ISR

RENTAS DEL TRABAJORENTAS DEL TRABAJO

DTO 10-2012

Consulte las leyes y reglamentos correspondientes

RENTAS DE FUENTE GUATEMALTECA

ART 4

RENTAS DE ACTIVIDADES

LUCRATIVAS

RENTAS DE CAPITAL Y

GANANCIAS DE

CAPITAL

RENTAS DEL

TRABAJO

El 11 de febrero de 2013 fue publicado en el Diario Oficial de C.A. el expediente 317-

2013, el cual decreta, la suspensin provisional del inciso B) del Art 4 del Dto. 10-2012

que incluye dentro de las rentas del trabajo a las pensiones, jubilaciones y montepos

como hecho generador del impuesto, por lo que a partir del 12/02/2013 dichas rentas

no forman parte del hecho generador de las rentas del trabajo.

COMENTARIO

al momento de ser suspendido provisionalmente dicho inciso, aun no se haba

publicado el reglamento de la ley , sin embargo el lunes 13 de mayo del 2013 fue

publicado el mismo con el AG No. 213-2013

que en su articulo 67 aclara que constituyen rentas de fuente guatemalteca, que sin

embargo, no se encuentran gravadas como rentas del trabajo en relacin de

dependencia ni conforme ninguna de las otras categoras de rentas establecidas en ley.

RENTA DE TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA

Art 68 Dto. 10-2012

Toda retribucin o ingreso en dinero, cualquieraToda retribucin o ingreso en dinero, cualquiera

que sea su denominacin o naturaleza, que

provenga del trabajo personal prestado en

relacin de dependencia por personas

individuales residentes en el pas.

COMO SABER SI ESTA AFECTO A ESTE IMPUESTO?

Art 71 Dto. 10-2012Art 71 Dto. 10-2012

Las personas individuales residentes en el pas, que obtengan ingresos en dinero

por la prestacin de servicios personales en relacin de dependencia.

COMENTARIO

Aunque todos los trabajadores en relacin de dependencia son sujetos pasivos de

este impuesto; una manera de determinar si debemos realizar pagos del mismo es

dividir Q48,000.00 (mnimo vital) /12 = Q.4,000.00 (Q.3,940.50)

CALCULO DE LA RENTA BRUTA

Art 68 y 72 Dto. 10-2012

Sueldos,

bonificaciones,

propinas

RDT Comisiones, gratificaciones, bono 14 y bonificaciones

Otras

remuneraciones

Viticos no

liquidables,

aguinaldo y otras

remuneraciones

Art 72

Se entiende como renta brutas, la suma de sus ingresos Se entiende como renta brutas, la suma de sus ingresos

gravados y exentos, obtenidos en el periodo de

liquidacin anual.

Exenciones

Art 70 Dto. 10-2012

Indemnizacio

Remuneracio

nes a Aguinaldo Bono 14

Indemnizacio

nes o

pensiones

por causa de

muerte o por

incapacidad

Indemnizaci

n por tiempo

servido

nes a

diplomticos,

agentes

consulares y

dems

representant

es oficiales

Aguinaldo

hasta 100%

del sueldo o

salario

ordinario

Bono 14

hasta 100%

de sueldo o

salario

ordinario

NOTALa diferencia entre la renta bruta y las exenciones se le denomina renta neta (Art 72 Dto. 10-2012)

Deducciones

Art 72 literal

Mnimo vital (Q

48,000.00)

Planilla del IVA

Q 12,000.00

Primas de

seguros de

vida,

exclusivamente

del trabajador

Art 72 literal

a - c

Donaciones

Cuotas por

contribuciones

al IGSS, IPM y

al Estado por

previsin social

NOTALa diferencia entre la renta neta y las deducciones se le denomina renta imponible sobre la que se aplica el tipo impositivo correspondiente (Art 72, 73 Dto. 10-2012)

TIPO IMPOSITIVO

Art 73 Dto. 10-2012

OBLIGACION DEL PATRONO O

AGENTE DE RETENCION

Realizar proyeccin de la renta anual del trabajador, considerando lasdeducciones del mnimo vital, las contribuciones al IGSS, IPM y Montepo . (Art76 Dto 10-2012)

Determinar la renta imponible y aplicarle la tarifa del impuesto quecorresponda.

Efectuar retenciones mensuales del impuesto

Actualizar la renta neta del trabajador y el monto de retencin mensual

Proporcionar a los trabajadores a quienes les retenga, dentro de los 10 dasinmediatos siguientes de efectuado el pago de la renta, las constancias deretencin (Art 78 Dto. 10-2012)

Devolver las sumas retenidas en exceso e informar a la SAT, dentro de los

primeros 2 meses del ao calendario. (Art 79 Dto. 10-2012)

OBLIGACION DEL PATRONO O

AGENTE DE RETENCION

Devolver las sumas retenidas en exceso o retener la cantidad faltante a los

trabajadores, cuando el contrato de trabajo concluyera antes de finalizar el

perodo de liquidacin.

Enterar las retenciones efectuadas mediante declaracin jurada,

acompaando anexo, dentro de los primeros 10 das del mes siguiente al

que corresponda el pago de las retenciones (Art 80 Dto. 10-2012)

OBLIGACIONES DE LOS

CONTRIBUYENTES

Presentar declaracin jurada ante el patrono, cuando tenga ms de untrabajo en relacin de dependencia. (Art 77 Dto. 10-2012)

Al finalizar el perodo de liquidacin anual, presentar al patrono lasconstancias de las donaciones realizadas, seguro de vida pagado y de laconstancias de las donaciones realizadas, seguro de vida pagado y de laplanilla del crdito del IVA, presentada previamente ante la SAT. (Art 79 Dto.10-2012)

Presentar declaracin jurada anual y pagar impuesto, cuando el patrono nole haya retenido (parcial o totalmente) el impuesto. (Art 81 Dto. 10-2012)

Guardar por el perodo de prescripcin las facturas que sirvieron de basepara la elaboracin de la planilla del crdito del IVA (Art 68 Reglamento de laley)

DUDAS Y PREGUNTAS