Rentas de Quinta Categoría Trabajo

7/24/2019 Rentas de Quinta Categora Trabajo

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UNIVERSIDAD NACIONAL TORIBIO RODRGUEZ DE

MENDOZA DE AMAZONAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS YADMINISTRATIVAS

Carrera Profesional de Administracin De Em!resas

CIC"O # $%III&

CURSO # Tri'(tacin

TEMA # Renta de )(inta Cate*or+a

DOCENTE # CPC, %CTOR A"IZ CASTRO ARCE

ESTUDIANTES # ""ANOS GOMEZ- Mall(r. /0ordana, MEDINA CORONE"- Rossana Mar*arita, O1ARCE C23%EZ- Elita, S3NC2ES GAS"AC- 4lordelis, TRAUCO MI53N- M6rili7, %3S)UEZ C2ENTA- /anet,

CHACHAPOYAS 2015


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P"ANTEAMIENTO DE" PROB"EMA

El impuesto a la Renta de Quinta Categora es un impuesto que muchas veces

pasamos por alto, o que a veces como trabajadores a la hora de revisar

nuestra boleta de pago observamos un descuento que esta denominado

Renta de )(inta Cate*or+a y nos preguntamos qu es esto! o por qu me

descuentan dicho monto!, o en qu me bene"icia ese descuento!# esto

generalmente se da en aquellas personas que act$an de acuerdo al

reglamento de la Renta de Quinta Categora, pero a$n e%iste un gran

porcentaje de personas que no cumplen a cabalidad con dicho reglamento&

Entonces, Cu'l es la causa de evasi(n de impuestos de las personas que

est'n a"ectas a la Renta de Quinta Categora!

RENTA DE QUINTA CATEGORIA 2


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MARCO TE8RICO 1 "EGA"

RENTAS DE )UINTA CATEGORA

I, DE4INICI8N#a& Rentas provenientes del trabajo en relaci(n de dependencia&b& Rentas provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de

contratos de locaci(n de servicios cuando)* El servicio es prestado en lugar y horario se+alado por

el que contrata&* El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los

gastos que demanda la prestaci(n del servicio&

as personas que perciben rentas de quinta categora son objeto deretenciones mensuales por parte del empleador por concepto del -mpuesto a la

Renta&

II, RENTAS A4ECTAS .INGRESOS A4ECTOS9

/on rentas de quinta categora las siguientes)

II,:, El trabajo personal prestado en relaci(n de dependencia, incluidos

cargos p$blicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,

emolumentos, primas, dietas, grati"icaciones, boni"icaciones, aguinaldos,

comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de

representaci(n y, en general, toda retribuci(n por servicios personales&E0E123)a rem(neracinde)* 4na vendedora en una tienda de ropa&* 4n obrero cali"icado en una "'brica te%til&* 4n barman en un restaurante&* 4n conductor de buses interprovinciales&

* 4n cajero de entidad "inanciera&II,;, as participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro bene"icio otorgado en

sustituci(n de aquellas&E0E123)El monto por concepto de participaci(n de utilidades que se paga a un

empleado en una empresa minera&II,


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El ingreso de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en

labores administrativas&II,=, os ingresos obtenidos por el trabajo prestado en "orma independiente

con contratos de prestaci(n de servicios normados por la legislaci(n

civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por

el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los

gastos que la prestaci(n del servicio demanda&E0E123)a retribuci(n cobrada por una persona contratada por una empresa

comercial para que construya un dep(sito, "ij'ndole un horario y

proporcion'ndole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los

gastos que la prestaci(n del servicio demanda&

II,>, os ingresos obtenidos por la prestaci(n de servicios consideradoscomo Renta de Cuarta Categora, e"ectuados para un contratante con el

cual se mantenga simult'neamente una relaci(n laboral de

dependencia# es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta

Categora del mismo empleador&E0E123)El monto pagado a un obrero de producci(n de una "'brica metal*

mec'nica por reparar una caldera&

III, INGRESOS INA4ECTOS 1 E5ONERADOSIII,:, In*resos Inafectos

* as indemni5aciones previstas por las disposiciones laborales vigentes&* as compensaciones por tiempo de servicios .C6/7, previstas por las

disposiciones laborales vigentes&* as rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, tales como jubilaci(n, montepo e invalide5&* os subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia&

Base "e*al# 8rtculo 9:; del 643 de la ey del -mpuesto a la Renta *

*?@@A*EB y modi"icatoriasIII,;, In*resos E?onerados

* as remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el

pas, los "uncionarios y empleados dentro de la estructura organi5acional

de los gobiernos e%tranjeros, instituciones o"iciales e%tranjeras y

organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as

lo estable5can&Base "e*al#8rtculo 9>; del 643 de la ey del -mpuesto a la Renta *

*?@@A*EB y modi"icatorias

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.html


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I%, CA"CU"O DE "A RENTA DE )UINTA CATEGORA

as retenciones se calculan de la siguiente manera)

:, a remuneraci(n mensual se multiplicar' por el n$mero de meses que "altepara terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la

retenci(n& 8l resultado se le sumar'n las grati"icaciones ordinarias que

correspondan al ejercicio, participaciones y grati"icaciones e%traordinarias

que hubieran sido puestas a disposici(n del trabajador en el mes de la

retenci(n&;, 8l resultado, se le sumar'n las remuneraciones, grati"icaciones

e%traordinarias, participaciones de los trabajadores y otros ingresos

obtenidos en los meses anteriores&,


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%, )U DEBE 2ACER UN TRABA/ADOR SI PERCIBE M3S DE UNA

REMUNERACI8NFCuando una persona trabaja para dos o m's empleadores bajo relaci(n

de dependencia se generan estas obligaciones)

%,:, Para el tra'aador#a, Com(nicaral empleador que le pague la mayor remuneraci(n la

situaci(n& o har' present'ndole por escrito una declaracin

(radaque incluya la in"ormaci(n con los datos de los otros

empleadores, y el detalle de la remuneraci(n que le paga cada uno de

ellos&8s el empleador que paga la mayor remuneraci(n acumular' el monto

de las remuneraciones pagadas por los empleadores, calcular' y

retendr' mensualmente el impuesto a la renta * quinta categora *considerando la suma acumulada&

', Entre*ara los dem's empleadores una co!ia del car*o de la

declaracin (radaque haya presentado al que paga la mayor

remuneraci(n&c, En el mes que vare alguna de las remuneraciones, el trabajador

debe com(nicar esa ariacinal empleador que paga la mayor

remuneraci(n, para que considere el cambio al calcular la retenci(n del

impuesto a la renta de ese mes y los siguientes&%,;, Para el em!leador (e !a*a la ma.or rem(neracin#

a& 4na ve5 que el trabajador le presente la declaraci(n jurada arriba

indicada, ac(m(lar6 el total de las remuneraciones pagadas por los

empleadores en cada mes, calc(lar6 . retendr6el impuesto a la renta

quinta categora considerando la suma acumulada de

remuneraciones&b& Considerar las comunicaciones sobre variaci(n de remuneraciones que

le entregue el trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes&c, Entregar al trabajador el certi"icado de remuneraciones y retenciones

correspondiente, antes del primero de mar5o del a+o inmediato

siguiente a ejercicio anual en que hi5o las retenciones acumuladas&%,


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8 e"ectos de determinar la renta de quinta categora los contribuyentes podr'n

deducirse anualmente, un monto "ijo equivalente a siete .=7 4nidades

-mpositivas 6ributarias& os contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y de

quinta categora s(lo podr'n deducir el monto "ijo por una ve5& uego de dicha

deducci(n, el impuesto a la renta de quinta categora se determinar' aplicando

las siguientes tasas)

-mportante) os contribuyentes que perciban e%clusivamente rentas de quinta

categora no est'n obligados a presentar declaraci(n anual

Cabe indicar que en el caso de rentas de quinta categora el impuesto es

retenido en "unci(n a doceavos mensualmente por el empleador, sobre las

remuneraciones que abonen a sus servidores, de con"ormidad a los

procedimientos antes detallados& En este sentido dichos importes ser'n

deducidos a e"ectos de determinar si e%istiese alg$n impuesto por regulari5ar o

un saldo a "avor&

En caso las retenciones e"ectuadas sean in"eriores o superiores al impuesto

que en de"initiva corresponda pagar, se deber' seguir el procedimiento

establecido en la Resoluci(n de /uperintendencia FG @HI*>:J/4F86&

%II, RETENCIONES H PROCEDIMIENTO

El impuesto a la renta de quinta categora es retenido mensualmente por el

empleador sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores en "unci(n a

do5avos del impuesto proyectado a pagar, con"orme al siguiente procedimiento)



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PASO :# Pro.eccin de la rem(neracin an(al del tra'aador

a remuneraci(n mensual .incluidos los conceptos remunerativos ordinarios7 se

multiplica por el n$mero de meses que "alta para terminar el ejercicio gravable,

incluido el mes al que corresponda la retenci(n& 8 este resultado se le agregan

los siguientes ingresos)

* as grati"icaciones ordinarias .Favidad, Biestas 2atrias y otras7, que

correspondan al ejercicio .percibidas y por percibir7&

* as remuneraciones y dem's conceptos percibidos en meses anteriores del

ejercicio .pagos e%traordinarios, grati"icaciones e%traordinarias,

participaciones, reintegros, horas e%tras, entre otros7& as compensaciones

que se hayan retribuido en especie se computar'n al valor del mercado&

Im!ortante#8un cuando el contrato sea por pla5o in"erior a un a+o, la

proyecci(n equivaldr' a multiplicar la remuneraci(n mensual por el n$mero de

meses que "alte para acabar el a+o&Informe SUNAT N ;;JK;JJ


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PASO ;# Rem(neracin Neta An(al !ro.ectada


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En los meses en que se ponga a disposici(n de los trabajadores, la

participaci(n de los trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios,

grati"icaciones o boni"icaciones e%traordinarias, el c'lculo se reali5ara del

siguiente modo)

87 /e aplicar'n los cuatro pasos antes se+alados

K7 8l monto obtenido en 87 se le sumar' el monto que se obtenga de este

procedimiento)

K&97 8l resultado de aplicar lo establecido en los pasos 9 y ? se le sumar' el

monto adicional percibido en el mes por concepto de participaci(n, o sumas

e%traordinarias&

K&?7 8 la suma obtenida en K&97 se le aplicara las tasas progresivas

acumulativa de :D,9AD,9=D, ?@ D y H@D&

K&H7 8l resultado obtenido en K&?7 se deducir' el monto calculado en el paso

H&

a suma resultante constituye el monto a retener en el mes

Rec(erde (e

as rentas se consideran percibidas cuando est'n a disposici(n del

bene"iciario, aun cuando ste no las haya cobrado& 2or ejemplo, cuando el

empleador e"ect$a por va electr(nica el dep(sito del sueldo en la cuentas de

ahorros del trabajador en una entidad "inanciera&

Base "e*al#

Art+c(lo >

a empresa os 1odelos /&8&C reali5a el pago por concepto de participaci(n

de utilidades al /r& Liancarlo /oto la suma de /J& 9:,@@@ en el mes de mar5o

?@9, y su remuneraci(n mensual es de /J&>,@@@& Fos consulta lo siguiente)

Cmo se de'er6 reali7ar el c6lc(lo de la retencin de Im!(esto a la

Renta de )(inta Cate*or+a corres!ondiente al !eriodo de mar7o ;J:>F

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/reglamento.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/reglamento.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/reglamento.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/tuo.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/reglamento.htmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/renta/reglamento.html


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MARZO ;J:>

RE14FER8C-3FE/ @,@@@&@@

LR86-B-C8C-3FE/ 23R REC-K-R 9:,@@@&@@

RE14FER8C-3F REC-K-J,JJ

-124E/63 8 8 REF68


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99=,@@&@@

-124E/63 8 8 REF68 -FC4OEF


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retenci(n .empleador7 con"orme a lo se+alado en la Resoluci(n de

/uperintendencia FG @HI*>:J/4F86&


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independientes habido una rebaja en la tasa de retenci(n, a partir del ?@9

ser' de :D& os empleadores deben regulari5ar las retenciones de Quinta Categora,

considerando las remuneraciones anuales pagadas y las retenciones

mensuales e"ectuadas a los trabajadores& 6oda retribuci(n que recibe el trabajador por el servicio prestado, cualquiera

sea la denominaci(n que se le d .asignaci(n, boni"icaci(n, bono, etc&7 y

que sea de libre disposici(n del trabajador& /e incluye la alimentaci(n

principal otorgada por el empleador& a Rentas de Quinta Categora e"ect$en del pago del impuesto no retenido

o soliciten al empleadorla devoluci(n del e%ceso, o compensaci(n, deber'n

presentar una declaraci(n jurada al agente de retenci(n .empleador7 para

los colaboradores& Cuando una persona trabaja para dos o m's empleadores bajo relaci(n de

dependencia se generan estas obligaciones)

Para el tra'aador# Comunicar por escrito una declaraci(n jurada,

entregar copia del cargo de la declaraci(n jurada y en el mes que

vare alguna de las remuneraciones comunicar esa variaci(n& Para el em!leador (e !a*a la ma.or rem(neracin4na ve5 que

el trabajador le presente la declaraci(n jurada arriba

indicada, acumular' el total de las remuneraciones pagadas por los

empleadores en cada mes, calcular' y retendr' el impuesto a la

Renta Quinta Categora considerando la suma acumulada de

remuneraciones&

2ara que los contribuyentes de Renta de Quinta Categora e"ect$en el pago

del impuesto no retenido o soliciten al empleador la devoluci(n del e%ceso,

o compensaci(n, deber'n presentar una declaraci(n jurada al agente de

retenci(n .empleador7 con"orme a lo se+alado en laResoluci(n de

/uperintendencia FG @HI*>:J/4F86& os a"ectos a la renta de quinta categora son aquellos que tienen toda

retribuci(n por servicios personales& as personas que perciben rentas de quinta categora son objeto de

retenciones mensuales por parte del empleador por concepto del -mpuesto

a la Renta&

http://orientacion.sunat.gob.pe/images/normas/5ResoluciondeSuperintendencia/RS036_98_SUNAT_Procedimiento_y-AnexoRetencionesQuintaCategoriaRentaRS036_98_SUNAT.dochttp://orientacion.sunat.gob.pe/images/normas/5ResoluciondeSuperintendencia/RS036_98_SUNAT_Procedimiento_y-AnexoRetencionesQuintaCategoriaRentaRS036_98_SUNAT.dochttp://orientacion.sunat.gob.pe/images/normas/5ResoluciondeSuperintendencia/RS036_98_SUNAT_Procedimiento_y-AnexoRetencionesQuintaCategoriaRentaRS036_98_SUNAT.dochttp://orientacion.sunat.gob.pe/images/normas/5ResoluciondeSuperintendencia/RS036_98_SUNAT_Procedimiento_y-AnexoRetencionesQuintaCategoriaRentaRS036_98_SUNAT.doc


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RECOMENDACIONES

a 3bligaci(n 6ributaria deber' e%igir a los que paguen rentas de segunda,

cuarta o quinta categora, entre otros, la siguiente documentaci(n en los

casos que corresponda)

Que "irmen contratos con los perceptores de las mencionadas rentas y

que estos contratos contengan las "irmas legali5adas&

Que la prestaci(n del servicio recibido se acredite adjuntando copia

legali5ada del 6tulo 2ro"esional, del prestador del servicio&

Que la prestaci(n del servicio recibido se acredite adjuntando copia del-n"orme por el servicio reali5ado y en el in"orme se deber' indicar el

lugar de prestaci(n del servicio, los materiales utili5ados, las personas

que apoyaron en la prestaci(n del servicio&

os contribuyentes que obtengan rentas de Cuarta y de Quinta Categora

s(lo deben de deducir el monto "ijo por una ve5 y debe de ser de acuerdo a

sus tasas de ingresos& a declaraci(n, retenci(n y pago es en nuevos soles& /i la remuneraci(n es

en d(lares, se debe convertir a moneda nacional al tipo de cambio venta del

da de pago& Es obligaci(n del empleador o pagador de la Renta de Quinta Categora

entregar al trabajador hasta el mes de "ebrero la Constancia de

Remuneraciones y Retenciones del a+o anterior a Renta de Quinta Categora debe ser de conocimiento tanto del empleador

y del trabajador para que de esta manera se haga una retenci(n justa,

haciendo respetar los derechos de los trabajadores a"ectos a esta categora& Que las autoridades nacionales hagan un seguimiento de acuerdo a la

normativa para que haya un mejor control&



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BIB"IOGRA4IA

ib) 04R-/68 E

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