COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE TACNACOMITÉ DE AUDITORÍA

REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA INDEPENDIENTE YSERVICIOS RELACIONADOS

El Consejo Directivo del Colegio de Contadores Públicos de Tacna, en su SesiónExtraordinaria de fecha nueve de Abril de 2014.

Considerando:

Que, el artículo 3º de la Ley Nº 28951 Ley de Actualización de la Ley Nº 13253 Ley deProfesionalización del Contador Público y de Creación de los Colegios de ContadoresPúblicos, establecen entre otras Competencias del Contador Público, el ejercicio dela Auditoria Independiente en las especialidades, tales como: la Auditoria financiera,Tributaria, Exámenes especiales y otros inherentes.

Que, a nivel internacional se vienen armonizando los principios básicos, normas y losprocedimientos esenciales a los que debe sujetarse el ejercicio de la auditoríaindependiente;

Que, el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento - IAASB (porsus siglas en inglés), y la Federación Internacional de Contadores (IFAC), de la cualforma parte la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú,han desarrollado y emitido las Normas Internacionales de Auditoría yAseguramiento;

Que, los Congresos Nacionales de Contadores Públicos del Perú han autorizado a laJunta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú, a poner envigencia el Manual Internacional de Procedimientos de Auditoría y Aseguramiento; asícomo las actualizaciones que se emitan en el futuro,

Que, la Junta de Decanos aprobó con fecha 31 de diciembre de 2004 laaplicación en el Perú del Manual Internacional de Procedimientos de Auditoría yAseguramiento en su versión traducida al castellano revisada y actualizada al 31 dediciembre del 2003, del Manual Internacional de Pronunciamiento de Auditoríay Aseguramiento del IFAC edición 2004, a partir del 1 de enero del 2005.

En uso de las atribuciones que le conceden el artículo 6º. de la Ley Nº. 28951, elinciso a) del artículo 3° del Decreto Supremo N° 28 y las disposiciones estatutariaspertinentes;

ACUERDA:Aprobar el Reglamento para el ejercicio de la Auditoria Independiente y ServiciosRelacionados, cuyo texto se adjunta en cinco (5) folios.El Reglamento que se aprueba rige a partir del día siguiente de su aprobación enSesión de Consejo Directivo; y referido en el último considerando, el cual, quedaredactado en los términos siguientes:

REGLAMENTO PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA INDEPENDIENTE YSERVICIOS RELACIONADOS

CAPITULO I:APLICACIÓN GENERAL

Artículo 1º: El presente documento regula el ejercicio de la AuditoríaIndependiente y Servicios Relacionados de los Contadores Públicos Colegiadosinscritos o que se inscriban en el Registro de Sociedades de Auditoria y del AuditorIndependiente, del Colegio de Contadores Públicos de Tacna.

Artículo 2º: Este Reglamento no es aplicable a otros servicios prestados por losauditores tales como, consultoría, asesoría financiera, contable, tributaria y otrossimilares.

Artículo 3º: La Auditoria, de conformidad al literal c) del Art. 3º de la Ley Nº 28951, esfunción privativa del Contador Público Colegiado Certificado (CPCC) y su ejercicio estásujeto a las Normas Internacionales de Auditoria y Servicios Relacionados aprobadospor Resolución s/n de fecha 15 de febrero de 2000 por la Junta de Decanos deColegios de Contadores Públicos del Perú, a las Normas Internacionales de Auditoria(NIAs) aprobadas en diversos Congresos Nacionales de Contadores Públicos del Perú, alas normas contenidas en el pronunciamiento Nº 3 “El Dictamen del AuditorIndependiente” (Revisado a diciembre de 2006) aprobado por la Junta de Decanos deColegio de Contadores Públicos del Perú y a las normas del Código de ÉticaProfesional.

Las Normas que rigen el comportamiento del auditor son:a) Normas Generales o personalesb) Normas que rigen la ejecución del examenc) Normas que rigen la preparación del Informe

Artículo 4º: El auditor debe cumplir con el Código de Ética Profesionalaprobado por los congresos nacionales convocados por la Junta de Decanos delos Colegios de Contadores Públicos del Perú.Los principios éticos que rigen las responsabilidades del auditor son:

a) Independencia;b) Integridad;c) Objetividad;d) Competencia profesional y debido cuidado;e) Confidencialidad;f) Conducta profesional; y,g) Normas técnicas

Artículo 5º: El auditor debe planificar y efectuar la Auditoría asumiendo unaactitud de escepticismo profesional, considerando que pueden existir circunstanciasque originen distorsiones materiales en los estados financieros.

El auditor debe encontrar evidencia que sustente las aseveraciones de laGerencia sin asumir que ellos son necesariamente correctos.

Artículo 6º: Los procedimientos requeridos para efectuar una Auditoría deacuerdo con el Manual Internacional de Procedimientos de Auditoría yAseguramiento deben ser determinados por el auditor teniendo en cuenta losrequerimientos de dichas normas, lo establecido por las leyes, los reglamentosy, cuando sea apropiado, los términos del encargo recibido y los requerimientos deinformación.

Artículo 7º: Una Auditoría efectuada de acuerdo con el Manual Internacionalde Procedimientos de Auditoría y Aseguramiento debe ser diseñada paraproporcionar seguridad razonable de que los estados financieros tomados en su

conjunto están libres de errores o distorsiones significativas. Seguridad razonable esun concepto que se refiere a la acumulación de evidencias de Auditoría en el gradonecesario para que el auditor concluya que no existen errores o distorsionessignificativas en los estados financieros tomados en su conjunto. La seguridadrazonable está relacionada con toda la Auditoría.

CAPITULO IIREQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO DE AUDITOR

INDEPENDIENTE

Artículo 8º: De conformidad con el alcance de estas Normas, el Contador PúblicoColegiado Certificado que desee ejercer la Auditoría Independiente individualmente oasociado en la forma que señala el Estatuto del Colegio de Contadores Públicos deTacna y este Reglamento, deberán encontrarse hábiles para el ejercicio profesional ycumplir con acreditar, según sea el caso, los requisitos siguientes:

a) Para el auditor independiente del sector privado;1.-Deberá contar con una experiencia mínima de cinco (5) años como

auditor independiente o haber trabajado durante ese mismo periodo (5años) para una sociedad de auditoría acreditando la preparación detrabajo e informes y dictámenes, debidamente certificados por la o lassociedades de auditoría correspondientes y aprobar un examen decompetencia profesional, el cual será tomado en forma escrita y oral.

2.-Deberá ser egresado o tener grado de Maestría en Auditoria o aprobar loscursos de especialización sobre auditoria que se dicte en el Colegio deContadores Públicos de Tacna, con una duración de 180 horas lectivas.

3.-Pertenecer al Comité de Auditoría del Colegio de Contadores Públicos deTacna

b) Para el auditor interno del sector público o privado:1.-Deberá contar con una experiencia mínima de cinco (5) años como auditor

interno en los distintos organismos de supervisión y control de las empresasdel sector público o como auditor interno en empresas privadas y aprobarun examen de competencia profesional; el cual será escrito y oral

2. Deberá ser egresado o tener grado de Maestría en Auditoria o aprobar loscursos de especialización sobre auditoria que se dicte en el Colegio deContadores Públicos de Tacna, con una duración de 180 horas lectivas.

3. Pertenecer al Comité de Auditoría del Colegio de Contadores Públicos deTacna.

El examen de competencia profesional a que refieren los literales a) y b) precedentes,estará a cargo de una Comisión Evaluadora designada por el Consejo Directivoy desempeñarán sus funciones de acuerdo a las normas reglamentariasformuladas y aprobadas para tal fin. Los resultados de la ComisiónEvaluadora son definitivos.

CAPITULO IIIDEL REGISTRO DE AUDITOR INDEPENDIENTE

Artículo 9º: El Colegio de Contadores Públicos de Tacna, otorgará un Diplomaa los Contadores Públicos Colegiados Certificados, de haber cumplido con losrequisitos para auditor independiente, para el efecto, mantendrá los registrossiguientes:

a) Registro de Sociedades de Auditoría.b) Registro de Auditores Independientes.

CAPITULO IVDE LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA

Artículo 10º: Los Contadores Públicos Colegiados Certificados, que se constituyan enSociedades de Auditoría, para inscribirse en el Registro de Sociedades de Auditoría,deberán presentar a la Secretaría del Colegio de Contadores Públicos de Tacna, ladocumentación siguiente:

a) Solicitud dirigida al Decano del Colegio de Contadores Públicos de Tacna.b) Copia simple de la Escritura de Constitución inscrita en los Registros Públicos,

previa aprobación de la minuta correspondiente por el Colegio de ContadoresPúblicos de Tacna.

c) Registro Único de Contribuyente.d) Currículum vitae de cada uno de los socios.e) Declaración jurada de dedicación prioritaria de los socios que integran la

Sociedad y del compromiso que tendrán el debido cuidado profesional, además desu sometimiento al Código de Ética del Contador Público.

f) Constancia de pago de los derechos respectivos.g) Constancia de que los socios se encuentran Certificados y hábiles para el ejercicio

profesional.h) Declaración Jurada del local donde va a funcionar la Sociedad.i) Tres fotografías de frente, tamaño pasaporte en fondo blanco de cada uno de los

socios.j) Declaración jurada por cada socio, de no pertenecer a otra sociedad de auditoría.k) Constancia de los socios de estar inscritos en el Registro de auditores

independientes.

CAPITULO VDE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Artículo 11º: Los Contadores Públicos Colegiados Certificados que ejerzan la auditoríaindependiente, para poder inscribirse en el registro de Auditores Independientes,deberán presentar a la Secretaría del Colegio de Contadores Públicos de Tacna, ladocumentación siguiente:

a) Solicitud dirigida al Decano del Colegio de Contadores Públicos de Tacna,pidiendo su inscripción como Auditor Independiente.

b) Currículum vitae documentado que certifique la experiencia respectiva.c) Numero del libro de Ingresos Profesionales o el número de RUC.d) Constancia expedida por el Colegio de Contadores Públicos de Tacna de que el

solicitante ha cumplido con los requisitos de este Reglamento; y que pertenezca alcomité de Auditoría.

e) Constancia de pago de los derechos de Inscripción en el Registro de AuditorIndependiente del Colegio de Contadores Públicos de Tacna, equivalente al 5% dela UIT vigente.

f) Constancia de Certificación y habilitación para el ejercicio profesional.g) Declaración Jurada de que en cada trabajo cumplirá con el debido cuidado

profesional, tanto en la ejecución de su examen como en la preparación delinforme o dictamen, además de su sometimiento al Código de Ética Profesional delColegio de Contadores Públicos de Tacna.

h) Tres fotografías de frente, tamaño pasaporte en fondo blanco.

Artículo 12º: El Colegio de Contadores Públicos de Tacna, expedirá un Diplomade Auditor Independiente y procederá a su inscripción en el Registro de AuditoresIndependientes, previa juramentación en ceremonia pública.

CAPITULO VIDE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

Artículo 13º: Las infracciones a lo dispuesto en el presente Reglamento de AuditorIndependiente serán sancionadas con arreglo al Estatuto, Reglamento Interno y a lasdisposiciones del Código de Ética Profesional del Colegio de Contadores Públicos deTacna.Las Sanciones son las siguientes:a) Amonestación Verbal.b) Amonestación por escrito, por no cumplir con las normas establecidas en el

presente reglamento.c) Suspensión hasta por un año, con transcripción a los Organismos Oficiales de

Control.d) En caso de reincidencia, retiro definitivo del registro para el ejercicio de Auditor

Independiente.

CAPITULO VIIDE LA PUBLICIDAD

Artículo 14º:Dentro de la primera quincena de cada año el Colegio de ContadoresPúblicos de Tacna publicará en el Diario Oficial El Peruano, la relación de miembrosde la Orden inscritos en los Padrones de Auditores Independientes y Sociedades deAuditoría que se mantienen hábiles, sin perjuicio de la información actualizada dela Página Web del Colegio de Contadores Públicos de Tacna.

Artículo 15º: Cada dos años se revalidará la inscripción en el Registro de AuditoresIndependientes, con cursos de actualización sobre Auditoria Financiera,gubernamental, Tributaria y otros relacionados.

El sustento de dichos cursos podrá ser expedido por las Sociedades deAuditoria, el Colegio de Contadores Públicos de Tacna, la Escuela Nacional deControl de la Contraloría General de la República y Otras Instituciones, asimismo lacantidad de horas de actualización no deberá ser menor de 60 horas anuales.

Artículo 16º: Cada dos años se revalidará la inscripción en el Registro de Sociedadesde Auditoria, con los trabajos de auditoría realizados en los dos últimos años, para locual deberá presentar una declaración jurada sobre la veracidad de la informaciónpresentada.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Artículo 17º: Los Contadores Públicos Colegiados Certificados, que antes del inicio delCurso de especialización que organice el Comité’ de Auditoria, o el Colegio deContadores Públicos de Tacna hayan recibido y culminado Cursos de Especializaciónsobre Auditoria en otros Colegios de Contadores Públicos de la República, por únicavez podrán CONVALIDAR estos estudios, para efectos de ser incorporados a ésteRegistro de Auditores Independientes del Colegio de Contadores Públicos de Tacna,otorgándoseles el Diploma como Auditor Independiente, siempre que adjunten ladocumentación correspondiente para estos casos.

DISPOSICIONES FINALES

El presente Reglamento entra en vigencia a partir del día siguiente de su aprobaciónpor el Consejo Directivo del Colegio de Contadores Públicos de Tacna.

Artículo 18º: Quedan sin efecto todas las disposiciones internas que se opongan a loprescrito en el presente Reglamento.

Tacna, 09 de Abril de 2014.