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REPÚBLICA DEL ECUADOR

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

UNIDAD ACADÉMICA MACAS

FACULTAD DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA

EXAMEN ESPECIAL:

AUTOR: SEGARRA OTAVALO JORGE LUIS

MACAS – ECUADOR

2011

Trabajo de Investigación

previo a la obtención del

Título de Ingeniero en

Contabilidad y Auditoría

AL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA TAICONS

CÍA LTDA PARA EL EJERCICIO FISCAL 2010.

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DEDICATORIA

El presente trabajo está dedicado a mi madre por

el apoyo que me ha brindado durante todo el

camino recorrido en la Universidad, a mis

Maestros por sus enseñanzas en las aulas de

clase.

Jorge Luis Segarra Otavalo.

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AGRADECIMIENTO

A Dios por la sabiduría que me ha dado para

enfrentar las dificultades encontradas en el

camino.

De la misma manera agradezco a la Universidad

Católica de Cuenca, Unidad Académica de Macas

por la acogida en las aulas Universitarias.

Agradezco a Taicons Cía. Ltda., por las facilidades

que me brindo para el desarrollo del tema de

Tesina.

Jorge Luis Segarra Otavalo.

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DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

INDICE

INTRODUCCIÓN

CAPITULO I

CONOCIMIENTO PRELIMINAR.

1.1.- Datos Generales de la Entidad

1.2.- Análisis FODA

CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

2.1.- Auditoría tributaria.

2.2.- Riesgo de auditoría tributaria

2.3.- Definición de tributos

2.4.- Impuesto a la Renta.

2.5.- Impuesto al Valor Agregado.

2.6.- Definición del Control Interno.

CAPITULO III

EJECUCIÓN DEL EXAMEN ESPECIAL AL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE

TAICONS CIA LTDA.

3.1.- Planificación Preliminar y Específica

3.2.- Ejecución de la Auditoría

3.3.- Comunicación de Resultados.

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INTRODUCCIÓN

En el mundo empresarial uno de los temas que se involucra en el giro de los negocios

son las obligaciones tributarias que como sujetos pasivos, contribuyentes o

responsables debemos cumplir para con el Estado producto de la ley.

Con la finalidad de verificar el grado de cumplimiento de las disposiciones legales

emitidas por el Servicio de Rentas Internas (SRI) y de esta manera evitar contingencias

futuras, producto de una aplicación equívoca, realizamos el presente trabajo de

investigación.

Para ello efectuamos un análisis de los componentes que guardan relación directa e

indirecta con la generación de tributos, utilizando los procedimientos que para el efecto

establece el Organismo de Regulación (SRI).

El presente trabajo está estructurado por tres capítulos en los que se detalla cada uno

de los aspectos generales relacionados con la empresa, la planificación realizada para

ejecutar la auditoría y los resultados que se pretende conseguir.

El tercer capítulo está dividido en dos partes, la primera contiene un reporte general de

las actividades de la Empresa y la segunda parte detalla con claridad los resultados

obtenidos producto de la aplicación de los programas de auditoría para cada

componente seleccionado.

A más de eso se expresan los comentarios, conclusiones y recomendaciones que le

permitirán a la Compañía mejorar su gestión tributaria y evitar inconvenientes con el

Servicio de Rentas Internas.

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CAPITULO I

CONOCIMIENTO PRELIMINAR.

1.1.- Datos generales de la entidad

Nombre de la Entidad

Taicons Cía. Ltda.

Base legal

La Empresa Taicons Cía. Ltda., pertenece a la clasificación de compañías de

Responsabilidad Limitada, fue constituida legalmente mediante escritura pública

celebrada el 27 de noviembre de 2009.

Según Resolución N° SC.DIC.C.10.025, de la Superintendencia de Compañías de

fecha 08 de febrero de 2010 se concede la personería jurídica a la Empresa y con

fecha 09 de febrero del mismo año se inscribe en el Registro Mercantil del Cantón

Taisha con número (2), repertorio número (16).

Inicia sus actividades el 09 de febrero de 2010, pero su inscripción en el Registro Único

de Contribuyentes lo hace el 1 de abril de 2010, su domicilio Tributario está en la

Provincia de Morona Santiago, Cantón Taisha, Ciudad de Taisha.

Misión

Responder con eficiencia y eficacia a los requerimientos de la población, construyendo

obras que reflejen satisfacción y aporten al desarrollo de los pobladores de las aéreas

de influencia.

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Visión

Constituirse en una Empresa con suficiencia técnica, administrativa y financiera capaz

de poder competir con el resto de Compañías, en condiciones de igualdad e Incluirse

en el modelo de desarrollo de infraestructura que plantea el Gobierno Nacional con la

finalidad de cumplir con las expectativas de la ciudadanía que se beneficia de las

obras.

Objetivos de la Empresa

Entre los objetivos principales que impulsa la Empresa tenemos los siguientes:

Constituirse en una Empresa con capacidad técnica, administrativa y financiera,

capaz de poder competir con el resto de Compañías en condiciones de

igualdad.

Incluirse en el modelo de desarrollo de infraestructura que plantea el Gobierno

Nacional con la finalidad de cumplir con las expectativas de la ciudadanía que

se beneficia de las obras.

Estructura Orgánica.

Para el cumplimiento de sus fines la Empresa está integrada por los siguientes niveles.

Dirección.- Gerente General.

Administración.- Secretaría, Contabilidad.

Producción.- Departamento Técnico, Obreros.

La Empresa no cuenta con una estructura organizacional que delimite el orden

jerárquico, con la información recabada y con el apoyo del Gerente realizamos un

esquema referencial de Organigrama para la Compañía.

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Gráfico N° 1. Organigrama Institucional

1.2.- ANÁLISIS FODA

1.2.- Análisis FODA

FODA (en inglés SWOT), es la sigla usada para referirse a una herramienta analítica

que nos permite trabajar con toda la información que posea sobre su negocio, útil para

examinar sus Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas.

Análisis interno: fortalezas y debilidades

El análisis interno de una organización evalúa sus fortalezas y debilidades, que son los

puntos fuertes y debilidades de una organización en dimensiones claves como

desempeño y recursos financieros, humanos, instalaciones, y capacidad de

producción, participación de mercado, percepción del cliente, calidad y disponibilidad

de los productos y comunicación organizacional.

TAICONS CÍA

LTDA.

JUNTA GENERAL

DE ACCIONISTAS

GERENTE

GENERAL

TRABAJADORES

SECRETARÍA

CONTABILIDAD

FUENTE: TAICONS CÍA LTDA.

DEPARTAMENTO

TÉCNICO

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Análisis externo: oportunidades y amenazas

El análisis externo de una organización evalúa sus oportunidades y amenazas. Con la

evaluación del entorno externo se organiza la información sobre el mercado (clientes y

competidores), las condiciones económicas, las tendencias sociales, la tecnología y las

reglamentaciones gubernamentales.

Tabla N° 1. Factores Internos.

FORTALEZAS DEBILIDADES

Profesionales con capacidad

técnica para responder a los

objetivos Empresariales.

Falta de un sistema Integrado de Gestión

Administrativa y financiera.

Flexibilidad en los procesos

Administrativos.

Proceso realizados sin documentación de

respaldo

Equipos necesarios para cumplir

con las obligaciones

contractuales.

Declaraciones de Impuestos realizados en

forma tardía.

Facilidad de crédito que brindan

los proveedores.

Dificultad para ejecutar las obras por la

situación geográfica en la que se

encuentran.

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Tabla N° 2. Factores Externos.

OPORTUNIDADES AMENAZAS

Competir con el resto de Compañías

en igualdad de condiciones.

Creación de nuevas Empresas de la

misma naturaleza

Consolidarse en el Mercado de la

Construcción.

Cambios constantes en la normativa

contable, tributaria, y procesos de

contratación pública.

Crecimiento de la inversión en

infraestructura por parte del

Gobierno Nacional.

Aumento en el precio de los materiales

de construcción.

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CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

2.1.- Auditoría tributaria

La Auditoría Tributaria es el proceso sistemático que permite obtener y evaluar

objetivamente las transacciones y acontecimientos económicos que tienen relación

directa con los tributos generados por un ente económicamente activo, y comunicar el

resultado a las partes relacionadas.

Objetivo de Auditoría Tributaria

Comprobar que la Compañía ha reflejado adecuadamente las obligaciones

tributarias.

Verificar si se ha producido su pago efectivo según los plazos y de acuerdo a

los requisitos formales establecidos.2

2.2.- Riesgo de auditoría tributaria

El riesgo de que no se detecten errores, irregularidades y otros aspectos ilegales que

tengan una incidencia importante en la situación tributaria del cliente y que podrían

originar el pago de multas, determinaciones negativas e incluso prisión del

contribuyente.

Tipos de Riesgo de Auditoría

Riesgo Inherente.- Representa el riesgo de que ocurran errores importantes en un

rubro específico de los estados financieros, o en un tipo específico de negocio, en

función de las características o particularidades de dicho rubro (cuenta, saldo o grupo

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de transacciones) o negocio, sin considerar el efecto de los procedimientos de control

interno que pudieran existir.

Riesgo de Control.- Es el riesgo de que los controles internos fallen en detectar

errores e irregularidades, esto se debe principalmente por:

Política débil de control interno.

Ausencia de procedimientos de control tributario.

No definición de funciones departamentales.

Desconocimiento del marco teórico legal vigente en nuestro país por parte del

recurso humano de las compañías. (funcionarios, empleados, trabajadores

asesores, auditores, etc.)

Riesgo de Detección.- Es una medida de riesgo que las evidencias de auditoría para

un segmento no detecten los posibles errores importantes que hayan escapado a los

procedimientos de control interno. Este riesgo depende de la eficiencia de las pruebas

seleccionadas y diseñadas para el equipo de auditoría, y de su aplicación en la

práctica. Siempre existe algún riesgo de auditoría debido a la naturaleza de las

pruebas y muestreos obtenidos.

Identificaciones de operaciones que puedan generar mayor riesgo

A diferencia de la auditoría financiera en la que se analizan todas las partidas que

conforman los estados financieros (general y de resultados), en la auditoría tributaria

se revisan aquellas cuentas que tienen incidencia directa o indirecta en la generación

de tributos. Poniendo énfasis en aquellas operaciones que tienen un riesgo mayor, sea

por la naturaleza de la cuenta o del negocio mismo.

2.3.- Definición de tributos

El tributo es una prestación exigida unilateralmente por el Estado a los particulares

para solventar el gasto público, en virtud de su potestad de imperio, derivada de la

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soberanía, la misma que radica en el pueblo y se ejercita por medio de sus

representantes.

Los tributos se clasifican en: Impuestos, Tasas y Contribuciones.

Definición de Impuestos.- Prestación debida al ocurrir el hecho impositivo que

deberían financiar los servicios públicos generales. Son directos e indirectos. Gravan

los patrimonios, las rentas, las actividades de producción, distribución, consumo y, en

general, los indicios de capacidad contributiva, inclusive los actos de liberalidad.

Clasificación de los Impuestos

Impuestos Directos.- Son impuestos directos aquellos que atacan manifestaciones

inmediatas de riqueza tales como el patrimonio y la renta

Impuestos Indirectos.- Son aquellos que inciden en manifestaciones indirectas de

riqueza como los actos de producción, comercialización y consumo Ej. El Impuesto al

valor agregado.

Tasa.- Prestación exigida unilateralmente y coactivamente por el Estado con ocasión

de una efectiva prestación de un servicio público indivisible, y en casos, por la

utilización y aprovechamiento de los bienes del dominio público.

Contribución.- Clase de tributo cuya base para gravarlo es la obtención por el sujeto

pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes

como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o

ampliación de servicios públicos.

Impuestos que se relacionan con la Compañía Taicons Cía. Ltda.

La Compañía Taicons Cía. Ltda., tiene responsabilidades como sujeto pasivo,

“Contribuyente” y “Responsable”, dentro de estas responsabilidades tiene que cumplir

con lo que se encuentra estipulado en la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), en

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el Reglamento para la aplicación de la Ley del Régimen Tributario Interno (RALRTI),

Código Tributario y resoluciones emitidas por el Organismo de Control Servicio de

Rentas Internas (SRI).

Dentro de las obligaciones que le impone la ley tenemos las siguientes:

2.4.- Impuesto a la renta

Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras,

de acuerdo con las disposiciones de la Ley.

Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título

oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes

en dinero, especies o servicios; y

Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en

el país o por sociedades nacionales.

Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a

través del Servicio de Rentas Internas.

Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales,

las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no

en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de la

Ley.

Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Las sociedades constituidas en el

Ecuador así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y

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los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que

obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco

(25%) sobre su base imponible.

Cabe indicar que con la entrada en vigencia del Código de la Producción el porcentaje

del Impuesto a la Renta se reduce en un punto porcentual a partir del año 2011 hasta

el 2013, esto no afecta al ejercicio fiscal objeto de estudio.

Plazos para declaración.- Las declaraciones del impuesto a la renta serán

presentadas anualmente por los sujetos pasivos, en las fechas determinadas y en las

formas que determina la ley, la Compañía debió pagar el Impuesto a la Renta hasta el

14 de abril de 2010.

Retenciones en la Fuente

Relación de dependencia.- Los pagos que hagan los empleadores personas

naturales o sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relación de

dependencia, originados en dicha relación, se sujetan a retención en la fuente con

base en las tarifas establecidas por la ley de conformidad con el procedimiento que se

indique en el reglamento.

Forma de realizar la retención.- Los empleadores efectuarán la retención en la fuente

por el Impuesto a la Renta de sus trabajadores en forma mensual. Para el efecto,

deberán sumar todas las remuneraciones que corresponden al trabajador, proyectadas

para todo el ejercicio económico y deducirán los valores a pagar por concepto del

aporte individual al Seguro Social, excepto la decimotercera y decimocuarta

remuneraciones, así como los gastos personales proyectados sin que éstos superen

los montos establecidos por reglamento el reglamento.

Otras retenciones en la Fuente.- Toda persona jurídica, pública o privada, las

sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que

paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas

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gravadas para quien los reciba, actuará como agente de retención del impuesto a la

renta.

El Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente los porcentajes de retención,

que no podrán ser superiores al 10% del pago o crédito realizado.

2.5.- Impuesto al valor agregado

Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al

valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de

naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios

prestados, en la forma y en las condiciones que prevé la ley.

Alcance del Impuesto

El Impuesto al Valor Agregado grava a los servicios prestados en el Ecuador por

personas naturales nacionales o extranjeras, sociedades, sucursales de compañías

extranjeras u otros establecimientos permanentes de sociedades extranjeras a

sociedades o sucursales de compañías extranjeras u otros establecimientos

permanentes de sociedades extranjeras establecidas en el Ecuador y a personas

naturales.

Todas las ventas que realiza la Taicons Cía. Ltda. a sus clientes son gravadas con el

12% del IVA.

2.6.- Definición de control interno

El control interno se define como un proceso efectuado por todo el personal de una

entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en

cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la información financiera.

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Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

El control interno posee cinco componentes que pueden ser implementados en todas

las compañías de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de

tamaño; los componentes son:

Ambiente de control,

Evaluación de riesgos,

Actividades de control,

Información y comunicación,

Supervisión.

Ambiente de control.- Refleja el espíritu ético vigente en una entidad respecto del

comportamiento de los agentes, la responsabilidad con que encaran sus actividades, y

la importancia que le asignan al control interno.

Sirve de base de los otros componentes, ya que es dentro del ambiente reinante que

se evalúan los riesgos y se definen las actividades de control tendientes a

neutralizarlos.

Evaluación de Riesgo.- El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar

los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones.

A través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual

el control vigente los neutraliza se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe

adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de manera que

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nos permita identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la

organización (interno y externo) como de la actividad.

Actividades de control.- Están constituidas por los procedimientos específicos

establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados

primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos.

Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en

cada una de las etapas de la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de

riesgos según lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se disponen

los controles destinados a evitarlos o minimizarlos.

Información y Comunicación.- Así como es necesario que todos los agentes

conozcan el papel que les corresponde desempeñar en la organización (funciones,

responsabilidades), es imprescindible que cuenten con la información periódica y

oportuna que deben manejar para orientar sus acciones en consonancia con los

demás, hacia el mejor logro de los objetivos.

La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que

llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades

individuales.

Supervisión y Monitoreo.- Identifica el proceso utilizado por la organización para

determinar o medir la calidad del desempeño de la estructura de control interno a

través del tiempo.

En este apartado se considera lo siguiente:

Actividades de monitoreo durante el curso ordinario de las operaciones de la

organización;

Evaluaciones separadas (alcance y frecuencia, quién evalúa, proceso de

evaluación, metodología, documentación, plan de acción);

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Condiciones reportables (fuentes de la información, qué debe ser reportado, a

quién se reporta, directrices para condiciones reportables).

Métodos de Evaluación del Control Interno

Para la evaluación de control interno se utiliza diversos métodos, entre los más

conocidos tenemos:

Cuestionarios.- Este método consiste en la presentación de determinadas preguntas

estándar para cada uno de los distintos componentes que forman parte del examen.

Estas preguntas siguen la secuencia del flujo de operaciones del componente

analizado. Con sus respuestas, obtenidas a través de indagación con el personal del

ente o con la documentación de sistemas que se facilite, se analiza si esos sistemas

resultan adecuados o no, en pos de la realización de las tareas de auditoría.

Estos cuestionarios pueden estar confeccionados de dos formas:

La primera de ellas consiste en diagramar las preguntas de manera que

acepten como única contestación las alternativas “sí, no o no aplicable”. La

existencia de respuestas “no”, indicará la posibilidad de eventuales fallas o

ineficacias en los sistemas de control. Estas respuestas generan normalmente

recomendaciones a la Gerencia sobre aspectos a mejorar o perfeccionar en los

sistemas. Las respuestas “si”, indicará aquellos controles en los que se podría

llegar a depositar confianza de auditoría.

La otra alternativa es la que parte de la realización de preguntas donde su

respuesta no es tan simple como la anterior (sí, no, no aplicable) sino que

implica el desarrollo de determinados aspectos específicos de control. Esta

forma de realización, está orientada a que se describa de qué manera

controles estándar que deben estar vigentes en todos los sistemas, se realizan

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en cada ente en particular. A diferencia del anterior modelo donde se

preguntaba si existe o no determinado control, este cuestionario descriptivo de

sistemas pregunta de qué manera se realiza determinado control o proceso.

Flujo gramas.- Los diagramas de flujo son la representación gráfica de la secuencia

de las operaciones de un determinado sistema. Esa secuencia se grafica en el orden

cronológico que se produce en cada operación.

En la elaboración de diagramas de flujo, es importante establecer los códigos de las

distintas figuras que formarán parte de la narración gráfica de las operaciones. Existe

abundante literatura sobre cómo prepararlos y qué simbología utilizar. Sin embargo,

debe tenerse en cuenta que no es tan importante seguir una línea prefijada de

simbología, siempre que, dentro de los papeles de trabajo, se determine claramente

cuál es la simbología que se utilizó y de qué manera se encuentra encadenada en ese

diagrama de flujo.

Descriptivo o Narrativo.- Las descripciones narrativas consisten en presentar en

forma de relato, las actividades del ente, indican las secuencias de cada operación, las

personas que participan, los informes que resultan de cada procesamiento y volcado

todo en forma de una descripción simple, sin utilización de gráficos.

Es importante el lenguaje a emplear y la forma de trasladar el conocimiento adquirido

del sistema a los papeles de trabajo, de manera que no resulte engorroso el

entendimiento de la descripción vertida.

Este método de descripciones narrativas o cuestionarios descriptivos, se compone de

una serie de preguntas; las respuestas describen aspectos significativos de los

diferentes controles que funcionan en una entidad, incluyendo los límites de autoridad,

de tal manera que evidencien los controles y los formularios utilizados, cantidad de

ejemplares, dependencias, forma de archivo y la presencia de las operaciones que se

realizan.

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CAPITULO III

EJECUCIÓN DEL EXAMEN ESPECIAL AL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE

TAICONS CIA LTDA.

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR Y ESPECÍFICA

TAICONS CÍA LTDA EXAMEN ESPECIAL AL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CON ENFOQUE AL EJERCICIO FISCAL 2010.

3.1.1.- Antecedentes

En el presente trabajo realizaremos un análisis al cumplimiento tributario de la

Empresa Taicons Cía. Ltda., dedicada a la construcción de obras civiles en general

durante el ejercicio fiscal 2010, para ello aplicaremos la normativa vigente en el período

objeto de estudio tales como la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, el

Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, el Código

Tributario.

Con la finalidad de verificar el grado de cumplimiento de la normativa vigente

realizaremos un estudio de los deberes formales que como contribuyentes tenemos

que cumplir en cuanto tiene que ver a declaraciones de impuestos y más obligaciones

que señala la ley.

Mediante papeles de trabajo observaremos si la actividad económica de la compañía

cumple con las disposiciones legales y reglamentarias existentes en nuestro país y se

detallaran las evidencias de incumplimiento tributario si las hubiere, se hará constar el

principio legal que infringe con su respectivo artículo para de esta manera evitar

sanciones del organismo de control pertinente (SRI).

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3.1.2.- Motivo del examen

La Compañía “Taicons Cía. Ltda.” no está legalmente obligada a realizar una

Auditoría, pero por iniciativa de la Gerencia de observó la necesidad de realizar un

examen especial con enfoque tributario para determinar el grado de complimiento de la

ley y reglamento en cuanto tiene que ver a la materia tributaria, a mas de ello

pretendemos identificar las problemáticas que afectan el cumplimiento y generar

recomendaciones que propicien mejorar la administración de la Empresa.

3.1.3.- Objetivos del examen

Establecer el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias para con el

Estado y generar recomendaciones a las áreas criticas.

Verificar si las declaraciones efectuadas (formularios 103, 104 y anexos)

coinciden con los registros en la contabilidad.

Analizar y comprobar si los documentos fuente utilizados en el ejercicio fiscal

2010 se ajustan a la normativa vigente. (Reglamento para la emisión de

comprobantes de ventas, retención y complementarios).

Determinar si la Empresa cumplió con las disposiciones legales establecidas

por el Organismo de control, en las fechas y plazos previstos.

Proporcionar recomendaciones para corregir deficiencias y de esta manera

alcanzar los objetivos Institucionales.

3.1.4.- Alcance del examen

El Examen Especial al cumplimiento de las obligaciones Tributarias se lo realizará al

ejercicio fiscal 2010 que según el Art. 7 de la Ley de Régimen Tributario Interno está

comprendido entre del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año.

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3.1.5.- Conocimiento de la entidad y su base legal

3.1.5.1.- Base legal

La Empresa Taicons Cía. Ltda., pertenece a la clasificación de compañías de

Responsabilidad Limitada, fue constituida legalmente mediante escritura pública

celebrada el 27 de noviembre de 2009.

Según Resolución N° SC.DIC.C.10.025, de la Superintendencia de Compañías de

fecha 08 de febrero de 2010 se concede la personería jurídica a la Empresa y con

fecha 09 de febrero del mismo año se inscribe en el Registro Mercantil del Cantón

Taisha con número (2), repertorio número (16).

Inicia sus actividades el 09 de febrero de 2010, pero su inscripción en el Registro Único

de Contribuyentes lo hace el 1 de abril del mismo año, su domicilio Tributario está en la

Provincia de Morona Santiago, Cantón Taisha, Ciudad de Taisha.

3.1.5.2.- Principales disposiciones legales

Sus principales actividades están normadas por las siguientes disposiciones legales:

Constitución de la República del Ecuador.

Ley de Compañías.

Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.

Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Código Tributario.

Código de Trabajo.

Ley de Seguridad Social.

Ley Orgánica de Contratación Pública.

Reglamento para la Ley Orgánica de Contratación Pública.

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3.1.5.3.- Estructura orgánica.

Para el cumplimiento de sus fines la Empresa está integrada por los siguientes niveles.

Dirección.- Gerente General.

Administración.- Secretaría, Contabilidad.

Producción.- Departamento Técnico, Obreros.

La Empresa no cuenta con una estructura organizacional que delimite el orden

jerárquico, con la información recabada y con el apoyo del Gerente realizamos un

esquema referencial de Organigrama para la Compañía.

Gráfico N° 2. Organigrama Institucional

TAICONS CÍA

LTDA.

JUNTA GENERAL

DE ACCIONISTAS

GERENTE

GENERAL

TRABAJADORES

SECRETARÍA

CONTABILIDAD

FUENTE: TAICONS CÍA LTDA.

DEPARTAMENTO

TÉCNICO

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3.1.5.4.- Objetivos de la empresa

Entre los objetivos principales que impulsa la Empresa tenemos los siguientes:

Constituirse en una Empresa con capacidad técnica, administrativa y financiera

capaz de poder competir con el resto de Compañías, en condiciones de

igualdad.

Incluirse en el modelo de desarrollo de infraestructura que plantea el Gobierno

Nacional con la finalidad de cumplir con las expectativas de la ciudadanía que

se beneficia de las obras.

3.1.5.5.- Principales actividades de la empresa

Entre las actividades más relevantes que realiza la Empresa en concordancia con el

objeto social para la que fue creada está la construcción de obras civiles en general,

entre ellas tenemos las siguientes:

Diseño y construcción de carreteras,

Puentes,

Obras sanitarias,

Obras de infraestructura,

De alcantarillado,

Construcción de edificios.

3.1.5.6.- Principales políticas y estrategias empresariales

Sus principales políticas y estrategias empresariales mantienen relación para con lo

que exige la ley Orgánica de Contratación Publica entre ellas citamos las siguientes:

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Cumplir con las obligaciones precontractuales y contractuales en los plazos

señalados y observando estrictamente todas las especificaciones técnicas que

se deriven de cada contrato.

Crear fuentes de trabajo en las zonas de influencia prefiriendo siempre la mano

de obra local.

3.1.5.7.- Financiamiento

En la siguiente tabla podemos observar en comportamiento en ventas de la empresa

mismas que se tomaron de los formularios declarados por el Contador a través del

portal web del Servicio de Rentas Internas.

Tabla N° 3. Ventas totales

RESUMEN DE VENTAS 2010

MESES VENTAS

TARIFA 0%

VENTAS

TARIFA12%

VENTAS

TOTALES

2010

SEPTIEMBRE - 23.482,58 23.482,58

OCTUBRE - 14.552,62 14.552,62

NOVIEMBRE - 21.760,65 21.760,65

DICIEMBRE - - -

FUENTE: FORMULARIO 104

27

Gráfico N° 3. Ventas Totales.

En el gráfico anterior observamos el comportamiento en ventas, mismo que tiene su

mayor apunte en el mes de noviembre debido a que se planilla las primeras obras y se

amortizan los anticipos recibidos.

A continuación observaremos un detalle de las compras registradas en el periodo fiscal

que estamos estudiando.

Tabla N° 4. Compras totales.

RESUMEN DE COMPRAS 2010

MESES COMPRAS

TARIFA 0%

COMPRAS

TARIFA 12%

COMPRAS

TOTALES 2010

MARZO - 2.200,00 2.200,00

ABRIL - - -

MAYO 208,00 1.430,28 1.638,28

JUNIO 372,21 5.091,45 5.463,66

JULIO 5.142,50 7.870,03 13.012,53

AGOSTO 197,00 6.453,89 6.650,89

SEPTIEMBRE 217,80 17.694,88 17.912,68

OCTUBRE 1.475,66 7.671,98 9.147,64

NOVIEMBRE 17,00 36.565,97 36.582,97

DICIEMBRE 8.686,42 35.659,67 44.346,09

FUENTE: FORMULARIO 104

0

10000

20000

30000

40000

50000

60000

70000

80000

SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

28

Gráfico N° 4. Compras totales.

3.1.5.8.- Funcionarios principales

En la siguiente tabla observamos el listado de los funcionarios que intervinieron en el

período objeto de estudio.

Tabla N° 5. Principales funcionarios relacionados.

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO PERÍODO

Orellana Orellana John Vinicio. GERENTE GENERAL 2010/02/10 Continúa.

Campoverde Tapia Jefferson Alcides. PRESIDENTE 2010/02/10 Continúa

Cajas Chuqui Diana Cecilia. REPRESENTANTE

TÉCNICO.

2010/02/10 Continúa.

Martínez Montenegro Karla Estefany SECRETARIA 2010/09/23 2010/12/23

Peñafiel Tapia Vilma. CONTADORA 2010/04/01 2010/07/31

Segarra Otavalo Jorge Luis. CONTADOR 2010/08/01 Continúa.

-

5,000.00

10,000.00

15,000.00

20,000.00

25,000.00

30,000.00

35,000.00

40,000.00

COMPRAS TARIFA 0%

COMPRAS TARIFA 12%

29

3.1.6.- Principales políticas contables

Los principales procedimientos y políticas contables aplicadas por la Empresa están

determinados por los Organismos de control como son la Superintendencia de

Compañías y el Servicio de Rentas internas.

Los Estados Financieros han sido preparados en base a las Normas Ecuatorianas de

Contabilidad (NEC), las cifras presentadas están en dólares de los Estados Unidos de

Norteamérica.

Cabe señalar que la Superintendencia de Compañías mediante Resolución N°. 06.

Q.ICI.004 de 21 de agosto de 2006, publicada en el Registro Oficial N°. 348 de 4 de

septiembre de 2006, adoptó las Normas Internacionales de Información Financiera

“NIIF” y determino que su aplicación sea obligatoria por parte de las Compañías

sujetas a su control y vigilancia, para el registro, preparación y presentación de estados

financieros.

A mas de eso mediante Resolución N°. 08. G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008,

publicada en el Registro Oficial N° 498 de 31 de diciembre de 2008, resolvió establecer

el cronograma de aplicación obligatoria de las Normas de Información Financiera “NIIF”

por parte de las Compañías sujetas a su control y vigilancia.

La Compañía Taicons Cía. Ltda., está en el grupo N° 3 de la Resolución antes

mencionada y aplicará las “NIIF” en el año 2012. Se establece el año 2011 como un

período de transición.

3.1.7.- Grado de confiabilidad de la información

La Empresa no cuenta con un software informático que le permita conocer de primera

mano su situación financiera de manera ágil y oportuna, todos los registros

transaccionales, bancarios y tributarios se los realiza en Excel lo que implica un riesgo

elevado ya que dicha información puede ser manipulada en ocasiones sin el debido

cuidado.

30

3.1.8.- Sistemas de información computarizada

La Empresa cuenta con los siguientes Equipos informáticos cuyas características se

detallan a continuación:

Tabla N° 6. Equipo de computación y software.

CARACTERISTICAS UBICACIÓN Y UTILIZACIÓN

2 computadoras de mesa Core 2duo -

4gb memoria, 500 disco duro - Intel

g41

Ubicadas en las oficinas de la empresa para

realizar pliegos de ofertas, planos estructurales

por parte del departamento técnico.

2 computadoras msi LCD 19" 1gb

memoria 160gb d duro

Utilizadas por parte de Secretaría y Contabilidad

para la elaboración de reportes de compras,

ventas, etc.

1 computadora portátil Compag Intel

celeron 2.2 GHz, 2gb , 250gb disco

duro, Dvd White, difinitión genuino

Windows 7

Utilizada por el Gerente de la Compañía para uso

inherente a su actividad como Representante

Legal de la Empresa.

1 impresora multifuncional hp color

laser cm2330 nf

Utilizada para la impresión de material necesario

dentro de la Empresa.

3.1.9.- Puntos de interés para la auditoría

Con la información recopilada en las fases anteriores me permito identificar aspectos

que tomaré en cuanta para enfocar las pruebas de auditoría.

Existen comprobantes de venta sin las respectivas retenciones, razón que me

obliga a verificar si estos fueron registrados por la Contabilidad.

Verificar si los documentos fuente cumplen con los requisitos establecidos por

el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Complementarios.

31

Confrontar los datos generados por los reportes tributarios con los libros

auxiliares en la Contabilidad.

3.1.10.- Transacciones importantes encontradas

En el mes de septiembre de 2010 se produjo una declaración sustitutiva del mes de

julio pero existen valores declarados que no coinciden con el reporte tributario de ese

mes.

3.1.11.- Estado actual de los problemas observados en Auditorias anteriores

La Compañía Taicons Cía. Ltda., no ha sido sujeta a ninguna auditoría pues es una

Empresa de reciente creación.

3.1.12.- Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la

planificación especifica

Con la evaluación preliminar podemos citar aspectos esenciales que se detallan a

continuación para ser considerados y analizados detenidamente.

Por ser esta una auditoría tributaria identificaremos los componentes que guardan

relación directa e indirecta con la obligación Tributaria.

Declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado.- Incluye en este proceso

todas las compras y ventas realizadas en el período así como también las retenciones

en la fuente del IVA efectuadas en el mes.

Esta información se refleja en el formulario 104 diseñado por la administración

Tributaria para las declaraciones del IVA.

Declaración mensual de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta.-

Intervienen en este componente todas aquellas compras realizadas en el período que

32

guardan relación con el giro del negocio para posterior a ello elaborar un anexo de

compras por otros conceptos (REOC).

Todos estos valores por concepto de compras se ingresan en el formulario 103

diseñado por la administración Tributaria para la declaración mensual de retenciones

en la fuente del impuesto a la Renta.

Declaración del impuesto a la Renta.- Constituye en compendio de todas las

declaraciones efectuadas durante el año, tanto en el formulario 103 y 104, más

aquellos componentes que se ajustan a esta declaración con la finalidad de depurar los

ingresos y gastos obtenidos y tributar conforme dispone la ley.

Esta declaración se la realiza en el formulario 101 denominado declaración del

Impuesto a la Renta y presentación de Balances formulario único sociedades.

3.1.13.- Matriz de evaluación preliminar de riesgos de Auditoría

Anexo adjunto.

3.1.14.- Determinación de materialidad

Dada la particularidad del examen especial y su objeto no se establece la materialidad

sino más bien nos enfocamos hacia el nivel de confianza y riesgo de los componentes

analizados en el control interno.

3.1.15.- Resultados de la evaluación del control Interno.

Para evaluar en control interno de Taicons Cía. Ltda., hemos aplicado el método de

cuestionario.

Este método nos permitió conocer como se encuentra estructurado el control interno en

las tres áreas seleccionadas.

33

Los resultados obtenidos son los siguientes:

Tabla N° 7. Componentes del Control Interno.

COMPONENTES

PONDERACIÓN

TOTAL

CALIFICACIÓN

TOTAL

% NIVEL DE

CONFIANZA

Ambiente de control 10 4 40%

Evaluación del Riesgo 10 4 40%

Sistemas de Información 10 4 40%

Actividades de Control 10 5 50%

Supervisión y Monitoreo 10 5 50%

SUMAS 50 22 44%

Gráfico N° 5. Componentes del Control interno.

De la evaluación al control interno se desprenden las siguientes falencias que se

comunicarán a los Directivos de la Empresa.

0

10

20

30

40

50

60

AMBIENTE DECONTROL

EVALUACIÓN DELRIESGO

SISTEMAS DEINFORMACIÓN

ACTIVIDADES DECONTROL

SUPERVISIÓN YMONITOREO

34

Las adquisiciones de bienes y servicios no se encuentra sustentados por

comprobantes de venta válidos.

Las facturas de compras no son canalizadas oportunamente para efectuar las

correspondientes retenciones que dispone la ley.

Los comprobantes de venta no son revisados en forma oportuna para detectar

errores en el llenado de los mismos.

El archivo de los documentos fuente mantienen su orden en cuanto a meses

pero no se los clasifica por tipo de gasto.

La Empresa no posee un software contable que le permita armonizar las

operaciones económicas, este limitante ocasiona que el riego aumente

sustancialmente.

3.1.16.- Plan de Muestreo.

Según estable la Norma Ecuatoriana de Auditoría N° 16 se puede determinar la

muestra mediante la aplicación de métodos estadísticos o no estadísticos.

Para la realización de nuestra auditoría aplicaremos el método no estadístico

seleccionando muestras al azar que proporcione igualdad de oportunidades de

análisis.

3.1.17.- Programas de Auditoría

En el análisis del control interno obtuvimos un nivel de confianza del 45% es decir bajo

y un nivel de riesgo inherente del 55% es decir alto, esto nos lleva a que en los

programas de Auditoría apliquemos pruebas sustantivas.

35

TAICONS CÍA LTDA

PLAN DE AUDITORÍA

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010.

ENTIDAD

Taicons Cía.

Ltda. COMPONENTE: Ventas

PROVINCIA:

Morona

Santiago AUDITOR: Sr. Jorge Luis Segarra Otavalo.

CIUDAD: Macas FECHA: 18 de abril de 2011

OBJETIVO:

Detectar inconsistencias entre el valor declarado en el formulario 104 por concepto de

ventas totales Vs lo reflejado en los libros contables de la compañía.

No. PROCEDIMIENTO

REFERENCIA

P/T

ELABORADO

POR:

1

Solicitar los mayores contables de ventas con el

saldo al 31 de diciembre de 2010.

FORM104 1 JLSO

2 Revisar los mayores contables. FORM104 2 JLSO

3

Solicitar el formularios 104: Impuesto al Valor

Agregado que hayan sido cargados a la página web

del SRI. FORM104 3 JLSO

4

Comparar las ventas totales registradas en los libros

contables Vs el monto declarado mensualmente en el

formulario 104, en caso de existir inconsistencias se

determinará las diferencias. FORM104 4 JLSO

5

Validad las diferencias detectadas para poder tomar

acciones correctivas. FORM104 5 JLSO

36

TAICONS CÍA LTDA

PLAN DE AUDITORÍA

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010.

ENTIDAD

Taicons Cía.

Ltda. COMPONENTE: Compras totales

PROVINCIA:

Morona

Santiago AUDITOR: Sr. Jorge Luis Segarra Otavalo.

CIUDAD: Macas FECHA: 18 de abril de 2011

OBJETIVO:

Detectar inconsistencias entre el valor declarado en el formulario 104 por concepto de

compras totales Vs lo reflejado en los libros contables de la compañía.

No. PROCEDIMIENTO

REFERENCIA

P/T

ELABORADO

POR:

1

Solicitar los mayores contables de compras con

saldo al 31 de diciembre de 2010. COMP 1 JLSO

2 Revisar los mayores contables. COMP 2 JLSO

3

Solicitar el formulario 104: Impuesto al Valor

Agregado que hayan sido cargados a la página web

del SRI. COMP 3 JLSO

4

Comparar las Compras totales registradas en los

libros contables Vs el monto declarado

mensualmente en el formulario, en caso de existir

inconsistencias se determinará las diferencias. COMP 4 JLSO

5

Validad las diferencias detectadas para poder tomar

acciones correctivas. COMP 5 JLSO

37

TAICONS CÍA LTDA

PLAN DE AUDITORÍA

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010.

ENTIDAD

Taicons Cía.

Ltda. COMPONENTE: Iva declarado.

PROVINCIA:

Morona

Santiago AUDITOR: Sr. Jorge Luis Segarra Otavalo.

CIUDAD: Macas FECHA: 18 de abril de 2011

OBJETIVO:

Determinar si el uso del crédito tributario se ajusta a lo dispuesto por la normativa tributaria

vigente.

No. PROCEDIMIENTO

REFERENCIA

P/T

ELABORADO

POR:

1

Solicitar los mayores de las cuentas ventas y

compras IVA 1 JLSO

2

Solicitar los formularios 104 que han sido cargados al

sistema del SRI en el año 2010. IVA 2 JLSO

3

Re calcular el Iva en compras y ventas, aplicando la

tarifa 12% a las ventas y compras totales por cada

mes. IVA 3 JLSO

4

Conciliar la información declarada en los formularios

de declaración de impuestos Vs la información

registrada en los libros contables. IVA 4 JLSO

5

Conciliar las retenciones en la fuente del IVA Vs la

información registrada en los libros contables. IVA 5 JLSO

6

Validad las diferencias detectadas para poder tomar

acciones correctivas. IVA 6 JLSO

38

TAICONS CÍA LTDA

PLAN DE AUDITORÍA

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010.

ENTIDAD

Taicons Cía.

Ltda. COMPONENTE: Gastos deducibles

PROVINCIA:

Morona

Santiago AUDITOR: Sr. Jorge Luis Segarra Otavalo.

CIUDAD: Macas FECHA: 18 de abril de 2011

OBJETIVO:

Determinar a través de un muestreo si los gastos imputados como deducibles están

soportados debidamente.

No. PROCEDIMIENTO

REFERENCIA

P/T

ELABORADO

POR:

1

Solicitar el Estado de Resultados al 31 de diciembre

de 2010. FORM 101 1 JLSO

2

Solicitar los mayores contables de las cuentas de

gastos. FORM 101 2 JLSO

3

Establecer la muestra a examinar mediante la

aplicación del método de muestreo no estadístico. FORM 101 3 JLSO

4

Verificar si los gastos imputados como deducibles

cumplen con lo establecido en la normativa tributaria

vigente. FORM 101 4 JLSO

39

TAICONS CÍA LTDA

PLAN DE AUDITORÍA

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010.

ENTIDAD

Taicons Cía.

Ltda. COMPONENTE:

Retenciones en la fuente del

Impuesto a la Renta.

PROVINCIA:

Morona

Santiago AUDITOR: Sr. Jorge Luis Segarra Otavalo.

CIUDAD: Macas FECHA: 18 de abril de 2011

OBJETIVO:

Determinar inconsistencias entre el valor declarado en el formulario 103 Vs lo registrado en

los registros contables.

No. PROCEDIMIENTO

REFERENCIA

P/T

ELABORADO

POR:

1

Solicitar el formulario 103 de retenciones en la fuente

del impuesto a la Renta que han sido cargados al

portal web del SRI correspondiente al año 2010. RFIR 1 JLSO

2

Conciliar el valor de las retenciones en la fuente del

impuesto a la renta Vs lo registrado en los libros

contables. RFIR 2 JLSO

3

Validad las diferencias detectadas para poder tomar

acciones correctivas. RFIR 3 JLSO

40

TAICONS CÍA LTDA

PLAN DE AUDITORÍA

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010.

ENTIDAD

Taicons Cía.

Ltda. COMPONENTE: Sueldos y Salarios

PROVINCIA:

Morona

Santiago AUDITOR: Sr. Jorge Luis Segarra Otavalo.

CIUDAD: Macas FECHA: 18 de abril de 2011

OBJETIVO:

Verificar la consistencia de la cuenta Sueldos, salarios y mas remuneraciones Vs las

planillas de aportes al IESS

No. PROCEDIMIENTO

REFERENCIA

P/T

ELABORADO

POR:

1

Solicitar el rol de pagos de los trabajadores de la

Compañía. RDEP 1 JLSO

2 Solicitar las planillas del IESS. RDEP 2 JLSO

3

Realizar la sumatoria de las planillas de aportes al

IESS de cada empleado y cruzar información con lo

registrado en los libros contables. RDEP 3 JLSO

41

TAICONS CÍA LTDA

PLAN DE AUDITORÍA

PERÍODO: Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010.

ENTIDAD

Taicons Cía.

Ltda. COMPONENTE: Depreciación de Activos Fijos

PROVINCIA:

Morona

Santiago AUDITOR: Sr. Jorge Luis Segarra Otavalo.

CIUDAD: Macas FECHA: 18 de abril de 2011

OBJETIVO:

Verificar si la depreciación efectuada se sujeta a los porcentajes establecidos por la Ley para

ser considerados como deducibles.

No. PROCEDIMIENTO

REFERENCIA

P/T

ELABORADO

POR:

1

Solicitar los mayores de la Cuenta Propiedad, Planta

y Equipo y depreciación de cada Activo Fijo. DAF 1 JLSO

2

Verificar si el cálculo de la depreciación de activos

fijos se ajusta a los porcentajes establecidos por el

RALRTI. DAF 2 JLSO

3

Calcular la depreciación de Activos Fijos aplicando

los porcentajes establecidos por la normativa vigente. DAF 3 JLSO

42

3.1.18.- Recursos humanos y distribución del tiempo

RESPONSABLE ACTIVIDADES TIEMPO/DÍAS

Sr. Jorge Segarra

Planificación

25 Comunicaciones

Ejecución de la auditoría

Comunicación de resultados

Ing. Anita Molina

Supervisión de la planificación

5 Revisión de papeles de trabajo

Revisión del Informe

3.1.19.- Productos a obtener:

Como resultado del examen se presentara un informe que contenga:

Comentarios,

Conclusiones,

Recomendaciones,

Cronograma para la aplicación de las recomendaciones

Anexos.

3.2.- Ejecución de la auditoría

En esta fase aplicaremos los programas de Auditoría para cada uno de los componentes

identificados anteriormente y detallaremos los hallazgos encontrados en el proceso de

ejecución.

43

TAICONS CÍA LTDA

HOJAS DE HALLAZGOS

PERÍODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010

COMPONENTE

TÍTULO: Compras realizadas sin la debida documentación de soporte

CONDICIÓN:

Durante la ejecución del examen se determino que el 15% de las

compras son realizadas sin comprobantes de venta válidos que

respalden el proceso de adquisición, en los meses de febrero a julio

de 2010 no existen reportes de compras realizadas, las declaraciones

fueron sustituidas en varias ocasiones.

CRITERIO:

Situación que se presentó debido a que en Contador incumplió con lo

que determina el Art 13 del reglamento de comprobantes de venta,

retención y documentos complementarios que en la parte pertinente

manifiesta:

Art 13.- Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de

servicios se emitirán y entregarán por los sujetos pasivos, en las

siguientes adquisiciones:

c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no

obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de

Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se

encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;

CAUSA:

No solicitaron que les emitan comprobantes de venta válidos, en

ocasiones los proveedores no disponían de RUC ni de autorización

para emitir comprobantes de Venta.

EFECTO:

Como consecuencia de esto, la compañía no disponía de

documentación de soporte para contabilizar las transacciones

realizadas.

44

HOJAS DE HALLAZGOS

PERÍODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010

COMPONENTE

TÍTULO: El crédito tributario presenta diferencias por declaraciones sustitutivas

CONDICIÓN:

Los documentos necesarios para la declaración el Impuesto al Valor

agregado no se encontraron archivados correctamente.

En el mes de julio se reporta una diferencia en el valor del crédito

tributario registrado en libros Vs lo reportado en la declaración del

formulario 104 del IVA por un valor de 566,48 USD. Esta diferencia se

cargo al gasto.

CRITERIO:

Esta situación se presento debido a que el contador no observo lo

que establece la LORTI en su artículo pertinente:

Art. 66.- Crédito tributario.- El uso del crédito tributario se sujetará a

las siguientes normas:

1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se

dediquen a: la producción o comercialización de bienes para el

mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la

prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), a

la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados

dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes

en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con

tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la exportación de

bienes y servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la

totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones locales o

importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo

fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los

servicios necesarios para la producción y comercialización de dichos

bienes y servicios;

Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a

crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y

45

servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y

servicios se destinen a la producción y comercialización de otros

bienes y servicios gravados.

CAUSA:

Este error se suscitó debido a que se realizaron declaraciones

sustitutivas y no existió un adecuado registro de las transacciones

generadas.

EFECTO:

Esta situación ocasionado que la Empresa pierda 566,48 USD por

concepto de Crédito tributario impidiendo la posibilidad de compensar

con el IVA en ventas generados en los próximos meses.

TAICONS CÍA LTDA

HOJAS DE HALLAZGOS

PERÍODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010

COMPONENTE

TÍTULO:

Retenciones en la fuente del impuesto al valor agregado declaradas

sin la emisión de los comprobantes pertinentes

CONDICIÓN:

La Empresa obtiene la autorización para emitir comprobantes de venta

y retención en el mes de julio del año 2010, sin embargo reporta

valores retenidos y cancelados en el formulario 104 de los meses de

marzo, mayo y junio. En el cuadro comparativo que se realizó

determinamos un valor de 107,32 USD por concepto de retenciones

que se declararon y pagaron en los meses de febrero, mayo y junio de

2010 sin que existan los respectivos comprobantes de retención.

CRITERIO:

Este particular se produjo por la inobservancia de la LORTI por parte

de la Secretaria:

Art 63 numeral 7 inciso segundo establece lo siguiente:

Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA),

retendrán el impuesto en los porcentajes que, mediante resolución,

establezca el Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes

declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán

a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de

retención del impuesto al valor agregado (IVA), el que le servirá como

46

crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.

Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y

sanciones establecidas para los agentes de retención del Impuesto a

la Renta.

CAUSA:

En el mes de junio del año 2010 solicitan la autorización para imprimir

comprobantes de retención y concede el permiso a partir de julio.

EFECTO:

Esto produjo un gasto innecesario ya que los valores retenidos fueron

asumidos por la compañía.

TAICONS CÍA LTDA

HOJAS DE HALLAZGOS

PERÍODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010

COMPONENTE

TÍTULO: Gastos realizados sin sustento de comprobantes de venta válidos

CONDICIÓN:

La compañía presenta en su Estado de Pérdidas y Ganancias una

cuenta denominada gastos no deducibles locales por lo que se hizo

fácil cotejar los valores considerados no deducibles.

Existe un valor registrado en la conciliación tributaria formulario 101,

casillero 806 de 23 206,79 USD por concepto de gastos no

deducibles, con la revisión efectuada determinamos que el valor por

concepto de gastos no deducibles es de 23 277,93 USD, existiendo

una ligera diferencia de 71,14 USD.

CRITERIO:

El Art. 35 del Reglamento para la aplicación de la ley de Régimen

Tributario Interno establece que se consideran gastos no deducibles

los siguientes:

1. Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del

contribuyente y su familia, que sobrepasen los límites establecidos en

la Ley de Régimen Tributario Interno y el presente Reglamento.

2. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de

cualquier naturaleza que excedan de los límites permitidos por la Ley

de Régimen Tributario Interno, este reglamento o de los autorizados

47

por el Servicio de Rentas Intentas.

3. Las pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la

generación de rentas gravadas.

4. La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros

bienes de uso personal del contribuyente.

5. Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en

especie o en servicio que constituyan empleo de la renta, cuya

deducción no está permitida por la Ley de Régimen Tributario Interno.

6. Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora

tributaria o por obligaciones con los institutos de seguridad social y

las multas impuestas por autoridad pública.

7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta

autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de

Retención.

8. Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las

correspondientes retenciones en la fuente, en los casos en los que la

ley obliga a tal retención.

9. Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones

respectivas a pesar de habérselas constituido.

CAUSA:

Una de las razones para que exista un rubro considerable como no

deducible es que los documentos fuente no cumplen con las

estipulaciones previstas en la normativa tributaria.

EFECTO:

Esto afecta a los resultados de la compañía ya que no se puede

deducir de los ingresos grabados estos gastos que realmente fueron

realizados.

48

TAICONS CÍA LTDA

HOJAS DE HALLAZGOS

PERÍODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010

COMPONENTE

TÍTULO:

Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta pagadas sin la

emisión de los comprobantes pertinentes.

CONDICIÓN:

La Empresa obtiene la autorización para emitir comprobantes de venta

y retención en el mes de julio del año 2010, sin embargo reporta

valores retenidos y cancelados en el formulario 103 en los meses de

marzo, mayo y junio.

En el cuadro comparativo que se realizó determinamos un valor de

97,28 USD por concepto de retenciones que se declararon y pagaron

en los meses de febrero, mayo y junio de 2010 sin que existan los

respectivos comprobantes de retención.

CRITERIO:

Esta circunstancia se presenta debido a que el contador declaró el

valor de las retenciones sin observancia de la LORTI

Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurídica,

pública o privada, las sociedades y las empresas o personas

naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en

cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas

gravadas para quien los reciba, actuará como agente de retención del

impuesto a la renta.

Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retención.- La retención en

la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta,

lo que suceda primero. Los agentes de retención están obligados a

entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término

no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las

personas a quienes deben efectuar la retención. En el caso de las

retenciones por ingresos del trabajo en relación de dependencia, el

comprobante de retención será entregado dentro del mes de enero

de cada año en relación con las rentas del año precedente. Así

mismo, están obligados a declarar y depositar mensualmente los

49

valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para

recaudar tributos, en las fechas y en la forma que determine el

reglamento.

CAUSA:

Estas diferencias se deben a que la Compañía Taicons Cía. Ltda., no

realizó las retenciones en la fuente del impuesto a la renta por los

meses señalados anteriormente debido a que no disponían de

comprobantes de retención pre impresos, sin embargo los valores no

retenidos fueron asumidos por la empresa y se encuentran

contabilizados en libros como gastos no deducibles.

EFECTO:

Esta falta reglamentaria ocasiono que la Empresa pague de su dinero

valores por concepto de retenciones asumidas más las multas e

intereses por declaraciones tardías.

TAICONS CÍA LTDA

HOJAS DE HALLAZGOS

PERÍODO: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010

COMPONENTE

TÍTULO:

Los gastos por concepto de Sueldos y salarios presentan exposiciones

equívocas

CONDICIÓN:

Para la realización de las obras la Empresa subcontrata la mano de

obra, por esa razón mantiene un número reducido de empleados.

Durante el período contable la empresa conto con tres personas

afiliadas a la seguridad social, no se les entrego el formulario 107

correspondiente a la Retención en la fuente del impuesto a la Renta a

los ingresos obtenidos en relación de dependencia.

Se registro una inconsistencia en cuanto al valor registrado en libros

Vs lo reportado por el sistema del IESS.

50

CRITERIO:

Este hecho se evidencia debido al incumplimiento por parte del

contador a lo dispuesto por el RALRTI en su artículo pertinente:

Art. 96.- Obligación de expedir comprobantes de retención a los

trabajadores que laboran en relación de dependencia.- Los agentes de

retención entregarán a sus trabajadores un comprobante en el que se

haga constar los ingresos totales percibidos por el trabajador, así

como el valor del Impuesto a la Renta retenido. Este comprobante

será entregado inclusive en el caso de los trabajadores que hayan

percibido ingresos inferiores al valor de la fracción básica gravada con

tarifa cero, según la tabla prevista en el Artículo 36 de la Ley de

Régimen Tributario Interno. Esta obligación se cumplirá durante el

mes de enero del año siguiente al que correspondan los ingresos y las

retenciones

CAUSA:

En cuanto a la inconsistencia señalada se debe a que el contador en

su momento no realizo un ajuste a las planillas de aportaciones al

IESS por la parte proporcional.

EFECTO:

Estas diferencias detectadas aunque son ínfimas ocasionan una

apreciación equívoca en las cuentas Sueldos y Salarios y Aportes a

la seguridad social.

51

TAICONS CÍA LTDA

EXAMEN ESPECIAL AL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

TAICONS CÍA LTDA

INFORME

Examen Especial a Taicons Cía. Ltda. Al cumplimiento tributario por el período

comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010.

TAICONS CÍA LTDA

52

EXAMEN ESPECIAL AL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

TAICONS CÍA LTDA

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010

Macas - Morona Santiago - Ecuador

53

Í N D I C E

CONTENIDO PÁGINA

Carta de presentación

CAPÍTULO I

INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

Motivo del examen

Objetivos del examen

Alcance del examen

Base legal

Estructura orgánica

Objetivos de la entidad

Servidores relacionados

CAPÍTULO II

RESULTADOS DEL EXAMEN

De las Compras Totales

De la Declaración del Impuesto al Valor Agregado

De las Retenciones en la Fuente del Impuesto al Valor Agregado

De los Gastos deducibles

De las Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta

De los Sueldos y Salarios

ANEXOS

Anexo 1.- Matriz de evaluación y calificación de los riesgos de auditoría

Anexo 2.- Cuestionario de evaluación del control interno

Anexo 3.- Ventas totales

Anexo 4.- Compras totales

Anexo 5.- Declaración del impuesto al valor agregado

54

Anexo 6.- Retenciones en la fuente del impuesto al valor agregado

Anexo 7.- Gastos deducibles

Anexo 8.- Retenciones en la fuente de impuesto a la renta

Anexo 9.- Sueldos y salarios

Anexo 10.- Depreciación de activos fijos

Anexo 11.- Multas e intereses por mora declaraciones tardías

Anexo 12.- Cronograma de aplicación de las recomendaciones

55

Macas mayo de 2011

Sres.

MIEMBROS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

Presente.-

De mi consideración:

Hemos efectuado el Examen Especial al cumplimiento tributario de la Compañía Taicons

Cía. Ltda., por el periodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2010.

Nuestro examen se efectuó de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoría. Estas

normas requieren que el examen sea planificado y ejecutado para obtener certeza

razonable de que la información y la documentación examinada no contienen

exposiciones erróneas de carácter significativo, igualmente que las operaciones a las

cuales corresponden, se hayan ejecutado de conformidad con las disposiciones legales y

reglamentarias vigentes, políticas y demás normas aplicables.

Debido a la naturaleza especial de nuestro examen, los resultados se encuentran

expresados en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que constan en el

presente informe.

Atentamente,

Sr. Jorge Luis Segarra Otavalo.

ESTUDIANTE UCCE

56

CAPÍTULO I

INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

Motivo del examen

La Compañía “Taicons Cía. Ltda.” no está legalmente obligada a realizar una Auditoría,

pero por iniciativa de la Gerencia de observó la necesidad de realizar un examen especial

con enfoque tributario para determinar el grado de complimiento de la ley y reglamento en

cuanto tiene que ver a la materia tributaria, a mas de ello pretendemos identificar las

problemáticas que afectan el cumplimiento y generar recomendaciones que propicien

mejorar la administración de la Empresa.

Alcance del examen

El Examen Especial al cumplimiento de las obligaciones Tributarias se lo realizara al

ejercicio fiscal 2010 que según el Art. 7 de la Ley de Régimen Tributario Interno está

comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre.

Base legal

La Empresa Taicons Cía. Ltda., pertenece a la clasificación de compañías de

Responsabilidad Limitada, fue constituida legalmente mediante escritura pública

celebrada el 27 de noviembre de 2009.

Según Resolución N° SC.DIC.C.10.025, de la Superintendencia de Compañías de fecha

08 de febrero de 2010 se concede la personería jurídica a la Empresa y con fecha 09 de

febrero del mismo año se inscribe en el Registro Mercantil del Cantón Taisha con

número (2), repertorio número (16).

Inicia sus actividades el 09 de febrero de 2010, pero su inscripción en el Registro Único

de Contribuyentes lo hace el 1 de abril del mismo año, su domicilio Tributario está en la

Provincia de Morona Santiago, Cantón Taisha, Ciudad de Taisha.

57

Estructura orgánica.

Para el cumplimiento de sus fines la Empresa está integrada por los siguientes niveles.

Dirección.- Gerente General.

Administración.- Secretaría, Contabilidad.

Producción.- Departamento Técnico, Obreros.

La Empresa no cuenta con una estructura organizacional que delimite el orden jerárquico,

con la información recabada y con el apoyo del Gerente realizamos un esquema

referencial de Organigrama para la Compañía.

Gráfico N° 1. Organigrama Institucional

TAICONS CÍA

LTDA.

JUNTA GENERAL

DE ACCIONISTAS

GERENTE

GENERAL

TRABAJADORES

SECRETARÍA

CONTABILIDAD

FUENTE: TAICONS CÍA LTDA.

DEPARTAMENTO

TÉCNICO

58

Objetivos del examen

Establecer el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias para con el

Estado y generar recomendaciones a las aéreas criticas.

Verificar si las declaraciones efectuadas (formularios 103, 104 y anexos) coinciden

con los registros en la contabilidad.

Analizar y comprobar si los documentos fuente utilizados en el ejercicio fiscal 2010

se ajustan a la normativa vigente. (Reglamento para la emisión de comprobantes

de ventas, retención y complementarios).

Determinar si la Empresa cumplió con las disposiciones legales establecidas por

el Organismo de control, en las fechas y plazos previstos.

Proporcionar recomendaciones para corregir deficiencias y de esta manera

alcanzar los objetivos Institucionales.

Servidores relacionados

Tabla N° 1. Servidores relacionados

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO PERÍODO

Orellana Orellana John Vinicio. GERENTE GENERAL 2010/02/10 Continúa.

Campoverde Tapia Jefferson Alcides. PRESIDENTE 2010/02/10 Continúa

Cajas Chuqui Diana Cecilia. REPRESENTANTE

TÉCNICO.

2010/02/10 Continúa.

Martínez Montenegro Karla Estefany SECRETARIA 2010/09/23 2010/12/23

Peñafiel Tapia Vilma. CONTADORA 2010/04/01 2010/07/31

Segarra Otavalo Jorge Luis. CONTADOR 2010/08/01 Continúa.

59

CAPÍTULO II

RESULTADOS DEL EXAMEN

Compras realizadas sin la debida documentación de soporte

Durante la ejecución del examen se determino que el 15% de las compras son realizadas

sin comprobantes de venta válidos que respalden el proceso de adquisición, en los

meses de febrero a julio de 2010 no existen reportes de compras realizadas, las

declaraciones fueron sustituidas en varias ocasiones.

Situación que se presentó debido a que en Contador incumplió con lo que determina el Art

13 del reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios

que en la parte pertinente manifiesta:

Art 13.- Las liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y

entregarán por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones:

c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad, ni inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), que por su nivel

cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;

El Gerente no solicitó que les emitan comprobantes de venta válidos, en ocasiones los

proveedores no disponían de RUC, ni de autorización para emitir comprobantes de

Venta, como consecuencia de esto, la compañía no disponía de documentación de

soporte para contabilizar las transacciones realizadas.

Conclusión

Se compro bienes por un valor de 22 905,45 USD sin sustento de comprobantes de venta

válidos.

60

Recomendación

Al Gerente de la Compañía

1. Adquirir bienes y servicios a contribuyentes que se encuentren en la capacidad de

emitir comprobantes de venta válidos.

Al Contador

2. Realizar la liquidación de compras de bienes y servicios a aquellas personas que

por su rusticidad no puedan emitir comprobantes de venta.

El crédito tributario presenta diferencias por declaraciones sustitutivas

Los documentos necesarios para la declaración el Impuesto al Valor agregado no se

encontraron archivados correctamente.

En el mes de julio se reporta una diferencia en el valor del crédito tributario registrado en

libros Vs lo reportado en la declaración del formulario 104 del IVA por un valor de 566,48

USD. Esta diferencia se cargo al gasto.

Esta situación se presento debido a que el contador no observo lo que establece la

LORTI en su artículo pertinente:

Art. 66.- Crédito tributario.- El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes

normas:

1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la

producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa

doce por ciento (12%), a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento

(12%), a la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera

del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa

de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la

exportación de bienes y servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del

61

IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a

formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los

servicios necesarios para la producción y comercialización de dichos bienes y servicios;

Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por

el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre

que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros

bienes y servicios gravados.

Este error se suscitó debido a que se realizaron declaraciones sustitutivas y no existió un

adecuado registro de las transacciones generadas.

Conclusión

Se pierde 566,48 USD por un error en el arrastre del crédito tributario del mes anterior

debido a varias declaraciones sustitutivas.

Recomendación

Al Contador

3. Llevar un registro cronológico de las transacciones efectuadas y realizar un reporte

tributario mensual para determinar los saldos por concepto de crédito tributario a

arrastrar en los próximos meses.

Retenciones en la fuente del impuesto al valor agregado declaradas sin la emisión

de los comprobantes pertinentes

La Empresa obtiene la autorización para emitir comprobantes de venta y retención en el

mes de julio del año 2010, sin embargo reporta valores retenidos y cancelados en el

formulario 104 de los meses de marzo, mayo y junio. En el cuadro comparativo que se

realizó determinamos un valor de 107,32 USD por concepto de retenciones que se

62

declararon y pagaron en los meses de febrero, mayo y junio de 2010 sin que existan los

respectivos comprobantes de retención.

Este particular se produjo por la inobservancia de la LORTI por parte de la Secretaria:

Art 63 numeral 7 inciso segundo establece lo siguiente:

Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrán el impuesto en

los porcentajes que, mediante resolución, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los

citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a

los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del impuesto

al valor agregado (IVA), el que le servirá como crédito tributario en las declaraciones del

mes que corresponda.

Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones

establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta.

Conclusión

Se determino un valor que asciende a 107,32 USD por concepto de retenciones en la

fuente del Impuesto al Valor Agregado asumidas por la empresa durante los meses de

marzo, mayo y junio de 2010.

Recomendación

A la Secretaria

4. Realizar las retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado en los

términos que señala la normativa tributaria.

Al Contador

5. Establecer una política de control interno que permita la emisión y entrega de los

comprobantes de retención dentro de los plazos que señala la normativa tributaria.

63

Gastos realizados sin sustento de comprobantes de venta válidos

La compañía presenta en su Estado de Pérdidas y Ganancias una cuenta denominada

gastos no deducibles locales por lo que se hizo fácil cotejar los valores considerados no

deducibles.

Existe un valor registrado en la conciliación tributaria formulario 101, casillero 806 de

23 206,79 USD por concepto de gastos no deducibles, con la revisión efectuada

determinamos que el valor por concepto de gastos no deducibles es de 23 277,93 USD,

existiendo una ligera diferencia de 71,14 USD.

El Art. 35 del Reglamento para la aplicación de la ley de Régimen Tributario Interno

establece que se consideran gastos no deducibles los siguientes:

1. Las cantidades destinadas a sufragar gastos personales del contribuyente y su

familia, que sobrepasen los límites establecidos en la Ley de Régimen Tributario

Interno y el presente Reglamento.

2. Las depreciaciones, amortizaciones, provisiones y reservas de cualquier

naturaleza que excedan de los límites permitidos por la Ley de Régimen Tributario

Interno, este reglamento o de los autorizados por el Servicio de Rentas Intentas.

3. Las pérdidas o destrucción de bienes no utilizados para la generación de rentas

gravadas.

4. La pérdida o destrucción de joyas, colecciones artísticas y otros bienes de uso

personal del contribuyente.

64

5. Las donaciones, subvenciones y otras asignaciones en dinero, en especie o en

servicio que constituyan empleo de la renta, cuya deducción no está permitida por

la Ley de Régimen Tributario Interno.

6. Las multas por infracciones, recargos e intereses por mora tributaria o por

obligaciones con los institutos de seguridad social y las multas impuestas por

autoridad pública.

7. Los costos y gastos no sustentados en los comprobantes de venta autorizados por

el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.

8. Los costos y gastos por los que no se hayan efectuado las correspondientes

retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley obliga a tal retención.

9. Los costos y gastos que no se hayan cargado a las provisiones respectivas a

pesar de habérselas constituido.

Conclusión

Durante el año 2010 la Empresa registra un valor de 23 277,93 USD según nuestra

revisión por concepto de gastos no sustentados con comprobantes de venta válidos

mismo que representa el 15% de los gastos registrados en el ejercicio fiscal.

Recomendación

Al Gerente de la Compañía

6. Establecer una política de control interno que impida el desembolso de recursos

económicos sin que exista un documento legal de descargo del gasto, para

nuestro caso la factura.

65

Al Contador

7. Contabilizar en forma mensual los rubros que se consideren no deducibles e

informar al Gerente para incorporar un mecanismo que reduzca la posibilidad de

incurrir en este tipo de gastos.

Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta pagadas sin la emisión de los

comprobantes pertinentes.

La Empresa obtiene la autorización para emitir comprobantes de venta y retención en el

mes de julio del año 2010, sin embargo reporta valores retenidos y cancelados en el

formulario 103 en los meses de marzo, mayo y junio.

En el cuadro comparativo que se realizó determinamos un valor de 97,28 USD por

concepto de retenciones que se declararon y pagaron en los meses de febrero, mayo y

junio de 2010 sin que existan los respectivos comprobantes de retención.

Esta circunstancia se presenta debido a que el contador declaró el valor de las

retenciones sin observancia de la LORTI

Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurídica, pública o privada, las

sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar contabilidad que

paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas

gravadas para quien los reciba, actuará como agente de retención del impuesto a la

renta.

Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retención.- La retención en la fuente deberá

realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero. Los agentes

de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro

del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a

quienes deben efectuar la retención. En el caso de las retenciones por ingresos del

66

trabajo en relación de dependencia, el comprobante de retención será entregado dentro

del mes de enero de cada año en relación con las rentas del año precedente. Así mismo,

están obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las

entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en la forma que

determine el reglamento.

Conclusión

La Compañía pago por concepto de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta

asumidas la cantidad de 97,28 USD.

Recomendación

A la Secretaria

8. Realizar las Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta de acuerdo a lo que

establece la normativa tributaria vigente.

Al Contador

9. Reajustar el plan de cuentas de la Compañía de tal manera que permita crear

auxiliares para identificar cada uno de los componentes que son objeto de

Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta.

Los gastos por concepto de Sueldos y salarios presentan exposiciones equívocas

Para la realización de las obras la Empresa subcontrata la mano de obra, por esa razón

mantiene un número reducido de empleados.

Durante el período contable la empresa conto con tres personas afiliadas a la seguridad

social, no se les entrego el formulario 107 correspondiente a la Retención en la fuente del

impuesto a la Renta sobre los ingresos obtenidos en relación de dependencia.

67

Se registro una inconsistencia en cuanto al valor registrado en libros Vs lo reportado por el

sistema del IESS.

Este hecho se evidencia debido al incumplimiento por parte del contador a lo dispuesto

por el RALRTI en su artículo pertinente:

Art. 96.- Obligación de expedir comprobantes de retención a los trabajadores que laboran

en relación de dependencia.- Los agentes de retención entregarán a sus trabajadores un

comprobante en el que se haga constar los ingresos totales percibidos por el trabajador,

así como el valor del Impuesto a la Renta retenido. Este comprobante será entregado

inclusive en el caso de los trabajadores que hayan percibido ingresos inferiores al valor de

la fracción básica gravada con tarifa cero, según la tabla prevista en el Artículo 36 de la

Ley de Régimen Tributario Interno. Esta obligación se cumplirá durante el mes de enero

del año siguiente al que correspondan los ingresos y las retenciones

Conclusión

No se entrego el comprobante de retención sobre los ingresos en relación de

dependencia y se registro una inconsistencia en los aportes al IESS cancelados Vs lo

reflejado en las planillas por un valor de 13,76 USD.

Estas diferencias detectadas aunque son ínfimas ocasionan una apreciación equívoca en

las cuentas Sueldos y Salarios y Aportes a la seguridad social.

Recomendación

Al Contador

10. Realizar los ajustes pertinentes en el sistema del IESS para pagar los aportes en

la parte proporcional de acuerdo a la fecha de ingreso del personal.

68

ANEXOS

69

ANEXO 1

MATRIZ DE EVALUACION Y CALIFICACION DE LOS RIESGOS DE AUDITORÍA

COMPONENTE

S Y

AFIRMACIONES

RIESGOS Y SU

FUNDAMENTO CONTROLES CLAVES

ENFOQUE DE AUDITORÍA

PRUEBAS SUSTANTIVAS

DECLARACION

MENSUAL DEL

IMPUESTO AL

VALOR

AGREGADO

RIESGO DE CONTROL :

ALTO

Una vez realizado un

análisis al Control Interno de

la Compañía Taicons Cía.

Ltda. Obtenemos un Nivel

de confianza del 45% es

decir bajo, y un Riesgo

Inherente alto del 55% lo

que nos lleva a aplicar

pruebas sustantivas.

Realiza un control previo de los

documentos necesarios para

elaborar la declaración.

Realizar un cuadro comparativo

de declaraciones efectuadas

formulario 104 Vs Libros y

establecer diferencias.

Verificar que existan reportes

tributarios mensuales de

compras y Ventas.

DECLARACION

MENSUAL DE

RETENCIONES

Emite y entrega el comprobante

de retención al momento de la

compra.

Conciliar los valores declarados

en el formulario 103 con los

auxiliares registrados en Libros.

70

EN LA FUENTE

DEL IMPUESTO

A LA RENTA

Verificar físicamente que las

facturas de Compras cuenten

con el respectivo comprobante

de Retención.

DECLARACION

ANUAL DEL

IMPUESTO A

LA RENTA AÑO

2010

Registro cronológico de los

movimientos económicos.

Corroborar la consistencia entre

la información presentada en el

formulario 103 y 104.

Solicitar los formularios 103 y

104 para realizar un análisis

comparativo

DECLARACION

DEL ANEXO EN

RELACIÓN DE

DEPENDENCIA

RDEP

Realiza rol de pagos

Conciliar los valores de los

aportes registrados en

contabilidad con las planillas de

aportes al IESS.

Verificar si están afiliados a la

seguridad social.

71

ANEXO 2

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

POR

ÁREAS N° PREGUNTAS

RESPUESTAS

SI NO N/A OBSERVACIONES

G

ER

EN

TE

1

¿Exige facturas por todas las compras

realizadas?

X

2

¿Entrega oportunamente los documentos

necesarios para la elaboración de la

declaración mensual del IVA?

X

Por la distancia en la

que me encuentro

trabajado

3

¿Realiza unos controles previos de los

documentos fuente recibidos?

X

SE

CR

ET

AR

ÍA

4

¿Realiza un control previo de las facturas de

compras?

X

5

¿Realiza las retenciones en la fuente del Iva

y Renta tomando en cuenta los porcentajes

establecidos por la Ley?

X

6

¿Ha sido capacitada para aplicar los

porcentajes de retención en la fuente

establecidos por la Ley?

X

7

¿Emite y entrega los comprobantes de

retención en la fuente del IVA y Renta en el

período señalado por la Ley?

x

Se los entrega en la

mayoría de veces al

Final de cada mes

8

¿Mantiene un registro cronológico de los

comprobantes de retención emitidos y

entregados?

X

9

¿Mantiene un archivo ordenado de los

documentos fuente que sirven para el

registro en Contabilidad?

X

CO

NT

AB

ILID

AD

10

¿Dispone de un software contable para el

registro sistemático de los movimientos

contables?

X

Los registros de los

lleva en Excel

11

¿Elaboró un plan de cuentas ajustado a la

realidad de la empresa?

X

72

12

¿Realiza un control previo de los

documentos necesarios para elaborar las

declaraciones de impuestos?

X

13

¿Todas las transacciones cuentan con los

documentos contables necesarios?

X

14 ¿Proporciona reportes contables mensuales?

x

15

¿Realiza la declaración de las obligaciones

tributarias dentro de los plazos que establece

la ley?

X

No se entregan los

documentos

necesarios para

declarar los

impuestos

16

¿El uso del Crédito Tributario se sujeta a la

normativa Tributaria Vigente?

X

17

¿Realizó la declaración del Impuesto a la

Renta del año 2010 dentro del plazo

establecido por la ley?

X

18

¿Mantiene un registro cronológico de los

comprobantes de retención emitidos y

entregados?

X

19

¿Se asumió los gastos no deducibles como

lo establece la ley Orgánica de Régimen

Tributario Interno?

X

20

¿Se aplicaron las deducciones por concepto

de depreciación en los porcentajes previstos

por el reglamento para la aplicación de la Ley

de Régimen Tributario Interno?

X

CALIFICACIÓN TOTAL: CT 9

PONDERACIÓN TOTAL: PT 20

NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 NC 45%

NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI 55%

ALTO

73

ANEXO 3

COMPONENTE VENTAS TOTALES FORM104 4 1/1

MESES VALOR SEGÚN

FORMULARIO 104

VALOR SEGÚN

LIBROS DIFERENCIAS OBSERVACIONES

SEPTIEMBRE 23.482,58 23.482,58 -

OCTUBRE 14.552,62 14.552,62 -

NOVIEMBRE 71.760,65 71.760,65 -

DICIEMBRE - - -

TOTALES 109.795,85 109.795,85 -

ANEXO 4

COMPONENTE COMPRAS TOTALES COMP 4 1/1

MESES

VALOR SEGÚN

FORMULARIO 104

VALOR SEGÚN

LIBROS DIFERENCIAS OBSERVACIONES

FEBRERO - - -

MARZO 2.200,00 2.200,00 - Declaración sustitutiva

ABRIL - - -

MAYO 1.638,28 1.643,42 (5,14) Declaración sustitutiva

JUNIO 5.463,66 5.420,20 43,46 Declaración sustitutiva

JULIO 13.012,53 12.970,97 41,56 Declaración sustitutiva

AGOSTO 6.650,89 6.632,89 18,00

SEPTIEMBRE 17.912,68 17.697,69 214,99

OCTUBRE 9.147,64 9.147,86 (0,22) Declaración sustitutiva

NOVIEMBRE 36.662,44 36.662,44 -

DICIEMBRE 44.346,09 44.346,08 0,01 Declaración sustitutiva

TOTALES 137.034,21 136.721,55 214,78

74

ANEXO 5

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA 4 1/1

Valores tomados de los libros contables del contribuyente

Impuesto en Ventas según Libros Impuesto en Compras según Libros

{1} {2} {3} {4} {5} {6} {7} {8} {9} {10} {11}

Mes

Ventas

Netas

Gravadas

con tarifa

diferente

de 0% (a)

Ventas

Netas

Gravadas

con tarifa

0% (con

derecho a

Crédito

Tributario)

(k)

Ventas

Netas

Gravadas

con tarifa

0% (sin

derecho a

Crédito

Tributario)

(p)

Exportaciones

de Bienes

Exportaciones

de Servicios

Tarifa de

Impuesto

Vigente

(h)

Impuesto

causado

en

ventas

{1} * {6}

Compras

netas

gravadas

con tarifa

diferente

de 0%

Impuesto

causado

en

compras

{6} * {8}

Factor de

Proporcionalidad

(b)

({1}+{2}+{4}+{5}) /

({1}+{2}+{3}+{4}+{5})

Crédito

Tributario

en

Compras

{9} * {10}

Enero - - - - - 12,00% -

- 0,00% -

Febrero - - - - - 12,00% -

- 0,00% -

Marzo - - - - - 12,00% - 2.200,00 264,00 100,00% 264,00

Abril - - - - - 12,00% -

- 100,00% -

Mayo - - - - - 12,00% - 1.430,28 171,63 100,00% 171,63

Junio - - - - - 12,00% - 5.091,45 610,97 100,00% 610,97

Julio - - - - - 12,00% - 7.870,03 944,40 100,00% 944,40

Agosto - - - - - 12,00% - 6.453,89 774,47 100,00% 774,47

Septiembre 23.482,58 - - - - 12,00% 2.817,91 17.694,88 2.123,39 100,00% 2.123,39

Octubre 14.552,62 - - - - 12,00% 1.746,31 7.671,98 920,64 100,00% 920,64

Noviembre 71.760,65 - - - - 12,00% 8.611,28 36.645,44 4.397,45 100,00% 4.397,45

Diciembre - - - - - 12,00% - 35.659,67 4.279,16 100,00% 4.279,16

TOTAL 109.795,85 - - - -

13.175,50 120.717,62 14.486,11

14.486,11

75

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA 4 1/2

Impuesto a Pagar

Según Libros Según Declaración (f)

{22} {23} {12} {13} {14} {15} {16} {17} {18} {19} {20} {21}

Saldo de

Crédito

Tributario

del Mes

Anterior

(g)

Crédito

Tributario por

Retenciones

que le han

sido

efectuadas

Devoluciones

de IVA

solicitadas en

el mes

Devoluciones

Rechazadas

Imputables al

Crédito

Tributario

Saldo de

Crédito

Tributario

para el

Próximo

Mes (c) &

(g)

Total

Impuesto

a Pagar

(d)

Impuesto

a Liquidar

este mes

(casillero

499) (q)

Impuesto

a Liquidar

Próximo

Mes

(casillero

485)

Total

Impuesto

Generado

(casillero

429-554-

605-607-

609-611)>

0 (e)

Total

Crédito

Tributario

Próximo

Mes

(casillero

429-554-

605-607-

609-611)

cuando < 0

(j)

Diferencia

Crédito

Tributario

{21} - {16}

(i)

Diferencia

Impuesto

{17} - {20}

(i)

-

0,00 0,00

0,00 0,00

-

0,00 0,00

0,00 0,00

-

264,00 0,00

-264,00

-264,00 264,00

264,00

264,00 0,00

-264,00

-264,00 264,00

264,00

435,63 0,00

-435,63

-435,63 435,63

435,63

1.046,61 0,00

-1.046,61

-1.046,61 1.046,61

1.046,61

1.991,01 0,00

-1.971,33

-1.991,01 1.971,33

1.991,01

2.765,48 0,00

-2.208,52

-2.765,48 2.208,52

2.765,48 845,37

2.916,32 0,00 2.817,91

-2.359,37

-2.916,32 2.359,37

2.916,32 523,89

2.614,54 0,00 1.746,31

-2.057,59

-2.614,54 2.057,59

2.614,54 2.166,18

566,89 0,00 8.611,28

-0,41

-566,89 0,41

566,89 1,00

4.847,05 0,00 0,00

-4.279,57

-4.847,05 4.279,57

3.536,44

0,00 13.175,50 0,00 -14.887,03 0,00 -17.711,54 14.887,03

76

ANEXO 6

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL

VALOR AGREGADO

IVA 5 1/1

VALORES SEGÚN LIBROS (b)

Cta.

Contable Descripción Enero

Febrer

o Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto

Septiem

bre

Octubr

e

Noviem

bre

Diciemb

re Total

2.1.06.001

IVA retenido a proveedores 30%

(Por pagar SRI)

- - - - - - 38,91 - 133,31 20,33 169,34 70,49 432,38

2.1.06.002

IVA retenido a proveedores 70%

(Por pagar SRI)

- - - - - - 7,36 35,95 3,53 52,63 - 765,75 865,22

2.1.06.003

IVA retenido a proveedores

100% (Por pagar SRI)

- - - - - - 579,18 72,00

63,36 2.628,36 438,50 3.781,40

Total de retenciones según

libros

- - - - - - 625,45 107,95 136,84 136,32 2.797,70 1.274,74 5.079,00

CONCILIACIÓN DECLARACIONES VS.

LIBROS

Descripción Enero

Febrer

o Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto

Septiem

bre

Octubr

e

Noviem

bre

Diciemb

re Total

Total de retenciones según declaraciones

(casillero 799) (a)

79,20 - 12,40 15,72 629,20 107,95 136,84 136,32 2.797,78 1.274,74 5.190,15

Diferencia (Ver Nota General)

-

- (79,20) - (12,40) (15,72) (3,75) - - - (0,08) - (111,15)

Total de retenciones según

libros

-

- - - - - 625,45 107,95 136,84 136,32 2.797,70 1.274,74 5.079,00

77

ANEXO 7

GASTOS DEDUCIBLES FORM 101 4 1/1

CASILLERO GASTOS FORM 101

DETALLE DE GASTOS SEGÚN

REVISIÓN

DEDUCIBLES NO DEDUCIBLES

716 Sueldos y Salarios 2.464,00 2.400,00 64,00

718 Beneficios y Prestaciones Sociales 130,66 130,66 -

720 Aporte Patronal al IESS 274,74 267,60 7,14

722 Honorarios Comisiones Dietas 2.543,99 2.543,99 -

726 Arriendos de locales y Oficina 225,00 225,00 -

730 Combustibles 564,29 564,29 -

734 Suministros y Materiales de Oficina 2.428,84 2.428,84 -

736 Transporte y Movilización 39.004,00 39.004,00 -

750 Comisiones Bancarias 103,43 103,43 -

772 Prima de Seguros 2.525,32 2.525,32 -

775 Viáticos y gastos de viaje 45,80 45,80 -

776 Gastos Impuestos Contribuciones y Otros 816,47 816,47 -

784 Depreciación de Activos Fijos 210,08 210,08 -

784 Iva que se carga al Gasto 575,60 575,60 -

790 Pagos por otros Bienes 64.133,32 40.926,53 23.206,79

792 Pagos por otros Servicios 39.862,64 39.862,64 -

TOTALES 155.908,18 132.630,25 23.277,93

78

ANEXO 8

CONCILIACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE

IMPUESTO A LA RENTA VS. LIBROS (a)

RFIR 2 1/1

VALORES SEGÚN LIBROS (b)

Cta.

Contable Descripción Marzo Abril Mayo Junio Julio

Agost

o

Septie

mbre

Octubr

e

Noviem

bre

Diciem

bre Total

2.1.05.001

Retenciones en la fuente relación de

dependencia (por pagar SRI) - - - -

-

2.1.05.002 Retenciones en la fuente 1% (por pagar SRI) - - - - 75,70 31,17 142,84 79,81 355,03 315,77 1.000,32

2.1.05.003 Retenciones en la fuente 2% (por pagar SRI) - - - - 90,11 8,56 3,36 3,78 - 174,82 280,63

2.1.05.004 Retenciones en la fuente 8% (por pagar SRI) - - - - 2,00 - - 40,44 27,44 64,76 134,64

2.1.05.005 Retenciones en la fuente 10% (por pagar SRI) - - - - 25,90 60,00 - - - - 85,90

2.1.05.014

Otras retenciones en la fuente por pagar SRI

(Detallar) - - - - - - - - - - -

Total según libros - - - - 193,71 99,73 146,20 124,03 382,47 555,35 1.501,49

CONCILIACIÓN RETENCIONES EN LA FUENTE

DECLARADAS VS. LIBROS

Descripción Marzo Abril Mayo Junio Julio

Agost

o

Septie

mbre

Octubr

e

Noviem

bre

Diciem

bre Total

Total de retenciones según declaraciones

(casillero No. 499 de la declaración) (c) 22,00

19,49 55,08 194,42 99,73 146,20 124,02 382,48 555,36 1.598,78

Diferencia (Ver Nota General) (22,00) - (19,49) (55,08) (0,71) - 0,00 0,01 (0,01) (0,01) (97,29)

Total de retenciones según libros - - - - 193,71 99,73 146,20 124,03 382,47 555,35 1.501,49

79

ANEXO 9

SUELDOS Y SALARIOS RDEP 3 1/1

ROL DE

PAGOS APORTES AL IESS SEGÚN PLANILLAS SEGÚN LIBROS DIFERENCIAS

SUELDO

ACUMULAD

O ENERO –

DICIEMBRE

APORTE

PERSON

AL 9,35%

IECE

0,5%

SECAP

0,5%

APORTE

PATRON

AL

11,15%

TOTAL

APORTE

PERSON

AL 9,35%

IECE

0,5%

SECAP

0,5%

APORTE

PATRONA

L 11,15%

TOTAL

APORTES

CANCEL

ADOS AL

IESS

APORTES

REGISTR

ADOS EN

CONTABI

LIDAD

784,00 67,32 3,60 3,60 80,28 154,80 73,30 3,92 3,92 87,42 168,56 154,80 168,56

1.200,00 112,20 6,00 6,00 133,80 258,00 112,20 6,00 6,00 133,80 258,00 258,00 258,00

480,00 44,88 2,40 2,40 53,52 103,20 44,88 2,40 2,40 53,52 103,20 103,20 103,20

2.464,00 224,40 12,00 12,00 267,60 516,00 230,38 12,32 12,32 274,74 529,76 516,00 529,76

80

ANEXO 10

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DAF 3 1/1

SEGÚN LIBROS SÉGUN REVISIÓN

CÓDIGO CUENTA/AUXILIAR

SALDO

CONTABLE

FECHA/

COMPRA

% DEP

DEP.M

ENSU

AL

DEP.

ANUA

L

FECHA/C

OMPRA

% DEP

DEP.

MENS

UAL

DEP.

ANUAL

SALDO

CONTABLE

AL 31 DE

DICIEMBRE

DE 2010

1.2.04.01 CONCRETERA 2.200,00 10-mar-10 10% - - 10-mar-10 - - - 2.200,00

1.2.04.02

GENERADOR A GAZOLINA

SERIE 1200 1.2KW "HONDA" 261,21 01-oct-10 10%

1,96 5,88 01-oct-10 10%

1,96 5,88 255,33

1.2.04.03

MOTO BOMBA DE AGUA

1"ECO25GR ANQUIDI SUBARU 175,00 03-dic-10 10%

- - 03-dic-10 - - 175,00

1.2.04.04

MOTOSIERRA MAGNUN STHIL

MS-66X75 866,07 08-dic-10 10%

- - 08-dic-10 - - 866,07

1.2.04.05

GENERADOR A GAZOLINA

SERIE 2500 2.2KW LT 2500B-6

"HOND" 303,13 30-dic-10

10%

- - 30-dic-10

- - 303,13

1.2.04.06

TALADRO PERCUTOR DE 1/2"

(13MM) D21710-B3 120V - 650W 98,21 30-dic-10 10%

- - 30-dic-10 - - 98,21

1.2.06.01

COMPUTADORA DE MESA

CORE 2DUO - 4GB MEMORIA,

500 DISCO DURO - INTEL G41 660,71 21-sep-10

33,33%

12,30 36,89 21-sep-10

10%

12,30 36,89 623,82

1.2.06.02

COMPUTADORA DE MESA

CORE 2DUO - 4GB MEMORIA,

500 DISCO DURO - INTEL G41 660,71 21-sep-10

33,33%

12,30 36,89 21-sep-10

33,33%

12,30 36,89 623,82

1.2.06.03 IMPRESORA 802,68 21-sep-10 33,33%

14,94 44,82 21-sep-10 33,33%

14,94 44,82 757,86

81

MULTIFUNCIONAL HP COLOR

LASER CM2330 NF

1.2.06.04

COMPUTADORA MSI LCD 19"

1GB MEMORIA 160GB D DURO 563,39 21-sep-10 33,33%

10,49 31,46 21-sep-10 33,33%

10,49 31,46 531,93

1.2.06.05

COMPUTADORA MSI LCD 19"

1GB MEMORIA 160GB D DURO 563,39 21-sep-10 33,33%

10,49 31,46 21-sep-10 33,33%

10,49 31,46 531,93

1.2.06.06

PORTÁTIL COMPAG INTEL

CELERON 2.2 GHZ, 2GB ,

250GB DISCO DURO, DVD

WRITE, DIFINITIÓN GENUINO

WINDOWS 7 558,04 08-oct-10

33,33%

10,38 20,77 08-oct-10

33,33%

10,38 20,77 537,27

1.2.06.07

IMPRESORA EPSON

LX300PLUS 311,61 31-dic-10 33,33%

31-dic-10

311,61

1.2.08.01 CAJA FUERTE 40X40X50 254,46 30-nov-10 10% 1,91 1,91 30-nov-10 10% 1,91 1,91 252,55

SALDOS 8.278,61

74,77 210,08 SALDO 74,77 210,08 8.068,53

82

ANEXO 11

MULTAS E INTERESES POR MORA DECLARACIONES TARDÍAS

FECHA DE

VENCIMIENTO

FECHA DE

DECLARACIÓN

DÍAS DE

ATRAZO MESES

ORIGINAL/

SUSTITUTIVA MULTAS

INTERESES

POR MORA TOTAL

15-mar-10 10-abr-10 26 FEBRERO ORIGINAL - - -

14-abr-10 13-sep-10 151 MARZO SUSTITUTIVA - 6,66 6,66

14-may-10 13-sep-10 122 ABRIL ORIGINAL - - -

14-jun-10 13-sep-10 91 MAYO SUSTITUTIVA - 1,44 1,44

14-jul-10 13-sep-10 61 JUNIO SUSTITUTIVA - 2,40 2,40

16-ago-10 29-sep-10 44 JULIO SUSTITUTIVA - 14,55 14,55

14-sep-10 30-sep-10 16 AGOSTO ORIGINAL 2,99 3,69 6,68

14-oct-10 14-oct-10 0 SEPTIEMBRE ORIGINAL - - -

15-nov-10 29-nov-10 14 OCTUBRE SUSTITUTIVA - 0,05 0,05

14-dic-10 14-dic-10 1 NOVIEMBRE ORIGINAL - - -

14-ene-11 28-feb-10 35 DICIEMBRE SUSTITUTIVA 54,90 19,86 74,76

TOTALES 57,89 48,65 106,54

83

ANEXO 12

TAICONS CÍA LTDA

CRONOGRAMA DE APLICACIÓN DE RECOMENDACIONES

No.- CARGOS/RECOMENDACIONES

FIRMAS DE LOS

SERVIDORES

RESPONSABLES DEL

CUMPLIMIENTO O

APLICACIÓN

JUL AGO SEP OCT NOV DIC

Compras realizadas sin la debida documentación de soporte

Al Gerente

1

Adquirir bienes y servicios a contribuyentes que se encuentren en la

capacidad de emitir comprobantes de venta válidos.

Al Contador

2

Realizar la liquidación de compras de bienes y servicios a aquellas personas

que por su rusticidad no puedan emitir comprobantes de venta.

El crédito tributario presenta diferencias por declaraciones sustitutivas

Al Contador

3

Llevar un registro cronológico de las transacciones efectuadas y realizar un

reporte tributario mensual para determinar los saldos por concepto de crédito

tributario a arrastrar en los próximos meses.

Retenciones en la fuente del impuesto al valor agregado declaradas sin

la emisión de los comprobantes pertinentes

A la Secretaria

84

4

Realizar las retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado en los

términos que señala la normativa tributaria.

Al Contador

5

Establecer una política de control interno que permita la emisión y entrega de

los comprobantes de retención dentro de los plazos que señala la normativa

tributaria.

Gastos realizados sin sustento de comprobantes de venta válidos

Al Gerente

6

Establecer una política de control interno que impida el desembolso de

recursos económicos sin que exista un documento legal de descargo del

gasto, para nuestro caso la factura.

Al Contador

7

Contabilizar en forma mensual los rubros que se consideren no deducibles e

informar al Gerente para incorporar un mecanismo que reduzca la posibilidad

de incurrir en este tipo de gastos.

Retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta pagadas sin la

emisión de los comprobantes pertinentes.

A la Secretaria

8

Realizar las Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta de acuerdo a

lo que establece la normativa tributaria vigente.

Al Contador

85

9

Reajustar el plan de cuentas de la Compañía de tal manera que permita

crear auxiliares para identificar cada uno de los componentes que son objeto

de Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta.

Los gastos por concepto de Sueldos y salarios presentan exposiciones

equívocas

Al Contador

10

Realizar los ajustes pertinentes en el sistema del IESS para pagar los

aportes en la parte proporcional de acuerdo a la fecha de ingreso del

personal.