudieran tener un efecto significativo sobre los estados financieros. 4. Diferencias de auditoría no registradas (Cuando existen diferencias de auditoría no registradas en el año en curso o determinamos que hay efectos en el año en curso al corregir las diferencias del año anterior.) Consideramos que los efectos de cualesquier diferencias de auditoría no registradas, que se resumen en Anexo a esta carta, las cuales fueron acumuladas por ustedes durante la auditoría actual y las que pertenecen al último período presentado, no son significativas, individualmente y en total, a los estados financieros tomados en su conjunto. (Cuando no existen diferencias de auditoría no registradas ni en el año en curso ni en el año anterior.) No existen diferencias de auditoría no registradas identificadas durante la auditoría en curso, ni pertenecientes al anterior período presentado.




(La siguiente representación se incluye cuando la Administración considera que algunas de las partidas identificadas, a pesar de no ser significativas, no son diferencias.) No estamos de acuerdo en que las partidas (especificar las partidas en cuestión) constituyen diferencias debido a (especificar las razones para su desacuerdo). 5. Fraude y/o irregularidades Reconocemos nuestra responsabilidad por el diseño e implementación de programas y controles para prevenir y detectar fraude. No tenemos conocimiento de alguna denuncia de fraude o de sospecha de fraude que involucre a la Administración u otros empleados que tengan una función significativa en el control interno sobre la presentación de información financiera de la entidad. Adicionalmente, no tenemos conocimiento de denuncia de fraude o de sospecha de fraude que involucre a otros empleados donde el fraude pudiera tener un efecto significativo sobre los estados financieros (consolidados). Hemos revelado a ustedes todas las denuncias de irregularidades financieras, incluyendo fraude o sospecha de fraude, que han llegado a nuestra atención (sin tener en cuenta la fuente o la forma y que incluyen, sin limitación, denuncias presentadas por informantes y/o delatores “whistle-blowers”), donde tales denuncias pueden resultar en una representación incorrecta de los estados financieros (consolidados) o afectar en otra forma la información financiera preparada por la entidad. 6. No tenemos planes o intenciones que puedan afectar significativamente el valor de libros o la clasificación

de los activos y pasivos.

7. Transacciones entre partes relacionadas Las transacciones entre partes relacionadas, entendiendo por tales las descritas en la Circular N°109 de la Superintendencia de Valores y Seguros y las definiciones del Boletín Técnico N° 16 del Colegio de Contadores de Chile A.G. y las respectivas cuentas por cobrar o pagar, incluyendo ventas, compras, préstamos, transferencias, convenios de arrendamiento financieros, garantías y otros, han sido registrados y/o revelados apropiadamente en los estados financieros.

8. Garantías verbales o escritas No existen garantías verbales o escritas (distintas a aquellas informadas en los estados financieros (consolidados)), incluyendo garantías de deuda de terceros.

9. Riesgos e incertidumbres No existen riesgos e incertidumbres relacionados con estimaciones significativas y vulnerabilidades actuales debido a concentraciones significativas u otros motivos que no hayan sido revelados.

(Las siguientes representaciones generalmente son incluidas cuando la probabilidad de representaciones incorrectas significativas para la auditoría, relacionadas con pasivos medioambientales “environmental” fue evaluada como alta.)

Les hemos revelado todos los asuntos ambientales significativos y hemos puesto a su disposición toda la información pertinente a ellos. Los pasivos medioambientales (“environmental”) incluidos en el balance general representan nuestra mejor estimación de las pérdidas potenciales usando ciertas suposiciones o premisas que consideramos representan el resultado esperado de las incertidumbres. Las revelaciones de los asuntos medioambientales en los estados financieros son adecuadas.

No ha habido infracciones o posibles infracciones de leyes o reglamentos en cualquier jurisdicción, cuyos efectos debieran ser considerados para revelación en los estados financieros (consolidados) o como una base




para registrar una contingencia de pérdida (distintas de aquellas reveladas o provisionadas en los estados financieros (consolidados)).

10. Pasivos contingentes No existen demandas o gravámenes (“assessments”), incluyendo aquellos que nuestros abogados nos han comunicado, que son probables que se entablen o inicien y deben ser revelados de acuerdo con el Boletín Técnico N° 6 del Colegio de Contadores de Chile A.G. "Contabilización de Contingencias" (distintos de aquellos revelados en los estados financieros).

Los únicos asesores en materia legal contratados por la entidad en forma permanente o temporal durante el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2XX1, son los detallados a continuación:

-

-

-

No hay otros pasivos o contingencias de ganancia o pérdida considerados significativos, individualmente o en total, que requieran ser provisionados o revelados de acuerdo Boletín Técnico N° 6 del Colegio de Contadores de Chile A.G (otros distintos a aquellos provisionados o revelados en los estados financieros (consolidados)), ni hay provisión alguna de contingencia de pérdida incluida en el(los) balance(s) general(es) (consolidado(s)) que no esté de conformidad con las disposiciones del mencionado Boletín.

Cuando no ha sido consultado un abogado, incluir la siguiente declaración: No hemos consultado a un abogado respecto a litigios, demandas o reclamos y gravámenes.

11. Activos - prendas- garantías - hipotecas y otros Todos los activos de la entidad según nuestro conocimiento, han sido incluidos en los estados financieros al (fecha de cierre). Excepto por los bienes activados bajo contratos de arrendamiento financiero, la entidad tiene título válido de todos los activos que aparecen en el balance general, no hay gravámenes o garantías o hipotecas sobre los activos, ni éstos han sido dados en prenda.

12. Acciones de capital Las opciones o acuerdos de recompra de acciones de capital, o acciones de capital reservadas para opciones, garantías, conversión u otros requerimientos han sido debidamente registrados o revelados en los estados financieros.

13. Acuerdos con instituciones financieras Los acuerdos con instituciones financieras que involucran saldos compensatorios y otros acuerdos que involucran restricciones en los saldos de efectivo y líneas de crédito o acuerdos similares han sido debidamente registrados o revelados en los estados financieros.




14. Casos de incumplimiento (“default”) bajo contratos de deuda No ha habido casos de incumplimiento con respecto a ninguno de los acuerdos de deuda de la entidad (excepto por los que se describen a continuación y/o como se revela en los estados financieros (consolidados)).

15. Compromisos de compras y de ventas Al (fecha(s) del(los) balance(s) general(es)) la entidad no tenía compromisos de compra de existencias en exceso a los requerimientos normales o a precios que excedieron a los precios de mercado a esa(s) fecha(s).

No hay acuerdos o compromisos de recomprar activos previamente vendidos. No hay compromisos significativos pendientes al (fecha(s) del(los) balance(s) general(es)) por contratos a futuro, ventas al descubierto o transacciones compensatorias (“hedges”).

Durante el presente ejercicio la entidad celebró contratos de… (indicar la(s) operación(es) con productos financieros derivados). Dichos contratos al … (fecha de cierre) están debidamente documentados y contabilizados de acuerdo con las características propias y objetivos específicos. No tenemos conocimiento de la existencia de otros contratos de estas características o similares que puedan ser considerados "productos financieros derivados" que no hayan sido informados a ustedes.

(En caso de no haber celebrado contratos de esta naturaleza, el párrafo debiera ser): "Durante el presente ejercicio la entidad no celebró contratos que puedan ser considerados "productos financieros derivados".

16. Control interno No hay transacciones de naturaleza significativa, individualmente o en total, que no hayan sido registradas apropiadamente en los registros contables que sustentan los estados financieros.

(Para todas las auditorías de clientes locales que no están inscritas ante la SEC, incluir el siguiente párrafo.)

No hay asuntos a informar, incluyendo debilidades importantes, en el diseño u operación de los controles internos que puedan afectar adversamente la capacidad de la entidad de iniciar, registrar, autorizar, procesar, resumir y presentar información financiera. No ha habido cambios significativos en el control interno desde (fecha del último balance general). (Incluir lo siguiente, según sea aplicable, cuando el asunto a informar fue comunicada a un regulador (de otra manera opcional): Todas las condiciones a informar y debilidades importantes identificadas y comunicadas por ustedes a los encargados del Gobierno Corporativo durante sus auditorías anteriores han sido solucionadas o de otra manera eliminadas antes de (fecha del balance general) (para cualesquier asuntos que no han sido solucionados o de otra manera eliminados, la Administración indicará “excepto por…” y específicamente identificar esos asuntos).

(Para auditorías no integradas de emisores (inscritos directamente ante la SEC), incluir el siguiente párrafo.)

Hemos comunicado a ustedes todos los asuntos a informar y las debilidades importantes en el diseño u operación del control interno sobre el proceso de preparación y entrega de información financiera. No ha habido cambios significativos en el control interno desde (fecha del último balance general). (Incluir lo siguiente, cuando sea aplicable, cuando la deficiencia significativa fue comunicada a un regulador (o de otra manera es opcional): Todas las deficiencias significativas y debilidades importantes identificadas y comunicadas por ustedes a los encargados del Gobierno Corporativo durante sus auditorías anteriores han sido solucionadas o de otra manera eliminadas antes de (fecha del balance general) (para cualesquier asuntos que no han sido solucionados o de otra manera eliminados, la Administración indicará “excepto por…” y específicamente identificar esos asuntos).




17. Cuentas por cobrar e ingresos (Las siguientes representaciones debieran incluirse cuando las cuentas por cobrar e ingresos son significativos.)

17.1 Las cuentas y documentos por cobrar al (fecha de cierre) por un total de $ (monto), representan derechos válidos sobre los deudores individualizados y no incluyen montos por existencias despachadas o servicios prestados con posterioridad a la(s) fecha(s) del (los) balance(s) general(es), existencias despachadas en consignación o sujetas a aceptación, u otros tipos de acuerdos que no constituyen ventas. Todos los ingresos reconocidos a la(s) fecha(s) del (los) balance(s) general(es) han sido realizados (o son realizables) y han sido devengados. No se han reconocido ingresos antes que:

Para la venta de existencias agregar:

(1) La entidad ha transferido al comprador los riesgos y beneficios significativos de la propiedad de los bienes,

(2) La entidad no mantiene involucramiento administrativo, hasta el grado usualmente asociado con la propiedad, no retiene el control efectivo sobre las existencias vendidas,

(3) El monto de ingresos puede ser medido con fiabilidad,

(4) Existe un grado razonable de certeza que los beneficios económicos asociados con la transacción fluirán hacia la entidad; y

(5) Los costos incurridos o por incurrir, que se relacionan con la venta, pueden ser medidos con fiabilidad.

Para la venta de servicios agregar:

(1) El monto del ingreso puede ser medido con fiabilidad;

(2) Existe un grado razonable de certeza que los beneficios económicos asociados con la transacción fluirán hacia la entidad;

(3) El grado de avance de la transacción a la fecha de los estados financieros puede ser medido con fiabilidad; y

(4) Los costos incurridos por la transacción y los costos para complementarla, pueden ser medidos con fiabilidad.

17.2 Se ha registrado una provisión por M$..... , que se considera adecuada para cubrir pérdidas, costos y gastos en que se pueda incurrir con posterioridad a la(s) fecha(s) del (los) balance(s) general(es) con respecto a ventas y servicios prestados con anterioridad a esa(s) fecha(s) y por las cuentas incobrables, descuentos, devoluciones y rebajas, etc. en que pueda incurrirse en la cobranza de las cuentas por cobrar a esa(s) fecha(s).

17.3 Hemos revelado adecuadamente una descripción de nuestros productos y servicios que generan mayores ingresos, los tipos de acuerdos (incluyendo acuerdos con múltiples elementos) usados para entregar estos productos o servicios y una descripción de la política de reconocimiento de ingreso aplicable a estos productos o servicios.

17.4 Les hemos revelado todos los términos de ventas, incluyendo todos los derechos a devolución o ajustes de precio y provisiones por garantías. Hemos puesto a su disposición todos los contratos, comunicaciones




(escritas u verbales) significativos y otra información pertinente en relación con acuerdos con clientes, incluyendo distribuidores y revendedores.

(Cuando están presentes cualesquier indicadores o señales de advertencia (“warning signals”) para transacciones significativas que involucren acuerdos de ingreso/ventas, consideramos la necesidad de obtener representaciones (similares a las representaciones precedentes) del personal de Ventas, por ejemplo, el Vicepresidente Ejecutivo de Ventas o el Representante de Ventas relacionadas con una transacción significativa no habitual de ingreso/ventas.)

18. Existencias Las existencias, incluyendo partidas defectuosas, de baja rotación, obsoletos o no utilizables al (fecha de cierre) por un total de M$ (monto) fueron valorizadas a su costo o valor neto de realización, el que fuere menor. Asimismo, se han clasificado las existencias en corriente o no corriente dependiendo del plazo estimado para su uso o venta.

(Las siguientes representaciones adicionales debieran incluirse cuando las existencias son significativas.)

Los recuentos físicos de las existencias fueron realizados por empleados competentes bajo la supervisión de la Administración y los registros fueron ajustados apropiadamente después de dar reconocimiento al corte de las existencias recibidas y despachadas.

Se ha constituido una provisión por M$ …., la que se considera adecuada para cubrir pérdidas en que se pueda incurrir en la terminación de contratos no concluidos a la fecha del (los) balance(s) general(es). No ha habido ni se contemplan reducciones en los precios de venta de existencias con posterioridad a (fecha del último balance general).

19. Activo fijo Todos los cargos efectuados durante el ejercicio por conceptos de adiciones o mejoras de bienes del activo fijo que han sido imputados a las respectivas cuentas de ese activo, fueron debidamente autorizados y por su naturaleza representan inversiones de activo fijo. Los cargos por reparación o mantenimiento de bienes del activo fijo, han sido debitados a las cuentas de resultado. El valor de libros del activo fijo retirado del servicio por no ser utilizable o por cualquier otro motivo, ha sido debidamente abonado a las cuentas correspondientes. Las depreciaciones del ejercicio son adecuadas, teniendo presente la vida útil de los bienes.

No existen indicadores de deterioro del valor de algún activo fijo que nos señalen que su valor de libros exceda su valor recuperable.

20. Instrumentos financieros La entidad ha registrado apropiadamente las inversiones en acciones de acuerdo a la determinación de su valor justo cuando se trata de acciones disponibles para la venta o negociables basados en la intención de la Administración en relación con estos títulos de acciones. Asimismo, la entidad ha clasificado las inversiones en acciones como negociables cuando estas acciones son mantenidas para ser vendidas en el corto plazo. Todas las demás inversiones en acciones que se encuentran valorizadas a su valor justo, se encuentran clasificadas como acciones disponibles para la venta.

La entidad ha registrado adecuadamente todos los títulos negociables como activos corrientes. Asimismo, la entidad ha clasificado los títulos como disponibles para la venta en el activo corriente cuando la entidad




espera vender dichos títulos a corto plazo o si la intención de la Administración de la entidad es mantenerlos disponibles para las operaciones si esto fuera necesario. Todos los demás títulos de deuda disponibles para la venta se encuentran clasificados como no corrientes.

La entidad ha registrado adecuadamente en el balance general todas las inversiones en títulos de deuda como títulos negociables, títulos a mantener hasta el vencimiento y títulos disponibles para la venta basados en la intención de la Administración en relación con estos títulos de deuda. Asimismo, la entidad ha clasificado los títulos como negociables cuando estos son mantenidos principalmente con el propósito de venderlos a corto plazo. La Administración de la entidad ha clasificado los títulos de deuda como títulos a mantener hasta el vencimiento cuando existe la intención y la capacidad para mantenerlos hasta el vencimiento. Las demás inversiones se encuentran clasificadas como disponibles para la venta.

21. Inversiones en afiliadas y coligadas Se utiliza el método del valor patrimonial para contabilizar la inversión de la entidad en acciones ordinarias y ciertas participaciones permanentes en las compañías detalladas en la nota X, porque la entidad tiene la capacidad de ejercer una influencia significativa sobre sus políticas operacionales y financieras.

(Las siguientes representaciones pueden incluirse cuando las inversiones en afiliadas y coligadas son significativas.)

(Para inversiones en acciones comunes contabilizadas bajo el método de valor patrimonial.) Usamos el método del valor patrimonial para contabilizar la(s) inversión(es) de la entidad en acciones comunes de (especificar la(s) compañía(s) en donde se tiene la inversión) porque la entidad tiene la capacidad de ejercer influencia significativa sobre las políticas financieras y operativas de la compañía en donde tenemos la inversión.

(Para inversiones en acciones comunes (contabilizadas bajo el método de costo). Usamos el método de costo para contabilizar la(s) inversión(es) de la entidad en acciones comunes (y/o acciones comunes) de (especificar la(s) compañía(s) en donde se tiene la inversión.) porque la entidad no tiene la capacidad de ejercer influencia significativa sobre las políticas financieras y operativas de la compañía en donde tenemos la inversión.

22. Cargos diferidos (La siguiente representación debiera incluirse cuando los cargos diferidos son significativos.) Consideramos que todos los desembolsos significativos que han sido diferidos son atribuibles a ejercicios futuros.

23. Activos de larga vida incluyendo activos intangibles amortizables (Cuando han ocurrido hechos o circunstancias que indiquen posible deterioro en los activos de larga vida.)

No existen indicadores de deterioro del valor de algún activo incluyendo los activos intangibles amortizables que nos señalen que su valor de libros exceda a su valor recuperable.

Debido a la existencia de indicadores de deterioro del activo incluyendo los activos intangibles amortizables la entidad ha determinado el valor recuperable (valor justo o valor de uso el mayor) y tales activos han sido castigados y/o provisionados (“written down”) al valor justo menos los costos de ventas o su valor de uso el que sea mayor, con cargo a los resultados del período.

Nuestras estimaciones de flujos de efectivo futuros para determinar el valor de uso se basan en hipótesis razonables y fundamentadas con respecto al conjunto de las condiciones económicas que se presentarán a lo largo de la vida útil restante del activo.




24. “Goodwill” (y activos intangibles con vida indefinida) (La siguiente representación debiera ser incluida cuando el “goodwill” es significativo. Si los activos intangibles con vida indefinida también son significativos, la representación debiera ser confeccionada apropiadamente según sea indicado.)

Al cierre del ejercicio hemos revisado si tanto el período de amortización cumplen con el plazo durante el cual se espera que los beneficios económicos futuros fluirán a la entidad y que no hayan ocurrido cambios sustanciales en los factores que se utilizaron de base para establecer originalmente el método de amortización. Si la nueva estimación de la vida útil del intangible resulta significativamente diferente a lo considerado con anterioridad, hemos modificado consecuentemente el período remanente de amortización. Asimismo, si han ocurrido cambios sustanciales en los factores que se utilizaron de base para establecer originalmente el método de amortización, se ha modificado en concordancia con el nuevo patrón esperado de comportamiento de los beneficios asociados.

25. Independencia y conflictos de intereses No tenemos conocimiento de caso alguno donde un (para entidades que transan en bolsa, insertar: “funcionario, director, o accionista”; para otras entidades, insertar: “funcionario o director”) de la entidad o algún miembro de su familia inmediata (es decir, esposo(a) o equivalente conyugal y dependientes), tenga una relación de negocios directa o indirecta significativas con (Nombre de la Firma de Auditoría) alguna de sus asociadas o sea propietario(a) de algún interés (tres por ciento o más) en, o presta algún servicio como funcionario o director de, alguna entidad (que transa en bolsa o nó) que tenga una relación de negocios directa o indirecta significativa con (Nombre de la Firma de Auditoría) o alguna de sus asociadas (excepto por aquellas relaciones de negocios reveladas a continuación).

No estamos en conocimiento de alguna razón por la cual Kennedy Auditores Consultores Limitada no podría ser considerado como independiente.

(La siguiente representación adicional se incluye para entidades que cotizan en bolsa u otras entidades con responsabilidad pública)

No existen casos donde algún ejecutivo o empleado de la entidad realice negocios que podrían ser considerados como un "conflicto de interés." Tales negocios serían contrarios a la política de la entidad.

26. Contratos Hemos cumplido con todos los aspectos de los acuerdos contractuales que pudieran tener un efecto significativo sobre los estados financieros en caso de incumplimiento (en el caso de incumplimiento indicar aquí las excepciones, si las hay).

27. Hechos posteriores No han ocurrido ni están pendientes hechos o transacciones posteriores a (fecha del balance general más reciente), que tengan un efecto significativo sobre los estados financieros (consolidados) a esa fecha o para el período terminado en esa fecha o que sean de tal importancia respecto a los asuntos de la entidad que requieran ser mencionados en una nota a los estados financieros (consolidados) a fin de evitar que éstos sean engañosos en cuanto a la situación financiera (consolidada), resultados de sus operaciones o los flujos de efectivo de la entidad.




Entendemos que su(s) auditoría(s) fue(ron) efectuadas de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y, por lo tanto, fue(ron) diseñada(s) principalmente con el fin de expresar una opinión sobre los estados financieros de la entidad tomados en su conjunto, y que sus pruebas de los registros contables y otros procedimientos de auditoría se limitaron a aquellos que ustedes consideraron necesarios para este propósito.

En caso que exista alguna restricción al uso del informe del auditor. La Administración representa lo siguiente:

Reconocemos que este informe es para el uso exclusivo de nuestra entidad (indicar nombre de la entidad), y no será usado ni distribuido a terceros sin su consentimiento.

28. Publicación de estados financieros La publicación anual de los estados financieros será efectuada en forma ...... (completa o simplificada) .... sobre los estados financieros consolidados (o individuales) en el periódico ....(nombre)....., los cuales previamente serán enviados a ustedes para su revisión y aprobación sobre dicha publicación. Con igual propósito serán remitidos los estados financieros y el informe de los auditores independientes que se incluirán en la Memoria Anual a los Accionistas.

29. Consideraciones adicionales 29.1. Auditorías del primer ejercicio o período y limitaciones al alcance Cuando se está realizando la primera auditoría de una entidad, se obtienen representaciones respecto a la propiedad y valorización de partidas seleccionadas al comienzo del ejercicio o período y la carta ilustrativa se adecúa a las circunstancias. Además, la carta ilustrativa se modifica a fin de:

Especificar bajo "Actas y Contratos" que nos han proporcionado las actas desde la fecha de incorporación u organización (o por un período más corto según se considere práctico en las circunstancias).

Incluir en “Fraude” cualquier fraude significativo descubierto durante el período precedente de cinco años.

Cuando una entidad está siendo auditada por primera vez, o en otras situaciones donde se imponen limitaciones al alcance, se agregan descripciones apropiadas de las limitaciones después del párrafo de cierre de la carta. Tales como los dos párrafos siguientes:

Entendemos que, a solicitud nuestra, ustedes no han confirmado las cuentas por cobrar de la entidad mediante una comunicación directa con los deudores y que su informe sobre los estados financieros contendrá una abstención de opinión (o salvedad) resultante de esta limitación a los procedimientos de auditoría requeridos por las normas de auditoría generalmente aceptadas emitidas por el Colegio de Contadores de Chile A.G.

Entendemos que, a solicitud nuestra, ustedes no tenían representantes presentes en la toma del inventario físico para observar los procedimientos seguidos, ni efectuaron pruebas a las cantidades mostradas por los registros de inventario y que su informe sobre los estados financieros contendrá una abstención de opinión (o salvedad) por esta omisión de los procedimientos de auditoría requeridos por las normas de auditoría generalmente aceptadas emitidas por el Colegio de Contadores de Chile A.G.




29.2. Entidades con múltiples afiliadas (nombre de la firma de auditoría que audita la afiliada y la Matriz) A menos que se obtenga una carta con las referencias a los estados financieros y a la entidad, modificada para que incluya los estados individuales de la unidad relacionada, se sugiere la siguiente terminología para agregar a la carta de la Matriz:

(Nombre de la Matriz) no tiene planes o intenciones que afectarían significativamente las operaciones de (nombre de la afiliada) o el valor de presentación y/o clasificación de sus activos y pasivos al (fecha del balance general más reciente). No tenemos conocimiento de ninguna información que no haya sido considerada apropiadamente en la preparación de los estados financieros de (nombre de la afiliada).

29.3. Entidades con múltiples afiliadas (nombre de la firma de auditoría que audita la afiliada pero no la Matriz)

A menos que los ejecutivos de la Matriz firmen la carta de la afiliada, los ejecutivos de la Matriz han de proporcionar una carta separada usando un lenguaje similar al siguiente:

(Nombre de la Matriz) no tiene planes o intenciones que afectarían significativamente las operaciones de (nombre de la afiliada) o el valor de presentación o clasificación de sus activos y pasivos al (fecha del balance general más reciente). Hemos leído las representaciones hechas a ustedes en la carta de (nombre de la afiliada) fechada (fecha de la carta) y no tenemos conocimiento de información alguna que pudiera cambiar tales representaciones. (Además, les hacemos las siguientes representaciones sobre (nombre de la afiliada) para complementar la otra información contenida en esa carta.)

29.4. Operaciones descontinuadas

La decisión de la Administración de descontinuar ciertas operaciones requiere que se pruebe la razonabilidad del valor contable de los activos netos relacionados así como que se coincida con la presentación en los estados financieros de las operaciones descontinuadas. Puesto que la presentación y, en un menor grado, la valorización de los activos netos son el resultado del propósito de la Administración, tal propósito se confirma por escrito.

De acuerdo con la IFRS N° 5 una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo enajenable de elementos) como mantenidos para la venta, si su valor de libros es recuperable fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado. Para aplicar la clasificación anterior, el activo debe estar disponible, en sus condiciones actuales, para su venta inmediata, sujeto exclusivamente a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable. Para que la venta sea altamente probable, la Administración debe estar comprometida por un plan para vender el activo y debe haberse iniciado de forma activa un programa para encontrar al comprador y completar el plan. Adicionalmente, sólo un componente de una entidad que ha sido retirado o clasificado como mantenido para la venta puede ser una operación descontinuada, siempre y cuando las operaciones y los flujos de caja del componente hayan sido (o serán) eliminados y la entidad no tenga participación continua significativa en las operaciones del componente. Para ello se incluye la siguiente representación:

Las operaciones y flujo de efectivo directos, de (describir el componente descontinuado de la entidad) han sido eliminados de las operaciones continuas de la entidad como resultado de la transacción de enajenación y la entidad no tendrá participación continua significativa alguna en las operaciones del componente.

(Usar la siguiente representación si el componente cumple los criterios de la IFRS N° 5 para “mantenido para la venta” pero no ha sido vendido todavía) Los criterios de “mantenido para la venta” especificados en la IFRS N° 5 han sido cumplidos para (describir el componente descontinuado de la entidad). Las operaciones y flujo de efectivo (describir el componente descontinuado de la entidad) serán eliminados de las operaciones continuas de la entidad dentro de un año (excepto por lo permitido por el IFRS N° 5) como resultado de la transacción




de enajenación y la entidad no tendrá participación continua significativa alguna en las operaciones del componente.

(Usar la siguiente representación si la entidad ha retirado un componente o tenía un componente que cumplía los criterios de la IFRS N° 5 para “mantenido para la venta” dentro de los 12 meses anteriores, y han ocurrido hechos significativos, o las circunstancias han cambiado, que podrían causar un cambio en el reporte de el(los) componente(s) como operaciones descontinuadas). La clasificación de (describir el(los) componente(s) descontinuado de la entidad) retirado (o clasificado como mantenido para la venta) dentro de los 12 meses anteriores han sido reevaluados en circunstancias donde han ocurrido hechos significativos o las circunstancias han cambiado que podrían causar un cambio en el informe de el(los) componente(s) como operaciones descontinuadas y la Administración ha determinado que la clasificación del componente en los estados financieros (consolidados) adjuntos continúa siendo apropiada.

(Usar la siguiente representación si la entidad ha retirado un componente o tenía un componente que cumplía los criterios de la IFRS N° 5 para “mantenido para la venta” dentro de los 12 meses anteriores y no han ocurrido eventos ni las circunstancias han cambiado que hayan requerido que la entidad reevalúe el informe de un componente descontinuado como operaciones descontinuadas durante el período bajo auditoría, incluyendo el período posterior a la fecha del balance general hasta la fecha de esta carta). No han ocurrido eventos significativos ni han surgido circunstancias que requieran la re-evaluación de la clasificación de (describir el(los) componente(s) descontinuado(s) de la entidad) como operaciones descontinuadas.

29.5. Transferencias de activos financieros contabilizados como ventas bajo IAS 39

Cuando la entidad ha securitizado activos financieros y ha contabilizado la transferencia relacionada de dichos activos como ventas, se incluye una representación como la siguiente:

Hemos determinado que los activos financieros transferidos han sido aislados fuera del alcance de la entidad, sus acreedores, un fideicomisario de bancarrota u otro Administrador de la entidad o cualquiera de sus coligadas (excepto por la coligada que califique como entidad de Cometido Especial. No existen acuerdos entre la entidad y las otras partes en la transacción que coaccionen o limiten a la otra parte o permita u obligue a la entidad, para re-comprar los activos transferidos anteriormente.

Hemos determinado que el requerimiento para el tratamiento como ventas bajo el IAS 39 y SIC 12 se continúa cumpliendo (incluyendo que la entidad(es) que califique como entidad de Cometido Especial usada(s) en la(s) transacción(es) continúa cumpliendo con tales requerimientos) hasta la fecha de esta carta.

(La siguiente representación se usa si una entidad que califique como entidad de Cometido Especial fue usada en conexión con la transferencia:) Hemos determinado que la entidad a la cual se transfirieron los activos cumplió con los requerimientos del IAS 39 y SIC 12 para ser una entidad que califique como entidad de Cometido Especial en la transferencia inicial como también en períodos posteriores hasta la fecha actual de esta carta.

29.6. Efectos de nuevos principios contables

Cuando no se conocen los efectos de nuevos principios contables que se adoptarán, se incluye la siguiente representación:

No hemos completado el proceso de evaluación de los efectos que resultarán al adoptar el Boletín Técnico No. (XXX, nombre), tal como se informa en la Nota(X). Por lo tanto, la entidad no está en capacidad de revelar los efectos que tendrá el Boletín Técnico No. (XXX) en su situación financiera (consolidada) y los resultados de sus operaciones una vez que sea adoptado.




29.7. Justificación para un cambio en un principio contable

Cuando hay un cambio electivo en un principio contable, se incluye la siguiente representación:

Consideramos que (describa el nuevo principio contable adoptado) es preferible a (describa el principio contable que se reemplaza) porque (describa la justificación de la Administración para el cambio en el principio contable).

29.8. Inversiones en sociedades colectivas y compañías de responsabilidad limitada

Cuando existen inversiones en sociedades colectivas y/o compañías de responsabilidad limitada que mantienen una cuenta de propiedad específica para cada inversionista (similar a una estructura de cuenta de capital de sociedad colectiva), se pueden incluir las siguientes representaciones, dependiendo del método utilizado para contabilizar las inversiones:

(Para inversiones en sociedades colectivas y compañías de responsabilidad limitada contabilizadas bajo el método del valor patrimonial). Si la entidad ha seleccionado aplicar el método del valor patrimonial para inversiones con niveles de propiedad por debajo del requerido, por consiguiente las siguientes representaciones debieran ser modificadas.

Las inversiones en sociedades colectivas y compañías de responsabilidad limitada que mantienen cuentas de propiedad específicas para cada inversionista donde la entidad mantiene un interés del (tres o más por ciento, por ejemplo), pero no tiene influencia de la sociedad colectiva o compañía de responsabilidad limitada, son contabilizadas usando el método del valor patrimonial.

(Para inversiones en sociedades colectivas y compañías de responsabilidad limitada contabilizadas bajo el método del costo.) Se usa el método del costo para contabilizar la(s) inversión(es) de la entidad en sociedades colectivas y compañías de responsabilidad limitada donde la entidad mantiene un interés de menos (del tres por ciento, por ejemplo) porque el interés de la entidad es tan pequeño que la entidad virtualmente no tiene influencia sobre las políticas operativas y financieras de la(s) compañía(s) en la(s) cual(es) se está invirtiendo y no hay una forma rápida de determinar el valor de mercado de la(s) inversión(es).

(Para inversiones de socios generales en sociedades que no están consolidadas.) La entidad no consolida sociedades colectivas limitadas (alternativamente, especificar sociedades colectivas que no están consolidadas), en la cual mantiene un interés de socio general porque la entidad ha concluido que los socios limitados tienen derechos y participaciones significativas.

29.9. Coberturas (“Hedging”)

Cuando la Administración ha definido los derivados como coberturas bajo el Boletín Técnico N° 57 del Colegio de Contadores de Chile A.G., se incluyen las siguientes representaciones:

La entidad cumple con los requerimientos del Boletín Técnico N° 57 del Colegio de Contadores de Chile A.G. para la contabilización de coberturas.

(Usar lo siguiente cuando la Administración ha definido los derivados como coberturas de transacciones esperadas). Las coberturas definidas como transacciones esperadas son probables y donde la entidad pueda iniciar la transacción, la entidad tiene la intención positiva y la capacidad para consumar la transacción esperada.

(Usar lo siguiente cuando la Administración tiene coberturas de transacciones esperadas descontinuadas pero retuvo los montos diferidos como resultado no realizado acumulado). Montos diferidos como resultados no realizados acumulados relacionados con coberturas de transacciones esperadas descontinuadas, son reclasificados a utilidades en el momento que la transacción original que fue cubierta afecta utilidades o inmediatamente, en el caso que la transacción original que fue cubierta probablemente no ocurra.




29.10. Obligaciones a corto plazo que se espera refinanciar

Cuando una entidad tiene una obligación a corto plazo que espera refinanciar, se incluye una representación como la siguiente:

La entidad ha excluido del pasivo corriente obligaciones por pagar a corto plazo por $(monto) porque es la intención y capacidad de la entidad refinanciar estas obligaciones sobre una base de largo plazo. (Complete en términos apropiados, detallando cómo se va a refinanciar, como sigue:)

• La entidad ha emitido una obligación a largo plazo (“debt security”) después de la fecha del balance general, pero antes de la emisión de los estados financieros, con el propósito de refinanciar las obligaciones a corto plazo sobre una base de largo plazo.

• La entidad tiene la capacidad de consumar el refinanciamiento, usando el contrato de financiamiento a que se refiere la Nota (X) a los estados financieros (consolidados).

29.11. Uso del trabajo de especialistas

Cuando la entidad ha usado el trabajo de especialistas, se incluye la siguiente representación:

Estamos de acuerdo y asumimos la responsabilidad por los hallazgos de especialistas en la evaluación de (describa la afirmación) y hemos considerado adecuadamente las calificaciones de los especialistas para determinar los montos y revelaciones incluidas en los estados financieros (consolidados) y los registros contables subyacentes. No impartimos instrucción alguna a los especialistas con respecto a los valores o montos resultantes como un intento de influir en su trabajo y no estamos enterados de ningún asunto que pudiera tener un efecto en la independencia u objetividad de los especialistas.

29.12. Beneficios de pensiones y otros beneficios de post-retiro

Cuando una entidad ofrece beneficios de pensiones, se incluyen las siguientes representaciones:

Les hemos revelado todos los beneficios de pensiones prometidos y hemos puesto a su disposición todas las descripciones significativas del plan, las comunicaciones sobre beneficios y toda información pertinente, que constituyen el plan, incluyendo los cambios al mismo.

Las suposiciones y métodos actuariales usados para medir los pasivos y costos de pensiones para propósitos de contabilidad financiera, incluyendo las suposiciones prescritas, son apropiados en las circunstancias.

Cuando una entidad ofrece otros beneficios de post-retiro diferentes a pensiones, se incluyen las siguientes representaciones:

Les hemos revelado todos los beneficios de post-retiro diferentes de pensiones (Otros beneficios) prometidos y hemos puesto a su disposición todas las descripciones significativas del plan, las comunicaciones sobre los beneficios y toda información pertinente, incluyendo cambios al plan, que constituyen el plan para cada otro beneficio significativo.

Las suposiciones usadas para medir los costos de los otros beneficios y las obligaciones (activos) relacionadas representan nuestra mejor estimación de las condiciones futuras. Todos (cualquier) los activos del plan de los otros beneficios califican como activos bajo la IAS 19.

29.13. Métodos y suposiciones de estimación—retribución a empleados basada en acciones (“stock-based employee compensation”)

Cuando la retribución a empleados basada en acciones (“stock-based employee compensation”) es significativa, se incluyen las siguientes representaciones:




Somos responsables por los métodos y suposiciones usados para determinar el valor justo de las opciones de acciones de la entidad de acuerdo con la IFRS N° 2. Las suposiciones representan nuestra mejor estimación a la fecha de medición de expectativas de condiciones futuras.

29.14. Activos por impuestos diferidos

Si existe un activo por impuestos diferidos a la fecha del balance general, se incluyen las siguientes representaciones:

La provisión de valuación se ha determinado de acuerdo con las provisiones del Boletín Técnico N° 60 y complementarios del Colegio de Contadores de Chile A.G. incluyendo, si es necesario, la estimación de las utilidades futuras sujetas a impuestos, y es adecuada para reducir el total del activo por impuestos diferidos a un monto con más probabilidad de ser realizado. (Complete en términos apropiados, detallando cómo la entidad determinó la provisión de valuación sobre el activo por impuestos diferidos. Si no se registra una provisión de valuación, reemplace la frase anterior con “Basados en la evidencia disponible, no consideramos que sea necesaria una reserva de valuación para los activos por impuestos diferidos porque es más probable que el activo por impuesto diferido se realice enteramente.”)

Si se utilizan estrategias de planificación para utilidades tributables futuras como base para no registrar o determinar su monto, una provisión de valuación para activos por impuestos diferidos, también se debieran incluir las siguientes representaciones:

Las estrategias de planificación de impuestos que hemos adoptado para determinar la provisión de valuación (o la base para no registrar una provisión de valuación) para activos por impuestos diferidos son estrategias prudentes y factibles que implantaremos, si es necesario, para evitar el posible no recupero de “carryforwards” (compensación prospectiva) de pérdidas tributarias acumuladas o créditos utilizables en el futuro.

Somos responsables por los supuestos significativos utilizados para desarrollar el análisis de utilidades futuras sujetas a impuestos con el propósito de determinar una provisión de valuación de activos por impuestos diferidos. (Si no se registra una provisión de valuación, modifique la frase anterior para decir “… de determinar si una provisión de valuación para activos por impuestos diferidos es necesaria.”)

29.15. Estrategias de planificación tributaria

Cuando existen estrategias de planificación tributaria significativas se requiere de la siguiente representación:

Hemos revelado a ustedes todas las estrategias de planificación tributaria significativas que fueron implementadas durante el año en curso o años anteriores que pudieran afectar significativamente la provisión de impuesto sobre la renta del año en curso o el monto registrado por impuestos diferidos.

29.16. Opiniones tributarias

Cuando el cliente tiene riesgos tributarios significativos y la posición del cliente se encuentra apoyada por opiniones tributarias de terceros y/o de jurisprudencia, se incluyen las siguientes representaciones:

Hemos puesto a su disposición todas las opiniones tributarias y/o de jurisprudencia que sirvieron de respaldo para pasivos significativos por impuestos (incluyendo contingencias y la determinación de aplicación de intereses y multas), así como cualesquier opiniones tributarias y/o de jurisprudencia que contradigan o que proporcionen un menor nivel de seguridad que las opiniones tributarias y/o de jurisprudencia que la entidad utilizó como una última instancia para respaldar sus posiciones tributarias.

(Si no se encuentra registrado un pasivo por impuestos, revisar el párrafo anterior para indicar “… sirven de respaldo para nuestra determinación de que un pasivo por impuestos no es necesario.”)

29.17. Utilidad por acción – contratos liquidados en efectivo o en acciones




Cuando la entidad tiene contratos que pueden ser liquidados emitiendo efectivo o sus propias acciones y ha afirmado que el contrato será liquidado en efectivo y por lo tanto no incluye acciones subyacentes a esos contratos para propósitos de determinar la utilidad por acción, incluir lo siguiente:

Tenemos la intención y la capacidad de liquidar (el Contrato XYZ/todos los contratos para los cuales tenemos la opción de liquidar en efectivo o en acciones) en efectivo y no hemos asumido liquidación de acciones para propósitos de calcular las utilidades por acción durante (insertar las fechas del año en curso y el año anterior).

29.18. Pasivos contingentes

Al concentrarnos en las representaciones sobre comunicaciones de organismos reguladores u otros similares, se reconoce que muchas entidades, particularmente entidades con operaciones en varias localidades o multinacionales, están sujetos a exámenes rutinarios normales y recurrentes por muchos organismos reguladores, todas las cuales pueden satisfacer la definición de "investigaciones o reclamos por falta de cumplimiento." En los archivos del cliente puede existir una abundante correspondencia respecto a dichos asuntos que normalmente nos sería de interés.

En un intento de evitar situaciones donde los clientes incurrirían en esfuerzos desmedidos para detallar todos esos asuntos, muchos de los cuales pudieran no ser interpretados como "investigaciones," consideramos que es apropiado para el cliente describir de una manera general aquellos asuntos de naturaleza rutinaria, normal y recurrente.

Esto se puede lograr indicando tales asuntos como una excepción como se muestra en el punto (1) del ejemplo ilustrado más adelante. El ejemplo indica que los asuntos aplicables a ciertos tipos de investigaciones, aunque son excepciones al tema general, no necesitan ser detallados, a menos que no cumpla con el Boletín Técnico N° 6 del Colegio de Contadores de Chile A.G.

Este ejemplo es sólo para fines ilustrativos. Es responsabilidad de cada uno de los responsables a cargo de la auditoría determinar la aceptabilidad de la carta de representación basada en los hechos y circunstancias actuales. Cuando se usa este formato, debieran delinearse cuidadosamente los asuntos considerados como excepciones generales.

Ejemplo

No ha habido infracciones o posibles infracciones a leyes o reglamentos en jurisdicción alguna cuyos efectos debieran ser considerados para revelación en los estados financieros o como una base para registrar una contingencia de pérdida (distintas a aquellas reveladas o provisionadas en los estados financieros (consolidados)).

No ha habido comunicaciones de organismos reguladores o similares respecto a investigaciones o reclamos por falta de cumplimiento con leyes o reglamentos en jurisdicción alguna o deficiencias en las prácticas de información financiera u otros asuntos que pudieran tener un efecto significativo en los estados financieros (consolidados), excepto por lo siguiente:

(1) Asuntos de naturaleza rutinaria, normal, recurrente (e.g., revisiones por parte de organismos reguladores, (continuar la lista según sea apropiado)) ninguno de los cuales involucra reclamos por falta de cumplimiento con leyes o reglamentos que debieran ser considerados para revelación en los estados financieros (consolidados) o como una base para registrar una contingencia de pérdida.

(2) Asuntos referidos en carta de fecha XXX, enviadas a ustedes por el asesor legal general de la entidad y el asesor tributario de la entidad.

(3) Asuntos referidos en la carta de comentarios recibida de la Superintendencia de Valores y Seguros respecto a información financiera de la entidad y otras cartas de comentarios recibidos de ella.




29.19. Empresa en marcha

Cuando existen circunstancias financieras difíciles y los estados financieros revelan las intenciones de la Administración y la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha, se incluye la siguiente representación:

En la Nota (X) a los estados financieros (consolidados) se revelan todos los asuntos de los cuales tenemos conocimiento que son pertinentes a la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha, incluyendo las condiciones y hechos significativos y los planes que tiene la Administración.

29.20. Entidades del gobierno que reciben ayuda financiera gubernamental

(Si la entidad es una empresa estatal o recibe ayuda financiera gubernamental, se agregan las siguientes representaciones adicionales bajo "Responsabilidades de la Administración"):

Reconocemos que somos responsables del cumplimiento de la entidad con las leyes, reglamentos, acuerdos otorgados y contratos que le son aplicables. Hemos identificado y revelado a sus representantes todas las leyes y reglamentos que tienen un efecto directo y significativo en la determinación de los montos incluidos en los estados financieros.

(Agregue las representaciones adicionales que sean únicas para el negocio o la industria de la entidad. Ver párrafo 7 y el Anexo B de la Sección AU 333 de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.)

____________________Nombre del Gerente de Administración y Finanzas.

____________________Nombre del Gerente General o su equivalente y cargo Actualización de carta ilustrativa de representaciones de la Administración (Fecha) A Señores Kennedy Auditores Consultores En relación con su(s) auditoría(s) de (identificación de los estados financieros) de (nombre de la entidad) al (fecha) y por los (períodos), con el fin de expresar una opinión acerca de si los estados financieros (consolidados) presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos la situación financiera, resultados de las operaciones y flujos de efectivo de (nombre de la entidad) de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, previamente les proporcionamos una carta de representación de fecha (fecha de la carta de representación anterior). Ninguna información ha llegado a nuestro conocimiento que nos haga considerar que alguna de las representaciones previamente emitidas debieran ser modificadas. Según nuestro mejor conocimiento y entender, no han ocurrido hechos posteriores a (fecha del último balance general en los que el auditor emitió su informe) y hasta la fecha de esta carta que requieran ajustes o revelaciones en los mencionados estados financieros. ____________________Nombre del Gerente de Administración y Finanzas.

____________________Nombre del Gerente General o su equivalente y cargo




FORMULARIO 16 MODELO CARTA CONFIRMACIÓN DE ABOGADOS Tipiada en membrete del cliente

Lugar y Fecha, Sres. Nombre y dirección, Estimados Señores; En relación con la auditoría de nuestros estados financieros al (31 de diciembre de 20XX) y por el (período) terminado en esa fecha, la Administración de la Compañía ha preparado y entregado a nuestros auditores Kennedy Auditores Consultores Limitada, una descripción y una evaluación de ciertas contingencias, incluyendo aquellas indicadas a continuación involucrando asuntos respecto de los cuales ustedes han sido contratados y a los cuales ustedes han dedicado atención significativa por cuenta de la Compañía en la forma de consultas o de representaciones legales. Estas contingencias son consideradas significativas por la Administración de la Compañía para estos efectos (la Administración puede indicar un límite de importancia relativa si se ha llegado a un acuerdo al respecto con el auditor). Su respuesta debiera incluir asuntos que existían al (31 de diciembre de 20XX) y durante el período desde esa fecha a la fecha de su respuesta. (inserte aquí una lista de los asuntos pertinentes y la contingencia estimada o el posible rango de contingencia para cada uno. Incluya los siguientes detalles:

(1) La naturaleza del litigio; (2) Evolución del caso hasta la fecha; (3) Como ha respondido la Compañía o como intenta responder al litigio (por ejemplo Defender el

caso vigorosamente o buscar un arreglo extra judicial); y (4) Una evaluación de la posibilidad de un resultado desfavorable y una estimación, si pudiera

realizarse, del monto o rango de costo potencial.) Asimismo, podrían ustedes proporcionar detalles, los cuales, hasta donde llega vuestro conocimiento se aplican a la empresa y sobre los cuales han sido consultados:

a) Cualquier otro reclamo o acciones pendientes contra la empresa, b) Cualquier otra deuda contingente significativa de la empresa, c) Títulos de propiedad, fondos fiduciarios o títulos valores de los cuales tuvieran la custodia.

Entendemos que siempre que, en el curso de la prestación de servicios legales para nosotros respecto de un asunto aún no formalizado que reconocidamente involucre una posible demanda o gravamen que puedan requerir su revelación en los estados financieros, si usted se ha formado una opinión profesional que nosotros debiéramos revelar o considerar revelar en relación con tales posibles demandas o gravámenes, como un aspecto de su responsabilidad profesional hacia nosotros, ustedes nos aconsejarán y consultarán respecto al tema de tal revelación y los requerimientos contables de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Agradeceremos confirmar específicamente a nuestros auditores que nuestro entendimiento es el correcto. Agradeceremos identificar específicamente la naturaleza y los motivos de cualquier limitación en su respuesta.




Por favor envíen copia de su respuesta directamente a nuestros Auditores, quienes ya han recibido copia de esta carta: Kennedy Auditores Consultores Limitada. Villavicencio 361 Oficina 116 Por último les solicitamos quieran tener a bien identificar la naturaleza de cualquier razón para una respuesta limitada Atentamente, Gerente General2 Nombre del Cliente

2 Normalmente el Gerente General deberá firmar la carta dado que el abogado sólo responderá a aquellos pedidos iniciados por un representante con autoridad suficiente para ello.




FORMULARIO 17 CHECKLIST DE APROBACION DEL SOCIO A CARGO

CHECKLIST DE APROBACION DEL SOCIO A CARGO CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO: Socio a Cargo del Cliente: Confirmo que: Sí/No

(Explicar cualquier "NO")

(1) El trabajo ha sido realizado de acuerdo con normas profesionales vigentes y procedimientos contemplados en el Reglamento de Auditoría de la Firma.

(2) Se ha cumplido con los procedimientos de revisión de la Firma y particularmente se ha consultado con un segundo socio o grupo de revisión en caso de ser necesario.

(3) Los asuntos que requieren mi decisión se han resuelto satisfactoriamente (4) Se ha mantenido nuestra independencia (5) Las notas de revisión han sido resueltas y pueden ser eliminadas de la carpeta del

cliente.

(6) Hemos discutido con el cliente el nivel de satisfacción con nuestros servicios. (7) El Informe a la Gerencia es apropiado y aceptable. Estoy satisfecho que todas las

debilidades significativas identificadas en los sistemas de control y contabilidad han sido informadas adecuadamente.

Conclusiones (1) En mi opinión, los estados financieros dan una veraz visión y cumplen con los requerimientos y con las

normas profesionales contables (excepto cuando el informe de auditoría es calificado) (2) He considerado las posibilidades de la firma para su nueva designación como Auditores. Confirmo que

no hay factores que indiquen que no deberíamos buscar la nueva designación. He considerado en general nuestra objetividad, independencia, competencia, integridad, confidencialidad y relación general con el cliente.

(3) El dictamen es apropiado y puede ser entregado al cliente. Socio a cargo del Cliente..........................................................Fecha.........................




FORMULARIO 18 REVISIÓN POR EL SEGUNDO SOCIO

FORMULARIO DE REVISIÓN POR EL SEGUNDO SOCIO CLIENTE: CIERRE DEL EJERCICIO:

SI NO N/A 1. ¿Ha leído los estados contables y el dictamen de la Firma sobre los

mismos?

2. ¿Ha hecho una revisión objetiva de todas las consideraciones significativas de auditoría, contabilidad y dictamen identificadas a través de:

a. Discusiones con el socio del proyecto?

b. Lectura de los estados contables y el informe del Estudio sobre éstos?

c. Revisión de la Sección General (Frente del Archivo) de la carpeta de Auditoría?

d. Aplicación de los procedimientos analíticos apropiados? 3. ¿Ha considerado lo siguiente al determinar el alcance de su

revisión de papeles de trabajo seleccionados: a. La industria del cliente y la naturaleza de su negocio?

b. La condición financiera del cliente y las tendencias de sus factores operativos y financieros claves?

c. Los usos que se darán a nuestro informe, incluyendo la utilización que otros auditores pudieran hacer de nuestro informe?

d. El nivel de experiencia del Socio a Cargo del Cliente y del Gerente, en general y en este trabajo en particular?

e. La naturaleza y grado del involucramiento de parte del Socio a cargo (y del Gerente en caso que sea aplicable)?

f. Lo adecuado del personal, tanto cuantitativa como cualitativamente?

g. La experiencia del equipo en la industria en particular? h. La utilización de trabajos de otros auditores para algún

componente importante del trabajo?

i. La utilización de especialistas independientes para corroborar las aseveraciones relativas a las partidas significativas de los estados contables?

j. Los problemas encontrados en trabajos anteriores? 4. Basándose en las consideraciones anteriores, ¿ha identificado las

áreas clave sujetas a riesgo de auditoría y/o exposición de auditoría?




Liste las áreas identificadas:

5. ¿Ha revisado el detalle del trabajo realizado por el equipo en las

áreas clave de la auditoría?

6. Basándose en su revisión del trabajo en las áreas claves, ¿está usted satisfecho con: a. Se han considerado todas las aseveraciones críticas de auditoría?

b. Ha sido obtenida la evidencia material, suficiente y competente en apoyo de las conclusiones y, en particular, de que no existe una dependencia indebida en las declaraciones de la Gerencia y/o en la evidencia interna?

c. Los procedimientos de auditoría y sus conclusiones están adecuadamente documentados, y las conclusiones son consistentes con la evidencia obtenida?

d. Las bases para confiar o utilizar el trabajo de otros auditores y/o especialistas se han considerado y/o documentado adecuadamente?

e. El tratamiento contable de las transacciones y los saldos relacionados con las áreas clave de auditoría es apropiado, y se han hecho todas las aclaraciones necesarias?

f. De ser aplicable, el informe de auditoría se ha modificado apropiadamente, para que sea consistente con los resultados de la auditoría?

7. ¿Ha realizado Ud. la revisión con la debida objetividad y cuidado profesional, sin importar su posición respecto al Socio a Cargo?

COMENTARIOS (Requeridos para las respuestas "No"): Segundo Socio (Firma) ________________

Fecha ________________




FORMULARIOS ADMINISTRATIVOS

EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO DEL PERSONAL

I.

Nombre :Cargo actual :Cliente :Horas trabajadas :N° de veces trabajadas en este cliente :Fecha de evaluación :

Complejidad del trabajo :

II.

A.1 2 3 4 5 N/A

-------- 0 0 0 0 0

Comentarios:

B.1 2 3 4 5 N/A

--------- 0 0 0 0 0

Comentarios:

EVALUACION DEL PERSONAL

ANTECEDENTES PERSONALES

Complejo Promedio Simple

Expresión oral y escritaActitud hacia el trabajoIniciativaMadurez

ASPECTOS A EVALUAR

Personal

Aspecto PersonalRelación con el equipo de trabajo

Desarrollo Profesional

Puntualidad y asistenciaEvaluación general del área

Ejecución de instruccionesOrganización del trabajoComunicación relevante y oportunaAutonomía en el trabajo

ProductividadDocumentación en papeles de trabajoSupervisiónPlanificación

Evaluación general del área




C.1 2 3 4 5 N/A

-

------ 0 0 0 0 0

Comentarios:

D.1 2 3 4 5 N/A

-

---- 0 0 0 0 0

Comentarios:

E.1 2 3 4 5 N/A

-

-

-- 0 0 0 0 0

Comentarios:

Conocimientos técnicos

Conocimiento y aplicación del enfoque de

Normas de la oficinaAuto-instrucciónEvaluación general del área

Consultora KENNEDYConocimiento de los P.C.G.A.Conocimiento de las N.A.G.A.Normativa específica

Relación con el cliente

Habilidad para llevarse bien con el clienteVenta de nuevos serviciosCooperaciónConfianzaEvaluación general del área

de lo socioeconómico y la industria en que se mueve el cliente

Evaluación general del área

Capacidad ejecutiva

Capacidad para relacionarse con el alto nivel ejecutivo del clienteConocimiento y visión global, equilibrada

Capacidad de dirección empresarial




F.1 2 3 4 5 N/A

---- 0 0 0 0 0

Comentarios:

1 2 3 4 5 N/A

0 0 0 0 0

III.

SI NO

a categorías más altas

IV. OBSERVACIONES DEL EVALUADO

Firmas:

Evaluador:

Evaluado:

Nota:Los puntos E y F serán exigibles sólo a los niveles de semi-senior hacia arriba.

Capacidad de redacción

En preparación de notas y dictamenesEn preparación de informesEn preparación de cartas a la GerenciaEvaluación general del área

EVALUACION GENERAL

CONCLUSIONES

Lo pediría nuevamenteLo aceptaría nuevamente Excelente

Perspectivas de avance

Preferiría no tenerlo Bueno

Fecha:

Otros

Gte./Socio:




Este formulario es utilizado por: El Socio a Cargo: al término de cada proyecto de auditoría, aplicado al personal de supervisión; El Personal de Supervisión: al término de cada proyecto de auditoría, aplicado al personal de auditoría.

Calificaciones

1 Muy por debajo de lo normal2 Debajo de lo normal3 Normal4 Superó lo normal5 Muy por sobre lo normal

Observación: Colocar en cada casillero elegido el numero 1Asi se podrá sumar cada calificación




POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD Y ANÁLISIS DE AUDITORÍA El presente apéndice, complementa la SECCIÓN E: RESPONSABILIDADES MÍNIMAS DE CONTROL DE CALIDAD del Reglamento de Auditoría, en concordancia con lo establecido en la SECCION AU 161 RELACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS Y LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD de las Normas de auditoría generalmente aceptadas en Chile. La citada SECCION AU 161 establece que las normas de auditoría generalmente aceptadas se refieren a la conducción de cada trabajo de auditoría. Las normas de control de calidad se refieren a la conducción del ejercicio profesional de una firma de auditoría, como un todo. Por tal motivo se promulgan las siguientes políticas y procedimientos de aseguramiento de la calidad del ejercicio profesional. Socio a Cargo de Auditoría: WALDO MORALES JIMÉNEZ OBJETIVO: Tener un grado de seguridad razonable que el personal cumpla con las normas de auditoría generalmente aceptadas en los trabajos de auditoría. POLÍTICA: Los funcionarios de Consultora Kennedy que asumen trabajos de auditoría, están entrenados en normas de auditoría generalmente aceptadas, poseen dominio de la contabilidad y las finanzas, y cuentan con el material de apoyo e instancias necesarias para la resolución de cualquier situación que escape a su dominio técnico. PROCEDIMIENTO:

1) Consultora Kennedy contrata contadores auditores y estudiantes de último año de auditoría de cualquier universidad o instituto profesional reconocidos por el estado. Las pruebas de selección de los auditores incluyen la resolución de problemas de contabilidad que permiten medir su capacidad y conocimientos. Las pruebas son calificadas de 1 a 7, siendo 1 equivalente a no resolver el problema y 7 la máxima calificación. Todos aquellos resultados inferiores a la nota 5, no acceden a las etapas posteriores de selección de personal.

2) Los auditores contratados, ingresan al rango de Asistente de auditoría.

3) Los Asistentes de auditoría son entrenados en: a) AUDITORÍA:

a.1) Riesgo e importancia relativa inherentes a un examen de auditoría; a.2) procedimientos analíticos; a.3) Observación de la toma de inventarios físicos; a.4) Partes relacionadas; a.5) Papeles de trabajo; a.6) Auditoria de estimaciones en la contabilidad; a.7) Pruebas sustantivas antes de la fecha de cierre de los estados financieros;




b) Programa utilitario de auditoría:

b.1) Carga de balance de comprobación y saldos del cliente auditado, mediante archivos de texto preparados en planilla electrónica; b.2) Clasificación de cuentas conforme a la Circular 1501 de la Superintendencia de Valores y Seguros; b.3) Clasificación de cuentas conforme a formatos de estados de situación del período, publicados por la Superintendencia de Valores y Seguros; b.4) Impresión de cédulas sumarias; b.5) Registro de ajustes y reclasificaciones y su referencia a los papeles de trabajo;

c) ENFOQUE DE CONSULTORA KENNEDY, PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

d) NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA: d.1) Descripción de la organización internacional encargada de emitir la norma; d.2) Cómo la norma es emitida en Chile y el proceso de convergencia; d.3) NIFCH 1: Adopción por primera vez de las normas internacionales de información financiera; d.4) NICCH 16: Propiedad, planta y equipos; d.5) NICCH 02: Inventarios;

e) REGLAMENTO DE AUDITORÍA: e.1) Cómo funciona el Reglamento de Auditoría; e.2) Quienes intervienen en la ejecución del trabajo; e.3) Cómo se evalúa el rendimiento;

f) IMPUESTOS: f.1) Nociones de impuesto a la renta; f.2) Nociones de impuesto al valor agregado; f.3) Impuestos diferidos f.4) NICCH 12: Impuesto a las ganancias.

g) CONTABILIDAD SUPERIOR: g.1) Contabilidad de costos; g.2) Contratos de arrendamiento financiero; g.3) Contabilidad de importaciones;

4) En todas las propuestas de servicio, se presentan los antecedentes de un Socio responsable máximo de la ejecución de la auditoría y las funciones que le caben en el trabajo y se presenta además los antecedentes de un segundo Socio (o Gerente), a cargo del Control de calidad, quien verifica que el trabajo se haya ejecutado de conformidad con normas de auditoría generalmente aceptadas revisando los papeles de trabajo. El FORMULARIO 12 CHECKLIST DE ADMINISTRACION DE LA AUDITORÍA, es completado e incorporado al legajo de papeles de revisión final.




5) La asignación del equipo de trabajo es diseñada por el Socio a cargo, y contempla al menos la participación continua de personal con un año o más de experiencia en auditoria de estados financieros y un auditor en entrenamiento (trabajo por primera vez). El equipo de trabajo lo conforma un Supervisor a cargo del cumplimiento de las etapas de auditoría. El equipo de trabajo es complementado con auditores con experiencia, dependiendo de la envergadura del cliente. El Socio a cargo verifica en los papeles de trabajo del archivo permanente, evidencia de documentación acerca de la industria en la que opera el cliente.

6) Cualesquiera dificultades de tipo técnico surgidas en el desarrollo de un trabajo son resueltas por el auditor a cargo del trabajo, e informadas al Supervisor. Si en esa instancia no hay resolución del conflicto, interviene el Supervisor y se informa al Gerente o Socio a Cargo. La última instancia de resolución es el Gerente, el Socio a Cargo o el Socio a Cargo de la Independencia de Criterios.

7) El respaldo de las decisiones técnicas adoptadas para la evaluación de las representaciones del cliente, se archivan en el legajo de papeles de trabajo ya sea administrativos o de revisión anual.

8) Las resoluciones técnicas en cuyo proceso haya intervenido el Socio a cargo y que hayan sido objeto de consulta con entidades externas a Consultora Kennedy tales como organismos fiscalizadores o agrupaciones profesionales son comunicadas a todo el personal técnico, son documentadas y emitidas para divulgación permanente.

9) El Socio a cargo se asegura de que los auditores tengan acceso a la biblioteca electrónica en la red de Consultora Kennedy, y que ésta a su vez se mantenga actualizada. El contenido de la biblioteca electrónica consta de material de consulta tales como estándares impartidos por el Colegio de Contadores de Chile A.G., normas de auditoría generalmente aceptadas, estados financieros recientes de sociedades anónimas de divulgación pública, leyes actualizadas de sociedades anónimas, mercado de valores, impuestos, publicaciones de finanzas, recursos humanos, programas de auditoría, técnicas estadísticas, papeles de trabajo electrónicos, entre otros.

10) El socio a cargo interviene en la evaluación del personal al menos una vez en la temporada (temporada de auditoría que se inicia con revisiones interinas y finaliza con el cierre de impuestos anuales), para asegurarse que los aspectos técnicos requeridos al nivel que corresponda, hayan sido apropiadamente cubiertos.

11) El FORMULARIO 17 CHECKLIST DE APROBACION DEL SOCIO A CARGO, es firmado por éste cuando se manifiesta su conformidad luego de una revisión acuciosa de la totalidad de los papeles de trabajo. El documento es archivado en el legajo de papeles de trabajo.

12) Los legajos de papeles de trabajo se mantienen a disposición inmediata al menos seis años para propósitos de: a) Requerimiento de organismos fiscalizadores; b) Inspección periódica de la representación internacional;

c) Documentación de consulta de trabajos recurrentes para ese cliente.




13) El socio a cargo del control de calidad, asegura el riesgo y calidad comprobando que el tiempo del socio a cargo destine a lo menos las siguientes horas (en porcentaje del total de horas), y cualesquiera excepción las comprueba con documentos que expliquen la dicha excepción:

Riesgo determinado % horas socio Bajo 5% Medio 10% Alto 20%

14) El socio a cargo del control de calidad, comprueba las actas de reuniones con el cliente que

se hayan llevado a cabo, y que estas son suficientes para respaldar el informe emitido. Socio a Cargo de la Independencia de Criterios: MARCELO CABEZAS JARA OBJETIVO: La Firma debe dar cabal cumplimiento a la SECCION 220 INDEPENDENCIA, de las normas de auditoría generalmente aceptadas; y a lo dispuesto por el Título XXVIII de la Ley N° 18.046. POLÍTICA: la Firma documenta su independencia frente a todo trabajo de auditoría de estados financieros, y ese documento es archivado y mantenido para verificación externa. Adicionalmente, la Firma documenta su independencia en forma anual. La Firma ha designado un Socio a cargo de la independencia, y es responsable de la ejecución de la política en toda la firma. PROCEDIMIENTO:

1) El FORMULARIO 11 CONFIRMACIÓN DE LA INDEPENDENCIA, es completado por cada trabajo de auditoría, Está inicializado por todos los integrantes del equipo y por cualquier otra persona que trabaje con el cliente durante la ejecución del trabajo (a menos que su participación en el trabajo sea inmaterial). Al firmar este formulario, cada persona confirma que es independiente de este cliente en particular.

2) Este formulario es completado adicionalmente al formulario de Confirmación Anual de Independencia (FORMULARIO 02 REVISION Y REVALUACION ANUAL DEL CLIENTE) en el cual tanto los socios como el resto del staff confirman su independencia de los clientes de la Firma como un todo.

3) El FORMULARIO 11 CONFIRMACIÓN DE LA INDEPENDENCIA es archivado en el Archivo Administrativo junto con los otros documentos de planificación.




4) Cuando existe conflicto de intereses, se complementa el FORMULARIO 11 CONFIRMACIÓN DE LA INDEPENDENCIA y se excluye al personal en conflicto de intereses de cualquier participación en el trabajo de auditoría.

5) Si el conflicto de intereses proviene de un Socio de la firma o la instancia no se puede resolver, como el impedimento de suscribir un Informe de auditoría, se comunica al cliente de ese conflicto de intereses y de nuestra abstención de realizar el trabajo de auditoría.

Socio a Cargo de entrenamiento y capacitación del equipo de auditores: WALDO MORALES JIMÉNEZ OBJETIVO: Los auditores que la firma pone a disposición del trabajo en el cliente, poseen el entrenamiento necesario, suficiente y actualizado que permite enfrentar la complejidad de la industria en la que el cliente opera. POLÍTICA: Al finalizar cada trabajo los auditores son evaluados por el personal inmediatamente superior, y esa evaluación es consensuada, autorizada y es la base para la promoción a enfrentar mayores responsabilidades. El Socio a cargo de entrenamiento y capacitación del equipo de auditores mantiene estrecha supervisión sobre el rendimiento y asigna actividades de capacitación en donde se requiera. La capacitación es provista en forma interna y externa, para lo cual el Socio a cargo de entrenamiento y capacitación del equipo de auditores se mantiene permanentemente informado de la oferta de organismos capacitadores. PROCEDIMIENTO:

1) La Firma utiliza el Formulario Administrativo EVALUACIÓN DEL DESMPEÑO DEL PERSONAL, en el que se registra la evaluación objetiva del personal de auditoría, por parte de personal supervisor.

2) Los asistentes de auditoría son evaluados al finalizar cada trabajo asignado a un cliente; evaluación que es realizada por el senior a cargo.

3) El senior es evaluado al finalizar cada temporada de auditoría; evaluación que es realizada por el supervisor de auditoría.

4) El supervisor de auditoría es evaluado al igual que el senior; dicha evaluación es realizada por el Socio a cargo del trabajo.

5) Son evaluados aspectos personales, de desarrollo profesional, conocimientos técnicos, relación con el cliente, capacidad ejecutiva (para niveles de senior y supervisor), y capacidad de redacción.

6) Todas las evaluaciones se remiten al Socio a cargo de entrenamiento y capacitación del equipo de auditores, quien levanta aspectos que requieren ser reforzados.

7) Los aspectos a ser reforzados, en conjunto con las actualizaciones técnicas de la profesión son abordadas en actividades de capacitación.




NORMAS DE CONFIDENCIALIDAD, MANEJO DE INFORMACIÓN PRIVILEGIADA O RESERVADA Y SOLUCIÓN DE CONFLICTO DE INTERESES: Socio a Cargo de la Confidencialidad: WALDO MORALES JIMÉNEZ La política de Consultora Kennedy respecto de la confidencialidad de la información, manejo de información privilegiada o reservada y solución de conflicto de intereses se detalla en los siguientes enunciados:

1) El personal que participa en una auditoría de estados financieros, desde el Socio de Auditoría,

Gerente de Auditoría, Supervisores, Seniors y Auditores Asistentes conocen la Ley N° 18.045 del Mercado de Valores, respecto del uso de información privilegiada.

2) Está prohibido a todo el personal de Consultora Kennedy proporcionar información de cualquier tipo acerca del cliente en el cual se está desarrollando una auditoría externa a cualquier persona o institución que no esté autorizada a obtener esa información.

3) Los procedimientos de revisión sustantiva de las afirmaciones del cliente y las supervisiones sobre esos procedimientos, están configurados de tal forma que se evite manipular, transportar o extraer información fuera de las instalaciones u oficinas del cliente salvo situaciones estrictamente autorizadas por personal facultado de éste y con conocimiento del Socio a cargo de la auditoría.

4) El Socio Principal y el Socio de Auditoría adoptan medidas correctivas toda vez que la confidencialidad de la información del cliente se vea en riesgo, que tomen conocimiento a través del personal supervisor. El riesgo de la confidencialidad se refiere a negligencia en el uso y la custodia de la información o en la obtención de información (independiente de su uso), sin los protocolos necesarios.

5) Todo profesional que labore en Consultora Kennedy, firma una declaración de confidencialidad y esta forma parte de su contrato de trabajo. Dicha declaración compromete a la persona a cuidar debidamente su accionar, cuando de información reservada del cliente se trate.

6) El personal de Consultora Kennedy, incluyendo sus socios, comunican al Socio a Cargo de la Confidencialidad de cualquier adquisición de valores de oferta pública, de cualquier modificación de las condiciones laborales de sus familiares en entidades que pudiesen ser clientes actuales o potenciales, en el mismo momento en que esto ocurre. La mencionada información es mantenida por éste y actualizada al menos una vez al año. Consultora Kennedy se abstiene de participar en cualquier trabajo a desarrollar en clientes en donde el personal tenga propiedad de valores o la relación consanguínea de uno de sus funcionarios afecte la independencia. En especial, la información a proporcionar por el funcionario debe ser la siguiente: a) Nombre del emisor de los valores objeto de la operación; b) Descripción del instrumento financiero; c) Naturaleza de la operación (adquisición o venta); d) Lugar y fecha de la operación; y e) Precio de cada valor e importe total de la operación.




7) Ninguna de las personas mencionadas en el Artículo N°243 de la Ley N° 18.045 de Mercado de Valores, podrá ser funcionario de Consultora Kennedy.

8) En el evento que Consultora Kennedy sea invitada a participar en la licitación de una auditoría de

estados financieros de un cliente potencial en el que alguno de sus funcionarios o socios tenga intereses tales como valores (propiedad) o relación de parentesco con funcionarios de ese cliente potencial, el conflicto se resuelve: a) Si el interés dice relación con la propiedad, Consultora Kennedy se abstiene de

participar en la licitación; b) Si el interés dice relación con parentesco con alguno de los funcionarios del cliente

potencial, dicha situación es comunicada al cliente antes de la licitación y en conjunto se resuelve si Consultora Kennedy continúa en las etapas siguientes de ese proceso, independiente de que el funcionario de Consultora Kennedy se abstiene de participar en ese trabajo si es adjudicado.

9) Los registros de intereses del personal son actualizados al menos una vez al año y es de responsabilidad del Socio a Cargo de la Independencia.

10) La información del cliente es mantenida bajo los siguientes procedimientos de custodia: a) Todo Cliente mantiene un número correlativo que lo identifica, que sirve de referencia

para la ubicación física de los papeles de trabajo y archivos de información permanente; b) Los papeles del cliente son mantenidos en bodega con acceso restringido; c) Sólo el personal de servicios de Consultora Kennedy y aquel expresamente autorizado

por el Socio a cargo de la independencia, tienen acceso a los documentos de información permanente del cliente;

d) Cuando la división de auditoría o cualquier otra área de negocios requiera consultar los documentos custodiados, es autorizado por el Socio a Cargo de la Independencia y esa autorización queda registrada (trazabilidad).

11) La información del cliente, relativa a informes de auditoría de estados financieros es mantenida por lo menos seis años bajo custodia.

12) Consultora Kennedy colabora con terceros para el esclarecimiento de hechos que permitan establecer la responsabilidad de sus funcionarios en el uso de información privilegiada.




TRATAMIENTO DE IRREGULARIDADES, ANOMALÍAS O DELITOS DETECTADOS EN EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA Y QUE AFECTEN A LA ADMINISTRACION O LA CONTABILIDAD DE LAS ENTIDADES AUDITADAS. El presente apéndice establece la política de la firma y consecuentemente los procedimientos a aplicar para el cumplimiento de lo establecido en la SECCIÓN AU 316 CONSIDERACIÓN DE FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS, y la SECCIÓN AU 317 ACTOS ILEGALES DE CLIENTES. Socio a Cargo de Auditoría: WALDO MORALES JIMÉNEZ OBJETIVO: Identificar y evaluar los riesgos de representaciones incorrectas significativas de los estados financieros debido a fraude; obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría respecto a los riesgos evaluados de representaciones incorrectas significativas debido a fraude, mediante el diseño e implementación de respuestas apropiadas, y responder apropiadamente a fraudes identificados o sospechas de fraude. POLÍTICA: La ejecución de trabajos de auditoría de estados financieros de Consultora Kennedy considera procedimientos mínimos que permitan detectar situaciones que ameriten una investigación más profunda de auditoría que resulte apropiada a la circunstancia, para dar cumplimiento a lo establecido en las normas de auditoría generalmente aceptadas. PROCEDIMIENTOS:

1) El Socio a Cargo, y consecuentemente el personal supervisor, están entrenados en la consideración de fraude aún cuando saben que no es el fin último de la auditoria, el descubrimiento de fraudes.

2) Ese entrenamiento dice relación con aspectos que se adquieren con la experiencia respecto de la observación del entorno, y del comportamiento del personal del cliente, así como del estado de los registros contables. Ese entrenamiento se desarrolla en Consultora Kennedy, mediante el intercambio permanente de experiencias, y mediante el incentivo a su personal supervisor, a comunicar a su superior o a sus pares de cualquier aprehensión para que sea oportunamente resuelta entre ellos o cuando tienen apreciaciones respecto de la debilidad de mecanismos de control que permiten que la apropiación indebida de activos podría no ser detectada oportunamente.

3) El Socio de auditoría promulga permanentemente literatura al personal respecto de experiencias de otras firmas; material que es proporcionado por la firma internacional.

4) El equipo de trabajo está instruido acerca de documentar circunstancias de presión interna y externa de la administración del cliente para la preparación y entrega de información financiera basada en metas de resultados.

5) El personal que participa de una auditoría de estados financieros, está instruido de cómo recopilar evidencia de que personal de confianza del cliente tiene conocimiento de debilidades específicas de control interno.




6) Cuando observaciones de situaciones de control interno efectuadas por nosotros o por auditores predecesores, no han sido implementadas, el equipo de auditoría informa inmediatamente al Supervisor o Socio de Auditoría cuando esa situación es significativa en cuanto a recursos expuestos.

7) Cuando el equipo de trabajo ha recopilado documentos que no son auténticos o documentos modificados es comunicado inmediatamente al Socio de Auditoria.

8) Si el equipo de auditoría cuenta con conocimientos de cambios inusuales o sin explicación en el comportamiento o estilo de vida de la administración o empleados del cliente, pone esa situación en conocimiento del Socio de Auditoría.

9) Si la estructura de gobierno corporativo no está bien definida, el equipo está instruido en que debe poner énfasis en el comportamiento del personal de confianza del cliente.

10) Cuando hay evidencia suficiente, y obtenidas las representaciones de parte del cliente y/o sus asesores legales, el Socio a Cargo de la Auditoría evalúa la capacidad de la Firma para continuar con el trabajo. Si la decisión es abstenerse de participar en el trabajo de auditoría se hace abandono del trabajo de terreno de todo el personal y se elabora un acta de entrega de todos los documentos del cliente.

El procedimiento es complementado por papeles de trabajo que deben ser completados por el equipo de trabajo de auditoría, y que es archivado en el legajo corriente de papeles de trabajo para ser revisados por instancias superiores de Consultora Kennedy. FORMULARIO 32:

CONSIDERACIÓN SOBRE FRAUDE Y ACTOS ILEGALES POR EL CLIENTE GENERAL

Ref. PT

1. Considerar la posibilidad que hayan ocurrido actos ilegales (1)

..........................

2. Preguntar a la administración sobre actos ilegales (2)

..........................

3. Documente sus conclusiones (3)

..........................

4. Ejecutar procedimientos extendidos si es aprobado (4)

..........................

5. Obtener seguridad de la totalidad de las representaciones de la administración (5)

..........................




(1) CONSIDERAR LA POSIBILIDAD QUE HAYAN OCURRIDO ACTOS ILEGALES. Considerar la posibilidad de que hayan ocurrido actos ilegales, evaluando los resultados de los procedimientos desarrollados durante la auditoría; por ejemplo, lecturas de actas y contratos, preguntas a los asesores legales concernientes a litigios, reclamos y evaluaciones desarrollando pruebas de saldos de balances y tipos de transacciones. (2) PREGUNTE A LA ADMINISTRACION SOBRE ACTOS ILEGALES. Pregunte a la administración con respecto a:

Ref. PT

a) Cumplimiento de las leyes y regulaciones

..........................

b) Políticas relativas a la prevención de actos ilegales donde sea aplicable.

..........................

c) El uso de normas emitidas y certificaciones periódicas obtenidas de la administración en niveles apropiados de autoridad respecto al cumplimiento de leyes y regulaciones, donde sea aplicable.

..........................

(3) DOCUMENTE SUS CONCLUSIONES. Documente sus conclusiones basándose en las consideraciones especificadas en el paso (1) y el resultado de las preguntas del paso (2). (4) EJECUTAR PROCEDIMIENTOS EXTENDIDOS SI ES NECESARIO. Si, al aplicar los procedimientos y evaluar sus resultados, la información específica provee evidencia que un acto ilegal haya ocurrido, ejecutar los procedimientos contenidos en el área; “Actos ilegales-Procedimientos Extendidos” del programa de auditoría. (5) OBTENER SEGURIDAD DE LA TOTALIDAD DE LAS REPRESENTACIONES. Obtenga seguridad que la carta de resguardo o certificado de obligaciones, suscrita por la administración, contenga una frase respecto a la ausencia de violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones en notas a los estados financieros o como base para registrar pérdidas contingentes.




ACTOS ILEGALES – PROCEDIMIENTOS EXTENDIDOS GENERAL

Ref. PT

1. Preguntar a la administración y a sus abogados, fiscalía o asesoría

legales (1)

..........................

2. Evaluar los efectos e información al comité de auditoría (2)

..........................

3. Documentar los pasos desarrollados en el memorándum de planificación de la auditoría (3)

..........................

(1) PREGUNTAR A LA ADMINISTRACION Y A SUS ABOGADOS, FISCALIA O ASESORES LEGALES. Si la información específica provee evidencia de que un acto ilegal posiblemente haya ocurrido, pregunte a la administración (de un nivel más alto que los niveles involucrados) para obtener información sobre la naturaleza de los actos. Si la administración no provee información satisfactoria de que no hayan existido actos ilegales:

Ref. PT

a) Coordine con el cliente para consultar con sus asesores legales u

otros especialistas sobre sus posibles efectos en los estados financieros.

..........................

b) Si es necesario, aplique procedimientos adicionales para obtener un entendimiento de la naturaleza de los actos. Tales procedimientos pueden incluir:

i) Examinar la documentación de soporte, tales como facturas, cheques cancelados y convenios, comparación con los registros contables.

ii) Confirmar información significativa respecto a las

materias (posible acto ilegal) con las otras partes de la transacción o con los intermediarios, tales como bancos o abogados.

......................... ..........................




iii) Determinar si la transacción ha sido autorizada

apropiadamente.

iv) Considerar si las transacciones o eventos similares pueden haber ocurrido y aplicar procedimientos para identificarlas.

.......................... ..........................

(2) EVALUAR LOS EFECTOS E INFORMACION AL COMITÉ DE AUDITORIA. Si en base a procedimientos ejecutados se concluye que ha ocurrido un acto ilegal:

Ref. PT

a) Determinar los efectos sobre los estados financieros y sus notas.

..........................

b) Reconsidere su evaluación del ambiente de control y documente sus conclusiones.

..........................

c) Cuando sea apropiado., determine que el comité de auditoría (u otros con autoridad y responsabilidad equivalente) hayan sido informados adecuadamente:

i) Una descripción del acto.

ii) Las circunstancias de su ocurrencia.

iii) El efecto sobre los estados financieros.

........................... ........................... ...........................

Tal comunicación puede ser oral o escrita.

Si la comunicación es oral, las conclusiones deben ser documentadas en sus papeles de trabajo.

...........................

(3) DOCUMENTAR LOS PASOS DESARROLLADOS EN EL FORMULARIO ASUNTOS PARA CONSIDERACION DEL SOCIO. Incluya un resumen de los pasos 1 y 2 en el Memorándum de planificación de la auditoría.




CONSIDERACIÓN SOBRE FRAUDE – PROCEDIMIENTOS EXTENDIDOS A COMPLETAR POR EL SOCIO A CARGO, EN TODAS LAS REUNIONES DE COORDINACIÓN MIENTRAS SE EXTIENDA EL TRABAJO DE AUDITORÍA. Cliente:……………………………………………………… Auditoría al ….-…..-……

Ref. PT

a) El equipo de trabajo está instruido acerca de documentar

circunstancias de presión interna y externa de la administración del cliente para la preparación y entrega de información financiera basada en metas de resultados.

..........................

b) Hay evidencia de personal de confianza que tiene conocimiento de debilidades específicas de control interno.

..........................

c) Han ocurrido cambios significativos en los criterios empleados y las estimaciones contables por la administración para las representaciones, sin respaldo adecuado.

...........................

d) Existen apreciaciones del equipo de trabajo respecto de la debilidad de mecanismos de control que permiten que la apropiación indebida de activos podría no ser detectada oportunamente.

...........................

e) Observaciones de situaciones de control interno efectuadas por nosotros o por auditores predecesores, no han sido implementadas.

...........................

f) El equipo de trabajo ha recopilado documentos que no son auténticos o documentos modificados.

...........................

g) Se cuenta con conocimientos de cambios inusuales o sin explicación en el comportamiento o estilo de vida de la administración o empleados.

...........................

h) La estructura de gobierno corporativo no está bien definida. ...........................

i) El examen de hechos posteriores no explica representaciones incorrectas significativas identificadas y relaciones inusuales o inesperadas.

...........................




PROCEDIMIENTO ESPECÍFICO

Firma Socio 1) Existe evidencia recopilada, y ésta es suficiente para que el Socio a cargo

de la auditoría evalúe la incapacidad de la firma para continuar el trabajo.

…………… 2) Se ha obtenido oportuna y apropiadamente una representación por escrito

de la Administración confirmando que se nos ha revelado: a) Los resultados de la evaluación de la Administración del riesgo que los

estados financieros puedan estar representados incorrectamente en forma significativa debido a fraude y

b) Su conocimiento de fraude real, sospechas o imputaciones de fraude que afectan a la entidad.

……………

3) Se ha establecido comunicación oportuna con la Administración y con los encargados del Gobierno Corporativo acerca de evidencia de que existe u que pudiese existir fraude.

……………

4) Existe para el caso, el deber estatutario de la Firma para informar representaciones incorrectas a autoridades competentes.

……………




INDEPENDENCIA DE JUICIO E IDONEIDAD TÉCNICA DEL PERSONAL ENCARGADO DE LA DIRECCIÓN, CONDUCCIÓN Y EJECUCIÓN DE AUDITORÍAS EXTERNAS, SUSCRIPCIÓN DE INFORMES DE AUDITORÍA Y MIEMBROS DEL EQUIPO QUE PARTICIPEN EN ELLAS. El presente apéndice complementa lo establecido en la SECCIÓN AU 220 INDEPENDENCIA, de las normas de auditoría generalmente aceptadas y lo estipulado en la Ley N° 18.045 de Mercado de Valores. Socio a Cargo de la independencia de juicio e idoneidad técnica: MARCELO CABEZAS JARA OBJETIVO: Nuestro informe de auditoría debe otorgar un grado razonable de confiabilidad, proporcionar elementos de juicio suficientes, y su contenido es veraz, completo y objetivo. POLÍTICA: Consultora Kennedy se abstiene de participar en una auditoría de estados financieros en donde la idoneidad y la capacidad técnica de su equipo de trabajo se vean alteradas por la independencia de juicio. PROCEDIMIENTO:

1) El equipo de trabajo que participa en una auditoría de estados financieros posee el título profesional de contador auditor o, al menos, está en vías de obtenerlo.

2) Todo el personal de auditoría es entrenado técnicamente en contabilidad, auditoría, estadísticas, matemáticas financieras e impuestos, independiente de otras especialidades que se requieran entrenar.

3) La firma destina recursos para que el personal de auditoría, se entrene en entidades externas, en especial las actividades de capacitación que provienen del Colegio de Contadores de Chile A.G.

4) El conflicto de intereses detectado para salvaguardar la independencia de juicios, se somete al procedimiento del Socio a Cargo de la Confidencialidad: WALDO MORALES JIMÉNEZ.

5) Al menos uno de los socios de la firma, está inscrito en el Colegio de Contadores de Chile A.G.

6) La firma promueve la participación de los socios en entidades gremiales y actividades académicas en universidades reconocidas por el estado de Chile.

7) Sólo suscriben informes de auditoría, aquellos funcionarios de Consultora Kennedy que están autorizados ante la Superintendencia de Valores y Seguros.

8) Todo legajo de papeles de trabajo del período revisado, contiene el FORMULARIO 11 CONFIRMACIÓN DE INDEPENDENCIA actualizado.

9) El socio a cargo del control de calidad de la firma, revisa y firma el formulario en señal de haber verificado su oportuna actualización.




10) La firma pone a disposición de los organismos fiscalizadores, de su representación internacional, los papeles de trabajo corrientes y permanentes para revisión (peer review); de igual forma, los socios verifican permanentemente que la completación de los papeles de trabajo, se apeguen a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

11) Para asegurar la idoneidad técnica del personal encargado de la dirección, conducción y ejecución de auditorías externas, así como quienes suscriben informes de auditoría y todos los miembros del equipo que participan en auditoría externa, se mantienen registros personales con certificados de sus competencias, se elaboran planes anuales de capacitación que surgen de las evaluaciones del personal.

12) Los documentos de las competencias del personal son actualizados una vez al año.

13) Consultora Kennedy destina recursos a capacitación interna y externa.

14) Los Socios de Consultora Kennedy, participan en reuniones anuales de Revisión de la Política, y de la Representación Internacional IGAF. Para tales efectos PrimeGlobal provee: World Meeting; Annual Tax Conference; Annual Business Assurance Conference; Tax & Corporate Finance Meeting; Partner Leadership Conference; Marketing Directors Conference, entre otros programas de los que participan a discreción.

15) La promoción del personal de Consultora Kennedy, a instancias de mayor responsabilidad en las áreas de trabajo de auditoría de estados financieros, y especialidades, es documentada con el Formulario de Evaluación del Rendimiento del Personal, y autorizada por el Socio de Auditoría.

Este procedimiento es complementado por el capítulo siguiente.




NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUERIMIENTOS DE INDEPENDENCIA DE JUICIO E IDONEIDAD TÉCNICA DE QUIENES TIENEN A CARGO LA DIRECCIÓN, CONDUCCIÓN Y EJECUCIÓN DE AUDITORÍAS EXTERNAS, SUSCRIBEN INFORMES DE AUDITORÍA Y DE TODOS LOS MIEMBROS DEL EQUIPO QUE PARTICIPA EN UNA AUDITORIA EXTERNA. Socio a Cargo del control de la independencia de juicio e idoneidad técnica: WALDO MORALES JIMÉNEZ OBJETIVO: la Firma asegura el cumplimento de la independencia de juicio y la idoneidad técnica de su personal. Lo anterior, otorga a la Firma la independencia suficiente para emitir opiniones de auditoría sobre estados financieros a terceros y minimiza el riesgo de no detección de representaciones incorrectas significativas. POLÍTICA: la independencia de juicio y la idoneidad técnica es evaluada permanentemente. La firma incorpora mejora continua en los conceptos de independencia de juicio e idoneidad técnica que permiten desarrollar al personal en sus competencias. PROCEDIMIENTO:

1) Todo profesional que se incorpora a Consultora Kennedy, y que participa en una auditoría, en cualquier grado, está obligado a proporcionar un certificado de título de contador auditor a la Firma, o una fotocopia legalizada de éste. Si el título está en trámite de obtención o el funcionario se encuentra en etapa de estudio de esa profesión, se acredita con certificados emitidos por su casa de estudios superiores.

2) La independencia de Juicio del Socio que dirige la auditoría puede verse afectada; en ese caso se nomina al segundo Socio para la conducción normal de la auditoría siempre y cuando no afecte la independencia de la Firma como tal.

3) Toda vez que la independencia de Juicio de quien participa en la auditoría se vea afectada, se abstiene de participar en el desarrollo normal de la auditoría.

4) Todo el personal de Consultora Kennedy se abstiene de recibir cualquier incentivo de parte del cliente, o utilizar en cualquier forma sus activos o servicios en el curso normal de la auditoría. El Socio de Auditoría evalúa eventualmente cualquier acto que pueda afectar la independencia de la Firma.

5) El personal que suscribe informes de auditoría, hace llegar una vez al año, para su carpeta personal, un certificado de antecedentes legales. El mencionado personal está obligado a comunicar cualquier inhabilidad que afecte la independencia de juicio de la Firma.

6) Consultora Kennedy sólo incorpora al equipo de auditores para el desarrollo de la auditoría, a personal con el debido entrenamiento. De igual forma, la Firma planifica sus actividades de capacitación técnica para que el personal de auditoría sea competente y rote en el cliente con la frecuencia adecuada.




7) La capacitación externa del personal de auditoría, es documentada en Certificados de participación

emitidos por los organismos capacitadores y se archivan en la carpeta personal del funcionario.

8) La Firma capacita al personal no sólo en aquellos aspectos técnicos en que requiere refuerzo, sino que además en aquellos aspectos potenciales (personales o técnicos) que han sido levantados en el proceso normal de evaluación del desempeño.

9) Los funcionarios de Consultora Kennedy, observan el Manual de Conducta Corporativa que se les entrega cuando ingresan a la Firma; dicho documento otorga una guía de cómo el personal de auditoría debe comportarse en el desarrollo del trabajo, comprometido con nuestra filosofía de confianza. La observación del código de conducta ética de la profesión también es materia de evaluación y supervisión.

10) Consistente con lo anterior, Consultora Kennedy reconoce que las competencias profesionales de su personal no sólo se desarrollan con el permanente refuerzo de conocimientos técnicos, sino que además con la demostración de sus Socios, de una conducta de vida bajo principios de Responsabilidad, Honestidad, Integridad y Trabajo en Equipo.

11) El personal de Consultora Kennedy puede optar a la continuidad de estudios de postgrado en Universidades reconocidas por el Estado. Para tal efecto, su comportamiento técnico, ético y personal debe avalar la decisión en tal sentido.

12) El Socio a cargo de la auditoría externa coordina y realiza visitas al cliente en el transcurso del trabajo. La ocasión es aprovechada para recopilar del cliente sus aprehensiones con el equipo de trabajo e incorpora o instruye correcciones cuando lo estime conveniente.

Documents

Reglamento Interno Auditoría V5 · Procedimientos de auditoría mínimos requeridos en cada auditoría y su documentación relacionada. El enfoque de auditoría de Consultora Kennedy