Rentas Del Trabajo ENERO 2015

7/25/2019 Rentas Del Trabajo ENERO 2015

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Decreto No. 10-2012

Impuesto Sobre la Renta

Rentas del Trabajo

Presentacin con fines ilustrativos, que no sustituye la consulta de las leyes y

reglamentos correspondientes.

Ver Ttu lo III del Decreto Nmero10-2012, Ley de Actuali zacin Tribu taria y sus

reformas Enero-2015


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Objetivo

Que el participante pueda adquirir y/oreafirmar los conocimientos para

comprender y operar de manera correcta,las retenciones del impuesto sobre la rentaen las rentas del trabajo, en la herramientaelectrnica correspondiente; propiciando

as el pago oportuno del impuesto retenido.


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Art. 2 Decreto 10-2012

Categoras de las rentas segn su

procedencia

Rentas deActividadeslucrativas

Ventas

Produccin Comercializacin

Exportacin

Otros

Rentas deltrabajo

Sueldos

Otras remuneraciones

Rentas de

capital,ganancias yprdidas de

capital

Intereses

Dividendos

Premios

El impuesto se liquida en forma separada


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Rentas de trabajo

Toda retribucin o ingreso en dinero, cualquiera

que sea su denominacin o naturaleza, que

provenga del trabajo personal prestado en relacin

de dependencia por personas individuales

residentes en el pas.



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Sujeto pasivo del impuesto

Son contribuyentes de este impuesto laspersonas individuales que obtenganingresos por las prestacin de susservicios en relacin de dependencia.



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Ingresos a considerar (Renta Bruta)

Rentas

del

trabajo

Sueldos y

salarios(ordinarios y

extraordinarios)

Comisiones,gratificaciones y

bonificaciones

Otrasremuneraciones

Viticos no

liquidables,

aguinaldo y

bono 14

Arts. 68 y 72 Decreto 10-2012


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Ingresos

Gravados

Ingresos

exentos

Renta

Bruta

Descripcin Notas Anual

Sueldo Mensual Q 7,500.00 Q 90,000.00

Bonificacin Mensual Q 250.00 Q 3,000.00

Bono por productividad Q 4,500.00Bono 14 Q 7,500.00

Aguinaldo Q 9,375.00

Total renta bruta Q 114,375.00

Proyeccin de la renta bruta

125% del salario mensual

100% del salario mensual5% del salario anual

Procedimiento para establecer la Base o

Renta Imponible


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Rentas

ExentasIndemnizaciones o

pensiones por causa

de muerte o por

incapacidad

Indemnizacin por

tiempo servido

Remuneraciones adiplomticos, agentes

consulares y demsrepresentantes

oficiales

Gastos de

representacin y

viticos

comprobables

Aguinaldo Y Bono 14hasta 100% del

sueldo o salario

ordinario



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RentaBruta

Ingresosexentos

RentaNeta

Descripcin Notas Monto Total

Renta bruta 114,375.00

Rentas exentas 15,000.00

Bono 14 100% del salario mensual 7,500.00Aguinaldo 100% del salario mensual 7,500.00

Renta neta Q 99,375.00

Renta neta proyectada


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Deduccionesen la

proyeccin

Q 48,000.00 degastos personales

IGSS

Planes deprevisin social

pagados al Estado



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Descripcin Monto Porcentajes Total

Gastos personales 48,000.00 48,000.00

IGSS 90,000.00 4.83% 4,347.00Contribuciones por

jubilaciones al Estado90,000.00 13% 11,700.00

Total deducciones

personales64,047.00

Deducciones proyectadasValor en Quetzales

Determinacin de la deducciones

proyectadas



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Renta NetaDeducciones

legales

Base o

Renta

Imponible

Procedimiento para establecer la Base o

Renta Imponible

Signo Descripcin TotalRenta neta 99,375.00

(-) Deducciones personales 64,047.00

(=) Renta imponible 35,328.00

Renta imponible proyectada

Valor en Quetzales


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Q 0.01 aQ 300,000.00

Base

Imponible

Q 0.00

Importe fijo

5% sobrerentaimponible

Tipo

impositivo

DeQ 300,000.01en adelante

BaseImponible

Q 15,000.00

Importe fijo

7% sobre elexcedente derenta imponible

Tipoimpositivo

Aplicacin de tasa impositiva



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Renta imponible proyectada 35,328.00Tarifa 5%

Impuesto anual determinado 1,766.40

Determinacin mensual 12

Retencin mensual Q 147.20

Determinacin del ISR anual

Valor en Quetzales

Determinacin del impuesto

sobre la renta a retener


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Proyeccin yModificacin

Trabajador con msde un patrono

Clculo de laretencin

Pago deretenciones

Constancia deretencionesSAT-1921

Liquidacin ydevolucin

Obligacin depresentar liquidacin

anual

Gestin del impuesto en Rentas delTrabajo

Arts. 75 al 81 Decreto 10-2012


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Patrono quepague o acredite

remuneracionesen relacin de

dependencia

Empleados y

funcionarios

pblicos a cargo

de pago desueldos o

remuneraciones

Agente deretencin del

ISR por rentas

del trabajo

Obligacin de Retener


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ResponsablesSolidarios

ContribuyenteAsalariado

Agente de

RetencinPatrono

Empleados yfuncionarios

pblicosencargados

del pago

Responsabilidad Solidaria



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RetenISR

Entregaelectrnica

deretenciones

Operacin

Registro

Conforme al artculo 98 y 98 A del Decreto 6-91 Cdigo Tributario y sus

reformas, mediante el Acuerdo de Directorio de SAT 5-2009

se aprueba la herramienta electrnica


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Pago de retenciones

Primeros 10 das

hbiles del messiguiente

Declaraguate.gtFormularioSAT-1331

Adjuntar anexo deretencionespracticadas

An se hubieseomitido la retencin



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Cmo se realiza la retencin enRentas del Trabajo?

Proyeccin y

Actualizacin

ImpresinConstancia fin deperodo fin derelacin laboral

Liquidacin eInforme Anual


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Descargar herramienta desde www.sat.gob.gt


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Descarga de Archivos Excel Modelo, para lacarga de informacin aplicativo

Reten ISR2 Escritorio


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Ingreso al aplicativo RetenISR2 EscritorioMen: Catlogo

1. 2.


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Proyeccin de la Renta Anual del

Trabajador


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NITEmpleado

(singuin)

Nombre delEmpleado

Fecha deAlta

(inicio delabores)

Renta Patrono

Actual (Rentapercibida con el

agenteretenedor)

Bono Anual deTrabajadores

(14 Rentapercibida con el

agenteretenedor)

Aguinaldo

(Rentapercibida con el

agenteretenedor)

29532760

Nombre

Completo 01/01/10 90000.00 7500.00 9375.00

NIT Otro

Patrono 1(sin guin)

Renta OtroPatrono 1

Retencin

OtroPatrono 1

32654985 5000.00 100.00

NIT ex

patrono 1(sin guin)

Renta ExPatrono 1

Retencin ExPatrono 1

32131685 4000.00 125.00


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OtrosIngresos

Gravados

Aguinaldo(Renta

exentas con

el agenteretenedor)

Bono Anual deTrabajadores (14

Renta exentas

con el agenteretenedor)

Cuotas IGSS yOtros Planes de

Seguridad Social

Fecha deactualizaci

n de

Renta

3000.00 7500.00 7500.00 16047.00


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29/58


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Retencin mensual

C i i l t i


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Cmo se imprime la constanciade retencin?

2.

1.

Formato

obtenido delportal SAT

C i i l t i d


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Cmo se imprime la constancia deretencin?

3.

Cmo se imprime la constancia de


34/58


4.

Cmo se imprime la constancia de


35/58


5.

Actualizacin


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Actualizacin

Si por alguna circunstancia, se modifica el monto anualestimado de la renta neta del trabajador, el patrono o

pagador sin necesidad de declaracin del trabajador,deber efectuar nuevo clculo para actualizar en losmeses sucesivos el monto de la retencin.

Artculo 80 Decreto 10-2012


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Descripcin Monto Subtotal Total

Renta bruta proyectada en enero 114,375.00Q

(+) Viticos recibidos en julio 3,000.00Q

(=) Nueva renta bruta en julio 117,375.00Q

(-) Rentas exentas 15,000.00Q

(=) Renta Neta 102,375.00Q

(+) Gastos personales 48,000.00Q

(+) IGSS (4.83%) 4,347.00Q

(+) Cuotas de regmenes de previsin social del Estado 11,700.00Q

(=) Total Deducciones 64,047.00Q

(-) Renta imponible proyectada 38,328.00Q

(=) Impuesto anual proyectado (5%) 1,916.40Q

Impuesto retenido a junio (Q 147.20 x 6) 883.20Q

(=) Total nuevo impuesto proyectado 1,033.20Q

(=) Impuesto a retener a julio a diciembre mensualmente 172.20Q

Renta Imponible Proyectada a Trabajadores en Relacin de Dependencia


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En esta casilla debe colocar el monto deotros ingresos que pagar al

colaborador distintos a sueldos y

salarios, en este ejemplo:

Bonificacin incentivo Q3,000.00 +Viticos Q3,000.00 = Q6,000.00


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Coloque en esta

casilla la fecha

que realiza la

actualizacin


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Inmediatamente la herramienta

mostrar el monto de retencinefectuada de enero a junio y el monto

a retener de julio a diciembre.

Li id i d l R t A l d l


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Liquidacin de la Renta Anual del

Trabajador


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Gastos personales

Mximo Q 12,000.00 deIVA

Planilla del IVA

Estado, Universidades,Entidades cientficas yculturales

Asociaciones,fundaciones, iglesias(5%)

Donaciones No dotal

Exclusivo del trabajador

Seguro de vida

Liquidacin


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44/58

Liquidacin del ISR


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46/58


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Devolucin deretenciones enexceso Monto a pagar

Resultado de la liquidacin

Artculo 79 Decreto 10-2012

Trabajadores que deben presentar


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No leefectuaronretenciones

Le

efectuaronretencionespor monto

menor

DeclaraguateFormularioSAT-1431


Trabajadores que deben presentar

declaracin ante SAT

Cierre Anual


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Cierre AnualArchivo Excel para carga de formularios

SAT-1331 pagados mensualmente a la SAT

Cmo se realiza el cierre en la


50/58

Cmo se realiza el cierre en laherramienta RetenISR?

2.

1.

Cmo se realiza el cierre en la


51/58

Cmo se realiza el cierre en laherramienta RetenISR?

3.


52/58

Trabajadores que tengan ms de

un patrono



53/58

Caso prctico para retencin en


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Forma de contratacin Monto Pago del ISR

Relacin de dependencia con

entidad que paga las dietas. Q 4,000.00

Retencin del 5% sobre el montode Q4,000.00 ms 3% de

timbres fiscales.

NOTA: en ningn de estos casos

se debe emitir factura.

Relacin de dependencia con

entidad distinta a la que pagadietas (no afiliado a rgimen de

tributacin del ISR en Actividades

Lucrativas).

Q 4,000.00

Tcnico inscrito en el rgimensimplificado sobre ingresos de

Actividad Lucrativas del ISR (Sujeto

a retencin).

Q 4,000.00

Art. 9 RLILAT

Caso prctico para retencin enpago de dietas



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Art. 9 RLILAT


Tcnico inscrito en el rgimen

simplificado sobre los ingresos

de Actividades Lucrativas del

ISR (Sujeto a pago directo)

Q 4,000.00

Pago directo a travs de formulario

SAT-1311, aplica el 5% sobre

Q4,000.00; ms 3% de timbres

fiscales. (No facturar, debe emitirrecibo)

Profesional inscrito en el

rgimen sobre las utilidades deActividades Lucrativas del ISR

(no tiene relacin de

dependencia).

Q 5,000.00

Incluye el ingreso en la declaracin

trimestral que corresponda y paga 3%de timbres fiscales. (No facturar, debe

emitir recibo)




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Art. 9 RLILAT


Contribuyente inscrito en el

rgimen de pequeo

contribuyente.

Q 3,000.00

Sujeto al 5% sobre Q3,000.00; debe

emitir factura:

Si el pagador es Agente de

Retencin del IVA, efecta la

retencin en RetenIVA,

En caso contrario el contribuyente

paga directamente en formulario

mensual SAT 2046

NOTA: No paga timbres fiscales ni

emite recibo.


Infracciones y sanciones


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Infracciones y sancionesrelacionadas con retenciones de

impuestos

Infraccin:Falta de

retencin

Sancin:

Multa equivalenteal impuesto

dejado de retener

Artculo 94numeral 7 del

Cdigo Tributario ysus reformas

Infraccin:Pago

extemporneo

Sancin:100% de multa

sobre el impuestono retenido ms losintereses pertinentes

Artculos 58 y 91del Cdigo

Tributario y susreformas

Infraccin:Constancia de

retencin no extendidao hecha fuera de

tiempo.

Sancin:Q1,000.00 por cada

constancia noentregada a tiempo

Artculo 94numeral 18 del

Cdigo Tributario ysus reformas


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PASOS PARA DESCARGARPRESENTACIONES VIA WEB

Ingrese al portalde CENSAT

www.censat.org.gt

Seleccione la

opcinCapacitacin

Presencial

ingrese a

e-presentaciones

Carpeta: ISR

Elija lapresentacin delcurso que desee.

Puede descargarla

o imprimirla.

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